银行分行代理凭证式国债发行及兑付会计核算手续

银行分行代理凭证式国债发行及兑付会
计核算手续
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及兑付会计核算手续
为保证国债发行及兑付工作的顺利进行，进一步规范有关会计核算，确保账账、账实相符，特重新修订代理凭证式国债发行及兑付会计核算手续。

一、代理发行、代理兑付凭证式国债业务有关账户设置
（一）内部账设置
1、150135 短期投资－提前兑付债券本金，本科目核算发行期满后，债券投资人提前兑取债券的本金。

各机构仅作为过渡性科目，短期投资在分行核算。

2、150135 短期投资－提前兑付债券利息，本科目核算发行期满后，债券投资人提前兑取债券的利息。

各机构仅作为过渡性科目，短期投资在分行核算。

3、231160 代理业务资金-代理发行国债资金，本科目核算各机构代理发行凭证式国债金额。

4、231180 代理业务资金-代理兑付国债资金本金，本科目核算国债到期后，各机构兑付国债的本金。

5、231180 代理业务资金-代理兑付国债资金利息，本科目核算国债到期后，各机构兑付国债的利【精品文档】第2 页
息。

6、224720 其他应付款-代理提前兑付国债手续费，本科目用于核算代理提前兑付凭证式国债而向债券购买人所收取的手续费。

7、224799(账号序号0006) 其他应付款－代理发行、兑付国债资金本金，本账户用于核算分行划转的国债资金本金。

8、224799(账号序号0007) 其他应付款－代理发行、兑付国债资金利息，本账户用于核算分行划转的国债资金利息。

9、161199 (账号序号0006)其他应收款-代理兑付国债资金本金，本账户用于核算发行期结束后，支行代理发行债券资金余额已上划，又发生代理提前兑付的国债资金本金。

10、161199(账号序号0007) 其他应收款-代理兑付国债资金利息，本账户用于核算发行期结束后，支行代理发行债券资金余额已上划，又发生代理提前兑付的国债资金利息。

150135、231160、231180科目各账户名称须包含“＊＊＊＊年第＊期＊年期国债本金”、“＊＊＊＊年第＊期＊年期国债利息”字样；161199、224799科目下单设的代理发行、代理兑付国债资金账户，不得与其他业务挂账共用账户，以便于账务核对。

（二）表外账设置
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1、623001 开出国库券收款单证，本科目用于核算和反映本行开出的国库券收款凭证，本科目按债券品种分户核算。

2、628101重要空白凭证-国债收款凭证。

3、627102 买入有价单证，本科目用于核算和反映发行期结束后，代理提前兑付的凭证式国债资金本金。

二、会计核算手续
（一）代理凭证式国债发行
柜员审核客户有效的身份证件以及填写的开户凭条各要素是否完整，并点收现金无误后，使用（2912－代理债券发行）交易逐项输入证件种类、证件号码、金额、年度、期次、期限、现转标志、支取方式、客户密码、借方账户代号等，输入无误后提交，并审核系统打印的存款凭证及国债收款凭证要素正确无误，请客户在存款凭证上签字确认后，将国债收款凭证及存款回单交与客户。

2912交易联动登记“国债开销户登记簿”。

1、各机构代理发行国债时
借：100110现金
或＊＊存款（或220320应解汇款户，账户序号为320002）
贷：231160代理发行国债资金（原1534科目）
同时，收：623001开出债券收款单证
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付：628101重要空白凭证
发行期结束后，支行使用（1704－资金汇划往账）或（1622－提出收单）交易向分行上划发行国债资金。

2、各机构向分行上划代理发行国债资金时
各机构：
借：231160 代理发行国债资金
贷：111311 存放分行备付金（或313101 同城票据交换）
分行：
借：215511 支行存放备付金（或313101 同城票据交换）
贷：224799 其他应付款－代理发行国债资金
3、分行向总行上划代理发行国债资金时
借：224799 其他应付款－代理发行国债资金
贷：110101 存放中央银行款项
或贷：111301 存放系统内款项
（二）代理凭证式国债兑付
1、提前兑付
柜员受理客户递交的凭证式国债，应先审核是否到期，如果尚未到期，应提请客户确认是否提前支取，要求其出示身份证件并背书。

如客户为代理人，须提请客户将委托人及代理人身份证件一并出示、背书。

核对身份证件内容与客户背书、取款人
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无误后，使用（2922-代理债券兑付）交易，逐一输入各项内容确认后提交，依次打印国债收款凭证、利息清单（提前兑付客户支付的手续费系统已自动扣除），在国债收款凭证上加盖“现讫”章，在经办处加盖私章。

按利息清单实付本息配好现金，确认后将利息清单客户联及现金一并交客户。

2922交易联动登记“国债开销户登记簿”。

（1）发行期内提前兑付并再出售国债
①开户行提前兑付并再出售国债
兑付：
借：231160代理发行国债资金
贷：100110现金（或**存款户、224799其他应付款）
贷：224720其他应付款－代理提前兑付国债手续费
付：623001开出债券收款单证
当日营业结束，使用（1102单笔记账交易）汇总结转其他应付款，确认为手续费收入。

