审计学案例分析 10紫光古汉审计案例
审计学案例分析报告文案
审计学案例分析报告——紫鑫药业财务造假及审计分析审计学周五5-7节第2组小组成员:蓝巧张诗源谯雯玥黄晓欢姜卉萌周姝娟林子井云鹏徐嘉鑫唐海钦李传睿颜士雄目录1公司及案例简介 (3)2造假手段分析 (4)2.1关联交易 (4)2.2虚增利润 (8)2.3虚增资产 (10)2.4操纵股价 (11)3造假原因分析 (12)3.1外部原因分析 (12)3.2内部原因分析 (13)4案例启示 (14)4.1政府 (15)4.2紫鑫药业 (15)4.3中准所 (16)1公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立,是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务,以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大,同时产品缺乏特色,紫鑫药业一直业绩平平,在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始,由于人参贸易和人参深加工概念炒作,公司业绩开始一飞冲天,实现营业收入6.4亿,同比增长151%,净利润1.73亿,同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元,净利1.11亿元,分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐,股价一路飙升。
但好景不长,由于公司战绩太过辉煌,引来了不少媒体的怀疑,最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易,自买自卖。
一时间,紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点,被质疑是“第二个银广夏”,而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日,紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为,最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控,上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
紫光古汉会计政策选择及问题分析
紫光古汉会计政策选择及其问题分析一、上市企业基本情况介绍紫光古汉集团股份有限公司的前身衡阳中药厂始建于1956年2月,先后历经十次演变:衡阳市国药第一加工厂—衡阳卫星制药厂—衡阳国药加工厂—衡阳中成药制药厂—衡阳地区制药厂—衡阳中药厂—衡阳中药实业股份有限公司—湖南古汉集团股份有限公司—清华紫光古汉生物制药股份有限公司—紫光古汉集团股份有限公司。
公司发展历程可浓缩为六大时期:手工作坊式加工时期、迁址转轨再创业时期、走出低谷复苏时期、创立品牌发展时期、股份制改造上市时期、战略重组做大做强时期。
上世纪80年代初,公司原董事长申甲球先生历经十余年不懈努力,从长沙马王堆汉墓出土的千年古方《养生方》开发提炼出享誉全国且连续二十年畅销不衰的“古汉养生精”产品,将一个濒临倒闭的小厂发展成为产销过亿的湖南省第一家医药类上市公司—“湘中药”,运用品味(历史、文化)加品质(疗效、质量)的品牌创建模式,铸就了驰名中外的“古汉”品牌。
1996年1月19日,公司在深交所挂牌上市,股票代码000590,股票名称先后为湘中药古汉集团紫光生物紫光古汉G古汉紫光古汉。
1997年9月,衡阳市国资委以实物资产认购配股方式将衡阳制药厂并入公司,2000年8月,清华紫光集团公司受让衡阳市国资委持有的部分股份,正式入主古汉集团,成为紫光古汉第一大股东。
公司现有总股本2.03亿股,总资产6.62亿元,净资产2.72亿元。
公司下设紫光古汉集团衡阳中药制药有限公司、紫光古汉集团衡阳制药有限公司等控股子公司,致力于研究、开发中国中药传统秘方、验方、西药制剂,拥有古汉养生精(口服液、片剂)、心脑保泰口服液、古汉葆春栓、清暑解毒冲剂、六味地黄丸等八大剂型63个品种中成药、保健品和盐酸洛美沙星注射液、克林霉素磷酸酯注射液、大输液等七大剂型147个品种的西药制剂,系全国中成药工业重点企业五十强和全国最大输液生产企业之一;是湖南省乃至国内目前最大的中药、西药、综合制药企业,产品销售海内外;湖南省高新技术企业。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景XX公司成立于20世纪80年代,是一家集研发、生产、销售为一体的大型民营企业。
