预收帐款和预付帐款在资产负债表中如何填写
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。
如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。
本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。
一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。
预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。
按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。
贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。
由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。
应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。
差额尚未补收。
（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。
企业会计准则资产负债表填报说明
企业会计准则资产负债表填报说明摘要：一、资产负债表的填写方法二、资产项目的填列说明1.货币资金2.交易性金融资产3.应收票据4.应收账款5.应收款项融资6.预付款项三、其他需要注意的事项正文：一、资产负债表的填写方法资产负债表是企业会计报表中的一种，它反映了企业在某一特定时间点的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。
在填写资产负债表时，企业需要按照企业会计准则的规定，通过对日常会计核算记录的数据进行归集和整理，以提供比较信息。
资产负债表的各项目均需填写年初余额和期末余额两栏数字。
其中，年初余额栏内的各项目数字，可以根据上年末资产负债表期末余额栏相应项目的数字填写。
二、资产项目的填列说明1.货币资金：货币资金项目反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等的合计数。
填列时，应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填写。
2.交易性金融资产：交易性金融资产项目反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
填列时，应根据交易性金融资产科目的相关明细科目期末余额分析填写。
3.应收票据：应收票据项目反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
填列时，应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。
4.应收账款：应收账款项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
填列时，应根据应收账款科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。
如预收账款科目所属明细科目期末为借方余额的，也在本项目填列。
5.应收款项融资：应收款项融资项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。
资产负债表学习记忆口诀
资产负债表学习记忆口诀
在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。
我曾经总结了四个计算公式，如下：
1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余
3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
后来发现大家对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助大家加深记忆：
两收合一收，借贷分开走。
两付合一付，各走各的路。
应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样大家填制有关项目的准确性就大大提高。
比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。
其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700。
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资产负债表填写样本
资产负债表填写样本资产负债表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定日期的财务状况。
对于财务人员和企业管理者来说，准确填写资产负债表至关重要。
下面为您详细介绍资产负债表的填写样本及相关要点。
资产负债表通常分为左右两栏，左边是资产部分，右边是负债和所有者权益部分。
资产部分包括流动资产和非流动资产。
流动资产主要有以下项目：1、货币资金：这是企业手头的现金、银行存款和其他货币资金的总和。
在填写时，需要根据企业实际的现金和银行存款余额来确定。
2、交易性金融资产：如果企业持有短期的股票、债券等金融资产，其公允价值应计入此项目。
3、应收票据：企业收到的尚未到期兑现的商业汇票金额。
4、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等应向客户收取的款项，但要扣除可能的坏账准备。
5、预付款项：企业预先支付给供应商的款项。
6、应收利息：企业应收取的债券投资等的利息。
7、应收股利：企业应收取的现金股利或利润。
8、其他应收款：除上述应收款项外的其他各种应收及暂付款项。
9、存货：包括原材料、在产品、库存商品等。
非流动资产包括：1、长期股权投资：企业对其他企业的长期投资。
2、固定资产：企业拥有的房屋、设备等，要减去累计折旧和固定资产减值准备。
3、在建工程：正在建设尚未完工的工程项目的支出。
4、无形资产：如专利、商标等，要减去累计摊销和无形资产减值准备。
负债部分分为流动负债和非流动负债。
流动负债包括：1、短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。
2、交易性金融负债：企业承担的短期金融负债的公允价值。
3、应付票据：企业开出的尚未到期兑现的商业汇票金额。
4、应付账款：企业因购买商品、接受劳务等应支付给供应商的款项。
5、预收款项：企业预先收到客户的款项。
6、应付职工薪酬：企业应支付给职工的工资、福利等。
7、应交税费：企业应缴纳的各种税费。
8、应付利息：企业应支付的借款利息。
9、应付股利：企业应支付给股东的现金股利或利润。
应付、预收、预付科目的公式设置-润衡软件
