企业所得税要点
企业所得税注意16难点
（一）费用税前扣除的两大条件新企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”新企业所得税法实施条例第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
”费用要在税前进行扣除必须具备两大条件：第一，发生的费用与企业的生产经营有关，主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定；第二，要有合法的凭证。
合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；三是境外收据；四是自制凭证。
各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。
（二）税前扣除的成本发票应符合的条件1、资金流、物流和票流的三流统一：银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致；2、必须有真实交易的行为；3、符合国家相关政策规定。
（三）费用税前扣除的基本原则1、权责发生制原则；2、可以按收付实现制原则扣除的：合理的工资、薪金支出；规定范围和标准的五险一金；规定范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费；特殊工种职工的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费；企业拨缴的工会经费2%企业按规定缴纳的财产保险等。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（一）工资薪金税前扣除范围工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。
（国税函[2009]3号）税前扣除的五大条件：税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：1、企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；2、企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平；3、企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；4、企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；5、有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
企业所得税税前准备工作要点
企业所得税税前准备工作要点一、背景介绍企业所得税是指企业按照税法规定，依法计算并缴纳的税款。
在计算企业所得税之前，企业需要进行一系列的税前准备工作，以确保纳税申报的准确性和合法性。
本文将介绍企业所得税税前准备的要点，帮助企业进行税务管理和申报。
二、合规准备1.税务登记企业在进行所得税申报前，首先需要办理税务登记手续。
根据国家税务总局的规定，企业应当向当地税务机关提供申请表、营业执照、法定代表人身份证明等材料，办理税务登记。
税务登记是企业纳税的基础，只有登记后才能合法纳税。
2.会计核算企业所得税的计算基础是企业的会计核算数据。
因此，企业在税前准备工作中需要进行详细而准确的会计核算。
会计核算包括记账、制作财务报表等过程，企业应当按照税法的要求进行会计凭证的整理和录入，确保会计数据的真实性和准确性。
3.税务筹划税务筹划是指企业通过合法手段优化税务风险，合理降低税务负担。
企业可以通过调整会计政策、选用合适的折旧方法等方式，合理安排企业所得税的计算，降低税金支出。
然而，税务筹划需要遵守法律法规，并且要确保合规性，避免触犯税法。
三、资料准备1.申报表格企业在进行企业所得税申报时，需要填写相应的申报表格。
根据税务机关的规定，企业可以在税务网站上下载并打印相关的申报表格。
在填写申报表格时，企业要根据实际情况填写，并确保填写的内容准确无误。
2.证明文件企业在进行企业所得税申报时，还需要提交相应的证明文件。
这些证明文件可能包括企业的财务报表、增值税发票、与纳税事项相关的合同、凭证等。
企业需要事先准备好这些证明文件，并予以归档，以备税务机关的查验。
3.增值税专用发票如果企业纳税期间有涉及增值税的业务，那么企业需要保存和准备相应的增值税专用发票。
增值税专用发票是税务机关核定企业所得税的重要凭证，企业需要仔细核对这些发票的内容，并确保其真实性和完整性。
四、专业辅助1.税务咨询企业在进行企业所得税税前准备工作时，可以咨询专业的税务机构或税务专业人士。
企业所得税纳税评估审核要点
企业所得税纳税评估审核要点1.纳税申报数据的真实性核查。
税务机关将从各个方面核查企业所得税纳税申报的真实性，包括核查企业的业务情况、资产状况、负债情况等，以确定企业的所得税申报数据是否真实准确。
2.合规性审核。
税务机关将对企业的所得税申报数据进行合规性审核，包括审核企业所得税申报是否符合相关法律法规的规定，是否符合企业所得税税法的税收优惠政策等。
3.关联交易的审核。
税务机关将审查企业与关联方之间的交易是否存在关联交易，以及这些关联交易是否符合公允性原则。
对于存在关联交易的企业，税务机关还会核查是否存在不合理的价格安排、资金流动等，以防止企业通过关联交易进行税收避税。
企业在申报所得税时需要提供关联交易的相关证明文件，如交易合同、交易价格确定依据等。
4.涉外所得的审核。
对于有涉外所得的企业，税务机关将审核企业所得税申报数据的完整性和真实性，核查企业是否存在遗漏或虚报涉外所得的行为。
涉外所得主要包括跨境贸易所得、跨境服务所得、境外投资收益等。
5.特殊行业的审核。
对于特定行业的企业，如金融、保险、房地产等，税务机关将对其所得税申报数据进行重点审核，防止存在违反法律法规的行为。
这些行业存在着一些特殊的税收政策和规定，税务机关会对这些企业的税务处理进行特别的评估。
6.税收优惠的审核。
企业在所得税申报时可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
税务机关将对享受税收优惠的企业进行审核，确保企业符合相关的条件和资格。
同时，税务机关还将对享受税收优惠的企业进行后续的跟踪审查，以确保企业持续符合相关条件。
7.审计和复核。
税务机关可以对纳税人的所得税申报数据进行审计和复核。
审计是指税务机关对纳税人所得税申报数据进行全面的核查，包括财务会计核算、合规性审核、业务实质审核等。
复核是指税务机关在人工干预的基础上，对纳税人的所得税申报数据进行核对和复核。
审计和复核对于大型企业或涉及较大金额的企业尤为重要。
企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法企业所得税是指企业按照一定税率对其所得利润进行纳税的一种税种。
在计算企业所得税时，需要遵循一定的计算方法。
