中级财务会计 存货总结

贷：应付账款——暂估应付账款
月初红字冲回
借：原材料
XXX
贷：应付账款——暂估应付账款 XXX
（二）其他方式取得的存货
（不需“材料采购”确定成本差异）
借：（计划成本）
贷：（实际成本）
（差额，该怎样怎样）
二、存货的发出和分摊
发出存货的负担的成本差异必须按月分摊。
本月材料成本差异率= 超支→蓝字贷方转出，节约→红字贷方转出 三、存货的期末计量 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低法计量。 转回以原已计提的存货跌价准备金额为限，恢复后的存货账面价值不应超过该存货原先的入 账成本。 （一）存货跌价准备的计提和转回
贷：银行存款
贷：应付账款——暂估应付账款
2、货款已结算但存货尚在途中
月初红字记账凭证冲回估价入账分录
借：在途物资
借：原材料
XXX
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——暂估应付账款 XXX
贷：银行存款
收到结算凭证
验收入库后：
借：原材料
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：在途物资
也包括相应的存储费用。4.相关税费：计入存货的消费税、资源税、不能抵扣的增值税、关
税。（书上原话：直接归属于存货采购成本的费用：仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、
大宗物资的市内运杂费、入库前的挑选整理费用；但不包括：市内零星货物运杂费、采购人
员的差旅费、采购机构的经费以及供应部门经费等。）
☆计入管理费用的有：1.采购人员差旅费 2.不合理损耗 3.入库后发生的一些存储费用 4. 印
贷：应付账款——X 公司
贷：银行存款
收到后：
借：财务费用
借：应付账款——X 公司
贷：未确认融资费用
二*、自制存货成本=采购成本+料、工、费+其他成本等
三、委托加工存货
成本一般包括加工过程中实际耗用的原材料或半成品成本,加工费,运输费,装卸费,税金等。
①收回后直接用于销售
贷：原材料——A 材料
（则其成本里包含了：原材料、加工费、消 S2：支付加工费和往返运杂费
费税）
借：委托加工物资
S1：发出委托加工材料
贷：银行存款
借：委托加工物资
S3：支付增值税（略）
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专业技术工作总结
S4：收回加工完成的 B 材料
由于消费税准予抵扣，消费税单独列出，
借：原材料——B 材料
在 S1 中不计，S3 中加上支付消费税
贷：委托加工物资
借：应交税费——应交增值税
②收回后用于连续生产应税消费品
动产：直接结转成本
不动产：需要将销项税额单独列出
如：借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
计划成本法：
材料成本差异：①取得存货时：借→超支，贷→节约； ②发出存货并分摊差异，超支→蓝字贷方转出，节约→红字贷方转出。
材料采购：♥购入存货时，借→实际成本，贷→计划成本。 一、取得存货：（可以月底汇总结转成本差异，但如果有领用则当时就要结转成本差异） （一）外购存货 ①正常情况下： 借：材料采购
支付余额
借：原材料
借：预付账款——X 公司
未确认融资费用
贷：银行存款
贷：长期应付款——X 公司
5、赊购方式
每年末分摊融资费用：
①没有现金折扣
（增值税按题要求分摊或一次付清）
借：原材料 （或周转材料、库存商品等） 借：长期应付款——X 公司
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
专业技术工作总结
一、外购的存货
第三章 存货
存货的初始计量：
成本：存货成本＝买价＋运杂费×(1－可抵扣税率)＋入库前挑选整理费＋相关税费＋关税
【PS:（资料：）☆计入成本的有：
1.运杂费（运输费、保险费、装卸费、包装费等），其中专门的运输费若取得了增值税专用
发票，则可以按 7%抵扣增值税进项税额。2.运输过程中的合理损耗 3. 入库前的挑选整理费，
一次转销法：（试用价值低极易损坏的）
贷：周转材料——在库
领用：
借：销售费用（或等等）
借：管理费用
贷：周转材料——摊销
贷：周转材料
报废，摊销其余 50%
报废：
借：销售费用
借：原材料
贷：周转材料——摊销
贷：管理费用
借：周转材料——摊销
五五摊销法：
贷：周转材料——在用
领用 50%
报废残料作价入库
借：周转材料——在用
借：原材料
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专业技术工作总结
贷：销售费用
分次摊销法：（加权,多用于建造业）
（三）销售的存货（两次平衡，不能忘记成本结转！！）
商品存货——主营业务成本（收入）
材料存货——其他业务成本（收入）
如：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——增（进）
