企业全面预算管理实施现状及优化措施

财经纵横
企业全面预算管理实施现状及优化措施
崔智程 中建新疆建工(集团)有限公司宁夏分公司
摘要：全面预算管理可以整合分散资源、优化资源配置并提升运作效率，显著提升企业财务预算管理质量。

企业实施全面预算管理时
会出现一些问题，如理念认识偏差、预算机构不健全等，不利于发挥全面预算管理的质量。

文中分析企业全面预算管理中存在的问题，联
系企业实际情况给出优化措施，全面发挥全面预算管理的作用。

关键词：全面预算；管理现状；优化措施
中图分类号：F23 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)028-0207-02
近年来人民生活水平显著提升，各行业经济快速发展，行业的竞争变得愈发激烈。

企业发展建立在财力基础上，尤其是在激烈竞争环境下，企业需要对财务管理机制进行完善，并及时调整财务结构，提高战略实施的整合性，达成从根本上提升企业市场竞争力的目的，并在市场中获得生存发展。

通过引入全面预算管理方法，结合企业实际情况发挥全面预算管理的作用，本文就此展开论述。

一、现代企业实施全面预算管理的必要性
社会经济快速发展，企业推行全面预算管理已成为必然，通过引入全面预算管理可以提高财务管理工作的效率，促进企业经济效益的提升。

企业内部财务管理相对粗放，必然不能适应内外部形势变化，以及企业增收转型发展的要求。

企业财务管理包含方方面面的内容，需要精确、细致的管理模式。

而粗放型的只是记录数据的财务管理模式已不在适合企业的发展。

全面预算管理需要制定流程化的制度，利用严谨的工作流程推进财务管理规范化发展，同时典型的流程化工作可以明确财务工作分工，提高工作效率。

财务管理精细化，从意识、能力、知识、措施等各个方面着手、提高财务管理效率和企业运营能力[1]。

企业财务管理工作中成本控制作为主要构成部分，也是企业管理的重要内容。

成本控制要求企业明确控制目标，在后续的经营管理活动中围绕目标进行，有效控制各项活动成本开支，将最终成本控制在目标范围内，实现成本最小化、效益最大化。

成本可控实现对企业全员、全部影响因素、全流程成本进行监控，精准对资源进行配置，助力公司发展。

二、企业实施全面预算管理中存在的问题
１．没有发挥预算价值导向性
部分企业管理层并未认识到全面预算管理的重要性，觉得预算工作是单纯的财务行为，仅仅预计、控制和审核财务数据，财务部门负责全面预算管理的相关内容。

预算整体工作由财务部门单独完成，而预算编制时职能相关部门与财务部门沟通协调不畅，并未全面落实预算管理理念，造成整体预算执行依据不足；同时，部分员工认知不到位，觉得全面预算管理工作和自己没有关系，甚至对于确定预算后采取的控制措施觉得是“卡脖子”，这些问题的成因就是并未理解全面预算管理理念，暴露出企业内部并未建立正确的全面预算管理价值观念。

２．企业预算编制内容不全面
预算编制时并未考虑行业水平指标。

具体表现为制定预算方案时仅考虑过去的活动与历史指标，单纯的采取增量预算方法编制方案，也就是在上一年度方案基础上增减方案，没有考虑外部环境情况，这种模式是目前大多数企业编制预算的主要方法，虽然编制简单，省时省力，但面临的主要问题是算规模逐步加大，最终造成预算松弛及浪费资源。

编制方案内容时缺少完善的预算数据时效性。

企业预算编制会涉及到很多部门，各个职能部门都需要提交预算数据，财务部门要花费很大时间在索要部门财务预算数据上，各部门处于本位主义考虑虚报预算，这也是预算编制的问题[2]。

３．预算执行差异分析不到位
财务部门预算工作时职能部门并未积极参与主动配合，预算执行差异分析情况不是很理想，尤其是不重视深层次分析指标背后的内容。

如施工企业计算材料预算成本差异时只整体考虑实际用料和计划用料差异，并未对钢筋、商混等材料进行明细区分，并未统计分析出各个重点施工标段的材料成本差异等。

三、提升企业全面预算管理执行质量的措施
１．结合企业实际情况，搭建财务预算管理制度
在信息化不断发展的社会背景下，出现迅速发展财务管理的局面，就财务管理制度来看，普遍存在规章制度落后于财会工作现状的情况，因此需要现代企业结合自身实际情况与行业发展需求及时更新完善，增加制度的前瞻性。

