跨国公司财务内部控制体系完善策略研究
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及具体的经济 因素 。其次 ，跨 国公 司的经 营活动通常遍布多个 国家和地 区，每个 国 家在 自然环境 、经济环境 和社会环境等方 面 ，仍存着这 巨大的差异。因此，跨国公 司 的财务 管理 内部控制体 制要 适应复杂 、 多变的宏观 经济环境必须在体系构建上更 为灵活。 ２ 内部 环境对跨国公司财务 内部控制 的 影 响
【 关键词】 跨 国公司；财务管理 ；内部控制
跨 国公 司财 务 内部控 制 体 系的 影 响分 析
一
、
１ ，外部 经济环境对跨国企业财务 内部控 制的影响 跨 国企业所处的外部环境对企业财务 管理和 内部控制活动具有重要的影响。跨 国企业所处 的外部环境 中包含 多个要素 ， 这些因素都对跨 国公司的财务 活动构成一 定的影响 ，外部环境对跨国公 司财务的影 响主要 体现在两个方面。首先 ，一个国家 的国家政策 、经济形势 、经济 发展水平以
跨 国公司财务 内部控制体系完善策略研 究
朱月萍 浙江杭州湾上 虞工业 园区管 理委员会 ３ ３ １ ６ ２ ９
【 文章摘要 】 本文从跨 国公 司财 务管理 的特殊性 出发，深 入分析 当前环境 中各要素对跨 国公司内部控 制体 系的影响 ，根据跨 国
公 司 的 发展 需要 提 出 了若干 市场环 境发展 的需 要 ，在这种情况下 ，跨国公司必须不断完 善 和优化 内部控 制内容 ，建立科学全面的 内控 制 度 。 首先，要建立健全业务授权控制和分 工控制。公 司各级人 员，必须经过授权和 批准 ，才能对 有关的经济业务进行处理 ，
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同时对于相 关 的职务 ，必 须进行 分工负 责 ，不能由 个人同时包办兼任 ，这样就 合企 业 自身发展情况 。 使每项业务的每一个过程和环节都既能做 到责任 、权利 明确 ，又能够互相制约、相 二 、跨 国公 司财 务 内部 控 制体 系 完 互监督。在具体授权和分 工时，应 以既能 善 策 略 保证经营决策有效运作 ，管理制度有效贯 １ 、财务 内部控 制应遵循的原则 彻 ，又能保证权力制衡得到落实 。 跨国公司财务 内部控 制体系的构建 ， 第 二 ，加强对财务系统 的管理控 制。 应 主要遵循以下几点原则 ：第一 ，内部控 企业要 加强和完善对 网络财务系统的控制 制体系的建立必须 以合法性为基础 。跨 国 主要应做好如下几方面的工作 ：通过网络 企 业必须 以国家法律法规为依据 ，在 国家 对企业经营 全过程进行全面控 制，信息控 的规章制度范围内，制定切实可行的财务 制要包括生产 、销售 、资本运作等各个环 内控制度。第二 ，整体性原则。企业的财 节 ，内控机构要 与其 他组织机构和职能部 务 内控制度必须充分涉及到财务会计工作 门进行及时的沟通 ，并向相关 负责人和负 的各个方面 ， 既要符合企业的长期规划 ， 又 责机构进行反馈 ；建立企业 内部各项管理 要注重企业的短期 目标 ，还要 与企业的其 制度 ，包括生产现场轮值 制度 、市场销售 他内控制度相互协调 。第三 ，要保证 内控 情况跟踪和统计 制度 ，人员业绩考核制度 制度的连续性和一致性 ，内控体系一旦建 等 ；建立完备的 内部审计 制度。 立 ，相关的制度就不能轻易更改 ，要保证 第三 ， 好计算机财务管理系统 的操 做 制度的严肃 Ｉ，确保制度得到 良好的贯彻 生 作权限控制 。应 明确规定对会计电算化的 和执 行 。第 四 ， 内部 控 制 制度 应 根 据 企 业 内部控制 ，主要是对存取权 限进行控 制。 所处环境的变化情况以及经济发展和社会 设多级 安全保密措施 ，对于系统密码 的源 发展的状况及时进行补充、修改和优化。 代码和 目的代码 ，应置于严格保密之 下， ２ 财务 内部控制体 系完善对策和方法 从计算机 系统处 理方面对信息提供保护 ， （ ） 结合 企 业 自身 情 况 ，构 筑 严 密 １ 通过用户密码 口令的检查 ，来识别操作 者 的内部控 制制度 的权限。 