借：224720 其他应付款—代理提前兑付国债手续费
贷：510232其他代理业务收入
再出售：借：100110现金
或借：**存款户（或者220320应解汇款）
贷：231160代理发行国债资金【精品文档】第6 页
付：628101重要空白凭证
收：623001开出债券收款单证如发行期内售完，各机构已将代理发行债券资金余额上划后，又发生提前兑付，则柜员使用（1102单笔记账交易）在161199科目先行挂账，再向分行划收。

②代理行提前兑付国债
借：231160代理发行国债资金（开户行）
贷：100110现金（代理行）
贷：224720 其他应付款－代理提前兑付国债手续费（代理行）
付：623001开出债券收款单证（开户行）当日营业结束，使用（1102单笔记账交易）汇总结转其他应付款，确认为手续费收入
借：224720其他应付款－代理提前兑付国债手续费（代理行）
贷：510232其他代理业务收入（代理行）
（2）发行期结束后的代理提前兑付国债
①开户行提前兑付国债
借：150135提前兑付债券（本金户）（原1457科目）
借：150135提前兑付债券（利息户）
贷：100110现金（或者224799其它应付款项、211110储蓄活期存款）
贷：224720 其他应付款－代理提前兑付国
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债手续费
付：623001开出债券收款单证
收：627102 买入有价单证
当日营业结束后，使用（1102单笔记账交易）汇总结转其他应付款，确认为手续费收入。

借：224720 其他应付款－代理提前兑付国债手续费
贷：510232其他代理业务收入
②代理行提前兑付国债
借：150135提前兑付债券（本金户）（开户行）借：150135提前兑付债券（利息户）（开户行）
贷：100110现金（或者224799其它应付款项、211110储蓄活期存款）（代理行）
贷：224720 其他应付款－代理提前兑付国债手续费（代理行）
付：623001开出债券收款单证（开户行）
收：627102 买入有价单证（开户行）
当日营业结束后，使用（1102单笔记账交易）汇总结转其他应付款，确认为手续费收入。

借：224720 其他应付款－代理提前兑付国债手续费（代理行）
贷：510232其他代理业务收入（代理行）
（3）各机构应将提前兑付国债所垫付的资金及时向分行划收。

①各机构使用（1102－单笔传票记账）交易向【精品文档】第8 页
分行划收提前兑付的国债资金。

借：313101 同城票据交换
贷：150135提前兑付债券（本金户）
贷：150135提前兑付债券（利息户）
付：627102 买入有价单证
②分行收到各机构提前兑付国债资金的划收信息，使用（1623－提回付单）交易向各机构拨付代理提前兑付的国债资金。

借：150135提前兑付债券（本金户）
借：150135提前兑付债券（利息户）
贷：313101 同城票据交换
收：627102 买入有价单证
2、到期兑付国债
（1）分行收到总行下拨的代理兑付国债资金
借：111301 存放系统内款项
或借：110101 存放中央银行款项
贷：224799 其他应付款－代理兑付国债资金
（2）分行使用（1704－资金汇划往账）或（1622－提出收单）交易将代理兑付国债资金划付各机构。

分行：
借：224799 其他应付款－代理兑付国债资金
贷：215511 支行存放备付金（或313101 同城票据交换）
各机构：
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借：111311 存放分行备付金（或313101 同城票据交换）
贷：231180代理兑付国债资金
（3）各机构到期兑付国债
柜员审核客户资料完整无误后使用（2922－代理债券兑付）交易逐项输入账户代号、凭证代号、现转标志等要素确认无误后提交，并由客户在取款凭证上签字确认后，将现金、取款回单、利息清单客户联一并交与客户。

2922交易联动登记“国债开销户登记簿”。

①开户行兑付
借：231180代理兑付国债资金（本金户）（原1537科目）
借：231180代理兑付国债资金（利息户）
贷：100110现金（或**存款户）
付：623001开出债券收款单证
②代理行兑付
借：231180代理兑付国债资金（本金户）（开户行）
借：231180代理兑付国债资金（利息户）（开户行）
贷：100110现金（或**存款户）（代理行）
付：623001开出债券收款单证（开户行）
三、账务核对
各机构应定期（至少每月一次）进行代理发行、【精品文档】第10 页
精品文档仅供参考学习与交流
代理兑付凭证式国债账账、账实核对，可使用（2927-分行债券发行情况汇总）、（2928-分行债券兑付情况汇总）交易分别打印各期国债发行、兑付数据汇总表；再使用（1121-按科目代号、业务品种查询账户信息）交易查询代理发行、代理兑付凭证式国债各账户余额（包括150135、150130、231180、231160、623001、627102各科目分户账余额），分别与打印出的汇总表、专夹保管的“代理发行债券清单”、“代理兑付债券清单”的相关汇总数据及留存底卡的汇总数据核对一致。

如发生通兑业务（凭密码支取的可通兑），代理行应及时将代理兑付国债数据通知开户行，以便开户行及时填制“代理兑付债券清单”进行相关帐务核对。

四、本办法由分行负责解释、修订。

五、本办法自文发之日起执行。

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