人行会计简答和论述备考题

2012人行会计简答和论述备考题1．财务报告目标有哪两种观点？新企业会计准则倾向哪种？受托责任观和决策有用观。

受托责任观认为，财务报告目标就是向资源所有者（股东）如实反映资源的受托者（企业管理当局）对受托资源的管理和使用的情况，财务报告应主要反映企业历史的、客观的信息，即强调信息的可靠性。

决策有用观认为，财务报告目标就是向会计信息的使用者（主要包括现有的、潜在的投资者和信贷人以及企业管理当局和政府等）提供对他们进行决策有用的信息，而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。

财务报告应主要反映现时的信息，即更强调信息的相关性。

我国最新的企业会计准则将财务报告目标定为：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。

更加倾向于决策有用观，但也注重兼顾受托责任履行情况。

对于财务会计目标的内涵，在会计理论界并没有形成一个权威的、可为学术界普遍认同的观点，财务会计目标的研究在目前仍然处于各抒己见、尚未有定论的局面。

纵观会计理论界对财务会计目标的研究，归纳起来主要有两大流派，即“受托责任派”和“决策有用派”。

受托责任学派认为，会计的目标就是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况。

换言之，会计应向委托人报告受托人的经营活动及其成果并以反映经营业绩及其评价为中心。

其依据是，资源所有者将资源的经营管理权授予受托人，同时通过相关的法规、合约和惯例等来激励和约束受托人的行为，受托人接受委托，对资源进行有效管理和经营并通过向资源提供者如实报告资源的受托情况来解除其受托责任。

受托责任学派更强调信息的可靠性，它在重视资产负债表的基础上格外重视损益表。

决策有用学派认为，会计的目标就是向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。

换言之，会计应当为现时的和潜在的投资者、信贷者和其他信息使用者提供有利于其投资和信贷决策及其他决策的信息。

其依据是，资源的所有权和经营权分离后，在资本市场介入的条件下，资源所有者对受托资源有效管理的关注程度会降低，转而更为关注所投资的企业在资本市场上的风险与报酬。

决策有用学派更强调会计信息的相关性，即要求信息具有预测价值、反馈价值和及时性，更关注与企业未来现金流量有关的信息。

决策有用和受托责任是互有关联的会计目标，受托责任是实质，决策有用是形式。

受托责任是会计产生和发展的根本动因，提供反映受托责任的信息是会计的根本目标。

考虑中国的现实国情，中国会计目标的现实选择应定位于决策有用。

2. 会计收益与经济收益的差别主要表现在哪些方面？经济收益概念以实物资本保全概念为依据，它强调收益是企业所有财富的增加，是在实物资本得到保持的前提下，企业本期可以消费的最大金额，具有以下特征：①以现行成本（实际生产能力）为计量属性②反对币值稳定的假设③既包括营业所得，也包括意外收获和其他活动所得。

经济收益概念将是收益表反映企业的所有收益，为信息使用者提供决策有用的信息，但由于意外收获和其他活动所产生的收益已经为实现的收益难以合理地确认与计量，因此，经济收益概念的主观性较强，不利于反映受托责任的履行情况。

传统会计收益概念假定企业处于静态的外部经济环境之中，即假定没有物价变动、没有任何不确定性、不存在交易之外的各种潜在风险与报酬。

在理论上，它以财务资本保全概念为依据，并具有以下主要特征：①以会计分期、币值稳定和权责发生制为基础②强调收益必须与交易相联系，认为收益是企业实际发生经济业务的结果，不必考虑物价变动的影响③强调收入实现原则④以历史成本为计量属性⑤强调费用配比原则⑥适当运用稳健原则与经济收益概念相比，传统会计收益概念也存在一定的缺点：①在物价上涨时，所确定的收益将会高于企业真是财富的增长，企业如果按照这种虚增了的收益上缴税金、支付股利，就会逐渐丧失市场竞争力，甚至不能继续经营。

投资者如果格局这种虚增了的收益增加对企业的投资，就可能蒙受损失。

反之，在物价下跌时，所确定的收益将会偏低，不能充分反映企业所增加的财富。

②以现时价格计量收入，而以历史成本计量费用，使得成本未能得到真正的回收，不能从实物形态或使用效能上保全实物资本。

③使收益表上所反映的收益只是企业已实现的收益，并非企业的全部收益。

④由于同一种资产在不同时期的历史成本并不相同，因为所耗用的同一种资产的历史成本也不相同，与收入配比后所确定的各年度收益就缺乏可比性。

⑤由于以历史成本计价，资产负债表上的资产只不过是尚未分摊的资产成本余额，而不是资产的真是经济价值，也难以准确地反映企业在市场上可能遇到的各种风险和不确定因素。

3. 收益与资本之间有什么样的关系？资本和收益两个概念有着密切的关系。

从经济理论上讲，资本是某一特定试点存在的财富，收益是某一特定期间内由财富产生的利益流动。

收益来自资本货物，而收益的价值并非来自资本货物的价值。

会计学和经济学的观点认为只有收益才能用于费用，而为了计量收益必须保持资本完整。

4. 什么是资本保全？会计学上的资本保全主要有哪些种类？资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后，多余的部分才可确认为收益。