润衡软件资产负债表中应收、应付、预收、预付科目的公式设置应收、应付、预收、预付这四个科目的代码：1122 应收账款； 1241 坏账准备； 1123 预付账款； 2202 应付账款； 2205 预收账款在资产负债表中可以用两种取数方式表达：方式一：会计制度通用方式，目前财务软件中示范数据采用该种方式设置，具体如下：●应收账款=应收账款明细借方余额-坏账准备+预收账款明细借方余额，软件中对应公式如下：应收账款期末余额=@ (1122,99)-YE(1241,99)+MJY(2205,99)公式MJY表示明细借方余额，YE表示余额，99代表生成报表月份应收账款年初余额= @MNJ(1122)-NC(1241)+MNJ(2205)公式MNJ表示明细年初借方余额，NC表示年初数●预付账款=预付帐款明细借方余额+应付账款明细借方余额，软件中对应公式如下：预付账款期末余额= @MJY(1123,99)+MJY(2202,99)公式MJY表示明细借方余额，99代表生成报表月份预付账款年初余额=@MNJ(1123)+MNJ(2202)公式MNJ表示明细年初借方余额●应付账款=应付账款明细贷方余额+预付账款明细贷方余额，软件中对应公式如下：应付账款期末余额=@MDY(2202,99)+MDY(1123,99)公式MDY表示明细贷方余额，99代表生成报表月份应付账款年初余额=@MND(2202)+MND(1123)公式MND表示明细年初贷方余额●预收账款=预收账款明细贷方余额+应收账款明细贷方余额，软件中对应公式如下：预收账款期末余额=@MDY(2205,99)+MDY(1122,99)公式MDY表示明细贷方余额，99代表生成报表月份预收账款年初余额= @MND(2205)+MND(1122)公式MND表示明细年初贷方余额说明：按照企业会计制度中资产负债表的编制方法的解释，应收账款、预付账款、应付账款及预收账款几个项目的反映方式如下："应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
有关应收应付款项重分类说明
有关应收应付款项重分类说明
有关应收、应付款项重分类说明
应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款的重分类问题实质上是资产负债表中的各个项目的填列问题。
资产负债表上应收账款等项目的填列应按照下面的思路来处理：
1、应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
2、预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
3、应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
4、预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
5、其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
6、其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。
比如：应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。
预收账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元。
则资产负债表中应收账款项目＝1200＋500＝1700万元，预收款项项目＝200＋200＝400万元。
根据上面进行重分类以后再对应收款项计提相应的坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。
如果计提了坏账准备，则在填列时还应减去相应的坏账准备。
在资产负债表中“应付账款”、“预付款项”和“应收账款”、“预收款项”项目应如何填列
在资产负债表中“应付账款”、“预付款项”和“应收账款”、“预收款项”项目应如何填列这几个项目在资产负债表中应根据明细账余额填列。
“预付款项”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列；“预收款项”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列；“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。
【例1】A企业“应付账款”科目月末贷方余额20 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10 000元。
该企业月末资产负债表中“预付款项”和“应付账款”项目的金额分别为()元。
A.20 000，70 000B.30 000，20 000C.-30 000，-20 000D.-20 000，-70 000【答案】A【解析】“预付款项”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列。
“应付账款”科目明细科目的借方余额为：10 000元，“预付账款”科目借方余额为10 000元，资产负债表上“预付款项”项目余额为：10 000+10 000＝20 000（元）。
“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。
“应付账款”明细科目的贷方余额为30 000元，“预付账款”明细科目的贷方余额为40 000元，资产负债表上“应付账款”项目余额为：30 000+40 000＝70 000（元）。
【例2】某企业“应收账款”科目月末借方余额20 000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额15 000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额5 000元，“预收账款”科目月末贷方余额15 000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25 000元，“预收B 工厂账款”明细科目借方余额10 000元，计提的坏账准备数额为1 500元。
资产负债表期末余额填列方法
1根据总账余额直接填列。
略2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。
“货币资金“项目=库存现金+银行存款+其他货币资金“存货”项目= 生产成本+制造费用+劳务成本+在途物资（材料采购）+-材料成本差异+原材料+库存商品+低值易耗品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品-受托代销商品款-存货跌价准备-商品进销差价3、根据明细账科目余额计算填列。
（易错，很重要）（1）“应收账款”项目=“应收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额+“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额-坏账准备。
（2）“预收账款”项目=“应收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额+“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额（3）“应付账款”项目= “应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额+“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额（4）“预付账款”项目=“应付账款”科目所属相关明细科目期末借方余额+“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
（1）“长期借款”项目= 长期借款 - 将于一年内（含一年）到期的长期借款（2）“应付债券“项目=应付债券–将于一年内（含一年）到期的应付债券（3）“长期应付款“项目=长期应付款- 将于一年内（含一年）到期的长期应付款（4）“长期待摊费用“项目=长期待摊费用- 将于一年内（含一年）到期的长期待摊费用5、根据有关资产类账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