现代企业根据自身实际情况，制定完善的财务信息化管理制度，加强内部人员的培训引导。

提升企业精细核算能力应不断细化核算科目，完善财务报账核算审核要点，完善业务、财务审批流程，层次审核把关。

不断研究新业务，优化核算方式，加强系统支撑。

全面进行成本台账系统建设，细化核算维度，明确费用动因，预警异常数据，支撑精细管理。

完善内部控制管理要求，梳理日常核算风险点，持续规范财务管理工作。

强化风险意识，严格执行中央八项规定要求，严控资金支付风险，加强检查，提升核算质量。

企业以盈利为目的，统筹考虑收入、成本、利润，建立整体的监控体系，做到责、权、利匹配，按照资源“谁使用、谁负责、谁管理”的原则进行管控。

建立统一的预算编制模型，细化预算项目，定位各项成本费用产生的动因，开展全面对标、将资源投放到助力企业持续、健康发展的项目上，提升成本使用效益，每月对费用支出开展监控、预警、评估，推动工作落地[3]。

２．制定监督考核体系，发挥内部审计管理作用
企业落实全面预算管理工作时，通过构建完善的监督考核体系保障全面预算管理的实施质量。

同时结合项目实际情况持续优化考核手段，了解各部门、员工的情况，有效融合外部监督与内部考核，推动全面预算管理的落实。

(1)构建完善的预算分析制度。

建设项目定期召开预算分析的会议，并对预算执行情况全面掌握，及时分析预算执行问题产生的原因，给出有效的改建措施，及时纠偏，顺利完成预算目标；(2)建立预算管理工作考核制度，人力资源部、财务部将下属单位预算管理工作纳入考核范围，对预算编制、分析、执行情况每年进行一次考核，如果相关部门与当事人拒不履行预算外开支的审批手续，管理层要追求其责任，为全面预算落实保驾护航。

全面深化改革审计体制机制，明确审计部门职能，实现信息资源共享并落实审管分离，在企业内部塑造出容错纠错防错的气氛。

并将审计分类监督管理机制与审计结果的内部公告机制全面落实，构建完善的审计监督激励约束机制。

全面落实适应企业自身发展的战略布局，并创造合适条件开展内部审计工作与发挥职能作用，重　下接（第２１０页）
现代经济信息
费、物流管理费以及包装费等等，这些划分形式可以多种多样，都各有所长，均是从不同侧面角度实施成本核算，必将为物流企业发展提供更为全面的视角。

（三）引入管理会计理念实施农产品物流成本控制
农产品物流区别与一般的企业是必须全面认真的考虑整个供应链和体系，必须从这个视角全面衡量判断物流各项成本，只有这样才能真正体现出物流系统的整体绩效，这一管理思想国际上也称之为“TCO管理思想”，该方法思想观点是：商品价格仅是产品服务获取的部分之一，农产品出售行为绩效同样可以影响物流订单的配送、处理和核查。

但实际成本核算工作中，很多企业忽视了以上因素造成的影响，忽视了企业可预期发展的评估和预测，缺乏战略视角实施分析，还仅仅按照传统的成本核算方法仅仅针对储存成本实施核算，仅仅考虑到物资的运输、仓储和采购三个环节就能紧紧扣住成本控制，这显然是不科学不全面的，TCO管理思想则是侧重于全供应链进行成本核算，比如质量、购置、配送等均计算在内。

更加重视企业物流经营能力的提升，这对于进一步规范物流成本核算和流程意义重大。

这也要求我国的农产品物流企业一定要扎扎实实打好管理基础，实现供应链的最优化，实现企业信息流、物资流、应用商流、资金流的规范化运营，提升农产品物流成本管理成效。

五、结语
综上，在农产品物流园区中引入管理会计理念，对农产品物流发展将发挥着不可替代的作用，尤其能为农产品物流企业提供更为精准的科学依据。

实践中，各农产品物流企业必须根据自身发展情况科学运用好管理会计，发挥其内部财务的作用，以此促进自身管理水平的不断提升，不断增强市场竞争力。

参考文献：
[1]王镇,孙文娟.如何在农产品物流中发挥管理会计的作用[J].科技经济市场,2016(8):42-44.
[2]薛佳.浅析管理会计在企业管理中的重要性[J].经济研究导刊,2018(31):102-103.
[3]王增香.论如何充分发挥管理会计在企业管理中的作用[J].中国乡镇企业会计,2018(9):152-153.
（四）建立专门的评估考核以及奖惩机制
在当前这个新的发展时期，要想将采购工作人员的主观能动性充分调动起来，更加高效的完成采购工作，降低企业成本。

