中级财务会计实务

《中级财务会计》课内实训院系：商学院专业：会计学学期：班级：小组成员：小组成员姓名及学号：姓名学号任务分工评分编写会计分录制作利润表编写会计分录制作资产负债表编制会计具体内容制作现金流量表编写会计分录制作所有者权益变动表编写会计分录制作所有者权益变动表（一）宁电修造厂简介宁电修造厂是一家国有中型企业，注册资金800万元。

生产类型属于多步骤大量生产，主要生产三种产品，分别为DZM-A、DZW-B、DZW-C，兼营运输等业务。

厂部设置生产技术、财务、销售、行政等职能科室，负责和协调生产经营活动及后勤服务工作。

（二）内部会计制度规定1.记账方法及账务处理程序记账方法：借贷记账法。

账务处理程序；科目汇总表账务处理程序，每十天汇总一次。

2.流动资产核算（1）“应收账款”其明细科目应按购货单位处理，由于明细科目较多，为简化起见，仅设置几个主要明细科目，其余用“杂户”表示。

由于预收货款、预付货款业务不多，所以不设“预收账款”、“预付账款”科目，如发生预收货款业务，直接计入“应收账款”科目；如发生预付货款业务，直接计入“应付账款”科目。

（2）计提坏账准备采用“应收账款余额百分比法”，计提比率为5。

（3）材料核算采用计划成本和实际成本两种方法，其中钢材、生铁、煤采用计划成本核算；辅助材料、配件、油漆采用实际成本核算，其发出材料的计价采用月末一次加权平均法。

材料收入时，按计划成本和实际成本逐笔登记；材料发出时，月中根据领料单汇总编制“领用材料汇总表”并据已编制记账凭证登记入账。

本年度材料计划价格：钢材：300元| 吨生铁：750元吨煤；250元吨（4）包装物采用先进先出法。

（5）低值易耗品（工具）采用月末一次加权平均法，其摊销方法采用一次摊销法。

（6）产成品明细核算，平时根据“入库单”、“销货发票”进行数量核算，月末采用加权平均单价确定产品销售成本。

（7）购进资产存货的运费，按10%抵扣增值税。

3.固定资产核算固定资产折旧采用直线法计提，其原值见期初余额表。

4.费用及产品成本核算，其核算情况如下：（1）铸造车间生产毛坯铸件的费用，月终按各产品的耗用系数直接分配计入各产品成本。

（2）机修车间为全厂提供维修服务，按修理工时分配计入各受益对象，机修车间不设“制造费用”科目，直接计入“生产成本—机修车间”科目。

（3）月终结转完工产品成本，其数额作为已知条件给出。

5.税金核算（1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%。

（2）营业税率5%，城乡维护建设税按流转税的7%计算缴纳；教育费附加按流转税的4%计算缴纳。

6.利润及利润分配的核算（1）年末按全年净利润的10%提取法定盈余公积。

分配（2）按全年净利润的60%分配投资者利润。

（三）各种耗用水电资料1.本月耗用水电资料（见表1—1）表1—1 水电耗用资料表收益对象电量（kws）水量（m3）收益对象电量（kws）水量（m3）DZW-A 2260 机修车间（一般耗用）887 6800 DZW-B 4250 运输车队120 1670 DZW-C 2730 行政管理部门500 3930铸造车间（一般耗用）800 8800 医务福利部门103 1024机加工车间（一般耗用）500 12000 销售机构224 660金工车间（一般耗用）200 7000 合计12898 49884装备车间（一般耗用）324 80002.机修车间部门对各部门的修理工时（见表1—2）表1—2 修理工时表铸造车间420小时运输车队32小时机加工车间280小时管理部门40小时金工车间300小时合计1240小时装备车间168小时3.各车间生产工时（见表1—3）表1—3 生产工时表产品名称机加工车间金工车间装备车间DZW-A 820 760 620DZW-B 1150 1060 850DZW-C 720 660 530注各车间制造费用按生产工时分配4.铸造车间铸造车间期初、期末均无在产品，完工各种型号铸件按系数计算，本月份按铸件产量及各种型号铸件系数见表1—4表1—4 铸件产量及铸件系数表型号单位铸件系数DZW-A 件30 1.2DZW-B 件50 1DZW-C 件40 0.9需要资料：（1）记账凭证（通用） 300张（2）三栏式账簿 100张（可以80张，总账少开）（3）九栏式账簿 10张（4）十三栏式账簿 4张（5）数量金额式账簿 10张（6）科目汇总表 4张（7）资产负债表 1张（8）利润表 1张说明：（1）对于“应交税费——应交增值税”特殊形式的帐页，可以直接购买，也可以用九栏式帐页改用。