本文将介绍企业所得税计算的方法及相关要点。
一、所得范围确定企业所得税的计算首先需要确定纳税所得的范围。
一般来说，纳税所得包括企业经营、生产所得以及其他经营所得。
其中，经营、生产所得是指企业通过生产经营活动取得的利润，其他经营所得则是指除经营、生产所得以外的其他利润。
二、税务会计核定企业在计算所得税前，需要进行税务会计核定。
税务会计核定依据税收法律法规的规定，以税务会计凭证为依据，核定纳税所得额和可抵扣税收抵减项目。
在税务会计核定中，企业需要根据会计准则对收入、费用、资产和负债等进行核算，并记录影响纳税所得及可抵扣税额的业务事项。
企业还需遵循财务会计准则和税收法律法规的规定，正确计算纳税所得额。
三、收入确认企业所得税的计算还需要对收入进行确认。
收入确认时，应根据企业所得税法规定的方式，按照实际经济利益发生之原则，正确识别和计量收入。
在确认收入时，应特别注意遵循货币实现原则和收入的辨认标准。
企业应将收入按照应税项目和免税项目进行区分，并正确计算纳税所得额。
四、费用确定企业在计算所得税时，还需要确定各项费用。
费用确定是指企业识别、计量和分摊费用的过程。
企业在费用确定过程中，应遵循经济事项计入会计记账依据、经济利益发生时点和经济资源支出发生依据的原则，对各项费用进行准确计算，并纳入到纳税所得额的计算中。
五、税率确定企业所得税的计算中，还需要确定适用的税率。
根据税法规定，企业所得应按照税法规定的税率进行纳税。
税率的确定应根据税法规定进行计算，并在所得税申报时正确适用。
六、税务处理企业计算完纳税所得额后，需要按照税法规定进行税务处理。
税务处理包括预缴和年度结算两个环节。
预缴是指企业根据税务部门的要求，在一定期限内预先支付一定比例的所得税。
年度结算是指企业对一年的所得利润进行综合计算，根据实际所得税额的大小，进行补缴或退还。
企业所得税难点重点
2012 经济师考试《中级财政税收》辅导 :企业所得税(重点难点)一、本章重点、难点(一)企业所得税1.掌握企业所得税的纳税人：法人所得税制。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
注意居民企业和非居民企业的划分。
居民企业的判断标准：登记注册地或实际管理机构其一在中国。
2.熟悉所得来源地的确定原则3.熟悉税率4.掌握应纳税所得额(1)应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(2)亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。
5.熟悉清算所得清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格 -资产净值-清算费用-相关税费6.熟悉非居民企业应纳税所得额的计算(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
7.掌握收入确认(1)区分不征税收入和免税收入(2)企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则(3)熟悉特殊收入项目的确认8.掌握税前扣除(1)税前扣除的基本原则真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则。
(2)掌握税前扣除的主要项目工资、薪金；补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教育经费；业务招待费；广告费和业务宣传费；环境保护、生态恢复等方面的专项资金；境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐赠支出。
注意：广告费和业务宣传费；职工教育经费属于会计与税法的时间性差异。
(3)掌握禁止税前扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超标的捐赠支出以及非公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；商业保险费；企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；企业对外投资期间持有的投资资产成本；企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本；企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。
企业所得税背诵点
第01 讲企业所得税一、企业所得税纳税人、税率1.概念企业所得税的纳税人是在境内的企业和其他取得收入的组织。
注 1：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
注 2：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，按照“经营所得〞缴纳个人所得税。
2.分类〔1〕居民企业居民企业〔全面纳税义务〕是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。
〔2〕非居民企业非居民企业〔有限纳税义务〕是指依外国法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、园地的，或者在中国境内未设立机构、园地，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包含托付单位或者个人经常代其签订合约，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、园地。
（例·推断题）〔2021 年〕依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业，属于企业所得税纳税人。
〔〕（正确答案）×（答案解析）依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，其属于个人所得税纳税人应当缴纳个人所得税。
3.税率企业所得税的计税依据是应纳税所得额〔权责发生制〕。
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额〔一〕收入形式企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、打算持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股quan投资、存货、不打算持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。
〔二〕不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基jin3.规定的其他不征税收入〔三〕免税收入1.国债利息收入。
一般纳税人的企业所得税申报要点