公司应该制定一套更为客观有效地采购绩效评估考核体系，展开对采购工作人员的评估，并对他们进行对应的奖惩，这样才可以让采购工作人员对自身的缺陷和不足有一个更为清楚的了解和认识，并更为积极主动的对自身进行完善，从而使采购工作质量得到有效增强，为企业的可持续发展贡献更大的力量。

三、结语
总而言之，在当前这个新的发展时代，现代企业要想获得更进一步的发展，使自身的核心竞争力得到有效提升。

必须转变自身的经营管理观念，提升对采购管理工作的重视，采用更加科学合理的方式展开采购管理，进行物资、设备以及材料的合理配置，优化采购管理规章制度，这样才可以有效降低自身生产经营需要花费的成本，使自身能够获得的经济效益得到更大程度的提升，从而为自身的可持续发展提供更有力的支持和保障。

参考文献：
[1]张学富,郭利英.施工企业加强采购管理降低采购成本浅析[J].现代经济信息,2018(17):29.
[2]刘洪.探讨加强物资供应零库存管理降低企业物资采购成本的策略[J].现代经济信息,2019(21):76.
[3]褚文峰.加强物资供应零库存管理 降低企业物资采购成本[J].山东煤炭科技,2017(5):72-73.
[4]季庆华.加强石化企业物资采购与管理降低生产过程的成本[J].中国物流与采购,2018(13):76-77.
视利用审计成果。

３．企业成本控制，发挥全面预算管理作用
企业应用财务成本管理时，强化成本管理控制效果。

如施工材料选择自制或外购时，要考虑材料的取得成本与企业生产能力。

企业内部有生产相应材料的生产能力并且制造成本小于外购成本时，此时决策时不需考虑外购。

企业决定自制或外购时只要对比制造成本与外部购买成本即可。

实际上，在企业进行经营管理活动时，企业财务部门需要以企业总发展目标作为以后工作发展的大方向，并以此为根本制定出符合企业当前和未来发展的全面预算理念，如果在这过程中与企业的业务部门发生冲突，最好的解决方法是对企业内部考核方法和企业管理制度进行不断更新和完善，整体把握预算和实际成本的差异。

４．做好税务、会计核算体系管控，确保全面预算合理有效实施企业依据相关规定完善票据系统，并进一步规范发票管理操作流程。

企业内部安排专人对票据进行管理，从采购、销售等流程中产生发票管理，选择合适的管理方法，保证票据的完整性与连续性。

结合企业具体情况，制定严格登记制度，对发票登记簿进行严格管理，通过不定时抽查、定时检查的方式保证发票管理制度。

造成财务核算风险与法律风险，影响到企业的可持续性发展。

在新税收制度推行后，典型企业在进行会计核算和税额计算时经常会出现各种问题，这时，企业一定要根据当时市场环境、自身经营条件、业务特点、法律法规制度和要求，对自身原本的会计核算体系和财务管理制度进行调整和优化，从而保证企业会计核算和税额计算的顺利推进和发展，确保企业税务管理水平的进一步提升，同时进一步加强对企业会计核算体系的管控。

企业财务管理中，全面预算可以推动企业经济的快速发展。

通常情况下，企业在进行生产经营之前，会重视预算管理情况，并会积极做好年度预算的分解和管理工作，以便确保全面预算实施的有效性与合理性。

四、结语
总之，全面预算管理工作具有较强的综合性，任何一个环节出现问题都会影响到整体质量，因此企业需要研究如何完善预算管理的各个环节，发挥全面预算管理的作用。

文中分析企业全面预算管理的必要性，总结全面预算实施过程中存在的问题，联系实践内容给出具体的优化措施，提升企业全面预算管理质量。

参考文献：
[1]卢欣玖.针对企业全面预算管理实施重难点及解决对策的分析[J/ OL].中国商论,2019(15):105-106[2019-08-15].https:///10.19699/ ki.issn2096-0298.2019.15.105.
[2]李志芬.企业实施全面预算管理存在的问题及完善对策[J].中国集体经济,2019(22):45-46.
[3]刘付晶.以全面预算管理为核心的企业内部控制探索与思考[J].财经界(学术版),2019(14):39-40.
上接（第２０７页）　上接（第２０８页）　。