跨国公司的经营特点决定 了其与一般 第 四，重视人员任用和考 核。企 业必 企 业相 比，要接触到更多的法律制度和贸 须重视对 内部控制制度管理人员的选用和 易制度 ，构建企业内部控 制体系也就必须 考核。内部控 制制度能否发挥作用关键是 与跨 国公 司所 处的市 场和 经济环境 相适 看管理 人员的执行 ，若执行不到位 ，制度 应。跨 国公司的 内部控制体系应包括三个 设 计 得 再 完善 ，也 形 同 虚设 。首 先 要 求企 相 对独立的控制层次。第 一个层次是在企 业选用 的管理人 员要 有较高的业务素质 ， 业全过程融入相互牵制 、相互制约的控制 熟悉企业的内部控制制度 ，其次要求管理 制度，即在 内部平行的组 织机构之 间进行 人员既有具有一定的管理能力又要具有良 的财务监督和约束行为 。第二 个层次是设 好 的职业 操守 ，以保 证 内控 制度 的有效 立 专门的事后监督 岗位 ，即除正常的财务 圃 核算外 ，应定期对相 关岗位业务工作进行 性 。 参考文献】 全面、细致的检查 ，这一监督过程要覆盖 【
企业 内部经济环境对财务管理 内部控 制体制的影响也 不容小觑。企业内部经济 环境 中存着 诸多的因素 ，这些因素对企业 内部控 制的制定 、执行和监督 全过程具有
巨大 的决 定作 用和显 著 的影响 作用 。首 先 ，企业的生产 经营状况 、产品市场销售 状况、企业资源供应状况等都通过 内部控 跨 国公司各个子 公司。第三个层次是强化 制制度 来反映 。其次 ，企 业组织形式 、管 内部审计的作用 ，建立有效的 以查为主的 理体制、经营者的素质等 会显著影响企 业 监督体系 ，跨 国公司的业务量 巨大 ，并且 内控制度的完善程度和执行的有效性。另 旦 出现 问题 就会 影响到企 业 的整体 发 方 面 ，跨 国 公司 由于跨 国经 营 ，其 下 属 展 ，因此必须构建严密的控 制制度 ，确保 的子公司分别属于不同国家的法人 ，不 同 内部审计 的执行效果 。 国 家 的 公 司法 或 者 企 业组 织法 都 或 多 或 少 （ ２）不断 完善和优化 内部控 制 制度 地有些差异 ，这必然会导致子公司组织形 内容 ，运 用科 学的 内部控 制方 法 式的多样性 ，进而会导致管理体制的多样 当前 ，我国许多跨 国企业还没有建立 性 ，这就要求财务内控制度 的设计必须符 起健全的内部控 制制度 ，内部控制制度的
【 关键词】 跨 国公司；财务管理 ；内部控制
跨 国公 司财 务 内部控 制 体 系的 影 响分 析
一
、
１ ，外部 经济环境对跨国企业财务 内部控 制的影响 跨 国企业所处的外部环境对企业财务 管理和 内部控制活动具有重要的影响。跨 国企业所处 的外部环境 中包含 多个要素 ， 这些因素都对跨 国公司的财务 活动构成一 定的影响 ，外部环境对跨国公 司财务的影 响主要 体现在两个方面。首先 ，一个国家 的国家政策 、经济形势 、经济 发展水平以
跨 国公司财务 内部控制体系完善策略研 究
朱月萍 浙江杭州湾上 虞工业 园区管 理委员会 ３ ３ １ ６ ２ ９
【 文章摘要 】 本文从跨 国公 司财 务管理 的特殊性 出发，深 入分析 当前环境 中各要素对跨 国公司内部控 制体 系的影响 ，根据跨 国
公 司 的 发展 需要 提 出 了若干 市场环 境发展 的需 要 ，在这种情况下 ，跨国公司必须不断完 善 和优化 内部控 制内容 ，建立科学全面的 内控 制 度 。 首先，要建立健全业务授权控制和分 工控制。公 司各级人 员，必须经过授权和 批准 ，才能对 有关的经济业务进行处理 ，
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同时对于相 关 的职务 ，必 须进行 分工负 责 ，不能由 个人同时包办兼任 ，这样就 合企 业 自身发展情况 。 使每项业务的每一个过程和环节都既能做 到责任 、权利 明确 ，又能够互相制约、相 二 、跨 国公 司财 务 内部 控 制体 系 完 互监督。在具体授权和分 工时，应 以既能 善 策 略 保证经营决策有效运作 ，管理制度有效贯 １ 、财务 内部控 制应遵循的原则 彻 ，又能保证权力制衡得到落实 。 