一般纳税人的企业所得税申报要点企业所得税是指企业根据一定税率对其年度利润缴纳的一种税费。
对于一般纳税人而言，准确地进行企业所得税申报是十分重要的。
本文将重点介绍一般纳税人的企业所得税申报要点，以帮助企业正确、高效地完成相关申报工作。
I. 申报主体和纳税义务人作为一般纳税人，企业需要按照国家税务部门的规定进行企业所得税申报。
纳税义务人是指需要申报、缴纳企业所得税的企业法人、其他组织或个人，其主体包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等各类企业形式。
II. 申报期限按照税法规定，企业所得税的申报期限为每年的3月1日至5月31日。
纳税义务人需要在这段时间内准确地填写并提交企业所得税申报表。
需要注意的是，如果需要递交纸质申报表，则必须按时将申报表送交至当地税务机关；而如果采用电子申报，则需要通过国家税务总局指定的电子申报系统提交申报表。
III. 申报表及相关材料企业所得税申报需要填写正确的申报表及相关材料。
一般纳税人需要填写《企业所得税年度纳税申报表》，并根据实际情况附上财务报表、发票、凭证、资料档案等相关文件。
其中，财务报表的准确性和完整性对于企业所得税申报至关重要，纳税人应该妥善保存相关会计资料，确保申报表的准确填报。
IV. 减免政策和计算方法企业所得税申报过程中，纳税人可以根据国家法律、法规规定的减免政策享受相应的税收优惠，并根据一定的计算方法计算出实际需要缴纳的税款。
一般纳税人在填写申报表时，可以参考税务部门发布的企业所得税税制政策，来确定适用的税率、税基等。
同时，如果企业符合减免条件，可以在相关栏目填报并享受减免优惠。
V. 地方所得税除了国家层面的企业所得税之外，一些地方政府还会按照法律法规的规定，对企业征收地方所得税。
在企业所得税申报过程中，纳税人需要同时向国家税务机关和地方税务机关申报缴纳所得税。
不同地区所得税的征收标准和税率可能有所不同，企业应当了解并遵守各自所在地的相关规定。
VI. 税务机关的监督与纳税责任税务机关对企业所得税的申报进行监督，纳税人应当按照相关规定如实填写申报表，保证申报信息及纳税义务的真实性、合法性。
企业所得税检查要点
企业所得税检查要点常见涉税问题1.收入不入账（隐匿收入）；2.收入不及时入账；3.收入不准确入账。
主要检查方法1.针对收入不入账（1）一般检查方法①查证实际经营项目是否全部在账上得以反映A、实地查看B、突击检查②分析有无收入、成本均不入账的体外循环：选择与经营活动相关的间接指标；运用控制计算法进行分析。
如：选择车辆的油耗情况③根据货物的进出作出判断：利用货物的仓库保管账、财务核算账与货物实体间的对应关系及仓库与采购（供应）、车间、销售等部门的相互制约关系，设法找到仓库保管账、出入库单据（入库单、提货单、出库单）→以判断有无账外的经营收入④根据资金的流向作出判断：对追踪检查→落实资金的实际用途、核实有无账外经营。
（2）对特定收入项目的检查方法①对劳务收入的检查查证有无某些偶然发生的劳务，不入收入账。
如：大型机械设备的厂商，有提供机械作业不确认收入。
②对租金收入的检查A、查证有无房产、土地、机器设备等出租收入不入账：a、分析被查对象资产构成，确认资产权属类别、数量；b、核查相关资产使用情况（自用或他用）；c、查阅相关账簿该资产使用费入账情况；B、查证有无包装物租金、押金收入不入账：a、根据账簿查找拥有包装物种类及数量；b、根据盘点及出租包装物合同确定出租包装物的数量；c、根据合同结合包装物收回情况计算其租金、押金收入；d、将应收租金、押金与“其他业务收入”明细账核对。
说明：包装物押金如何确认收入应可参照增值税有关规定。
③对特许权使用费的检查必要时可以到权属证书发放部门调查取证。
④对接受捐赠收入的检查重点是：查实纳税人是否取得、取得何种形式的捐赠及时间、金额等；思路是：查实物形式资产增加的来源渠道，必要时和可能情况下可到捐出方取证。
⑤对其他收入的检查A、查实长期未与付大额款项是否属逾期且无法偿付：B、查有无已核销又收回的坏账未计收入。
2.针对收入不准确（正确）入账（1）查实有无违规冲销收入①借：主营业务收入（其他业务收入）贷：是否“本年利润”②查“主营业务收入”、“其他业务收入”贷方红字冲销的原因。
中级会计经济法第七章企业所得税要点归纳
第七章企业所得税一、企业所得税纳税人1、个人独资企业、合伙企业、个体工商户不属于企业所得税纳税人2、注册地标准和实际管理机构所在地标准，符合其一即属于居民企业；二者均不符合的，属于非居民企业3、非居民企业委托营业代理人的，该营业代理人视为非居民企业在境内设立的机构、场所类型划分标准纳税义务居民企业依法在中国境内成立全面纳税义务来源于境内、境外的全部所得依外国法律成立但实际管理机构在境内非居民企业依外国法律成立且实际管理机构不在境内境内设有机构场所有限纳税义务（1）来源于境内所得（2）发生在境外但跟设立在境内的机构有实际联系境内未设立机构，但有来源于境内所得来源于境内的所得二、企业所得税的征税范围（钱从哪儿赚来的）★所得类型来源地确认是否计入销售（营业）收入销售货物收入交易活动发生地√提供劳务收入劳务发生地√转让财产收入不动产转让不动产所在地×动产转让转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资收益分配所得的企业所在地×利息收入按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地×租金收入√特许权使用费收入√接受捐赠收入国务院财政、税务部门确定×其他收入×1、表中“销售（营业）收入”为业务招待费、广告费和业务宣传费等的扣除限额计算依据2、“其他收入”中的“逾期未退包装物押金收入”应计入“销售（营业）收入”。
3、投资方从被清算企业分得的剩余财产，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或低于投资成本的部分，应确认为投资资产转让所得或损失。
F la tw hi te _i m p三、企业所得税税率四、收入确认时间★收入类型确认时间销售货物收入托收承付方式办妥托收手续预收款方式发出商品时确认需安装检验的一般：安装或检验完毕是确认；简单：发出商品时支付手续费委托代销收到代销清单时确认分期收款合同约定的收款日期产品分成方式分得产品的日期提供劳务收入一般规定各纳税期期末（完工百分比法）；安装费按安装完工进度；商品销售附带安装的：商品销售实现时确认宣传媒介的收费广告或商业行为出现于公众面前时广告的制作费制作广告的完工进度为特定客户开发软件开发的完工进度商品售价内的服务费在提供服务的期间分期确认艺术表演、招待宴会等特殊活动收费相关活动发生时；涉及几项活动的，预收款分配至各项分别确认会员费只取得会籍不享受联系服务：取得会费时；一次取得会费连续服务的：分期确认特许权费提供设备、有形动产：交付所有权时；提供初始及后续服务：提供服务时长期提供重复劳务劳务活动发生时转让股权收入转让协议生效且完成股权变更手续时股息、红利等权益投资收益被投资方作出利润分配决定的日期F la tw hi te _i mp利息收入合同约定的应付利息日期租金收入合同约定的应付租金日期；提前一次支付的：分期均匀计入相关年度特许权使用费收入合同约定的应付特许权使用费日期接受捐赠收入实际收到捐赠资产日期债务重组收入债务重组合同或协议生效时1、居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按照规定计算缴纳企业所得税。