公司主要从事电子产品、化工产品的研发与生产,产品远销国内外。
然而,在2010年,XX公司被爆出财务造假事件,涉及金额巨大,严重损害了投资者的利益,引起了社会广泛关注。
二、审计法律问题本案涉及的主要审计法律问题包括:1. 审计独立性审计独立性是审计工作的核心要求,包括组织独立性、职业独立性和经济独立性。
本案中,XX公司聘请的审计师事务所与公司存在一定的利益关系,这在一定程度上影响了审计的独立性。
2. 审计程序审计程序是审计工作的重要组成部分,包括风险评估、内部控制测试、实质性程序等。
本案中,审计师在执行审计程序时存在疏漏,未能发现公司的财务造假行为。
3. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果,应当真实、客观、公正地反映审计结果。
本案中,审计报告存在虚假陈述,未能真实反映公司的财务状况。
三、案例分析1. 审计独立性本案中,审计师事务所与XX公司存在以下利益关系:(1)审计师事务所曾为XX公司提供咨询服务,双方存在业务往来。
(2)审计师事务所的合伙人曾在XX公司担任过高管职务。
这些利益关系可能影响审计师的事务所保持独立性,从而影响审计工作的客观性和公正性。
2. 审计程序审计师在执行审计程序时存在以下疏漏:(1)未充分了解公司的内部控制制度,未能发现公司内部控制存在缺陷。
(2)对公司的财务报表分析不够深入,未能发现财务报表中的异常数据。
(3)对公司的现金流量分析不足,未能发现公司存在大额现金流入和流出。
这些疏漏导致审计师未能发现公司的财务造假行为。
3. 审计报告审计报告存在以下问题:(1)虚假陈述。
审计报告声称XX公司的财务报表符合相关会计准则,但实际上存在虚假陈述。
(2)误导性陈述。
审计报告对公司的财务状况和经营成果进行了美化,误导了投资者。
(3)隐瞒事实。
审计报告未能披露公司存在财务造假行为的事实。
四、法律后果1. 行政处罚XX公司因财务造假行为被中国证监会处以罚款、责令改正等行政处罚。
审计的小案例-13页word资料
案例1.审计人员在审查某公司应付账款明细账时,发现2019年开富化工厂明细账有贷方余额86 000元,经查证有关凭证,是其2019年向开富化工厂购买化工原料的货款。
要求:分析可能存在的问题,是否要进行进一步的审查,如何审查?怎样提出审计意见?解题要点:(1)可能存在的问题一:该公司与开富化工厂在业务上有纠纷,故拒付货款。
可能存在的问题二:该公司故意拖欠货款,占有开富化工厂的资金。
可能存在的问题三:可能是记账差错。
(2)解题要点:应该进一步进行审查,方法是采用面询或函询的方法到开富化工厂进行调查(3)解题要点:处理意见:针对不同的情况,作出不同的处理,若是纠纷,双方协商解决;若是故意拖欠,应尽快归还欠款;若是记账错误,则应及时加以更案例2.某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。
根据需要,该审计人员决定对H公司表1中的四个明细账户中的两个进行函证。
表l 明细账户表单位:元要求:(1)该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证?为什么?(2)假定上述四家公司均为H公司的购货人,上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额,该审计人员应选择哪两家公司解:(1)解题要点:B公司和D公司(2) 解题要点:说明原因.(2)解题要点: c、D两家公司案例3.小王在Y公司从事会计工作多年,却在6年的时间里采用非法手段侵吞了30万元巨款时,小王的作案手法很简单,在向客户发出账单收款时,不登记销售日记账,待收到客户的付款时,不登记收款,而将款项侵吞,请问导致小王有机可乘的主要原因是什么?(1)解题要点:内部控制制度不健全(2)解题要点:没有执行充分的不相容职务(3)解题要点:具体举例案例4光大会计师事务所甲.乙注册会计师在对远华公司2019年度财务报表进行审计时,发现该公司的财务报表.期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况:1.在销售交易中.发出商品的数量与账单上的数量不符;2.期末存货的盘点可能存在较大的差错;3.准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错;4.可能存在未入账的应付账款;5.长期借款中可能有一部分年内将会到期;针对上述可能存在的问题,管理层是如何针对不同层次认定的。