（2）“生产成本”明细账可以用五栏式帐页，也可以用七栏式帐页（九栏式帐页需要量相应变少）5.宁电修造厂2010年12月31号的资产负债表如下所示：资产负债表编制单位：宁电修理厂 2010年12月31日单位：元资产期末余额期初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金507120 短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据168700 应付票据应收账款1322200 应付账款769800 预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬2400 应收股利应交税费88835 其他应收款43550 应付利息存货1263300 应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款279385其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计3166280 其他流动负债非流动资产：流动负债合计1140420 可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资170000 长期借款68000 长期应收款应付债券长期股权投资160000 长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产6848300 预计负债在建工程4000 递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计68000生产性生物资产负债合计1208420油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）8000000 开发支出资本公积40000 商誉减：库存股长期待摊费用240000 盈余公积300000递延所得税资产未分配利润1180000其他非流动资产1250 所有者权益（或股东权益）合计8460000非流动资产合计7422300资产总计1072840 负债和所有者权益（或股东权益）总计10728420宁电修造厂2011年经济业务如下：（1）1月1号公司借入长期借款950000元用于生产周转，提现2000元备用，购三轮车11941.50元。

（2）1月5号收到永丰机电公司贷款9000元。

（3）1月20号行政部门李明出差借款1500元，生技科李兵等报销市内交通费40元。

(4）1月30号购书545元,以现金支付困补助250元。

（5）申请银行汇票8800元,购买钢材10吨包括：（1）铸造车间领用钢材、生铁、煤。

（2）机修车间领用配件、机加工车间领用配件。

（6）2月1号购买办公用品624元。

报销差旅费181.90元。

去外地参观借款2600元。

机加（7）2月8号工车间领用钢材8吨，金工车间领用钢材5吨。

（8）2月4号销售产品DZW-A 4台，单价6000元；DZW – B 10台，单价4500元，并代垫运费6000元。

（9）2月6号购买药品225.60元。

一张商业汇票到期款项69500元。

（102月8号购买技术55600元，并支付验资费400元，分3年摊销。

铸造车间购买口罩702元。

（11）2月10号采购员用外埠存款购买辅助材料4500元，进项税款765元，并支付运费500元，外埠存款235元退回。

（12）2月16号购买配件2000个、一批产品完工入库。

一张银行承兑汇票贴现。

（13）2月23号支付厂部变压器维修费265.50元。

（14）3月4号以固定资产对长江贸易公司投资。

（15）3月8号为其他单位经济承担支付保证金500000元。

提出800元备用。

（16）3月15号购买工程物资22500元，直接领用。

装配车间领用辅助材料、油漆、工具。

（17）3月17号铸造车间领用工具8箱。

购买药品4676.40元。

（18）3月18号实验室购买冰柜1540元。

（19）3月20号支付居委会保洁工工资2326.90元。

支付委托加工配件加工费并验收入库。

（20）3月29号供销科报销室内运费3.10元。

（21）4月5号向淮南煤矿购煤60吨。

（22）4月11号销售DZW—B产品4台，购入油漆50桶。

支付运输队养路费7210元。

（23）4月14号职工报销CT检查费200元。

财务部门购买涂料60元。

（24）4月17号购买邮票12元。

购买书62.60元。

机加工车间购买工作灯403.40元。

（25）4月20号收到上月采购马钢公司生铁120吨，应收130吨，少10吨，原因待查。

装配车间领用木箱。

装配车间领用油漆、木箱。

（26）4月28号收到退回的包装物押金400元。

支付锅炉改造工程款，工程完工，费用8848.70元。

（27）4月30号托儿所报销气票。

理发室报销电吹风。

三轮小货车来报废，残值20元收到现金，已清理完毕。

（28）5月8号浴室交来现金500元，并解缴银行。

（29）5月15号机加工车间、机修车间、金工车间领用工具。

（30）5月23号车队买轮胎151元。

购买锅炉，支付运费，锅炉待安装。

（31）5月28号订正上月错帐。

销售DZW—B 8 台、DZW—C 10台。

（32）5月30号购买炊事用具15元。

（33）6月3号发行债券面值200000元溢价发行，发行价210000元，并支付1050元发行手续费，票面年利率12%，实际利率9.8408571%。

（34）6月8号借入小型技术措施借款15000元，年利率10%。

（35）6月12号购买市木器厂包装箱。

（36）6月16号机修车间领用辅助材料、配件；装配车间领用配件。

产成品入库。

购买办公桌814元。

（37）6月19号金工车间购买扳手49元，直接交付使用，以现金支付。

机加工车间购磨具931.80元，支付使用。

支付住院费1825元。

（38）6月22号领用辅助材料，机加工车间1500元，金工车间1400元，铸造车间1350元，机修车间2400元，运费车队900元。

（39）6月26号铸造车间购买劳保用品。

（40）6月28号收到淮南煤矿煤59.5吨，应收60吨，属于定额内损耗。

（41）6月30号铸造车间购买锉刀，直接交付使用。

装配车间买盆，交付使用。

机加工车间购买劳保用品500元。

（42）7月2号交纳上月增值税88835元。

购买工作服，铸造车间36套，机加工车间50套，金工车间40套，配装车间24套。

产品完工入库。

（43）7月8号收到市钢材公司钢材10吨。

铸造车间领用生铁、煤。

工程领用钢材12吨。

（44）7月10号金克诚报销差旅费。

（45）7月8号提现发上月未领工资，支付市木器厂木箱款。

收到振海正大公司货款。