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳：1.企业所得税基本概念1.1 企业所得税的定义1.2 企业所得税的征收对象1.3 企业所得税的税率和税基1.4 企业所得税的计算方法2.企业所得税的纳税义务与纳税义务人2.1 纳税义务的产生条件2.2 企业所得税的纳税居民企业和非居民企业 2.3 纳税义务人的确定与分类2.4 纳税义务的履行3.企业所得税的所得范围与所得来源3.1 所得范围的基本原则3.2 所得来源的定义3.3 所得来源的分类与界定3.4 所得来源的计算方法4.企业所得税的减免和优惠政策4.1 企业所得税的减免政策4.2 企业所得税的优惠政策4.3 减免和优惠政策的申报与审批程序4.4 减免和优惠政策的回避与防范5.企业所得税稽查与税务争议解决5.1 企业所得税的稽查程序与要点5.2 企业所得税的税务争议解决方式 5.3 企业所得税的违法行为与处罚附件：1.企业所得税申报表格样本2.企业所得税法律法规归纳3.企业所得税例题与解析4.企业所得税相关政策文件法律名词及注释：1.企业所得税：根据国家相关法律法规规定，由企业负责人就其境内所得利润向国家缴纳的一种税费。
2.税率和税基：企业所得税的税率根据企业的所得额和所得来源的不同而有所调整，税基则是计算企业所得税的基数。
3.纳税义务：企业根据国家法律法规规定，按时足额申报和缴纳相关税费的义务。
4.居民企业和非居民企业：居民企业是指在国家规定范围内登记注册，或者按照法律设立并在国内实际经营活动的企业。
非居民企业是指在国家规定范围外登记注册，或者按照法律设立并在国内无实际经营活动的企业。
企业所得税(2023最新版)
企业所得税(2023最新版)企业所得税（2023最新版）尊敬的读者：在本文中，我们将详细介绍企业所得税的有关内容，以及2023年最新版的政策和规定。
企业所得税是企业按照法定税率对其所得利润征收的一种税收。
以下是关于企业所得税的核心要点：一、税收对象企业所得税的对象是依照法律规定设立的各类企业，包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等。
二、计税方式企业所得税的计税方式有两种，分别是总额计税和差额计税。
1. 总额计税总额计税是指企业将其全年利润总额作为计税依据，按照法定税率计算应纳税额。
这种方式适用于小规模企业和某些行业特定情况。
2. 差额计税差额计税是指企业将其销售收入减去销售成本、费用、损失等所得差额作为计税依据，再按照法定税率计算应纳税额。
这种方式适用于大部分企业。
三、税率政策企业所得税的税率根据企业类型和税收优惠等情况有所不同。
以下是2023年最新的税率政策：1. 一般企业税率一般企业所得税税率为25%。
2. 小型微利企业税率小型微利企业在符合相关条件的前提下，可以按照15%的税率缴纳企业所得税。
3. 高新技术企业税收优惠高新技术企业可以享受优惠税率，一般情况下税率为15%，但视地区政策而定。
四、税收优惠政策为了鼓励企业发展和促进经济增长，政府常常会提供一些税收优惠政策。
以下是一些主要的税收优惠政策：1. 技术创新型中小企业技术创新型中小企业可以享受研发费用加计扣除、技术先进型设备购置享受折旧、创新债务融资利息税前扣除等相关优惠。
2. 鼓励投资重点领域对于投资环保、节能减排等重点领域的企业，政府会提供一定的税收优惠政策。
3. 地区税收优惠政策不同地区根据各自的发展规划和经济需求，会制定不同的税收优惠政策，以吸引更多的企业来投资和发展。
五、纳税申报和征收管理企业应按照国家税务部门的规定，履行纳税申报和征收管理的义务。
申报内容包括企业所得税的计算、税款缴纳等信息。
六、合规风险和税务筹划企业要积极遵守税法法规，按时缴纳企业所得税。
企业所得税税前扣除注意要点梳理
企业所得税税前扣除注意要点梳理一、合规性要点：1.合法性：企业所得税税前扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。
2.合理性：企业所得税税前扣除必须符合经济性原则，是通过合理合法手段降低应纳税额的一种方式。
3.真实性：企业所得税税前扣除必须符合真实原则，扣除的费用、成本和损失必须真实反映企业实际发生的经营活动和财务状况。
二、费用扣除要点：1.必要性：费用扣除必须是企业经营所必需的，并与收入挂钩。
例如，办公室用品、租金、工资薪金等费用。
2.合理性：费用扣除必须符合合理性原则，即扣除的费用在企业所在行业中属于合理范围。
3.合同性：费用扣除必须有相关的合同、协议或其他法律文件作为依据，证明扣除费用的合法性和真实性。
4.发票凭证：费用扣除需要有相关的发票凭证作为证明，包括增值税专用发票、普通发票等。
三、成本扣除要点：1.合规性：成本扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。
2.实际性：成本扣除必须基于企业实际发生的成本，并通过合理合法手段进行计算和确认。
3.账务凭证：成本扣除需要有相关的账务凭证作为证明，包括采购发票、报关单、仓单等。
四、损失扣除要点：1.确认时机：损失扣除需要在损失发生后及时进行确认，并按照国家税法规定的程序进行申报和扣除。
2.合规性：损失扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。
3.调查核实：损失扣除需要提供相关的调查核实材料，例如保险理赔凭证、公证书等。
五、科技创新扣除要点：1.申请条件：科技创新扣除需要符合国家税法规定的申请条件，包括科技创新项目具备一定的技术含量和创新性。
2.申请程序：科技创新扣除需要按照国家税法规定的程序进行申报和审批，包括填写申请表格、提交相关材料等。
3.技术含量：科技创新扣除需要通过评估机构对科技创新项目的技术含量进行评估和认定，提供相关的评估报告作为证明。
总之，企业所得税税前扣除涉及到费用、成本、损失和科技创新等方面，需要企业严格遵守国家税法规定的合法性、合理性和真实性要求，并准备好相关的凭证和证明材料，确保税前扣除的合规性和可行性。
企业所得税申报审核要点
企业所得税申报审核要点1. 前言企业所得税是指企业根据法律规定应当缴纳的税款，对于企业来说，按时、准确地申报和支付企业所得税是一项重要的财务义务。
为了保证企业所得税的申报工作的准确性和合规性，税务部门会实施审核制度，对企业所得税申报进行审核。
本文将针对企业所得税申报审核的要点进行详细介绍。
2. 申报审核的目的企业所得税申报审核的目的是确保企业在申报和缴纳企业所得税时的合规性和准确性。
该审核旨在防止企业在申报过程中存在漏税、逃税等行为，维护税收稳定和公平竞争环境。
3. 申报审核的程序企业所得税申报审核的程序一般包括预审核、属地税务机关审查和税务机关审核三个阶段。
