辽住建【2016】49号 关于建筑业营改增后辽宁省建设工程计价依据调整的通知 (1)

《关于建筑业营改增后 辽宁省建设工程计价依据调整的通知》
（辽住建〔2016〕49号）
文件解释
相关文件：
《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准 备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）
是本调 整文件 编制的 基础
《关于简并增值税征收率政策的通知》 （财税〔2014〕57号）
（4）冬雨季施工费
冬季施工费
6.05
单位：%
雨季施工费
1.01
1.2008年《辽宁省建设工程费用标准》
（5）市政干扰费
沈阳、大连、鞍山、抚顺、本溪五市 以人工费+机械费之和的4.05%计算；
其他地区按2.02%计算。
2.2010年《辽宁省房屋修缮工程计价定额》
费用项目名称 安全文明施工费 企业管理费 利润 夜间施工增加费 白天施工需要照明费 冬雨季施工费
（三）建筑安装工程的税金是指国家税法规 定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。 建筑业的增值税税率为11%。
工程造价 = 税前工程造价 × (1 + 11%) = 税前工程造价 + 税前工程造价×11% = 税前工程造价 + 增值税销项税额
（四）材料费 计价依据中能够确定材料除税价格的部分，直 接以不含增值税可抵扣进项税额的价格计入材料 费；
增值税的价外税性质决 定了，所有的计算均不
··· 含可抵扣进项税额
三、《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016 年4月30日（含）前的建筑工 程项目；未取得《建筑工程 施工许可证》的，建筑工程 承包合同注明的开工日期在 2016年4月30日（含）前的 建筑工程项目（以下简称 “老工程项目”），依照 《关于全面推开营业税改征 增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36 号）规定，采用 简易计税方法计税。
（一）工程造价按“价税分离”计价规则计 算，工程造价由税前工程造价和增值税销项税额 组成。
税前工程造价为人工费、材料费、施工机具 使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用 项目均不包含增值税可抵扣进项税额（即不含增 值税）。
工程造价 = 税前工程造价 × (1 + 11%)
不含可抵扣进项税额
（二）建筑业实行营改增后，附加税纳入 企业管理费，其他费用项目均与原规定内容一 致。
根据《关于全面推开营业税 改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36 号）规 定，老工程项目采用简易计 税方法计税。
四、采用简易计税方法计税的工程项目（包括新、 老工程项目），按原有计价依据计算工程造价，
·· 其中增值税按征收率3%计算。
营业税下 工程造价
税前造价×（1+3.477%）
简易计税 工程造价 （按原有 计价依据 计算）
考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减； 自修部分不考虑扣减。 一般按自行安拆考虑，不予扣减。
4.2 场外运输费 以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。
5 人工费
组成内容为工资总额，不予扣减
6 燃料动力费 7 其它费用
以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率 13%或征收率3%，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电 力征收率3%，其他燃料动力的适用税率一般为17%。
税收费用，不予扣减。
取费基数
× 相应费率 = 相应费用
人工费+机械费
增加 1.16%
在不考虑其它因素的情况下，单纯由于取费基数下降，取费系数需 要增加1.16%
1.2008年《辽宁省建设工程费用标准》
（1）安全文明施工措施费
单位：%
总承包工程
专业承包工程
建筑工程 市政工程
机电设备 安装工程
建筑工程类 市政园林工程
装饰装修、机电 设备安装工程
一
12.65
12.04
10.62
10.01
二
13.66
13.05
11.63
10.82
三
14.87
14.26
12.65
12.04
四
16.08
15.28
13.45
12.65
1.2008年《辽宁省建设工程费用标准》
（2）企业管理费
总承包工程
考虑增加附 加税费部分
单位：%
专业承包工程
﹠
新工程项目
且工程项目的《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016年5月1日 （含）后的建筑工程项目或未取得《建 筑工程施工许可证》的，建筑工程承包 合同注明的开工日期在2016年5月1日 （含）后的建筑工程项目（以下简称 “新工程项目”），按本通知调整。
按文件要求进 行调整
二、文件的调整内容
1
产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）； 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥
3
混凝土）；
自来水。
2
