金融会计第三章

第一节 存款业务概述
（3）开户条件
1）营业执照及开户申请书；
2）预留印鉴卡（或支付密码）；
3）组织机构代码证书；
4）从事生产、经营活动的，还应出具税务部门颁发 的税务登记证（已经开立基本存款账户，再开立其 他账户的，应出具基本存款账户开户登记证）；
5）有关证明文件之一。其证明文件，则根据不同的 存款人要求、不同的开户对象，提供不同的证明文 件。
底 累 计 未 计 息 积 数 为 9500 万 元 ， 6 月 份 余 额 合 计 （积数）为5600万元，其中6月21日至6月30日的 余额合计为2600万元。又据该分户账可知：6月5 日有补记5月28日的贷方发生额6万元；6月18日有 冲记6月11日的贷方发生额7万元。设利率为0.72%， 请计算该单位第二季度的存款利息。
利率：0.6%
单位：元
年
月
日
5
1
5
10
5
17
5
29
6
6
6
6
6
12
6
19
6 21
摘要
借方
贷方
借或 余额 贷
日数 积数
承前页 销货
贷 67530 贷
销货
20845 贷
购货
30596
贷
销货
18320 贷
购材料 100230
贷
支取现 金
购货
15000 12593
结息
贷 贷 1734.29 贷
254500 41
（2）开户范围；1）企业法人；2）非法人企业；3）机关、事业 单位；4）团级（含）以上军队、武警部队及分散值勤的支（分） 队；5）社会团体；6）民办非企业组织；7）异地常设机构；8） 外国驻华机构；9）个体工商户；10）居民委员会、村民委员会、 社区委员会；11）单位设立的独立核算的附属机构；12）其他 组织。
300
贷 2442 13 31746
5 10 工资 16 支取
2500 贷 4942 6 29652
1000
贷 3942 14 55188
5 30 消费 6 10 工资
862
贷 3080 11 33880
2500 贷 5580 11 61380
第二节 单位存款的核算
至上月底累计未计息积数为9500万元，
就是从3月21日－5月31日的未计息积数
6月份余额合计（积数）为5600万元，其中6 月21日至6月30日的余额合计为2600万元。实 际上在计息日是没有6月份的余额合计的，计 息日是6月20日怎么会有6月30日的余额呢？ 这是出题的陷阱，就是要你用求6月1日－6月 20日的积数。
第一节 存款业务概述
4、临时存款帐户
（1）概念及使用规定：临时存款账户是存款人因 临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算 账户。该账户主要用于办理临时机构以及临时经 营活动发生的资金收付，同时可以按照国家现金 管理的规定支取现金。
（2）开户范围：
1）设立临时机构；2）异地临时经营活动； 3）注 册验资。
9
20 冲9.7.账
9 21 结息
借方
12000
6500 5000 12000
借 贷方 或
贷
贷
贷
50000
贷
贷
贷
贷
36000
贷
89000
贷
50000
贷
48378.77 贷
余额
256900
244900 294900 288400 283400 295400 331400 420400 370400 418778.77
应 加 积 数 ： 12000×8 ＋ 89000×21 ＝ 96000 ＋ 1869000 ＝ 1965000
应 减 积 数 ： 6500×37 ＋ 50000×13 ＝ 240500 ＋ 650000 ＝ 890500
2901651500＋1965000－890500＝2902726000 2902726000×0.6％÷360＝ 48378.77
1.坚持自愿原则，但不得将财政拨款、银行贷款和 预算内资金作为定期存款。
2.万元起存，多存不限。 3.原定存期未满，一般不能提前支取。 4.其存期和利率档次与定期储蓄的整存整取相同。 5.只能转账，不能存取现金。 (三)存取时的处理 (四)利息计算
第三节 储蓄存款的核算
一、储蓄存款业务的核算 （一）意义、政策(鼓励，保护)和原则（见教材） （二）储蓄存款的种类 1.人民币 （1）活期储蓄存款 1元起存 （2）整存整取定期储蓄存款 50元起存 （3）零存整取定期储蓄存款 5元起存 （4）存本取息定期储蓄存款 5000元起存 （5）整存零取定期储蓄存款 1000元起存 （6）定活两便储蓄存款 50元起存 （7）经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。
日
数
积数
72 2895438000
4 1027600 2 489800 1 294900
2 576800
3 850200 2 590800 1 331400 4 1681600 1 370400
第二节 单位存款业务的核算
2895438000＋1027600＋489800＋294900＋576800＋850200 ＋590800＋331400＋1681600＋370400＝2901651500
第三章存款业务
教学目的：通过本章的学习，使我们了解存款业务的 种类和开立，掌握各项存款账户的使用、计息以及会 计处理。 教学重点：存款账户的种类；单位存款和储蓄存款的 利息计算。 教学难点： 账页上计息、定期储蓄计息 教学时数: 8学时
第一节 存款业务概述
一、存款业务概述 （一）存款业务的种类 1、按币种分为人民币存款和外币存款 2、按期限分为活期存款和定期存款 3、按存款人分为企事业单位存款和储蓄存款 4、按支取方式分为支票户存款和存折户存款 5、按人民币银行结算账户管理办法分为
第一节 存款业务概述
二、银行存款账户的管理原则 1、自主选择原则 2、依法保密原则 3、不动户销户原则 4、开立或撤销申报原则
三种账户实行准入制度：基本存款账户、临时 存款账户（注册验资除外）和预算单位开立专用 存款账户。 5、不得出租和转让原则
第二节 单位存款的核算
一、单位活期存款业务的核算 (一)存入现金的核算
3、专用存款帐户
（1）概念及使用规定：专用存款账户是存款人按照法律、行政法 规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银 行结算账户。该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支 取现金由开户银行按规定自主掌握。
（2）开户范围：1）基本建设资金；2）更新改造资金；3）财政 预算外资金；4）粮棉油收购资金；5）证券交易结算资金；6） 期货交易保证金；7）信托基金；8）金融机构存放同业资金；9 政策性房地产开发资金；10）单位银行卡备用金；11）住房基 金；12）社会保障基金；13）收入汇缴资金和业务支出资金； 14）党团工会设在单位的组织机构经费；15）其他需要专项管 理和使用的资金。
（1）单位银行结算账户 基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款 帐户
（2）个人银行结算账户
第一节 存款业务概述
（二）银行存款账户的开立与管理
1、基本存款帐户
（1）概念及使用规定：基本存款账户是存款人因办理日常转账结 算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动 发生的资金收付以及工资、奖金等现金的支取，均可通过该账 户支取。
第二节 单位存款的核算
用5600万－2600万＝3000万
再求 应加积数：6万×8＝48万