3.1 预审核预审核是指企业在提交所得税申报之前，可以选择由具备预审核资格的会计事务所或税务师事务所对企业所得税申报进行预先审核。
预审核主要目的是发现和纠正申报中存在的错误和不规范行为，提高申报准确性。
预审核的内容包括税收计算核对、税收合规性检查等。
3.2 属地税务机关审查属地税务机关审查是指税务机关对企业所得税申报进行详细审查和核实，确保申报的合规性和真实性。
属地税务机关将依据企业所得税法和相关法律法规进行审核，包括核对企业所得税的计算公式是否正确、核对资产负债表和利润表的真实性、审核企业所得税减免、优惠政策等。
3.3 税务机关审核税务机关审核是指税务机关对企业所得税申报的合规性、准确性和真实性进行综合审核。
税务机关主要从财务会计记录、税务会计记录、凭证等方面进行审核。
税务机关还会对企业所得税的计算过程、纳税义务的履行情况等进行核查。
4. 申报审核的要点在企业所得税申报审核过程中，以下几个要点需要特别注意。
4.1 准确性和合规性申报的准确性和合规性是企业所得税申报审核的核心要点。
在申报过程中，企业需要确保申报数据的真实性、完整性、准确性和合规性。
企业应遵循相关法律法规的规定，正确计算所得税，并核实资产负债表和利润表的真实性。
4.2 合理的税务筹划企业可以根据企业所得税的相关优惠政策进行合理的税务筹划，以最大程度地降低企业所得税负担。
企业所得税申报流程与要点
企业所得税申报流程与要点企业所得税是指企业在一定的会计期间内的应纳所得税额。
每年，企业都需要按照相关法规和规定向税务机关申报并缴纳所得税。
本文将介绍企业所得税的申报流程和需要注意的要点。
一、企业所得税申报流程1. 确定纳税年度：一般来说，企业所得税的纳税年度与企业的财务会计年度一致。
纳税年度通常从1月1日开始，到12月31日结束。
2. 缴纳预缴税款：企业在纳税年度内需要按照税务机关的要求，在规定的时间内进行预缴企业所得税。
预缴税款的计算方法和缴纳时间根据地区和企业类型的不同而有所不同。
3. 填写企业所得税汇算清缴申报表：纳税年度结束后，企业需要按照税务机关的要求，填写企业所得税汇算清缴申报表。
该表用于计算纳税年度内的应纳所得税额和已预缴税款的差额。
4. 缴纳所得税差额：根据企业所得税汇算清缴申报表的计算结果，企业需要在规定的时间内缴纳所得税差额。
5. 提交申报表和相关资料：企业需要将填写完整的企业所得税汇算清缴申报表和相关的财务报表、凭证等资料，按照税务机关的要求，提交给当地的税务部门。
6. 税务部门审核和核对：税务部门会对企业提交的申报表和资料进行审核和核对，确保企业所得税的申报和缴纳的正确性。
7. 发放企业所得税会计凭证：审查通过后，税务机关会发放企业所得税会计凭证，作为企业所得税申报和缴纳的凭证。
二、企业所得税申报要点1. 准确归类收入和支出：企业在填报企业所得税汇算清缴申报表时，需要准确归类和申报纳税的收入和支出。
收入包括营业收入、利息收入、加计收入等，支出包括成本费用、抵扣费用等。
2. 合理调整利润：企业可以在合法范围内通过技术开发、研究和开发费用、资产折旧等方式调整利润，减少应纳税额。
3. 注意税务政策和减免优惠政策：企业需要了解并遵守税务政策，及时掌握有关减免优惠政策，以便享受相关减免优惠。
4. 准确填报和保留相关资料：企业在申报企业所得税时，必须准确填报相关信息，并保留相关的财务报表、凭证等资料，以备税务部门核对和审查。
企业所得税纳税筹划意义与要点分析
企业所得税纳税筹划意义与要点分析一、企业所得税纳税筹划意义二、企业所得税纳税筹划要点分析三、案例分析一：A公司的纳税筹划四、案例分析二：B公司的纳税筹划五、案例分析三：C公司的纳税筹划六、案例分析四：D公司的纳税筹划七、案例分析五：E公司的纳税筹划一、企业所得税纳税筹划意义企业所得税在国家税收中占据着重要的地位，它既是银行业税收的重要组成部分，也是国家调节经济、促进社会发展的重要手段之一。
企业所得税纳税筹划对企业的经营管理、财务控制、税收成本、资金使用和经济效益等方面具有重要的意义。
首先，企业所得税纳税筹划有助于降低企业的税收负担，增强企业的盈利能力。
在纳税筹划中，企业可以通过各种方法减少应缴税款，达到最小化税负的目的。
例如，通过调整企业的营业结构，将不同部门的利润分配合理，最大限度降低税负。
此外，企业还可以通过购置低耗能的设备、节约能源等方式降低税基，减少缴纳的企业所得税。
其次，企业所得税纳税筹划有利于促进企业的经济效益。
在实施纳税筹划的过程中，企业可以更加科学地进行财务管理和资金规划，优化经营结构。
例如，通过增加研发投入、提高产品质量和降低生产成本等措施，提高企业的市场竞争力和盈利能力。
最后，企业所得税纳税筹划对企业的社会形象和合法经营也有积极作用。
开展纳税筹划既体现了企业的合法经营意识和诚信经营精神，也能表现企业的社会责任感和参与社会建设的态度。
二、企业所得税纳税筹划要点分析1.合理使用折旧费用企业对购买的固定资产实施折旧，可以将固定资产的成本分摊到资产的使用寿命期间内。
折旧费用是企业的税前扣除项目之一，可以减少企业应缴的企业所得税。
因此在纳税筹划中，合理使用折旧费用尤其重要。
企业可以在购置固定资产时尽可能选择合适的折旧方法和期限，减少税负，提高经济效益。
2.利用各种政策优惠政府为了鼓励和支持企业的发展，制定了一系列税收优惠政策。
企业可以根据自身的实际情况，利用这些政策降低税负，减少企业所得税的缴纳。
企业所得税税务检查要点
企业所得税税务检查要点一、企业所得税税务检查的目的和重要性企业所得税是指企业在一定时期内所得的经营收入减去可扣除的费用、损失、财产损失和税前准备金后应纳税额，是一种对企业经营所得征收的税收。
税务检查是国家税务机关对纳税人按照法定程序进行的财务、会计和税务管理的一种监督性活动，旨在保障税收的公平和有效征收，促进企业依法纳税，维护税收秩序的稳定。
企业所得税税务检查具有重要的意义。
一方面，税务检查可以有效防止企业逃税、偷税、漏税，确保税收的公正合理；另一方面，税务检查有助于提高企业税法意识和纳税自觉性，规范企业的财务会计制度，促进企业经营的规范化和合法化。
二、企业所得税税务检查要点1. 审核企业所得税的计算过程税务机关在进行税务检查时，首先需要核实企业所得税的计算过程。
包括核对企业的经营收入、成本费用、纳税调整等各项数据的准确性和合规性，确保企业所得税的计算结果正确无误。
2. 检查企业的账务凭证和会计记录税务机关还需要对企业的账务凭证和会计记录进行仔细审查，确保企业遵守相关的会计规范和法律法规，准确记录和报告税务相关信息。
3. 查验企业的票据和凭证税务机关会对企业的票据和凭证进行查验，包括销售发票、购买发票、收据等，确保企业所得的真实性和合法性，防止虚开发票等违法行为。
4. 检查企业的相关合同和协议税务机关还需要对企业的相关合同和协议进行检查和核实，包括销售合同、采购合同、劳动合同等，以确定企业的经营活动是否符合法律法规的要求。
5. 核查企业的资产负债情况税务机关还需要核查企业的资产负债情况，包括资产的真实性和价值的合理性，以及负债的合规性和计算的准确性。
同时，税务机关还会审查企业的资产减值准备和坏账准备等情况。