华光保留意见审计报告案例
华光保留意见审计报告案例华光保留意见审计报告是指审计机构在对华光公司进行审计后,发现了一些问题或者存在一些风险,并在审计报告中提出了保留意见。
下面将列举十个与华光保留意见审计报告相关的案例。
1. 资金流向不明确: 在审计过程中,审计人员发现华光公司资金流向不明确,无法清楚地追踪资金的来源和去向,这使得审计人员无法对公司的财务状况进行准确的评估和分析。
2. 财务记录不完整: 审计人员发现华光公司的财务记录不完整,部分交易记录缺失或者不准确,这使得审计人员无法获得关键的财务信息,从而无法对公司的财务状况做出准确的判断。
3. 内部控制不健全: 审计人员发现华光公司的内部控制存在问题,例如缺乏有效的审计跟踪机制、未能及时发现和纠正错误等,这使得公司的财务报告可能存在误差和风险。
4. 会计政策不符合准则: 审计人员发现华光公司的会计政策与相关准则不符,例如在计提坏账准备金、确认收入等方面存在不规范的做法,这可能导致公司财务报告的准确性受到影响。
5. 公司存在违规行为: 审计人员发现华光公司存在一些违规行为,例如操纵财务数据、违反相关法律法规等,这使得审计人员对公司的财务状况产生了怀疑,并提出了保留意见。
6. 风险管理不到位: 审计人员发现华光公司的风险管理措施不到位,公司未能有效识别和评估风险,并采取相应的控制措施,这增加了公司的经营风险和财务风险。
7. 财务报表披露不充分: 审计人员发现华光公司的财务报表披露不充分,未能按照相关准则披露足够的信息,这使得投资者无法全面了解公司的财务状况和业绩。
8. 重大诉讼风险存在: 审计人员发现华光公司存在一些重大诉讼风险,例如涉及巨额赔偿的诉讼案件,这可能对公司的财务状况和声誉造成重大影响。
9. 资产负债表不平衡: 审计人员发现华光公司的资产负债表不平衡,即资产总额与负债总额不相等,这可能是由于财务记录的错误或者其他原因导致的。
10. 高风险业务存在: 审计人员发现华光公司从事一些高风险的业务,例如涉及高风险投资的项目,这可能增加了公司的经营风险和财务风险。
【精编范文】利润表造假,案例-实用word文档 (10页)
本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! ==利润表造假,案例篇一:如何对待利润造假如何对待利润造假在我开讲之前先问大家一个问题:什么是利润造假?是的我听见了答案,利润造假就是公司伪造假的利润。
让我们看一下ppt,ppt 上显示的公司叫万福生科公司,是创业板首列欺诈发行股票的案例,根据中报显示,该公司虚拟营业收入达1.88亿元,虚拟营业成本达到1.46亿元,虚拟利润达4023万元。
在该公司发展的数年内,累计虚拟营业收入达到9亿,累计虚拟营业利润达到2.1亿。
无独有偶,紫光古汉虚拟利润达到5164万元,占到被公开利润的百分之87。
这代表着什么?代表着百分之87的利润都是假的!而这些公司是如何造假的呢?让我们看这个公式:净利润=收入-成本-费用+投资收益+营业外收支净额-所得税。
其中收入-成本-费用被称为日常经营所得利润,而投资收益则被我们称之为外快,营业外收益被称为意外收入。
其中意外收入和外快都是毛毛雨。
只有利润是大头。
而制造虚假利润则是,他们通过:关联企业业务往来,虚增销售收入,虚减财务费用,乱开发票等收段来见效成本,提升利润,以此达到让公司上市,让公司的股票大幅度上涨,造成公司虚假的繁荣,把股票投资者囊中的收入归为己有。
这样,另一个问题来了,我们现在拥有专业的会计师,拥有专业的会计软件和审查机制,但是我们为什么还出现这种假账?有这么一个段子:一个公司去应聘会计师,届时第一个会计师进来了,公司的老板问:“请问你说这只狗有几条腿?”会计师反映了一下,如实回答道:“这只狗有四条”老板摇头道:“你可以走了。
”第二个会计师来了,老板问了同样的问题,结果会计师犹豫了一下说:“老板你说有几条腿,这只狗就有几条腿。
”结果不言而喻,这位会计师被录用了。
而巴菲特也说同样的段子,在会计的问题上我们一定要记得林肯总统喜欢问的一个问题:如果尾巴算一条腿,那么一直狗有几条腿?我把这个问题留给在座的的各位。
《审计学案例分析》PPT课件
审计人员真的进行了真正的审计了吗?还是所谓的?
注册会计师应当客
观,真实,得体, 良好的 不得损坏职业形象职业行为
会计师事 务所
审计人员
诚信 独 立 客观 公正
尽力做了吗?
保密
真的保密了吗?
职业道 德的基 本原则
专业胜任 能力与应 有的关注
具备了吗?
公司自己呢?
若要人不知, 除非己莫为!
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学完请删除!
