财务专业税务会计复习资料
会计财务税务师考试要点复习资料继承法律制度
第03讲继承法律制度单元二继承法律制度知识点继承法基础（一）继承人1.继承人可分为法定继承人和遗嘱继承人。
继承人的特征:（1）继承人是自然人。
（2）继承人是《民法典》规定的自然人。
任何法律规定继承人范围以外的取得遗产的人都不是继承人，如受遗赠人、酌情分得遗产的人等。
（3）继承人必须是没有丧失继承权的自然人。
【相关链接1】继承开始后，继承人放弃继承的，应当在遗产处理前，以书面形式作出放弃继承的表示。
没有表示的，视为接受继承。
【相关链接2】涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保护的，胎儿视为具有民事权利能力。
但是胎儿娩出时为死体的，其民事权利能力自始不存在。
2.法定继承人的范围我国法定继承人的范围包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。
【解释】孙子女、外孙子女及其直系晚辈血亲，以及兄弟姐妹的子女可以作为代位继承人；对公婆、岳父母尽了主要赡养义务的丧偶儿媳、丧偶女婿可以作为第一顺序的继承人。
（二）继承权1.继承权的实现以被继承人死亡或宣告死亡时开始。
2.继承权的行使，是指继承人实现自己的继承权。
3.继承权的放弃（1）继承权可以放弃。
继承权的放弃是继承人对其继承权的一种处分。
是一种单方法律行为，须以书面形式作出。
（2）继承开始后，继承人放弃继承的，应当在遗产处理前，以书面形式作出放弃继承的表示；没有表示的，视为接受继承。
继承人因放弃继承权，致其不能履行法定义务的，放弃继承权的行为无效。
（3）继承人放弃继承应当以书面形式向遗产管理人或者其他继承人表示。
【提示】在诉讼中，继承人向人民法院以口头方式表示放弃继承的，要制作笔录，由放弃继承的人签名。
（4）继承人放弃继承的意思表示，应当在继承开始后、遗产分割前作出。
【解释】遗产分割后表示放弃的不再是继承权，而是所有权。
（5）遗产处理后，继承人对放弃继承反悔的，不予承认。
放弃继承的效力，追溯到继承开始的时间。
4.受遗赠权的放弃（1）受遗赠人应当在知道受遗赠后60日内，作出接受或者放弃受遗赠的表示；到期没有表示的，视为放弃受遗赠。
税务会计复习资料
省考复习资料税务会计税务会计知识库●那些不属于流转税的是所得税。
●税务会计以国家税收法律制度为准绳。
●根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采以预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生的时间是销售方发出货物的当天。
●进口货物完税价格是指货物的成交价格为基础的完税价格。
●最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是税率。
●记载资金的账簿应缴纳印花税，应按下列项目金额之和的0.5‰贴花实收资本和资本公积。
●根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分。
●既征消费税又征增值税的是化妆品的生产环节。
●某歌星到石家庄走穴演出，一次性获得演出费用 40000 元，计算其应纳个人所得税为 7600 元。
●土地增值税的纳税范围不包括的项目是赠与房屋。
●某建材商店销售建材的同时提供装修装饰服务，不属于增值税混合销售行为。
●合伙企业不属于企业所得税纳税人。
●纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中以税金形式扣除的是消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税。
●国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是 15%。
●我国个人所得税的征税范围包括：(1)工资薪金所得；(2)个体工商户的生产经营所得；(3)对企事业单位的承包经营，承租经营所得；(4)劳务报酬所得；(5)稿酬所得；(6)特许权使用费所得；(7)利息，股息，红利所得；(8)财产租负所得；(9)财产转让所得；(10)偶然所得；(11) 经国务院财政部门确定征税的其他所得。
●对于法定减免的所得税，应不做账务处理。
●根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是保险赔款。
●甲企业现有房产 520 万元，其中有 20 万元房产为企业办幼儿园使用，当地政府规定按原值一次减除 20％后的余值缴纳房产税，每月应缴纳的金额是 4000 元。
《财务与会计》税务师考试2024年复习试题及解答参考
2024年税务师考试《财务与会计》复习试题及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计估计变更的说法中，正确的是（）。
A. 会计估计变更应采用追溯调整法B. 会计估计变更应采用未来适用法C. 会计估计变更应采用追溯重述法D. 会计估计变更无需在附注中披露答案：B解析：会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
对于会计估计变更，企业应采用未来适用法处理，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。
因此，选项A“会计估计变更应采用追溯调整法”和选项C“会计估计变更应采用追溯重述法”均错误。
选项D“会计估计变更无需在附注中披露”也错误，因为根据会计准则的规定，企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因；（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数；（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
2、企业处置以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，应当将实际收到的金额记入（）科目。