跨国公司财务 内部控 制体系的构建 ， 第 二 ，加强对财务系统 的管理控 制。 应 主要遵循以下几点原则 ：第一 ，内部控 企业要 加强和完善对 网络财务系统的控制 制体系的建立必须 以合法性为基础 。跨 国 主要应做好如下几方面的工作 ：通过网络 企 业必须 以国家法律法规为依据 ，在 国家 对企业经营 全过程进行全面控 制，信息控 的规章制度范围内，制定切实可行的财务 制要包括生产 、销售 、资本运作等各个环 内控制度。第二 ，整体性原则。企业的财 节 ，内控机构要 与其 他组织机构和职能部 务 内控制度必须充分涉及到财务会计工作 门进行及时的沟通 ，并向相关 负责人和负 的各个方面 ， 既要符合企业的长期规划 ， 又 责机构进行反馈 ；建立企业 内部各项管理 要注重企业的短期 目标 ，还要 与企业的其 制度 ，包括生产现场轮值 制度 、市场销售 他内控制度相互协调 。第三 ，要保证 内控 情况跟踪和统计 制度 ，人员业绩考核制度 制度的连续性和一致性 ，内控体系一旦建 等 ；建立完备的 内部审计 制度。 立 ，相关的制度就不能轻易更改 ，要保证 第三 ， 好计算机财务管理系统 的操 做 制度的严肃 Ｉ，确保制度得到 良好的贯彻 生 作权限控制 。应 明确规定对会计电算化的 和执 行 。第 四 ， 内部 控 制 制度 应 根 据 企 业 内部控制 ，主要是对存取权 限进行控 制。 所处环境的变化情况以及经济发展和社会 设多级 安全保密措施 ，对于系统密码 的源 发展的状况及时进行补充、修改和优化。 代码和 目的代码 ，应置于严格保密之 下， ２ 财务 内部控制体 系完善对策和方法 从计算机 系统处 理方面对信息提供保护 ， （ ） 结合 企 业 自身 情 况 ，构 筑 严 密 １ 通过用户密码 口令的检查 ，来识别操作 者 的内部控 制制度 的权限。 跨国公司的经营特点决定 了其与一般 第 四，重视人员任用和考 核。企 业必 企 业相 比，要接触到更多的法律制度和贸 须重视对 内部控制制度管理人员的选用和 易制度 ，构建企业内部控 制体系也就必须 考核。内部控 制制度能否发挥作用关键是 与跨 国公 司所 处的市 场和 经济环境 相适 看管理 人员的执行 ，若执行不到位 ，制度 应。跨 国公司的 内部控制体系应包括三个 设 计 得 再 完善 ，也 形 同 虚设 。首 先 要 求企 相 对独立的控制层次。第 一个层次是在企 业选用 的管理人 员要 有较高的业务素质 ， 业全过程融入相互牵制 、相互制约的控制 熟悉企业的内部控制制度 ，其次要求管理 制度，即在 内部平行的组 织机构之 间进行 人员既有具有一定的管理能力又要具有良 的财务监督和约束行为 。第二 个层次是设 好 的职业 操守 ，以保 证 内控 制度 的有效 立 专门的事后监督 岗位 ，即除正常的财务 圃 核算外 ，应定期对相 关岗位业务工作进行 性 。 参考文献】 全面、细致的检查 ，这一监督过程要覆盖 【
企业 内部经济环境对财务管理 内部控 制体制的影响也 不容小觑。企业内部经济 环境 中存着 诸多的因素 ，这些因素对企业 内部控 制的制定 、执行和监督 全过程具有
巨大 的决 定作 用和显 著 的影响 作用 。首 先 ，企业的生产 经营状况 、产品市场销售 状况、企业资源供应状况等都通过 内部控 跨 国公司各个子 公司。第三个层次是强化 制制度 来反映 。其次 ，企 业组织形式 、管 内部审计的作用 ，建立有效的 以查为主的 理体制、经营者的素质等 会显著影响企 业 监督体系 ，跨 国公司的业务量 巨大 ，并且 内控制度的完善程度和执行的有效性。另 旦 出现 问题 就会 影响到企 业 的整体 发 方 面 ，跨 国 公司 由于跨 国经 营 ，其 下 属 展 ，因此必须构建严密的控 制制度 ，确保 的子公司分别属于不同国家的法人 ，不 同 内部审计 的执行效果 。 国 家 的 公 司法 或 者 企 业组 织法 都 或 多 或 少 （ ２）不断 完善和优化 内部控 制 制度 地有些差异 ，这必然会导致子公司组织形 内容 ，运 用科 学的 内部控 制方 法 式的多样性 ，进而会导致管理体制的多样 当前 ，我国许多跨 国企业还没有建立 性 ，这就要求财务内控制度 的设计必须符 起健全的内部控 制制度 ，内部控制制度的