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小组问题讨 论
世界:总体审计质量有待提高, 审计问题普遍存在
中国:也是啊!而且比世界的更加糟 1.性差。
2.封闭性强。
银广夏事件 美国安然事件 绿大地事件
等等。。。。。。
徐思
①首先,最重要的是公司的负责人要有正确的运营理 念,心怀正确的价值观、人生观,在公司遇到问题、 困难时采取合法有效的措施来解决问题(如:建立完 善内部审计制度,向相关专业人士询问解决方法、向 政府及其他公司寻求帮助)。②其次,事务所应严格 的遵守职业道德和审计准则 ,提高审计质量和服务水 平,规范自身行为。③最后,在我国特殊的政治、经 济环境下,很大程度上依靠于政府有所作为,政府应 完善审计结果公告制度,加强审计监督与问责制度, 尽量杜绝会计造假的源头。加大对审计人员权益的保 护,加大对事务所、公司的违法行为的惩罚力度;把 公众和其它同行的监督纳入相关程序,建立奖励制度 。
审计师在审计过程中始终保持职 业怀疑主义态度的必要性,审计 师不应受以前对管理当局和公司 治理负责人的诚信的看法的影响 。审计小组讨论财务报表受欺诈 引起的重大错报的可能,以及何 种审计程序对于侦查欺诈更为有 效。准则也要求审计师设计和执 行审计程序以应对所发现的重大 错报风险,包括应对管理当局欺 诈风险的程序。
审计中 鉴定法的例子
审计中鉴定法的例子《审计中的鉴定法:奇趣实例与小感》在审计的奇妙世界里,鉴定法就像一把独特的钥匙,专门用来打开那些复杂谜团的大门。
今天我就来跟大家唠唠审计中鉴定法的几个有意思的例子。
先说一个古玩店审计的事儿吧。
审计员小李去审查一家颇具规模的古玩店财务状况。
这店里有着各种各样的瓶瓶罐罐、字画啥的,价值那可不好估摸。
这时候鉴定法就闪亮登场了。
比如说店里有一幅标明是某位古代名家的画作,要想知道这幅画对店里的资产价值到底有多大影响,总不能光凭店主一张嘴瞎吹吧。
于是呢,小李请来了专业的古玩鉴定师,那鉴定师就跟动画片里的侦探一样,拿着放大镜,对着那画仔仔细细地看,从纸张的质地、墨色的晕染到落款的笔法,一顿操作下来,得出结论这幅画是真品但有一定程度的磨损,价值在某个区间里。
这就相当于通过专业的眼光给店里这项也许被夸大或者模糊不清的资产进行了精准的定位。
就像从一堆看似相同的苹果里挑出真金苹果一样有趣又实在,让古玩店的资产在财务报表里就不再是一笔糊涂账了。
还有一个工程审计的例子也很逗。
有家建筑公司申报一个工程的成本,其中有一项材料费用超高。
审计人员小张觉得不对劲,可他对那些建筑材料的价格和质量又不是特别懂。
这时候,鉴定法再次大显身手。
小张找来了一位资深的建筑材料专家。
那专家到了工地,对着那些材料又是敲敲,又是量量,还做了一些小测试。
最后发现原来有一部分材料其实是质量比较差、价格却被按照高品质材料申报的。
这就好比本来是青铜却按王者的身价来算账,多亏了鉴定法,就把这个欺骗性的小把戏给识破了。
从这些例子里啊,我就觉得鉴定法在审计中简直就像魔法棒。
它弥补了我们审计人员不是全才的短板呀,遭遇一些专业知识覆盖不到的领域时,像魔法召唤一样请来各路行业大神来帮忙鉴定。
不过这其中也有点小烦恼和小乐趣呢。
烦恼就是请来专家得花时间协调,还得考虑成本,就像组织一场神秘嘉宾的聚会,得各种安排。
但乐趣在于这个过程就像解谜游戏,你看着那些模糊的状况一步步清晰起来,最后得出一个让弄虚造假者“哑口无言”的结果,那感觉啊,就像中了一次小彩票,超有成就感。
中国经典审计案例分析
中国经典审计案例分析审计作为一种监督和评价经济活动的重要手段,在经济生活中发挥着不可或缺的作用。
在中国,随着经济的快速发展和市场经济体制的不断完善,审计工作也日益受到重视。
本文旨在通过分析中国的经典审计案例,探讨审计在发现问题、防范风险、促进企业健康发展等方面的作用。
案例一:安然公司财务造假案安然公司曾是美国最大的能源公司之一,但在2001年,该公司因财务造假丑闻而破产。
这一事件震惊了全球,也引发了对审计工作的深刻反思。
安然公司通过复杂的会计手段,隐藏了巨额债务,虚增利润,误导了投资者和监管机构。
审计机构未能发现这些问题,部分原因是审计独立性不足,审计师与被审计单位存在利益冲突。
这一案例表明,审计机构必须保持独立性,严格执行审计程序,以确保审计结果的客观性和准确性。
案例二:中国银广夏财务造假案中国银广夏股份有限公司是一家上市公司,曾在2000年至2001年间通过虚构销售收入、虚增利润等手段进行财务造假。
这一行为最终被审计机构揭露,导致公司股价暴跌,投资者损失惨重。
此案中,审计机构通过细致的审计工作,发现了公司财务报表中的异常,及时向监管机构报告,有效遏制了风险的进一步扩散。
这一案例说明,审计工作对于维护资本市场秩序、保护投资者权益具有重要作用。
案例三:三鹿奶粉事件2008年,中国三鹿集团因在奶粉中非法添加三聚氰胺,导致数千名婴儿患上肾结石,引发了严重的食品安全危机。
在这一事件中,审计机构未能及时发现并报告公司在食品安全管理上的严重问题。
这一案例暴露出审计工作在某些领域的不足,也提醒审计机构需要加强对企业社会责任的审计,以促进企业的可持续发展。
案例四:康得新财务造假案康得新复合材料集团股份有限公司是一家从事新材料研发和生产的上市公司。
2019年,该公司被曝出存在财务造假行为,涉及金额高达数十亿元。
审计机构在审计过程中未能发现这些问题,部分原因是审计程序执行不严格,审计证据收集不充分。
这一案例再次强调了审计工作的重要性和审计机构的责任。
Mautz和Sharaf
手 段
虚 增 主 营 业 务 收 入
虚 减 营 业 费 用
虚 减 财 务 费 用
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紫光古汉的案例冲击了: 1.递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和 其他异常舞弊假设
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GROWTH POTENTIAL
PROPOSED SALES TARGETS
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2009年8月28日,紫光古汉披露了因涉嫌违反证券法律 法规而被湖南证监局立案稽查的事项。时隔3年半后,公司 终于披露了违法的具体事实。 紫光古汉在2004年至2008年连续四年财务造假,利用 虚增营业收入和营业成本、虚减费用等多种方式,仅利润 一项便累计虚增164万元,而同期公司对外披露的累计利润 不过933万元,只有不到13%的真实率。 另外,2004年紫光古汉未经董事会授权就与湖南景达 生物工程有限公司签订《合资协议之补充协议》,承接了 南岳制药8480万元的不良资产和8480万元负债,随后通过 代南岳制药偿还债务的方式隐性执行了该协议,不仅未及 时披露,还在2008年签订虚假协议冲销形成的应收南岳制 药往来款余额隐瞒该协议实际执行的事实。