6. 考察企业的税务申报和纳税义务履行情况税务机关在进行税务检查时，还会考察企业的税务申报和纳税义务履行情况。
包括核对企业的报税申报表和纳税缴款凭证等，以确保企业按照法律法规的要求进行申报和缴款。
企业所得税汇算清缴审核要点
企业所得税汇算清缴审核要点企业所得税汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程涉及众多复杂的法规和计算，需要进行细致的审核，以确保企业合规纳税并充分享受税收优惠。
以下是企业所得税汇算清缴审核的一些要点：一、收入类项目的审核1、销售收入审核企业的销售收入确认是否符合会计准则和税法规定，特别关注特殊销售方式如分期收款销售、委托代销等的收入确认时间和金额。
检查销售合同、发票、发货凭证等资料，确认销售收入的真实性和完整性。
对于视同销售行为，如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等，要确认是否按照规定申报纳税。
2、劳务收入核实劳务收入的确认方法和时间，是否与合同约定和实际提供劳务的情况相符。
审查劳务完工进度的确认依据，如已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例等。
3、利息收入检查利息收入的计算是否准确，是否按照合同约定的利率和时间确认收入。
对于国债利息等免税收入，要确认企业是否正确进行了纳税调整。
4、租金收入审核租金收入的确认时间，是否按照合同约定的租赁期限均匀确认或者按照实际收取的时间确认。
查看租赁合同和收款凭证，确保租金收入的完整性。
5、其他收入包括补贴收入、违约金收入、资产盘盈收入等，要审查其来源和性质，确认是否应计入应纳税所得额。
二、扣除类项目的审核1、成本核实企业的成本核算方法是否符合规定，成本结转是否准确。
检查原材料、在产品、产成品等存货的计价方法是否一致，是否存在随意变更的情况。
对于生产成本、制造费用等的归集和分配，要审查其合理性。
2、费用管理费用：审查办公费、差旅费、业务招待费等的支出是否合理，是否符合税法规定的扣除标准。
特别要注意业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业所得税税务检查要点
企业所得税税务检查要点引言企业所得税是指企业在一定的时期内，根据法律规定计算所得税负的一种税收。
作为一项重要的税收，企业所得税的征收和管理需要进行税务检查。
本文将介绍企业所得税税务检查的要点，以帮助企业遵守税收法规并确保合规。
检查要点在进行企业所得税税务检查时，税务部门通常会关注以下要点：1. 税务登记和纳税申报企业应在设立之初进行税务登记，并按规定时间和方式进行纳税申报。
税务部门会核对企业的税务登记信息和纳税申报表，确保其准确性和完整性。
2. 所得确认企业所得税的计算需要对企业所得进行确认。
税务部门会审查企业的财务报表、会计凭证等文件，确定企业的应税所得额。
在进行所得确认时，税务部门通常会关注以下方面：•企业的收入情况：税务部门会核对企业的销售收入、其他经营收入等，确保收入的真实性和合法性。
•企业的本钱和费用：税务部门会核对企业的本钱和费用，确保其合理性和合法性。
•非经常性损益的处理：税务部门会审查企业非经常性损益的处理，确保其符合税收法规的规定。
3. 减免税优惠政策的适用企业所得税法规定了一系列的减免税优惠政策，企业可以根据自身情况适用相应的减免税政策。
税务部门会核查企业是否符合减免税政策的条件，并审查企业的减免税申报。
企业应及时了解相关政策，并在申报时提供相关的证明材料和资料。
4. 跨地区经营和跨国经营的税务处理对于跨地区经营和跨国经营的企业，税务部门通常会关注其税务处理情况。
企业应了解相关的税收法规和政策，确保企业的税务处理符合规定，并按要求进行税务申报。
5. 审计和检查事项的处理税务部门在进行税务检查时，有可能发现企业的审计和检查事项。
企业应配合税务部门的审计和检查，并按要求提供相关的资料和证明。
企业也应及时处理审计和检查事项，确保企业的合规性。
总结企业所得税税务检查是税务部门对企业纳税情况的审查和监管，对企业而言具有重要的意义。
企业应严格遵守税收法规和政策，确保税务登记和纳税申报的准确性和完整性；正确确认企业所得，合理处理本钱和费用；适用减免税优惠政策时，提供相关证明和资料；对于跨地区经营和跨国经营的企业，要了解相应的税收法规和政策，确保税务处理合规；并配合税务部门进行审计和检查，并及时处理审计和检查事项。
事业单位企业所得税计算步骤及要点
事业单位企业所得税计算步骤及要点【摘要】事业单位企业所得税计算是企业管理中非常重要的环节，正确计算所得税可以有效节约税收成本，提高企业盈利能力。
本文首先介绍了事业单位企业所得税计算的重要性，概述了一般的计算步骤。
接着详细阐述了确定应税所得额、折旧费用处理、损益调节要点、利润分配和纳税申报以及税收优惠政策运用等内容。
最后总结了事业单位企业所得税计算的复杂性，强调了遵循税法规定的重要性，并提出了加强税务管理、规范纳税行为的建议。
本文旨在帮助事业单位企业正确理解和执行所得税计算步骤，提高遵纳税法规定的意识，避免税收风险，促进企业健康发展。
【关键词】事业单位，企业所得税，计算步骤，要点，应税所得额，折旧费用，损益调节，利润分配，纳税申报，税收优惠政策，复杂性，税法规定，税务管理，纳税行为规范。
1. 引言1.1 介绍事业单位企业所得税计算的重要性事业单位企业所得税计算是企业经营管理中不可或缺的一环。
它不仅关系到企业的经济利益，也直接关系到企业的合法合规经营。
合理计算所得税可以有效降低企业负担，提高企业竞争力，促进企业的可持续发展。
事业单位企业所得税计算的重要性主要体现在以下几个方面：正确计算所得税可以避免税务风险，减少税收风险。
如果企业所得税计算有误，可能导致税务部门的处罚，甚至可能影响企业的正常经营。
企业在计算所得税时必须严格按照税法规定进行，确保计算的准确性和合法性。
事业单位企业所得税计算也涉及到企业的税务筹划。
通过合理的税务筹划，企业可以最大程度地减少纳税金额，提高利润率，增强市场竞争力。
企业需要对税法政策有一定的了解，运用税收优惠政策等手段，进行有效的税务管理。
事业单位企业所得税计算的重要性不言而喻。
只有认真对待所得税计算，遵循税法规定，合理运用税收优惠政策，加强税务管理，才能保障企业的合法权益，促进企业的健康发展。
企业应该重视事业单位企业所得税计算，加强专业知识的学习和实践，规范纳税行为，确保企业经营的稳健与可持续性。
企业所得税报告要点分析
企业所得税报告要点分析企业所得税是指企业按照国家规定的税率和方法，根据企业的应税所得额缴纳的一种税种。
为了确保企业的税收申报准确和合规，企业需要编制企业所得税报告。
本文将从企业所得税报告的要点进行分析，以帮助企业了解并正确编制所得税报告。
一、企业所得税报告的基本信息企业所得税报告的第一部分需要提供企业的基本信息，包括企业的名称、纳税识别号、所属税务机关等。
这些信息对于税务部门的核查和管理都具有重要意义，因此必须准确填写。