目前主要有三种资本保全的概念：①财务资本保全：主张应以名义货币所表示的资本的保全为基础来确定企业收益。

②不变购买力资本保全：主张在不改变会计计量标准但改变会计计量单位的前提下来确定收益，即企业的收益确定必须保持原有资本的购买力不变。

③实物资本保全：主张企业的生产经营活动必须保持原有的实物资产或原有的生产经营能力。

这一资本保全概念引入了重置成本，即企业在生产经营过程中所发生的费用，必须以重置成本而不是历史成本来计量，在企业已消耗的实物资本未得到重置前，不能确定企业的收益。

5. 什么是本期经营收益观？什么是全面收益观？两者之间的区别表现在什么地方？本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营（活动的）收益，而非常项目的收益则不包括在内。

其强调“本期”和“经营”，主张损益表中所计列的收益额应该仅反映企业管理人员能够控制的业务活动和本期经营管理人员能够控制的业务活动和本期及供应管理决策所获得的成果。

全面收益观亦称总括收益观，主张企业的收益即包括经营收益，也包括非经营收益。

本期经营收益观与全面收益观的主要区别是：两者报告收益的目标不同。

本期经营收益观强调反映本期的经营管理成果，并且以它来预测企业的未来收益能力；全面收益观则认为应从几个年度，而不是一个年度预测企业的收益能力。

6. 有效证券市场。

在有效证券市场中，价格能正确反映所有可获得的信息，在这个证券市场中的证券价格总是随机波动的。

有效性是相对于大量的信息而定义的。

如果由于内部信息而导致信息不完整，或信息是错误的，证券价格也会不正确。

这样，市场的有效性不能保证证券价格是准确的。

它只是认为证券价格是无偏的，并将对新修正的信息迅速做出反应。

及时并全面的报告能增加公众可获取信息的数量与质量。

然而，不同的个人投资者可能会有不同的想法或对信息做出不同的解释。

但是，大致说来，我们可以认为这些差异会被“平滑修正”，这样，与市场中参与交易的个体所拥有的信息量相比，市场价格有更大的信息内涵。

7. 从财务角度谈风险的内涵和分类。

从财务学的角度来说，风险是指资产未来实际收益相对预期收益变动的可能性和变动幅度。

在风险管理中，通常根据风险的不同特征进行分类。

按风险能否分散，分为系统风险和非系统风险；按风险的来源，分为经营风险和财务风险。

系统风险，又称市场风险、不可分散风险是指由于政治、经济及社会环境等企业外部某些因素的不确定性而产生的风险,如通货膨胀、利率和汇率的波动、国家宏观经济政策变化、战争冲突、政权更迭、所有制改造等。

系统风险的特点是由综合的因素导致的，这些因素是个别公司或投资者无法通过多样化投资予以分散的。

非系统风险，又称公司特有风险、可分散风险是指由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、工人罢工、新产品试制失败等因素影响所产生的个别公司的风险。

非系统风险的特点是它只发生在个别公司中，由单个的特殊因素所引起的。

由于这些因素的发生是随机的，因此可以通过多样化投资来分散，也就是说，发生于某一公司的不利因素可以被其他公司的有利因素所抵消。

经营风险是指经营行为（生产经营和投资活动）给公司收益带来的不确定性。

通常用息税前利润的变动（标准差、经营杠杆等指标）描述经营风险的大小。

这种风险是企业商业活动中固有的风险，主要来自客观经济环境的不确定性，如经济形势和经营环境的变化、市场供求和价格的变化、税收政策和金融政策的调整等外部因素；以及公司自身技术装备、产品结构、成本水平、研发能力等因素的变化等。

财务风险一般是指举债经营给公司收益带来的不确定性。

通常用股东权益收益率（ROE）或每股收益（EPS）的变动（标准差、财务杠杆等）描述财务风险的大小。

这种风险主要来源于利率、汇率变化的不确定性以及公司负债比重的大小。

如果公司的经营收入到期不足以偿付利息和本金，就会使公司陷入财务危机，甚至导致公司破产。

8. 什么是企业的内部融资和外部融资，直接融资和间接融资？内部融资是指依靠企业内部产生的现金流量来满足企业生产者经营、投资活动的新增资金需求；外部融资是指从企业外部获得资金，具体包括直接融资和间接融资：直接融资是企业不通过银行等金融机构获得资金的一种融资方式，包括发行公司股票、公司债券、短期融资券、中期票据以及私募股权融资等融资工具；间接融资是指通过银行等金融机构获得资金的一种融资方式。

此外，融资根据性质还可以分为权益融资（股票）和债务融资（贷款）。

9、资产的计量属性有哪些？请谈谈对公允价值的看法。

资产计量属性包括历史成本、现值、可变现净值、公允价值和重置成本等五种。

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额，其强调的事对资产的计价要坚持客观的计量，以反映资产的真正价值。

公允价值的影响：一是能有效增强会计信息的相关性，有助于信息使用者做出正确的经济决策。

二是公允价值的运用给企业带来风险和价值评估，由于公允价值的判断和计量标准等问题，容易造成利用公允价值操纵利润等不良问题，所以使用公允价值应谨慎。

10．试述经营杠杆和财务杠杆的经济含义，公司应如何平衡经营杠杆和财务杠杆对公司收益和风险的影响？(1)经营杠杆和财务杠杆的经济含义。

①经营杠杆，即由于固定成本的存在而导致息税前利润变动大于产销业务量变动的杠杆效应。

经营杠杆作用的衡量指标即经营杠杆系数。

经营杠杆系数是指息税前利润变动率相当于产销业务量变动率的倍数。

②财务杠杆，即由于债务存在而导致普通股股东权益变动大于息税前利润变动的杠杆效应。

衡量普通股股东的获利能力一般是用普通股的每股利润。