借：主营业务成本
贷：库存商品
（四）在建工程领用的存货（商品存货——库存商品等，材料存货——原材料等）
贷：银行存款
（则其成本里包含了：原材料、加工费）
四：投资者投入的存货
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：股本——甲股东 （或 实收资本）
资本公积——股本溢价
发出存货的计量：
发出存货的会计处理：
（一）生产经营领用的原材料
（二）生产领用周转材料（如包装物、低值易耗品等）：
（别忘记出租的周转材料其租金和逾期没收的押金需交增值税）
花税、土地使用税、车船税、房产税
☆外购的过程中出现自然灾害造成的损失，应计入营业外支出。（书上见 P42）】
购入会计处理：
1、验收入库和货款结算同时完成
3、存货已验收入库但货款尚未结算（若月
借：原材料（或周转材料，库存商品）
末结算凭证仍未到达）
应交税费——应交增值税（进项税额） 借：原材料（或周转材料，库存商品）
贷：银行存款
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专业技术工作总结
4、预付货款方式购入存货（定金—结算—
贷：银行存款
补付）
②有现金折扣
借：预付账款——X 公司
借：应付账款——X 公司
贷：银行存款
贷：银行存款
借：原材料
财务费用
应交税费——应交增值税（进项税额） ③分期付款（画出融资费用分摊表）
贷：预付账款——X 公司
购进原材料：
②车间一般性物料消耗——制造费用 2、①销售部门领用的周转材料，随同商品出售但不单独计价——销售费用
②随同商品出售但单独计价——其他业务成本（收入） 3、①用于出租的周转材料，其租金——其他业务收入（成本），并交增值税
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专业技术工作总结
②用于出借的周转材料——销售费用 4、管理部门领用的周转材料——管理费用 存货盘亏不同处理： 1、定额内自然损耗——管理费用 2、由于收发计量差错和管理不善，扣除可回收的保险公司和过失人赔偿款以及残料价值后 的净损失——管理费用；其中因管理不善造成的被盗丢失霉烂变质，应当转出相应进项税 额。 3、由于自然灾害等非常原因，扣除可回收的保险公司和过失人赔偿款以及残料价值后的净 损失——营业外支出
贷：原材料（或等等） 查明原因后： 借：（根据实际情况选择）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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专业技术工作总结
TIPS: ☆先进先出法，物价下跌时采用。物价上涨时会高估当期利润和存货价值。 ☆需将进项税额转出的有：由于供货单位或运输单位责任导致的外购存货发生短缺、因管理 不善造成的被盗丢失霉烂变质的存货盘亏。 ☆再次强调，销售需要两次平衡，即要 成本结转！ ☆对比不同处理对待： 外购存货发生短缺： 1、合理损耗计入采购成本（即“原材料”等） 2、供货单位或运输单位责任，计入“应付账款”。 （需将“进项税额”转出） 3、自然灾害或意外事故，报经批准处理后，扣除保险公司和过失人赔偿后的净损失，计入 “营业外支出”。 4、原因不明的，先将其成本转入“待处理财产损溢”。 生产领用周转材料不同处理（如包装物、低值易耗品等）： 1、①生产部门领用的周转材料，构成产品实体的一部分——生产成本
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或 应付票据、应付账款等）
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专业技术工作总结
借：原材料 （或 周转材料等）
贷：材料采购
借：材料采购
贷：材料成本差异——原材料
②货款已付，材料尚在运输途中：
等收到后再确认成本差异
③月末已验收入库但尚未收到贷：主营业务成本 四、存货清查（PS:计划成本法下，先按计划，后分摊费用） 存货盘盈：（查明原因后，冲减管理费用。盘盈的存货，以重置成本入帐。） 先登记： 借：原材料（或等等）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用 存货盘亏： 先登记： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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专业技术工作总结
借：资产减值损失 （可变现净值低于成本的差额） 贷：存货跌价准备——A 产品
（二）存货跌价准备的结转（因为生产经营领用、销售或其他原因转出） （1）生产经营领用的存货——生产成本 （2）销售的存货——主营业务成本（商品）、其他业务成本（材料） 比如，正常记录后，还需要同时结转已计提的跌价准备，则接着编制： 借：存货跌价准备——A 产品