应减积数：7万×7＝49万
9500 万 ＋ 3000 万 ＋ 48 万 － 49 万 ＝ 12499 万
×0.72％÷360＝24998元
第二节 单位存款的核算
二、单位定期存款的核算 (一 )概念和适应范围 (二) 主要规定
第二节 单位存款业务的核算
借：利息支出 48378.77 贷：吸收存款 48378.77
年 月日 3 21
21 22 29
45
摘要 承前页 结息 销售 购货 销售
5 20 30
5 15
28
69
12
销货 购货 存入 备用金 差旅费 购货
冲3.29.账
借方
15360
256340 3000 6000 125600 15360
13 冲4.5账
16
18
6 21
补记5.21账 补记6.2账
结息
28630
贷方 3650 586000 532000 589320 86000
532000 256800
3342.55
借或 贷
余额
贷 500000
贷 503650
贷
1089650
贷 1074290
贷 1606290
贷 2195610
贷 1939270
③无论大、小月或平月，均按实际天数计算，结息日算头又算尾 不是结息日算头不算尾；
④计息时，本金和利息均以分为起点； ⑤利率的档次为；年 %，月， 日 ⑥发生冲记贷方、补记借方，要减少积数；发生冲记借方、补记
贷方，要增加积数。 计息方法主要有账页计息法、余额表计息法。
（2）账页计息法 （实例）
户名：蓝云百货商场
第三节 储蓄存款的核算
2、外币 （1）活期储蓄存款 （2）整存整取定期储蓄存款 （3）经中国人民银行批准开办的其他种类的
储蓄存款。
第三节 储蓄存款的核算
二、活期储蓄存款 (一)开户与续存 (二)支取与销户 (三)利息计算 1.活期储蓄计息的主要规定
①结息日 与单位活期计息日相同每季末月20日 ②元位以下不计息 ③按实际天数计算 ④计息方法采用账页上计息的方法
9
322030 7
342875 12
312279
8
330599
0
230369
6
215369
7
202776
2
204510.29
89604562
2290500
2254210 4114500 2498232
0
1382214 1507583
405552
第二节 单位存款的核算
89604562＋2290500＋2254210＋4114500＋2498232 ＋1382214＋1507583＋405552＝104057353
贷
2025270
贷
2022270
贷 2019270
贷 1890670
贷
1906030
贷
1374030
贷
1630830
贷
1602200
贷 1605542.55
日
数
积
数
1 503650
7 7627550 7 7520190
0
0
15 32934150
10 1933 26289510
(一)存入现金的核算
银行
②现金收入传票
出纳
会计
现金
借:现金 贷:吸收存款
客户
(二)支取现金的核算
银行
③现金付出传票
出纳
会计
④现 金
②借:吸收存款 贷:现金
客户
第二节 存款业务
(三)单位活期存款的利息计算:
1.单位活期存款利息计算的主要规定： ①除临时性存款不计息外，其他存款均计息；
②结息日一般为每季末月20日；
第三节 储蓄存款的核算
2.举例 某储户活期储蓄存款账户情况如下：
储户：黎平 利率：0.72％
06 年
月 日 摘要
借方
贷方
借 或 余额 贷
日 数积数
3 28 开户
500
贷 500 13 6500
4 10 工资
2500 贷 3000 2 6000
12 消费
258
贷 2742 15 41130
27 支取
104057353×0.6％÷360 ＝1734.29 借：利息支出 1734.29 贷：吸收存款 1734.29
户名：鼎立机械厂 利率：0.6％
单位：元
年 月日
摘要
9
1 承前页
9
5 购货
9
7 销货
9
8 补记8.2.账
9
10 备用金
9
13 冲9.5.账
9
15 销货
9
16 补记8.26账

＝36708000＋458080

＝37166080
第二节 单位存款的核算
168610270＋ 7828800－37166080 ＝139272990× 0.72 ‰ ÷30 ＝3342.55 借：利息支出 3342.55
贷：吸收存款 3342.55
第二节 单位存款的核算
（3）余额表计息法（实例） 根据某存款户6月份的计息余额表可知：至上月
12 24195240 3 5672019
1 1906030
3
4122090
2 3261660 3 4806600
第二节 单位存款的核算
503650＋……＋4806600＝168610270
应加积数：15360×75＋256800×26

＝1152000＋6676800

＝7828800
应减积数：532000×69＋28630×16
第一节 存款业务概述
2、一般存款帐户 （1）概念及使用规定：一般存款账户是存 款人因借款或其他结算需要，在基本存款 账户开户银行以外的银行营业机构开立的 银行结算账户。存款人可以通过该账户办 理转账结算和现金缴存，但不得办理现金 支取。 （2）开户范围：1）借款转存；2）其他结 算需要。
第一节 存款业务概述