A. 营业外收入B. 其他业务收入C. 主营业务收入D. 公允价值变动损益答案：B解析：企业处置以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目；贷记“投资性房地产——成本”科目、贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目；同时，将原记入该投资性房地产的公允价值变动转入其他业务成本，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。
因此，实际收到的金额应记入“其他业务收入”科目，选项B 正确。
选项A“营业外收入”是核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，与本题无关。
《税务会计总复习》PPT课件
“免、抵、退”办
“法免”----即出口货物不计销项税
“抵”----是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、 零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内 销货物的应纳税额；
“退”----是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶 的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
应纳税额 = 销项税 - 进项税
（2）返还购物券，即“买100元商品送10元购物券，购物 券当月有效”
（3）销售积分，即“买100元商品积分100点，年终每个 积点可兑换RMB 0.10元
要求
请您从税务角度分析在选择上述二种方案时需要考虑哪些 因素，并列表进行比较，以便于该商贸公司决策时参考。
五、缴纳增值税税额的核算
设置“应交增值税”和“未交增值税” 两个明细科目
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）9万
贷：应交税金—未交增值税
9万
6. 实际缴纳时。 借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
9万 9万
例2：依上例：如果本期外购货物的进项税额为140万元， 其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
本月应纳税额＝300×17%－〔140＋5－2400×（17%－15%）＝-46万元。
（1）自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理： 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
（2）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的会计处理： 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品
赠送购物券的会计处理
• 为吸引顾客，目前很多商场都搞起了购买一定数额的商
2023税务师《财务与会计》复习题及答案
2023税务师《财务与会计》复习题及答案2023税务师《财务与会计》复习题及答案1. 债权人在进展企业财务分析时，最为关心的是。
A.企业获利才能B.企业偿债才能C.企业社会奉献才能D.企业资产营运才能2. 利用财务比率进展分析、提醒企业财务状况和经营成果的一种分析方法是。
A.趋势分析法B.比较分析法C.比率分析法3. 在不考虑其他影响因素的情况下，以下财务指标的情况能反映企业归还债务才能较弱的是。
A.资产负债率较低B.产权比率较高C.应收账款周转天数较短D.根本获利率较低4. 某公司2023年发生债务利息(其中资本化利息3万)15万元，2023年债务利息比2023年增加8%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润210万元，所得税税率为25%。
该公司2023年的已获利息倍数为。
A.12.32B.13.01C.14.68D.18.085. 以下各项中，会导致企业资产负债率变化的经济业务是。
A.收回应收账款B.用现金购置债券C.承受所有者投资转入的`固定资产D.以固定资产对外投资(按账面价值作价)6. 假设某企业产权比率为50%，那么该企业资产负债率为。
A.28.57%B.33.33%C.42.86%D.60%7. 某商业企业2023年末应收账款余额为400万元，存货余额为600万元;年末速动比率为l.2，现金比率0.7。
假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，那么该企业2023年末流动比率为。
A.1.95B.1.55C.1.25D.0.758. 某公司2023年和2023年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，2023年应收账款周转次数为7次，2023年度销售收入净额比2023年度增加了50万元，2023年的应收账款周转次数为次。
A.10B.8C.9D.12参考答案1[答案]：B[解析]：企业债权人最关心的是企业资产能否及时变现以及偿债才能。
[该题针对“财务分析概述”知识点进展考核]2[答案]：C[该题针对“财务分析概述”知识点进展考核]3[答案]：B[解析]：资产负债率越低，说明企业利用债权人提供资金进展经营活动的才能越弱，而企业归还长期债务的才能越强，所以选项A不符合题意;一般情况下，产权比率越高，说明企业归还长期债务的才能越弱，产权比率越低，说明企业归还长期债务的才能越强，所以选项B符合题意;应收账款周转天数越短，说明应收账款变现才能越强，归还债务的才能就越强，所以选项C不符合题意;根本获利率是反映获利才能的比率，因此选项D不符题意。
财会税收基础知识复习资料
财会税收基础知识复习资料财会税收是现代企业运营中必不可少的重要环节。
了解财会税收基础知识对于企业主、财务人员以及个人投资者来说都具有重要意义。
本文将为读者提供一份财会税收基础知识复习资料，以帮助大家加深对于财会税收的了解。
一、财会基础知识1. 会计基本概念：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
2. 会计等式：资产=负债+所有者权益。
3. 会计记账原则：经济实体概念、持续经营概念、货币计量概念、会计核算概念、历史成本概念、收入确认概念、费用匹配概念。