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《审计学》案例分析题及答案精品文档58页
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析(一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作:(1)批准物资采购的工作;(2)执行物资采购的工作;(3)对采购的物资进行验收的工作;(4)物资保管和发放的工作;(5)物资保管账的记录工作;(6)物资明细账的记录工作;(7)物资总分类账的记录工作;(8)物资的定期清查工作;(9)物资的账实核对工作;(10)物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。
(二)[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作:(1)记录并保管总账;(2)记录并保管应付账款明细账;(3)记录并保管应收账款明细账;(4)记录货币资金日记账;(5)保管,填写支票;(6)发出销货退回及折让的贷项通知单;(7)调节银行存款日记账与银行存款对账单;(8)保管并送存现金收入。
上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱,出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动?3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发?4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果?六、审计报告的编制(一)[资料]20X2年12月,环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动,将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动,使本年末原材料成本减少了20.1万元。
浅析紫光古汉企业虚假会计信息的产生及治理-毕业论文
---文档均为word文档,下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要会计信息披露是利益相关者了解上市公司会计信息与财务状况,进而合理做出决策的重要依据。
会计信息披露中,可能存在一些虚假信息披露的情况,严重威胁会计信息披露质量,对于信息使用者的决策产生误导或干扰。
正确认识虚假会计信息的形成原因,对其进行有效应对,是促进会计信息披露质量提升,规范市场发展的重要选择。
本文在系统介绍相关研究背景、研究目的及意义、研究思路及方法,文献综述后。
结合相关理论,介绍操控利润、关联交易、隐瞒重要事项,其他手段等虚假财务信息的类型,并分析虚假财务信息产生的内外部原因。
结合紫光古汉企业的虚假财务信息的个案,对企业的虚假财务信息情况进行介绍,着重分析其虚假财务信息形成的原因,说明虚假财务信息危害。
同时提出治理虚假财务信息问题的对策,以此作为借鉴来规范市场和强化监督,降低上市公司财务虚假信息发布的可能。
关键词:会计信息披露,虚假财务信息危害,操纵利润,AbstractAccounting information disclosure is an important basis for stakeholders to understand accounting information and financial status of listed companies and make rational decisions. In the accounting information disclosure, there may be some false information disclosure situation, which seriously threatens the quality of accounting information disclosure, which may mislead or interfere with the decision of the information user. It is an important choice to promote the quality of accounting information disclosure and standardize the development of the market to understand the causes of false accounting.This paper introduces the related research background, research purpose and significance, research ideas and methods, and reviews the literature. Combined with relevant theories, this paper introduces the types of false financial information, such as controlling profit, related transactions, hiding important matters and other means, and analyzes the internal and external reasons of false financial information. Combined with the case of the false financial information of Ziguang Guhan enterprises, this paper introduces the false financial information of enterprises, analyzes the reason of the formation of the false financial information, and explains the harm of the false financial information. At