旅行社的财务管理

旅行社的财务管理

旅行社财务管理，是旅行社管理的重要组成部分，它在旅行社经营过程中，始终处于制约和促进全局发展的重要地位。旅行社的管理者根据其资金运转的客观规律，通过对资金筹集、资金运用、资产管理和资金分配等管理，实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的目标，使旅行社财务状况处于最优状态，并利用货币形式对旅行社经营活动进行全过程管理。

第一节?? 旅行社的资产管理

资产管理是旅行社财务管理的一项重要内容。资产是旅行社所拥有的全部资本的具体化。旅行社凭借其所拥有的资产经营各种旅游产品，并获得预期的经济收益。虽然旅行社的资产构成与饭店、车船公司等其他旅游企业基本相同，主要包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产，但是各种资产所占的比例却与其他旅游企业相差甚远，具有一定的特殊性。因此，旅行社的资产管理方式亦有别于其他旅游企业。目前，我国多数旅行社资产管理的重点是流动资产管理和固定资产管理。

一、旅行社流动资产的管理

流动资产，是指旅行社可以在一个营业周期（通常为一年）内将其转变成为现金或者耗用的资产。它是旅行社业务经营活动不可缺少的重要条件之一同旅游业的其他部门相比，旅行社的流动资产在其总资产中占有较大的比重。因此，控制流动资产的规模和内部构成比例、加速流动资金的周转便成为旅行社财务管理的重要内容。

旅行社对流动资产的管理主要由：货币资产、生息资产、债权资产和存货资产四部分组成。（二）货币资产的管理

旅行社的货币资产，主要包括现金和银行存款。它是旅行社所有资产中最具有流动性的一种资产。现金经常用于向旅游供应部门和企业采购各种旅游服务、支付旅行社各类劳务费用及其他各种费用，偿还到期的债务等。银行存款主要用于旅行社的各种经济往来与结算、发放工资和补充旅行社的库存现金等。现金虽然具有较强的支付能力，但在未使用前不能给旅行社带来任何利润，反而还需要承担一定的筹资成本。旅行社将现金存入银行所获得的利息也是微乎其微的。所以，在保证旅行社业务经营活动顺利进行的前提下，旅行社必须设法缩短现金在周转过程中占用的时间，减少实际占用的现金总量。旅行社在货币资产管理中主要采取下列措施：

1 ．确定旅行社的现金库存限制

随着我国市场经济的逐步确立，许多商业银行已经不再为旅行社核定库存现金的限额。因此，旅行社必须根据本企业在日常经营活动中的需要，自行确定库存现金的数量。旅行社日常开支所需的现金数量要适宜，既不能出现经营中现金短缺的现象，也不能造成资金的闲置和浪费。2 ．严格控制现金的使用范围

除以下各项款项可用现金支付以外，旅行社不能随意扩大现金使用范围。

( l ）职工工资、各种工资性津贴和支付给个人的各种奖金；

( 2 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金古出；

( 3 ）个人劳动报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬；

( 4 ）出差人员必须随身携带的差旅费；

( 5 ）结算起点以下的零星支出；

( 6 ）确需要现金支付的其他支出。

3 ．严格现金收支管理

旅行社应将现金收入于当日送存开户银行。旅行社现金支出不得坐支，即不得从本企业的现金收入中直接支付。如因特殊情况需要坐支现金的，需报开户银行审核批准。

4 ．加强银行存款管理

按照国家有关规定，旅行社作为企业必须在所在地的银行开立账户（分为人民币存款和外汇

存款）。为保证银行存款与旅行社日记账所记业务及金额的一致性，旅行社财务人员应定期与银行对账。银行则应定期编制对账单，列明旅行社在一个会计期内，通过银行实际收付的资金。旅行社应将日记账与对账单进行认真的核对，如发现不符，要及时查明、调整。旅行社对其银行存款要加强管理，不准出租、出借账户，不准套取银行信用，不准签发空头支票或远期支票。

5 ．严格控制现金支出

旅行社应充分利用商业信用所提供的方便，减少现金的占用时间，从而达到节约现金的目的。旅行社应严格控制现金支出，尽量避免在应付账款到期日之前支付现金，并设法减少某些不十分必要的开支或推迟支付的时间。

（二）生息资产的管理

为了减少因在企业内保持超出日常开支所需的货币资金而蒙受利润损失，旅行社应将其暂时闲置的货币资金投资于生息资产。声息资产亦称短期有价证券或者金融资产，主要包括期限在一年以下（含一年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。生息资产一般具有三个特点：

( 1 ）能够在短期内变成现金；

（2 ）能够产生较（银行存款等）多的利息；

（3 ）市场风险小。

生息资产由于具有以上各种优点，所以又常被看成“准现金”。但是，生息资产有时候也会出现因为货币市场上供求关系的变化而出现价格波动，在个别情况下某些票据也存在违约风险等情况，这些都是旅行社的管理者所应予以注意的。

（三）债权资产的管理

旅行社的债权资产主要指应收账款。应收账款在旅行社的流动资产中占有较大的比例。这是因为在目前旅游客源呈买方市场的条件下，多数旅行社难以坚持“先收费，后接待”的原则。此种状况进而导致在接待旅游者的预订计划实现以后，接待收入往往不能立刻以现金形式收进来。这些收入需经过一系列的结算过程才能最后收回。在此期间，旅行社被占用的资金称为应收账款。

加强债权资产的管理对于旅行社具有重要意义。旅行社对债权资产的管理主要采取以下措施：

1.制定和执行正确的信用政策

旅行社的债权资产状况，取决于旅行社制定的信用政策及其执行情况。当信用政策宽松时，债权资产和旅行社的业务量往往增加，一方面导致边际利润的增加和市场占有蟹的扩大；另一方面也容易造成应收账款回收的管理费用及坏账损失增加。当信用政策紧缩时，一方面可以减少回收应收账款的管理费用及坏账损失的风险；另一方面却不利于边际利润的增加和市场占有量的扩大．因此，旅行社必须根据自身所处的市场条件及客户的资信状况，制定适当的信用政策。

( l ）制定信用政策

旅行社制定信用政策，主要包括针对不同的客户规定出相应的赊账信用标准、赊销条件及收取账款的程序。对新客户，应该先进行充分的资信调查，设法了解其财务状况，以便决定是否向其提供信用。对已经同旅行社建立了良好信用关系，而且向旅行社输送大量旅游者的老客户，只要没有大幅度地增加赊欠的应收账款，旅行社就可以继续提供信用。

( 2 ）规定赊销的条件

在目前我国旅游市场条件小，旅行社为了扩大市场占有量，吸引更多的客户从而获得更大的边际利润，应该允许部分客户在一定条件下先送客人后结算。然而，这种赊销信用经常是无担保的，而早多数客户不在旅行社的所在地。当客户无力偿付欠款时、旅行社虽有权索取欠