4. 财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
5. 会计准则：基本准则、会计处理准则和会计估计准则。
6. 会计政策和会计估计：选择会计政策和进行会计估计的方法和原则。
二、税收基础知识1. 税收的定义和功能：税收是国家为了实现财政收入和调节社会经济的目的，依法强制性地向纳税人征收的各种财力性资源。
税收的功能包括财政收入、宏观调控、社会调节和资源配置等。
2. 基本税种：所得税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等。
3. 税源分类：资本利得、劳动收入、财产收入等。
4. 税收征管机构：国家税务局、地方税务局等。
5. 税收征收程序：税收征收的程序包括纳税申报、税务审查、税务调查、征收决定、税款缴纳和税务稽查等。
三、税务筹划与税收优惠1. 税务筹划的基本概念和原则。
2. 异常经营损失的税收处理。
3. 税收优惠政策：减免税政策、抵免税政策、退税政策等。
4. 行业特殊税收政策：针对不同行业的税务优惠政策如小微企业优惠政策、高新技术企业优惠政策等。
四、国际税务知识1. 各国的税种和税率：了解不同国家的税种和税率，为国际商务和跨国投资提供参考。
2. 双重征税和税收协定：避免同一公司或个人在不同国家被征税两次，了解双重征税协定的内容和影响。
3. 国际税务规划：跨国企业在全球范围内进行税务规划，通过合理安排税务结构降低税负。
五、税务合规与风险管理1. 纳税义务和纳税申报：企业和个人的纳税义务和纳税申报流程。
税务会计复习
税务会计复习1.企业所得税（ D ）预缴。
A分月B分季C分旬D分月或分季2.下列对固定资产计税基础的表述，不符合税法规定的是（ C ）。
A盘盈固定资产，以同类固定资产的重置价格为计税基础B自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C接受捐赠固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础D接受固定资产投资，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础3.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税按照纳税人转让房地产所（ B ）和规定的税率计算缴纳。
A 取得的收入B取得的增值税 C 支付的成本、费用D取得的利润4.某单位转让一栋2000年建造的办公楼，当时造价为300万元，经房地产评估机构评定，该楼现在的重置成本价为3000万元，成新率为40%，在计算土地增值税时，其评估价格为（ D ）。
A 1800万元B .3000万元C 300万元D 1200万元5.金银首饰的消费税纳税环节在（ D ）Ａ.销售实现时 B.已送时 C.加工完成时 D.零售实现时6.消费税的纳税地点在（ C ）Ａ．注册地Ｂ．生产经营所在地Ｃ．纳税人核算地Ｄ．销售地７.对于天然牛黄、白金等货物，运用的出口退免税政策是（C）Ａ.既免税又退税Ｂ．免税但不退税Ｃ．既不退税又不免税Ｄ．先征后退８.外贸企业自营出口，计算不予退税额时，应贷记的账户是（C）Ａ．应交税费--应交增值税（出口退税）Ｂ．主营业务收入Ｃ．应交税费--应交增值税（进项税额转出）Ｄ．主营业务成本９．外贸企业自营出口，计算出应收的出口退税额时，应贷记的账户是（A）Ａ．应交税费--应交增值税（出口退税）Ｂ．应交税费--应交增值税（进项税额转出）Ｃ．主营业务收入Ｄ．营业外收入10.有出口经营权的生产企业实行免抵退税办法计算退税，实际收到退税款时，应贷记的账户是（D ）Ａ．应交税费--应交增值税（出口退税）Ｂ．应交税费---应交增值税（进项税额转出）Ｃ．应交税费----未交增值税Ｄ．应收出口退税1.根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有（AD ）。
财务专业税务会计复习资料
财务专业税务会计复习资料一、单项选择1.一种税区别于另一种税的主要标志是（ B ）。
A、税率B、课税对象C、计税依据D、税目2.下面适用13%税率的项目是（ A ）。
A．销售农机整机B．销售农机零件C．加工农机的加工费收入D．加工农机零件的加工费收入。
3.下列项目中，应征消费税的是（ A ）A、啤酒屋销售的自制扎啤B、土杂商店出售的烟火鞭炮C、黄河牌卡车D、销售使用过的小轿车4.下列经营者中属于营业税纳税人的是（ B ）。
A、卖冰棍的个人B、将不动产无偿赠送给他人的行政单位C、生产集邮商品的企业D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位5.下列项目中，不作为城建税计税依据的是（ D ）。
A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税款B、纳税人被认定为抗税少缴的消费税款C、纳税人欠缴的营业税D、对欠缴增值税加收的滞纳金6.以下计入进口货物关税完税价格的项目有（ D ）。
A、货物运抵境内输入地点后的运输费用B、进口关税C、国内保险费D、卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益。
7.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（C）A、低于5年B、高于5年C、低于10年D、高于10年8.企业下列项目所得，减半征收企业所得税的是（ D )。
A．油料作物的种植B．糖料作物的种植C．麻类作物的种植D、香料作物的种植9.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费的（ C ）加计扣除。
A．10% B．20% C．50% D．100%10. 税务会计区别于其他专业会计的主要标志是（ A ）。
A、法律性B、专业性C、融合性D、筹划性11. 以下不属于我国现行增值税税率的是（ C ）。
A、17%B、13%C、11%D、零税率12.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ D）。