the same time, it puts forward some countermeasures to deal with the problem of false financial information, which can be used as a reference to standardize the market and strengthen the supervision, and reduce the possibility of financial false information distribution.Key Words:Disclosure of accounting information Fake financial information hazard Profit manipulation目录摘要 (1)Abstract (2)一绪论 (1)(一)选题背景 (1)(二)选题目的 (1)(三)选题意义 (2)二会计信息概述 (2)(一)会计信息的概念 (3)(二)会计信息的特性 (3)1会计信息的相关性 (3)2会计信息的可靠性 (4)3会计信息的真实性 (4)4会计信息的及时性 (5)(三)会计信息对企业的重要性 (5)(四)虚假财务信息的类型及成因61 虚增业绩,虚开增值税发票 (7)2虚增主营业务收入,虚减财务费用 (13)3虚假关联交易,操纵利润 (13)4十余年未更换会计事务所 (14)5合理设置会计账簿和成本核算科目 (14)三紫光古汉企业虚假会计信息的成因分析 (12)(一)紫光古汉企业的简介 (12)(二)紫光古汉企业虚假会计案件回顾 (12)(三)成因分析..............................................................1 内部人治理..............................................................2 内部控制失效............................................................3 财务人员素质不佳........................................................4 会计准则存在漏洞........................................................5 外部审计未能发挥功能.................................................... (四)虚假财务信息危害 . (14)四治理虚假会计信息产生的对策 (15)(一)改善内部控制环境,优化公司股权结构 (13)(二)加强外部监督机制,加大处罚力度 (13)(三)完善董事管理制度,行使监事职能 (13)(四)中介机构的防治措施 (14)1树立中介机构诚信 (14)2规范审计机构管理 (14)六结论 (15)参考文献 (16)致谢 (17)一绪论(一)选题背景当前,上市公司会计信息失真在全球证券市场上是一个普遍存在的现象。
紫光古汉:2010年年度审计报告 2011-04-15
紫光古汉集团股份有限公司审计报告天职湘SJ[2011]454号目录审计报告 1 2010年度财务报表 3 2010年度财务报表附注11审计报告天职湘SJ[2011]454号紫光古汉集团股份有限公司全体股东:我们审计了后附的紫光古汉集团股份有限公司(以下简称“贵公司”)财务报表,包括2010年12月31日合并及母公司的资产负债表,2010年度合并及母公司的利润表、所有者权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。
(一)管理层对财务报表的责任按照《企业会计准则》(2006年2月15日颁布)的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
(二)注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
(三)导致保留意见的事项如贵公司“2010年度财务报表附注十二、其他重大事项第(1)项”所述,由于该事项正在立案稽查与诉讼中,截止财务报表批准日,我们无法获取相关外部证据预计该事项对贵公司财务状况、经营成果和现金流量的影响。
上市公司财务造假问题探究——基于紫光古汉的案例分析
上市公司财务造假问题探究——基于紫光古汉的案例分析摘要随着资本市场的竞争日益加剧,有关上市公司财务造假的新闻屡见不鲜:从十几年前的“银广夏”事件,到近几年的“绿大地”、“万福生科”、“紫光古汉”等一系列财务造假事件。
我国上市公司的会计舞弊与财务造假事件可以说是有愈演愈烈的趋势。
上市公司财务造假,不仅对于投资者有着巨大的危害,而且还会对资本市场的秩序造成恶劣影响。
本文将通过对于“紫光古汉”财务造假事件的分析,探究我国上市公司财务造假的问题,阐述上市公司进行财务造假的动因,分析有关财务造假的行为以及手段。
关键字:上市公司,财务造假,紫光古汉一、序言“财务造假(财务报告舞弊),通常是管理当局有意识地采用各种方式和手段,通过违背公认会计原则(GAAP),故意编制和披露虚假财务会计信息,歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量,对企业的经营活动情况作出不实陈述,以欺骗财务报告使用者1。
”国内外对于财务报告舞弊都曾有一定的研究。
SL Summers和JT Sweeney对于一些财务造假的案例做了实证性的分析,得出了结果:内幕交易和财务报告舞弊往往是一起发生的2。
另外,Hollis A.Skaife和David Veenman以及Daniel Wangerin也对无效的内部控制、内幕交易以及财务造假的关系进行了探究,认为这三者往往也是一起发生,并且内部控制的有效性对于避免财务造假是很重要的3。
虽然我国资本市场还是在一个发展的阶段,但是这十几年来,无论是从前的“银广夏”事件,还是如今的“绿大地”、“万福生科”、“紫光古汉”等一系列上市公司财务造假事件。
随着我国资本市场的逐渐完善,财务造假却屡屡不止,甚至还有愈演愈烈的趋势。
本文将通过对于“紫光古汉”财务造假事件的分析,探究我国上市公司财务造假的问题。
紫光古汉集团股份有限公司,下文简称紫光古汉,前身为衡阳中药厂,始建于1956年2月。
该公司生产售卖的主要是古汉养生精等一系列的中药产品和以克林霉素小针剂为主的西药制剂类产品,公司的实际控制人为清华控股有限公司,是湖南医药行业首家上市公司。
审计学案例分析 10紫光古汉审计案例
PART FOUR
防范与建议
政府部门加大处罚力度、完善内部控制制度、加强外部监督机制.