煤炭及煤炭制品、原木、园林苗木类
13
3
钢材、木材、机电产品等其他材料
17
4
周转材料租赁、机械租赁服务类
计价依据中能够确定材料除税价格的部分，直接以不含增值税可抵扣 进项税额的价格计入材料费；
不能确定除税价格的材料价格＝含税材料价格÷（1+17%）
各类材料、服务等要素税率
相关定义：
新工程项目：工程项目的《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）后的 建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》 的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年 5月1日（含）后的建筑工程项目。
老工程项目：工程项目的《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016年4月30日（含）前 的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》 的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年 4月30日（含）前的建筑工程项目。
例如:其它材料费(元)
（五）机械费 计价依据中的机械费乘以调整系数0.952，既 为不含增值税可抵扣进项税额的机械费。
序号 机具台班单价
扣减进项税额方法
1 折旧费
2008年定额编制时处于营业税下，营业税计入成本，进行折旧， 不计算扣减。
2 大修费
以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
3 经常修理费 4.1 安拆费
建筑工程 市政工程
机电设备 安装工程
建筑工程类 市政园林工程
装饰装修、机电 设备安装工程
一
12.50
11.42
8.93
7.85
二
14.28
13.21
10.71
9.28
三
16.42
15.35
12.50
11.42
四
18.56
17.14
13.92
12.50
1.2008年《辽宁省建设工程费用标准》
（3）利润
总承包工程
单位：%
专业承包工程
建筑工程 市政工程
机电设备 安装工程
建筑工程类 市政园林工程
装饰装修、机电 设备安装工程
一
15.93
14.57
11.38
10.01
二
18.21
16.84
13.66
11.84
三
20.94
19.57
16.94
14.57
四
23.67
21.85
17.75
15.93

1.2008年《辽宁省建设工程费用标准》
税前造价×（1+3.477%）
五、原工程造价计价依据与本通知不一致的， 以本通知为准。
单位：%
费率标准 2.01 8.05 8.09 4.05 3.03 4.03
（七）材料暂估价、确 认价均应为除税单价,结算价 格差额只计取增值税。
（八）风险幅度确定原 则：风险幅度均以除税单价 为基数进行计算。
（九）实行营改增后， 《辽宁工程造价信息》发布 的市场信息价格均为除税材 料价格，包括除税的材料原 价、运杂费、运输损耗费和 采购及保管费。
一、文件的调整范围
凡执行2008年《辽宁省建筑工程计 价定额》、《辽宁省装饰装修工程计价 定额》、《辽宁省安装工程计价定额》、 《辽宁省市政工程计价定额》、《辽宁 省园林绿化工程计价定额》、2010年 《辽宁省房屋修缮工程计价定额》及相 应配套的费用标准的工程。
执行2008年定额和 2010年修缮定额
计价依据中不能确定除税价格的材料（含定额 中未指定内容的“其他材料费”），可按如下方 式计算：
不能确定除税价格的材料价格＝含税材料价格 ÷（1+17%）
《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）
序号
材料类别
增值税税率 （%）
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生
简易纳税法：简易计税方法的应纳税额，是指按 照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得 抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率。
相关定义：
增值税进项税额：进项税额，是指纳税人购进货 物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不 动产，支付或者负担的增值税额。
增值税可抵扣进项税额：《关于全面推开营业税 改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号） 附件1中二十五条至三十三条详述了可抵扣或不 可抵扣的情况。
相关定义：
工程造价（计算公式）：
工程造价 = 税前工程造价 × (1 + 11%)
增值税税率：提供交通运输、邮政、基础电信、 建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地 使用权，税率为11%。
增值税征收率：增值税征收率为3%，财政部和国 家税务总局另有规定的除外。
相关定义：
一般纳税法：一般计税方法的应纳税额，是指当 期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税 额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其 不足部分可以结转下期继续抵扣。