A、卡车出厂价B、化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价C、钻石饰品出厂价D、高尔夫球袋的出厂价13.下列款项中，属于营业税营业额的是（ D ）A、家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用B、黑白铁门市部受托加工收取的手续费C、非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D、管道运输取得的收入14.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ C ）A、赠与社会公益事业的房地产B、个人之间互换自有住房C、抵押期满转让给债权人的房地产D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产15.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ C ）。
税务会计考试资料
1.税务会计：是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税又合理减轻税负的一个会计学分支。
2.税务会计的特点：法律性，专业性，融合性，筹划性。
3.税务会计的原则：①权责发生制与收付实现制结合原则②配比原则③划分营业收益和资本收益原则④税款支付能力原则。
4.税收实体法要素：①纳税义务人，②课税对象（是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
是一种税区别于另一种税的最主要标志），③税率，④减税、免税，⑤纳税环节，⑥纳税期限。
5.增值税由于法定增值额计算方法不同，即是否扣除固定资产价值，分以下三种类型：①消费型增值税（一次全部扣除）②收入型增值税（只允许扣除固定资产折旧部分）③生产型增值税（不允许扣除任何外购固定资产的价款）。
6.增值税的征税范围：①境内销售或者进口货物②提供加工、修理修配劳务③视同销售行为（a.将货物交付其他单位或个人代销或销售代销货物，b.货物移至异地另一机构用于销售，c.产品或外购商品用于对外投资、捐赠、分配股利，d.产品对内用于在建工程或职工福利。
e.外购商品用于内部在建工程/职工福利，不属于视同销售，属于用于非应税项目，不得抵扣其进项税额。
如果已经抵扣,应进项税转出。
）④混合销售行为（指一项销售行为既涉及销售货物，又提供营业税劳务。
税务处理“看主营”，下列混合销售行为，应分别核算，未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：A.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；B.财政部、国家税务总局规定的其他情形。
）⑤兼营非应税劳务。
⑥代购货物的规定⑦特殊征税项目⑧增值税的免税规定⑨增值税的起征点⑩销售旧货的税务处理。
7.按年应税销售额不同和会计制度是否健全,分为一般纳税人和小规模纳税人.两者适用税率、计税方法、账务处理均不同。
8.应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（一）销项税额：销项税额=销售额×适用税率销售额=不含税价款+不含税价外费用销货开出专用发票——不含税价款(含消费税)销货开出普通发票——含税价款----换算价外费不包括：1.受托加工环节代收代缴的消费税。
税务会计复习提纲
税务会计复习提纲增值税1、增值税的纳税义务人、增值税纳税义务人的分类2、被认定为增值税一般纳税人，拥有哪些权力3、增值税的征税范围4、在哪些条件下可以开具专用发票增值税专用发票，在哪些条件下不能开具专用发票增值税专用发票5、增值税的视同销售6、增值税一般纳税人应纳增值税额的计算（教材例题、课后计算题，税率需要记忆，）7、增值税小规模纳税人应纳增值税额的计算（教材例题、课后计算题，税率需要记忆）8、进口环节应纳关税、增值税额、消费税的计算（教材例题、课后计算题，关税率、消费税率不需要记忆）9、营改增的行业和内容包括哪些，营改增的税率有哪些?10.新增复习题XX公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，通用税率为17%，X月份发生业务如下：（当月增值税专用发票均已通过验证）（1）从内蒙古亿科化工有限公司购入A材料100吨，每吨2500元，收到增值税专用发票，价款为250000元，税款为42500元，价税合计292500元，材料已验收入库，货款未付。
（2）由伊化实业购入B材料260吨，每吨3800元，收到增值税专用发票，价款988000元，税款167960元，价税合计1155960元，货款用银行电汇，另取得承运单位开具增值税专用发票，列明运输费用6000元，增值税660元。
用银行支票支付（3）上交上月增值税76500元。
（4）用支票收购农场生产的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为156000元。
（5）从当地甲机械制造厂购入一台生产用设备一台，取得增值税专用发票，价款为1200000，税款为204000，价税合计为1404000元，设备以用银行存款支付。
(6)，向建华水泥厂采购用于修建库房用的水泥300吨，每吨800元，收到普通发票价税合计247200元，货款用银行支票支付。
（7）销售甲产品给当地包头氯碱化工责任有限公司800件，每件3200元，开具增值税专用发票，货款2560000元，税款435200元，货已经发出，款项已经存入银行。
财会 税务知识点总结
财会税务知识点总结一、会计核算知识点1. 会计核算的基本概念会计核算是指依据会计原则和会计制度，对企业的经济活动进行记录、分类和汇总，以编制财务报表，反映企业的财务状况和经营成果的过程。
2. 会计要素及核算方法会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、成本、收益、费用。
会计要素的核算方法是依据货币计量原则，对企业的各项经济事项进行货币计量，并按照会计准则和会计政策进行核算。
3. 会计凭证和账簿的管理会计凭证是企业进行会计核算时所使用的票据、凭证和资料，是会计记录的基础。
会计账簿是企业依据会计科目和核算对象所建立的记录维护工具。
4. 会计报表编制会计报表是企业向外部用户提供的财务信息的主要形式，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