防范与建议
01
政府部门加大处罚力 度
在我国颁布的一系列法律法 规中,对财务舞弊主体应承 担的法律责任及其处罚方式 还存在一定程度的局限性, 一般以行 政处罚的方式处 理,缺乏有效的刑事处罚和 民事赔偿制度。
02
虚增收入和成本、虚减费用
审计分析 公司实际上在2005年、2006年已两年连亏,将被特别处理并可能面临退市的风险,故铤而走险造 假粉饰业绩。2007年之后的连续造假,可能是因为前期 造假造成一些财务科目不好处理,不得不 继续假下去。至于大量的账外资金,可能是为了填补前面的“窟窿”,也可能是为了替南岳制药 支付债务。
紫光古汉审计案例分析
201236056 杨晓琴 18811569120 353055922@
01 公司简介 02 案情回放 03 财务舞弊分析 04 防范与建议
CONTENT
PART ONE
公司介绍
紫光古汉集团股份有限公司(原 湖南古汉集团股份有限公司)成 立于1993年3月2日,注册资本22333万元,坐落于湖南省第二大 城市——衡阳市,系国家高新技术企业、中国驰名商标持有者、 湖南医药行业首家上市公司、紫光集团有限公司控股的国家大型 医药骨干企业集团 主要生产经营的产品为“古汉养生精”系列产品以及中西成药、 保健饮料、保健药品等。
虚增收入和成本、虚减费用
2005 2006 2007 2008
虚增主营 虚增主营 虚减营 虚增 净利润 实际净
业务收入 业务成本 业费用 利润
利润
3669
67
76 370
429 -3321
1122
紫光古汉:关于公司2009年度财务报表审计出具非标准无保留意见审计报告的补充专项说明 2010-06-09
关于紫光古汉集团股份有限公司2009年度财务报表审计出具非标准无保留意见审计报告的补充专项说明紫光古汉集团股份有限公司全体股东:我们接受紫光古汉集团股份有限公司(以下简称“紫光古汉”)委托,对紫光古汉2009年度财务报表进行审计,于2010年6月3日出具了双重审计报告日审计报告(天职湘审字[2010]200-8号),按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号-非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》(证监发[2001]157号)、《深圳证券交易所股票上市规则》(2008年修订)的规定,现对保留事项及强调事项说明如下:一、审计报告中保留事项及强调事项的内容(一)保留事项的内容如紫光古汉“2009年度财务报表附注十四、其他重大事项第(1)项”所述,由于该事项正在立案稽查与诉讼中,截止本财务报告批准报出日,我们无法获取相关外部证据预计该事项对紫光古汉财务状况、经营成果和现金流量的影响。
(二)强调事项的内容我们提请财务报表使用人关注,截止2009年12月31日,紫光古汉合并财务报表中流动负债高于流动资产6,859万元;银行借款余额11,514万元,其中逾期借款4,250万元。
紫光古汉已在财务报表附注十三中披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性,本段内容不影响已发表的审计意见。
紫光古汉在财务报表附注十三充分披露了拟采取的改善措施:1.紫光古汉在2010年将着力清收不良资产和出售低效资产,对湖南景达生物工程公司的增资款以及北京紫光军创药业有限公司1,517万元关联方款项将采取相应措施抓紧回收,同时对账龄较长的往来款项加大清收力度。
对于收回的资金主要用于发展生产经营及归还银行借款,严格控制非经营性支出。
2.对于逾期贷款的事宜,紫光古汉正与相关银行协商解决方案,争取相关银行的谅解办理转贷或减息手续。
对于工商银行的4,250万元逾期贷款,截止本财务报告报出日,紫光古汉已经归还925万元,目前贷款余额仅3,325万元,且已与工商银行协商只要在2010年度偿还贷款,工商银行不会采取任何措施影响紫光古汉的生产经营。
审计案例分析解读
会计与控制:巴林银行的倒闭1763年,弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行,它是世界首家“商业银行”,既为客户提供资金和有关建议,自己也做买卖。
当然它也得象其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险。
由于经营灵活变通、富于创新,巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。