二、企业所得税的税务主体及计算依据在企业所得税报告中，需要明确企业所得税的税务主体。
税务主体是指需要缴纳企业所得税的具体企业单位，可以是企业本身，也可以是企业的分支机构或者独立核算的项目。
在计算企业所得税时，需要依据国家税务部门的规定，按照企业所得额和相关税率进行计算。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法通常采用核定税额或者查账征收两种方式。
核定税额是指企业按照税务部门核定的税额进行缴纳，适用于年收入较少的小规模企业。
查账征收是指企业需要提供详细的财务报表和相关凭证，由税务部门审核核定所得额并计算税款。
四、企业所得税的减免和优惠政策为鼓励企业发展和支持特定行业，国家对企业所得税给予一定的减免和优惠政策。
企业在编制所得税报告时，需要了解并运用相关政策，以减少企业的税负。
常见的减免和优惠政策包括小微企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等。
五、企业所得税报告中的附表和抵免事项企业所得税报告除了主表外，还需要填写附表和抵免事项。
附表主要包括企业的资产负债表、利润表和现金流量表，用于核实企业所得税的计算依据。
抵免事项包括前期亏损抵免、税收优惠抵免等，可以减少企业的纳税金额。
总之，企业所得税报告是企业进行纳税申报的重要文件，编制准确并符合相关法规是企业遵守税收法律的基本要求。
在编制企业所得税报告时，企业应当了解税务主体、计算方法、减免和优惠政策等要点，并根据相关规定填写报告的各项内容。
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《企业所得税》要点第一章总则一、纳税人1、纳税人可分为：居民企业和非居民企业，但不包括中国的个人独资企业、合伙企业居民企业：1）依照中国法律、法规在中国境内成立2）依照外国法律在外国或外地区成立，但实际管理机构在中国境内居民企业，对境内、境外的所得，纳税实际管理机构：对生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构非居民企业1)在中国境内设立机构、场所的①对来源于中国境内的所得，纳税；②对来源于中国境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，纳税2)在中国境内未设立机构、场所，对来源于中国境内的所得，纳税实际联系: 要么拥有股权、债权，要么掌控财产，由此有所得2、企业《企业所得税法》中的企业，是广义的企业境内企业：依照中国法律、行政法规成立的（企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织），四种境外企业：依照外国法律成立的（企业、其他取得收入的组织），两种非居民企业委托营业代理人，1）经常代签合同，2）储存、交付货物，满足其一即视为设立的机构、场所二、所得来源地的确认1、销售货物，交易活动发生地2、提供劳务，劳务发生地3、不动产转让，不动产所在地4、动产转让，转让方所在地5、权益性资产转让，被投资方所在地6、股息、红利等权益性投资所得，分配方所在地7、利息、租金、特许权使用费，支付方/负担方所在地三、税率1、基本税率25%2、非居民企业境内无机构或与机构无实际联系的境内所得，适用税率20%，实际征收按10%3、小型微利企业，20%，如果年度应税所得≤10万，所得减按50%4、高新技术企业，15％；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%；投资超过80亿，或小0.25微米集成电路，减按15%；西部大开发项目≥主营收入70%，按15%税率第二章应纳税所得额一、一般规定1、公式（直接算法）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损（间接算法）应纳税所得额＝年度会计利润+纳税调增-纳税调减2、原则：权责发生制，权——收款权，权发生，记收入；责——付款责，责发生，记支出；实质重于形式原则（经济实质重于法律形式）3、收入的形式货币形式，通常按面额计账非货币形式，按公允价值（市场价格）计账4、收入的内容收入总额包含：货劳转让股红利，利息租金特赠他5、一般收入的确认时间●销售货物收入1）托收承付，办妥手续2）预收账款，发出商品3）需安装检验，接受并装检完毕（安装较简单，发出可确认）4）手续费方式委托代销，收到代销清单●劳务收入1）安装费、广告制作、开发软件，完工进度2）宣传媒介费，现于公众3）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动，活动发生4）长期重复劳务，劳务发生5）特许权相关劳务，服务发生6）纯身份会员费，收费确认7）有优惠会员费，优惠期分期确认●转让财产收入转让股权，转让协议生效，并且完成股权变更手续其他，参照销售货物●股息、红利收入一般情况，利润分配决定日●利息、租金、特许权使用费收入，合同约定应付日●接受捐赠收入，实际收到日●其他收入，有规定，按规定，无规定，按约定，无约定，按发生二、特殊规定●特殊收入的确认时间：分期收款按约定。
售后回购先计销，回购商品按购进。
融资销售作负债，高价购回差利息。
以旧换新确认新，换回旧的按购进。
商业折扣按折后。
现金折扣按折前，实际发生扣财费。
折让退回冲当期。
买一赠一按公允，比例分摊作确认。
持续超过十二月，年内进度完成量。
产品分成分得时，公允价值定收入。
视同销售：所有权改变，且非劳保；移至境外三、不征税收入和免税收入1、不征税收入财政拨款行政费，政府基金财资金。
注意：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的财产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
2、免税收入国债利息的收入。
居民企业股红利，机构长持股红利，不足十二月不免。
符合条件非盈利。
注意：非营利组织营利性活动收入，因政府购买服务取得收入，要征企业所得税。
3、不征税收入≠免税收入。
不征税收入，不纳入征税范围。
免税收入，属于税收优惠，对应税所得按现行税收政策规定免予征收。
四、税前扣除1、税前扣除五原则权责发生、配比、相关、确定、合理。
2、税前扣除范围实际发生的、与收入有关的、合理的支出，成费税损他可扣除，但不得重复扣除。
包括：收益性支出和资本性支出，前者直接扣，后者计提折旧或分期摊销。
3、成本扣除项：销售成本、销货成本、业务支出、其他耗费注意：视同销售成本要和视同销售收入匹配；企业外销货物成本包括不予免征和抵扣的增值税。
4、费用扣除项：销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
5、税金扣除项（1）计入“销售税金及其他”直接扣除的有：消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、教育费附加（2）计入“管理费用”直接扣除的有：房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税，简记为管房车城印（3）计入相关资产的“成本”，以后各期分摊扣除的有：车辆购置税、购置消费品不得抵扣的增值税进项，契税注意：取得未指明专项用途的税费返还，要增加应纳税所得额。