会计报表编制是企业对经济活动进行整理、汇总和核算，形成财务报表的过程。
5. 会计审计和会计核算准则会计审计是对企业的会计核算、财务报表及相关财务信息进行审查和检验的过程，以发表审计报告。
会计核算准则是对企业进行会计核算及编制财务报表的规范和要求。
二、税法知识点1. 税收法律体系税收法律体系是指由宪法、法律、行政法规、地方性法规和部门规章所构成的税收法律制度。
宪法是最高法律，具有最高的法律效力。
2. 税法基本原则税法基本原则包括合法性原则、公平原则、平等原则、简易原则、信用原则和效益原则。
3. 税收征管制度税收征管制度是指国家对纳税人进行征税管理和监督的体系。
税收征管主要包括税收征收和税收管理两个方面。
4. 税收分类税收按照不同的分类标准可以分为直接税和间接税，按照征税对象可以分为对个人征税和对企业征税。
5. 税收征收过程税收征收过程包括税款确定、申报纳税、税务机关审核、税收征收和税收管理。
三、税务会计知识点1. 税收会计核算税收会计核算是企业依据国家税收政策和税法规定，对税收进行核算和记录的过程。
2. 税务筹划税务筹划是指企业依据税法规定和税收政策，通过合理安排经济行为、资产组织和企业结构等，以最小化税负或获得税收的优惠。
税务会计的复习资料
税务会计是以税收法规为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续的，系统的，全面的对税务资金的形成，计算，缴纳进行反映和监督的一种管理活动税率是税额的计税金额之间的比例，是计算税额的尺度税率的形式主要有比例税率：是对同一征税对象或同一税目不分大小，都按规定的同一比例征税超额累净税率：是把计税金额按数额多少分成若干极距，对每个极距分别规定相应的差别税率，应税所得额没超过一个规定的级距，对超过的部分按高一级的税率计算征收超率累进税率：是以征税对象数额的相对率划分为若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率没超过一个级距的，对超过的部分按高一级的税率计算征税按照税法征收对象不同分为：1。
对流转额课税的税法（增值税，营业税，消费税，关税）2。
对所得额课税的税法（企业所得税，个人所得税）3、对财产，行为课税的税法（房产税，印花税）4，对自然资源课税的税法（资源税，土地使用税）现行税种划分为中央税，地方税，中央地方共享税三类，消费税为中央税，增值税，所得税为共享税增值税的征收范围是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务及进口的货物，其计税依据是销售额视同销售的行为：a将自产或者委托加工的货物用语非增值税应税项目b将自产，委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户c将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者d将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费e将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务像购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，销售额和折扣额在同一张发票时可以用进额包装物押金是否计入销售额，包装物是指纳税人包装本单位货物的各种包装物品根据运费结算单据所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，不得从销项税额中抵扣的进项税额消费税的纳税人是凡在中华人民共和国境内生产，委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人税率审计采用差别比例税率（1%——45%）和定额税率两种类型纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税进口的应税消费品，应当由进口人或者其代理人像报关地海关申报纳税消费税的计税依据是应税消费品的销售额为依据应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取的营业收入的一种税税率采用幅度定额形式企业所得税是指以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式，它体现了国家与企业的分配关系，是国家参与企业利润分配的一种重要手段，应纳税所得额是企业所得税的计税依据应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损企业按规定缴纳的消费税，营业税，城市维护建设税，关税，资源税，土地增值税，房产税，车船使用税，房产税，土地使用税，印花税，教育费附加等产品销售税金及附加，这些已纳税金准予税前扣除（增值税不给抵扣）亏损弥补最长不得超过5年营业税有两种税率：一是比例税率，二是定额税率营业税（营业账薄）的计税依据是实收资本，资本公积自行贴花办法是自行计算，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销，纳税义务全部履行完城建采用地球差别比例税率城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税，消费税，营业税税额教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税，消费税，营业税的税额为计税依据填空题企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企（有可能）是选择或者判断委托加工应税消费品收回后，应直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本（借：委托加工物质，贷：应付账款）委托加工的应税消费品回收后用于连续生产应税消费品规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税税款做分录（借：应交税费——应交消费税贷：应付账款）计算题1.