（1）存货=存货- 存货跌价准备（2）“固定资产”项目= 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（3）“无形资产”项目= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备（4）“长期股权投资“项目=长期股权投资-长期股权投资减值准备（5）“持有至到期投资“项目=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备（6）“在建工程“项目=在建工程-在建工程-减值准备。
会计实务：对于应收应付,预收预付的理解
对于应收应付，预收预付的理解编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。
一下总结了四个公式，以便于理解记忆。
1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额后来，在这这四个公式的基础上又增加了了以下的“五言”口诀，以便加深加深记忆：两收合一收，借贷分开走。
两付合一付，各走各的路。
应该说第一句用来配合公式1和公式3，第二句可以配合公式2和公式4.这样填制有关项目的准确性就大大提高了。
例：某企业只设立了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。
其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
资产负债表学习记忆口诀
在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。
我曾经总结了四个计算公式，如下：
1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余
3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
后来发现大家对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助大家加深记忆：
两收合一收，借贷分开走。
两付合一付，各走各的路。
应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样大家填制有关项目的准
确性就大大提高。
比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。
其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、70。
资产负债表的填列方法总结
资产负债表的编制方法：一、根据总帐科目的余额直接填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其它应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。
二、根据明细分类账户的期末余额计算填列根据明细分类账户的期末余额计算填列的有：应收账款、预收帐款、应付账款、预付账款等。
应付账款是企业的一项资产，总帐余额一般在借方。
当应收账款的某一个明细分类科目出现贷方余额时，表示企业预收往来单位款项，性质是企业一项待偿还的负债，企业的预收帐款情况不多的可以将其合并在应收账款里核算。
编资产负债表时，应将该项目列入负债“预收帐款”项目。
同样，当预收帐款的某一明细科目出现借方科目时，表示企业应由购货单位补付的款项，性质是企业的一项资产，在编制资产负债表时，应将该项目列入资产“应收账款”项目。
“应收账款”项目= “应收账款”期末借方余额合计+ “预收帐款”期末借方余额合计—“坏账准备”科目贷方余额合计（根据应收账款计提坏账准备）“预收帐款”项目= “预收帐款”期末贷方余额合计+ “应收账款”期末贷方余额合计“应付账款”项目= “应付账款”期末贷方余额合计+ “预付账款”期末贷方余额合计“预付账款”项目= “预付账款”期末借方余额合计+ “应付账款”期末借方余额合计三、根据连个或两个以上总分类账户的期末余额合计数填列“货币资金”项目= “库存现金”科目的期末借方余额+ “银行存款”科目的期末借方余额+ “其他货币资金”科目的期末借方余额。
“存货”项目= （原材料+ 材料采购+ 包装物+ 低值易耗品+ 委托加工物资+ 生产成本+ 库存商品+ 发出商品+材料成本差异）的借方余额合计—（存货跌价准备+材料成本差异）科目期末贷方余额合计。
四、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列“一年内到期的非流动资产”项目= “持有至到期投资”内自资产负债表日起1年内到期的持有至到期的金额+ “长期应收款”内自资产负债表日起1年内到期的长期应收款的金额。
资产负债表项目填写
1.某企业xx年3月末部分总分类账户的期末余额如下：
该企业3月末部分明细分类账户的期末余额如下：
应收账款-光明厂借方余额5 500元
应收账款-大东厂贷方余额1 000元
应收账款-东方厂贷方余额2 500元
应付账款-忠祥厂贷方余额6 000元
应付账款-新力厂借方余额1 500元
预收账款-实力厂借方余额2 000元
预收账款-希望厂贷方余额5 000元
要求：根据上述资料填写该企业3月份资产负债表的如下项目：
货币资金=1 600+120 000=121 600
应收账款=5 500+2 000=7 500
预付账款=1 500
待摊费用=4 000+1 500=5 500
固定资产净值=760 000-80 000=680 000 应付账款=6 000
预收账款=5 000+1 000+2 500=8 500
预提费用=0
实收资本=1 128 000。
浅谈资产负债表中几个特殊项目的填列_预付账款_应付账款_预收账款_应收账款的填列
情况下期末余额在贷方, 表示尚未补付的款项。该 账户应按照供应单位的名称设置明细账户 , 进行明 细分类核算。在编制资产负债表时一般情况下应根 据∀ 预付账款# 账户所属有关明细账户期末借方余额 合计填列, 但当∀ 应付账款# 账户所属明细账户有借 方余额时, 也应一起包括在本项目的借方进行核算。 当∀ 预付账款# 账户所属有关明细 账户有贷方余额 时 , 也应一起包括在∀ 应付账款# 项目的贷方进行填 列。 二、 ∀ 应付账款# 项目 ∀ 应付账款#项目反映购买原材料或接受劳务等 而应付给供应单位的款项 , 该账户的性质属于负债 类 , 用来核算企业单位, 因购买材料物资、 接受劳务 供应而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其 结余情况的账户。其贷 方登记应付供 应单位款项 ( 买价、 税金和代垫运杂费等 ) 的增加 , 借方登记应付 供应单位款项的减少( 即偿还) 。期末余额一般在贷 方 , 表示尚未偿还的应付款的结余额 , 特殊情况下期 末余额在借方。该账户应按照供应单位的名称设置 明细账户 , 进行明细分类核算。在编制资产负债表 时 , 一般情况下本项目应根据∀ 应付账款# 账户所属 各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。但如果 ∀ 预付账款# 账户所属明细账户期末有贷方余额时, 也应一起填列在本项目的贷方。∀ 应付账款# 账户所
则该企业 2005 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 中 ∀ 预 付 账 款# 、 ∀ 应付账款# 、 ∀ 预 收账款# 、 ∀ 应 收账款# 项 目填列 的金 额 为: ( 1) ∀ 应收账 款# 项目 金额 为 : 50 000- 1 380 + 6 000 = 54 620; ( 2) ∀ 预 付 账 款# 项 目 金 额 为 : 10 000+ 10 000 = 20 000; ( 3) ∀ 应付账款# 项目 金额为 : 30 000+ 600= 30 600; ( 4) ∀ 预收账款# 项目金额为 : 8 000+ 4 000= 12 000.