6、损失可扣除额＝实际损失额－责任人赔偿－保险赔款。
已作为损失处理之后，又部分收回或全部收回时,计入当期收入7、扣除标准（重点）●合理的工资、薪金支出准予据实扣除●职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分●工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分●职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除●五险一金可扣除，财经责任可扣除，补充医养可扣除。
特种安全可扣除。
个人寿财不扣除，并代扣代缴个人所得税。
●向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出，可扣除●同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率部分，可扣除●关联企业借款，给定债资比例：金融企业5:1；其他企业2:1●关联企业借款，向税负高的境内另一方支付利息，可扣除●合理的不需要资本化的借款费用●12个月以上建造发生的借款，建造期借款费用计入成本（折旧或摊销），竣工结算后的借款利息计入当期损益当期扣除，也不能超过金融机构同期同类贷款利率计算的部分●汇兑损失，未计入有关资产成本、未向所有者进行利润分配的，准予扣除●业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年“货劳让他同”的5‰●广告费和业务宣传费，不超过当年“货劳让他同”15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
●计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数——销售（营业）收入包括：销售货物收入，让渡资产使用权收入（收取资产租金或使用费），提供劳务收入等主营业务收入，其他业务收入、视同销售收入等。
但是，不包含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益等。
简记为：货劳让他同●环境保护专项资金，准予扣除，但提取后改变用途的，不得扣除●固定资产经营租赁费，租赁期限均匀扣除，即，经营租赁分期扣●固定资产融资租赁费，提取折旧费用，分期扣除，即，融资租赁提折旧●经营租赁、融资租赁：实质所有权方提折旧●按规定对固定资产提取的折旧，可扣除●合理的劳动保护支出，准予扣除，无限额●公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
认定条件：（1）公益事业捐赠（对象条件）；（2）通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体（渠道条件）●总机构合理分摊的费用，准予扣除●会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，符合真实性原则，准予扣除●手续费及佣金，支付给具有合法经营资格的中介服务企业或个人的，准予按标准扣除：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%；其他企业，按合同金额5%。
（注意：资本化及权益化的手续费、佣金不得扣除），简记为“人保十”五、不得扣除的项目1、支付给投资者的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金、行政罚款和被没收财物的损失；5、企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出；6、赞助支出（非广告性质）；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。
9、为投资者或者职工支付的个人寿险或个人财险10、环境保护、生态恢复专项资金改变用途的11、企业之间支付的管理费12、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费13、非银行企业内营业机构之间支付的利息注意：企业间的罚息、违约金，准予扣除；罚金和政府对企业的罚款、没收财物，不能扣除六、亏损弥补1、亏损结转五年2、境外亏不得抵减境内盈第三章资产的税务处理1、资产以历史成本为计税基础2、固定资产的计税基础●外购：购买价款+相关税费+其他支出●自建：竣工结算前的支出●融资租入：合同约定付款总额+签合同相关费用，未约定付款总额：公允价值+签合同相关费用●盘盈的固定资产：同类固定资产的重置完全价值●通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产：公允价值+相关税费●改建的固定资产：原剩+改建支出3、固定资产法定最短折旧年限房屋建筑20年。
飞机火车和轮船，生产设备提10年，其他运输提4年。
生产经营用器具，工具家具提5年，电子设备提3年。
4、下列固定资产不得计提折旧扣除非房非建未使用不提，经营租入融资租出不提，已足额提取不提，经营无关不提，单独估价入账土地不提，其他不提（兜底条款）。
5、固定资产、生产性生物资产计提折旧方法1）直线法计算折旧2）投入次月提折旧，停用次月停折旧3）预计净残值一经确定，不得变更6、生产性生物资产的计税基础●外购：购买价款+相关税费●通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产：公允价值+相关税费7、生产性生物资产计提折旧的法定最低年限•林木类提10年•畜类提3年8、无形资产的计税基础●外购：购买价款+相关税费+其他支出●自行开发：开发过程中该资产符合资本化条件后，至达到预定用途前发生的支出●通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产：公允价值+相关税费9、无形资产摊销方法及其最低年限1）无形资产按照直线法计算摊销，准予扣除。
2）无形资产的摊销年限不得低于10年。
3）作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
4）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
10、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。
2）自创商誉。
3）与经营活动无关的无形资产。
4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产11、长期待摊费用的扣除范围1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。