甲企业2006年5月用库存商品对乙企业进行投资，根据企业会计制度，双方协议按成本作价，该批原材料的增值税的成本为200万，计税价格为220万，假如该批原材料的增值税税率为17%，根据上诉经济业务作何会计处理（1）甲企业：对外投资转出原材料计算的销项税额=220x17%=37.4(万元)借：长期股权投资 2374999贷：库存商品 2000000应交税费——应交增值税 374000(2)乙企业收到投资，视同购进处理借：库存商品 2000000应交税费——应该增值税 374000贷：实收资本 23740002.企业将自己生产的产品用于工程，产品的成本为100万元，计税价格为120万元，假如该产品的增值税税率为17%，非执行新准则的企业的会计制度作何会计处理用于工程产品的销项税额=120x17%=20.4（万元0借：在建工程 1204000贷：库存商品 1000000应交税费——应交增值税 204000若企业执行新会计准则，假设该批商品的公允价值可以可靠计量，则会计分录：借：在建工程 1404000贷：主营业务收入 1200000应交税费——应交增值税 204000借：主营业务成本 1000000贷：库存商品 10000003.企业以自己生产的产品分配利润，产品成本为50万元，销售价格为80万元（17%）会计分录如下：借：利润分配——应付利润 936000贷：应付利润 936000借：应付利润 936000贷：主营业务收入 800000应交税费——应交增值税 136000借：主营业务成本 500000贷：库存商品 5000004、企业购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税税额为20.4万元，材料价款120万元，材料已入库，货款已经支付，材料入库后，企业应作何会计处理(1)材料入库：借：原材料 1200000 应交税费——应交增值税 204000贷：银行存款 1404000(2)集体福利领用材料：借：应付职工薪酬——非货币性福利 1404000贷：原材料 1200000应交税费——应交增值税 2040005.摩托车制造厂将自产一批摩托车用于大赛，同类摩托车销售价格为200000元（不含税）该批摩托车成本120000园，要求计算有关税金账务处理(消费税税率10%)借：营业外支出 754000贷：主营业务收入 200000应交税费——销项税 200000x17%=34000——消费税 200000x10%=2000借：主营业务成本 120000贷：库存商品 1200006.酒业有限公司展销商品，现场让客户品尝酒，共消耗粮食白酒50瓶，每瓶白酒2斤，按生产成本计5000元，按同类销售价格计9800元（不含税），要求计算有关税金账务处理借：销售费用 13476贷：主营业务收入 9800应交税费——消费税 9800x20%+50x2x0.5=2010——销项税 9800x17%=16667.汽车制造公司将自产的小汽车2辆专做企业自用，该种小汽车企业向外销售的价格为每辆160000元（不含税）生产成本为80000元，要求计算有关税金并账务处理（税率8%）借：固定资产贷：库存商品 80000x2=160000应交税费——销项税 54400——消费税 256008.酒厂以生产的粮食白酒2000斤，共计100000元（不含税）换回生产用材料一批，材料已入库，分别开具取得专用发票（增值税税率17%，消费税20%），要求计算有关税金账务处理借：原材料 100000应交税费——进项税 17000贷：主营业务收入 100000应交税费——销项税 17000借：营业税金及附加 21000贷：应交税费——消费税 21000 （100000x2%+2000x0.5=21000）9.汽车制造公司5月用自产的小汽车5辆换取一台设备，双方各开具专用发票一张，注明价款共750000元，增值税127500元，4月最高售价为每辆170000元（消费税税率8%）借：固定资产 877500贷：应交税费——销项税 127500主营业务收入 750000借：营业税金及附加 6800贷：应交税费——消费税 680010.企业为居民企业，2009年发生经营业务如下1 取得产品销售收入4000万元2 发生产品销售成本2600万元3 发生销售费用770万元，管理费用480万元，财务费用60万元4 销售税金160万元（含增值税120万元）5 营业外收入80万元，营业外支出50万元（山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元）6 计入成本，费用中实发工资总额200万元，职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元解：(1)会计利润总额=4000+80—2600—770—480—60—40=80万元（2）广告费和业务宣传费调增所得税=650—4000x15%=50万元（3）业务招待费调增所得额=25-25x60%=10万元20万元（4000x5%）＞15万元（25x60%）（4）捐赠支出应调增所得额=30-80x12%=20.4万元（5）工会经费应调增所得额=5-200x2%=1万元(6) 职工福利费应调增所得额=31-200x14%=3万元（7）职工教育经费应调增所得额=7-200x2.5%=2万元（8）应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172..4万元（9）2009年应交企业所得税=172.4x25%=43.1万元11.应纳所得税额的计算例：某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元，取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益行收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元，要求：计算该企业2008年实际应纳的企业所得税。
税务会计复习资料与答案
税务会计复习资料与答案税务会计（A）班级_________ 姓名_________ 学号____________⼀、单项选择题（每题1分，共10分）1、税务会计以（ C ）为准绳。
A、会计制度B、会计准则C、国家税收法律制度D、财务会计2、我国现⾏的税制结构分为五⼤税类，有23个税种。
区分不同税种的主要标志是（）。
A、纳税义务⼈B、纳税环节C、征税对象D、适⽤税率3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收⼊的多少与纳税⼈税负的⾼低的税制要素是（）。
