谈内审人员做好审计工作的措施

摘
要 内审人 员做好审计工作应从强化 自身素质 、 转变审计职能和提 高审计 质量 三方面采取措施 ， 内审人 员做好审计工作具 有指导意义。 对
文献标识码 Ａ
关键词 内审人 员 强化素质 审计理念 审计变量
中 图分 类 号 Ｆ ３ ．５ ２ ９４
内部审计是指本部 门和本单位 内部 专职 的审计 机 构 和审计人 员 ， 照 《 按 审计 法》的规定 ， 对本 部 门和本 单位进行 的审计 。 由于内部审计 面对的审计对 象是本
业 胜 任 能力 。
的经营 、 生产 、 质量及 研发等 管理 的各个 领域 ， 内部 使 审计 有更广阔的生存空间 。 在审计方式上应积极引入风险导 向等先进 审计理 念， 将制度 基础审计与风险导向审计模式 相结合 ， 加强 风险管理 。在制度基 础 审计 模 式下 ， 要 内审人 员确 需 定审计事项 的重要 性水 平 ， 结合考 虑相 应 的审计风 并 险是否可 以接受 ， 以确定项 目审计计划 ， 重要 性水平 的 运用和审计风险 的评估应贯穿审计 的全 过程 。随着 被 审计对象所处 内外环 境 的 日益复 杂 ， 因其 行业 风险 和 经验风 险等导致 的审 计风 险也必 须予 以关注 ， 以应 所 在制度基础 审计 的基 础上 ， 极 引入风 险导 向审计 理 积 念 。审计人员应将 这 种理念 贯穿 于整个 审计 过程 ， 不 仅单 纯依赖会 计信 息或 内部控 制系统 ， 而且将 审计 的 视野 扩大到被审计单 位所 处 的内外经 营环境 ， 自始 至 终保持高度 的职业 敏感 ， 捉潜在 的风险点 ， 时做 出 捕 及 准确 的专业 判断 ， 风险分 析 和控制贯 穿 于审计 工作 将 的全 过程。即内部 审计应从 账项 基础审计 与制度基础 审计相结合的审计方式转变为制度基础审计 与风 险基 础审计相结合的审计方式 。 同时 ， 还要求在 内部审计 中应把握“ 一帮二审三促 进” 的基本 原则 ， 积极 发 挥 内部 审计 的管 理 和促 进作 用， 要一方面对单 位生 产经营 管理 的业 务流程 和会计 信息系统等 内部 控制 进行 审计 ， 找存 在 的薄 弱或 不 查 经济 的环节 ， 帮助 被审对 象 制定更 为合理 有效 的 内部 控制制度 ， 加强 内部控 制管理 ； 另一 方面 ， 针对 审计 发 现 的问题 ， 深入 分析 、 找经 营管理 层面 的原 因 ， 出 查 提 意见和建议 ， 在促进被审对象实现管理 科学化 、 益最 效 大化方 面发挥 作用 。另外 ， 内部审计 更应 该重 视 审计 结论 的落实和执行情况 ， 所提 出建议 的有效性等 ， 以便
１强化素 质是 做好 内审工作 的基 础
交往 的能力 ， 体现 在工作 中即要求 内审人 员多从 建设 性 的角度进行评价 。
２ 转变 审计 能 是做 好 内审工 作 的关键
随着 内部控制 制度 的建立 健全 ， 外部 约束 机制 的
不断加强 ， 会计 电算化 的普及 ， 账务表 面的错弊会 越来 越少 ， 内部 审计 也应 从 内部 检查 和监督 向内部 控制 的 分析 和评价转 变 ， 应 的内部审计 范 围应扩展 到单 位 相
（） １ 强化专业 知 识素 质 ， 内审人 员应 当具备 足 即 以胜 任当前 工作 的专业 知识 和业 务能力 。内审工 作不 仅涉及单位的财务系统 ， 还涉及经营管理 的其他 环节 ， 内审人员不仅要 熟悉 内审准则 、 财务会 计 的相关 准则 及单位 的会计制 度 ， 必须具 备相关 的税 收 、 融 、 还 金 管 理学及相关业务经营知识 ， 才能对单位 的财 务系统 、 经 营系统做 出恰 当的评价 。鉴于经营环境 的不 断变化和 相关知识领域 的更新 换代 ， 内审人员 应 当通过持 续 的 后续教育 ， 吸收新知识 ， 更新 知识结 构 ， 保持 足够 的专
（ ） 化各 类法 律 、 ２强 法规 知识 素质 。在 法制 化 的 今天 ， 各类经济活动都是在相关法律 、 法规 框架下进行 的。内审人员 只有熟悉 《 会计法》 《 计制度》 《 、会 、 审计 法》 《 、 内部 审计基本准则》 《 、 内部审计工作规定 》 《 、 公 司法》 《 、 合同法》 国有 资产 监督 管理 暂行 条例》 和《 等 相关 的法律法 规 和地方政 府 的规章 制度 ， 熟悉 被 审单 位开展经济活动 的法律依 据 ， 能对经 济活 动和会 计 才 工作的合法性做 出正确的审计意见 。 （） ３ 强化人 际交往素 质。 内审人 员 的工作贯 穿于 整个单位 ， 与单位 内部 各个 阶层 的人 员打 交道 ， 审查 、 评价他们的工作 。内审人 员经 常指 出他 人 的错误 、 低 效率的地方 ， 如果不能与他 们进行有效 的沟 通 ， 容易 很 产生矛盾 ， 导致 内审工作无法顺利进行 。因此 ， 拥有较 强 的人员交往素 质能力 ， 处理好 与单 位 内部 人员 的关 系， 建立起 良好 的合作关系 ， 是顺利开展 内审工作 的重 要条件 。交际能力 、 出色的 口头与书面表达 能力 ， 以 可
使 内审人员有效地 完成 审计 活动 ， 并将 审计 结果 清楚 地表达出来 。人际交往素质能力包括理解他人 和与人
部 门和本单位 的事 和人 员 ， 的甚 至影 响到部 门和单 有 位领 导 ， 这就对 内审工作 提 出了很 高的要 求 。如何 做 好内审工作 ， 提高内审工作质量 ， 真正使 内审工作受到 领导重视 ， 真正 为部 门和单位 财务 管理 、 内部控 制 、 生 产经营和效益提高服务 ， 内审人员必须 思考 的问题 。 是 因此 ， 从多年 的内审工作实践看 ， 内审人 员应从强化 自 身素质 、 转变审计 职能 和提高 审计 质量 三方面 做好 内 审工作 。
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２１年第１ ０２ 期
谈 内审人 员做 好 审计 工 作 的措 施
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