关于资产负债表中应收账款、应付账款的填制方法解析
关于资产负债表中应收账款、应付账款的填制方法解析一、资产负债表中应收账款、应付账款填制方法在企业资产负债表中，应收账款、应付账款、预收账款和预付账款是反映企业经营往来的四个重要的会计科目。
是一类具有双重性质的科目，即其期末余额的借贷方向不一样，代表的债权债务关系也不一样（如图1）：为了在期末更加准确的反映企业的债权、债务关系，在填制资产负债表对这四个科目有着以下要求（即上图红色字体标示的方向）：然而在实际工作中，这四个科目的明细分类科目在期末会有借方余额，也会有贷方余额（如图2）：因此，我们在期末编制资产负债表时，对这四个科目要根据他们的相关明细科目余额填制。
根据相关准则的规定："应收账款"，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
"预收账款"，反映企业预收购买单位的账款。
"预付账款"，反映企业预付给供应单位的款项。
"应付账款"，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
应收账款和预收账款都是反映企业与购买单位的往来，应付账款和预付账款都是反映企业与供应单位的往来。
预收账款和应收账款是同一类别的会计科目，预收账款本应是贷方余额，但其借方余额反映的即是应收账款的性质；反过来应收账款的贷方余额即反映的是预收账款的性质。
同理，也可以得出应付账款与预付账款的这种关系。
所以，资产负债表上这四个科目的填制公司为：应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额应付账款=应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额预收账款=预收账款期末贷方余额+应收账款期末贷方余额预付账款=预付账款期末借方余额+应付账款期末借方余额填制口诀“两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路”这样填制，我们就能在资产负债表上清楚的反映企业与购买单位的债权、债务关系，以及企业与供应商的债权、债务关系。
资产负债表各科目填列方法表
长期股权投资
长期股权投资—长期股权投资减值准备
负债类各科目
应付账款
“应付账款”和“预付账款”明细账贷方余额之和
预收账款
“应收账款”和“预收账款”明细账贷方余额之和
一年内到期的非流动负债
长期负债在后一年内到期的部分
所有者权益类科目
实收资本
“实收资本”或“股本”的期末余额
资本公积
“资本公积”的期末余额
盈余公积
“盈余公积”的期末余额
未分配利润
“本年利润”和“利润分配”科目余额计算填列
报表项目填列方法
报表项目填列方法
具体报表项目
根据总账科目余额填列
交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、货币资金、固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、应交税费、应付利息、应付股利、递延所得税负债、预计负债、材料采购”、“库存商品”、“周转材料”等存货类科目余额—计提存货跌价准备
一年内到期的非流动资产
“长期应收款”、“长期待摊费用”明细账中将于将于下一年内到期的部分
固定资产
固定资产原价—累计折旧—固定资产减值准备
无形资产
无形资产原价—累计摊销—无形资产减值准备
投资性房地产
根据明细科目余额计算填列
应付账款、预收账款、未分配利润
根据总账科目和明细科目
余额计算分析填列
一年内到期的非流动资产、长期待摊费用、长期借款、长期应付款、一年内到期的非流动负债
根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列
应收票据、应收账款、预收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款
综合运用上述填列方法分析填列
各科目填列方法总结
往来账款各项目的填列方法有哪些
往来账款各项目的填列方法
会计人员子啊填列企业往来账款时，应掌握各项目的填列方法：
1、应收账款
应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的余额填列：如“坏账准备”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内填列。
2、应付账款
应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付账款”项目内填列。
3、预收账款
应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。
4、预付账款
应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列：如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
5、其他应收账款
应根据“其他应收款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
6、其他应付账款
应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
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