A、征税对象B、税率C、税收减免D、纳税环节4、如果以当期取得的销售收⼊减去购⼊的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（）A、⽣产型增值税B、收⼊型增值税C、消费型增值税D、分配型增值税5、征收增值税同时⼜征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（）A、组成计税价格=成本+利润B、组成计税价格=成本+利润+消费税C、组成计税价格=成本+利润+增值税D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税6、纳税⼈⽣产的应税消费品，在（）时交纳消费税。
A、⽣产B、完⼯⼊库C、销售D、售出并收款7、计提营业税的会计分录为（）A、借：营业税⾦及附加B、借：应交税费—应交营业税贷：应交税费—应交营业税贷：银⾏存款C、借：应交税费—应交营业税D、借：银⾏存款贷：营业税⾦及附加贷：营业税⾦及附加8、下列进⼝货物中实⾏滑准税的是（）A、录像机B、⼩轿车C、新闻纸D、胶卷9、国务院批准的⾼新技术产业开发区的⾼新技术企业，企业所得税的税率是（）A、33%B、30%C、24%D、15%10、对于法定减免的所得税，应（）A、贷记所得税B、贷记补贴收⼊C、贷记盈余公积D、不做账务处理⼆、多项选择题(每题2分，共20)1、税收的基本特征是（）。
A、强制性B、⽆偿性C、有偿性D、固定性2、下列纳税⼈属于⼩规模纳税⼈的有（）A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的⼯业企业；B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业；C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的⾮企业性单位；D、年应税销售额在300万元以上的个⼈；E、年应税销售额超过180万元以上，不经常发⽣应税⾏为的企业。
税务会计复习
3、税制要素中，区分税种的根本标志是4、税收产生的物质基础是(A ．剩余产品的出现 B. 阶级的产( ) 。
D．税目C. 国家的出现D ．物品交换的出税务会计题卷 (上)税法解析、税务会计实务部分一、单项选择题(本题型共15 题，每题分，共分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卷的相应位置上填涂相应的答案。
)1. 税收的形式特征的核心是( )A. 强制性B.固定性C. 无偿性D. 有偿性2. 将税收分为价内税和价外税的依据是( ) 。
A. 管理和使用权限B．征税对象的性质C.税收收入的用途D．税收与价格的关系5. 纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
这体现了税法基本原则中的 ( )。
A. 税收法律主义B. 税收公平主义C. 税收合作信赖主义D. 实质课税原则9. 某邮局2009 年2月份取得报刊发行收入300 000 元，邮寄业务收入450 000售收入60 000 元，其它邮政业务收入90 000 元。
该邮局当月应缴纳营业）。
6. 如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（）。
A. 不必申请，自动被视为一般纳税人B. 在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续C. 在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续D. 可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续7. 下列不属于适用增值税低税率的有（）。
A. 粮食、食用植物油、鲜奶B．暖气、冷气、热水、煤气C．自来水、盐 D ．原油、农机零件8. 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由（）。
A. 税务机关责令停业整顿B. 税务机关处 2 000 元以下的罚款C. 工商行政管理机关吊销其营业执照D.税务机关处 2 000 元以上1万元以下的罚款A. 25 200 元B. 27 000 元C. 37 500 元D. 45 000 元10. 某市区一外贸公司属于内资企业，2009 年 2 月实际缴纳增值税750 000 元，营业税150 000 元，契税90 000 元，取得增值税出口退税150 000 元。
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A、增值税 B、土地增值税 C、出口关税 D、资源税
10.在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（ ABCD ）
A、被没收的财产损失 B、计提的固定资产减值准备
C、迟纳税款的滞纳金 D、法院判处的罚金
11.我国现行税制的纳税期限形式有（ ABD ）
A.按期纳税 B.按次纳税 C.按月纳税 D.按年计征、分期预缴
8.企业下列项目所得，减半征收企业所得税的是（ D )。
A．油料作物的种植
B．糖料作物的种植
C．麻类作物的种植
D、香料作物的种植
9.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资
产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费的
（ C ）加计扣除。
A．10% B．20% C．50% D．100%
一、单项选择
1.一种税区别于另一种税的主要标志是（ B ）。
A、税率
B、课税对象
C、计税依据
D、税目
2.下面适用 13%税率的项目是（ A ）。
A．销售农机整机 B．销售农机零件 C．加工农机的加工费收入 D．加
工农机零件的加工费收入。
3.下列项目中，应征消费税的是（ A ）
A、啤酒屋销售的自制扎啤
厂价 D、高尔夫球袋的出厂价
13.下列款项中，属于营业税营业额的是（ D ）
A、家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用 B、黑白铁门市部受托
加工收取的手续费 C、非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后
的余额 D、管道运输取得的收入
14.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ C ）
A、赠与社会公益事业的房地产 B、个人之间互换自有住房
6.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税……………（ 错 ）
7.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税……
12.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（ BC ）
A、增值税劳务
B、营业税劳务 C、销售货物 D、销售不动产
13.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有
（ AB ）
-1-
A、用于生产免税产品
B、用于装修办公楼的会议室
C、销售给其他企业
D、用于对外投资
14.采用定额税率从量定额征收消费税的有（ AC）
10. 税务会计区别于其他专业会计的主要标志是（ A ）。
A、法律性
B、专业性
C、融合性 D、筹划性
11. 以下不属于我国现行增值税税率的是（ C ）。
A、17%
B、13%
C、11%
D、零税率
12.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ D）。
A、卡车出厂价 B、化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 C、钻石饰品出
缴的消费税款
C、纳税人欠缴的营业税
D、对欠缴增值税加收的滞纳金
6.以下计入进口货物关税完税价格的项目有（ D ）。
A、货物运抵境内输入地点后的运输费用 B、进口关税 C、国内保
险费 D、卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益。
7.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（ C ）
A、低于 5 年 B、高于 5 年 C、低于 10 年 D、高于 10 年
B、土杂商店出售的烟火鞭炮
C、黄河牌卡车
D、销售使用过的小轿车
4.下列经营者中属于营业税纳税人的是（ B ）。
A、卖ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ棍的个人 B、将不动产无偿赠送给他人的行政单位
C、生产集邮商品的企业 D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产
单位
5.下列项目中，不作为城建税计税依据的是（ D ）。
A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税款 B、纳税人被认定为抗税少
（ AD ）
A、营业税 B、印花税 C、契税 D、城建税
7. 下列货物中，应征资源税的有（ AD ）
A、井矿盐 B、煤炭制品 C、进口铁矿石 D、自产铁矿石
8.我国目前原产地规定采用（ AC ）。
A、全部产地生产标准 B、参与性加工标准
C、实质性加工标准 D、挂靠性加工标准
9.可在所得税前扣除的税金包括（ BCD ）
A、货物的批发环节 B、不动产的转让环节
C、应税消费品的连续生产环节 D、商品的零售环节
5.下列项目中免征营业税的有（ BC ）
A、残联开办的餐饮店 B、残疾人员本人提供的应税劳务
C、养老院收取的老人入院费 D、养老院开办的对外餐饮业
6.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有
多项选择
1.税率的基本形式有（ BCD ）
A.浮动税率 B.比例税率 C.累计税率 D.定额税率
2.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（ ABC ）应当征收增值税。
A、大型机器设备
B、电力 C、热力 D、房屋
3.以下属于我国现行增值税征收率的有（ ABD ）
A、3%
B、4% C、5% D、6%
4.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（ABD ）
D.税收递延
判断题
1.纳税主体与会计主体是一致的…………（ 错 ）
2.其他条件相同时，流转环节越多，增值税税负就越重…………（ 错 ）
3.现在，我国在全国范围内实行的增值税类型为生产型增值税……（ 错
）
4.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额
在投资发生当期转出…（ 错）
5.鞭炮厂销售鞭炮应征消费税，不征增值税…………（ 错 ）
A、黄酒 B、葡萄酒 C、柴油 D、烟丝
15.下列经营项目采用 5%税率征收营业税的有（ CD ）
A、建筑工程承包收入
B、游艺厅游艺项目收入
C、银行办理支票业务收费 D、税收咨询收入
16.税收筹划基本方法包括（ ABCD）
A.恰当选择税收筹划的切入点
B.充分利用税收优惠正策
C.高纳税义务转化为低纳税义务
C、抵押期满转让给债权人的房地产 D、兼并企业从被兼并企业得到的
房地产
15. 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除， 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ C ）。
A、职工福利费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、社会保险费 16．各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期 等，是基于（C） A.纳税期 B、持续经营 C、货币时间价值 D、纳税年度 17.下列应在我国缴纳营业税的项目是（ A ） A.境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权。 B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务。 C.境外运输公司载运货物入境。 D.境内某公司销售其位于境外的不动产。