其业务围也相当广泛,无论是到刚果提炼铜矿,从澳大利亚贩运羊毛,还是开掘巴拿马运河,巴林银行都可以为之提供贷款。
但巴林银行,它不开发普通客户存款业务,故其资金来源比较有限,只能靠自身的力量来谋求生存和发展。
在1803年,刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时,所有资金就出自巴林银行。
尽管当时巴林银行有一个强劲的竞争对手———家犹大人开办的罗斯切尔特银行,但巴林银行还是各国政府、各大公司和许多客户的首选银行。
1886年,巴林银行发行“吉尼士”证券,购买者手持申请表如潮水一样涌进银行,后来不得不动用警力来维持,很多人排上几个小时后,买下少量股票,然后伺机抛出。
等到第二天抛出时,股票价格已涨了一倍。
20世纪初,巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户:英国皇室。
由于巴林银行的卓越贡献,巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。
这可算得上一个世界记录,从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。
里森于1989年月10日正式到巴林银行工作。
这之前,他是摩根·斯但利银行清算部的一名职员。
进入巴林银行后,他很快争取到了到印尼分部工作的机会。
由于他富有耐心和毅力,善于逻辑推理,能很快地解决以前未能解决的许多问题,使工作有了起色。
因此,他被视为期货与期权结算方面的专家,伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意,并允诺可以在海外给他安静:一个合适的职务。
1992年,巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门,并出任总经理。
无论做什么交易,错误都在所难免。
但关键是看你怎样处理这些错误。
在期货交易中更是如此。
有人会将“买进”手势误为“卖出”·手势;有人会在错误的价位购进合同;有人可能不够谨慎;有人可能本该购买六月份期货却进了三月份的期货,等等。
古代审计案例
古代审计案例篇一:中国古代审计思想研究中国古代审计思想研究摘要纵观我国古代历代王朝统治,产生了很多经久不衰,对现今社会仍具有深远影响的文化成就。
审计思想也是其中的瑰宝之一。
尽管在中国古代审计理论主要表现为一些片断的思想,依然能够梳理出古代审计的思想脉络。
我国审计思想萌芽于西周,成长于秦汉,成熟于隋唐,具有明显增加的制度性特征。
本文通过探访先人足迹,在漫漫历史长河中,搜寻我国古代审计的产生发展历程和从中体现的主要思想成就。
关键词:中国古代审计思想目录前言(一)不相容职务相互分离的思想(二)“明法审数”的思想(三)审计制度化的思想前言史料记载,在夏商朝,我国就已经出现了会计、审计工作,时称“会稽”。
而审计的真正萌芽是在公元前11世纪的西周。
公元前221年,秦灭六国,建立起了我国历史上第一个中央集权的封建王朝,开始采用统一的货币、度量衡,拉开了封建专制中央集权制国家的序幕。
皇帝下设三公(丞相、大尉、御史大夫)和九卿,审计工作置于御史监察机构的统辖下,开创了我国审计监督的先河,具有划时代的历史意义,影响了我国此后一千多年的审计机制。
在我国古代审计监督史上,隋唐时期刑部下设的“比部”最为典型,它大大提高了其审计地位,使审计权威的施展和审计作用的发挥更加有效。
宋朝初期,朝廷即开始尝试革新之旅,试图在中央机构内部建立起财计管理与财计监督两套班子,从而为审计监督职权的经常有效行使提供机构和人员保障。
元代审计机构设置主要沿用汉制。
因后来审计职权的中央集权色彩越来越浓,审计机构形同虚设,并最终随着封建王朝的没落而走向衰落。
(一)不相容职务相互分离的思想西周初期,出现了一位有名的政治家周公,他吸取商末统治者残酷压榨人民因而被推翻的教训,开始重视民心的向背,提出了“以德配天”的君权神授说,还“制礼作乐”,以“亲亲”、“尊尊”原则为指导,以礼治国,为维护西周王朝的统治发挥了不可替代的作用。
这些思想在当时的审计上也有所体现。
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虚增收入和成本、虚减费用
审计分析 公司实际上在2005年、2006年已两年连亏,将被特别处理并可能面临退市的风险,故铤而走险造 假粉饰业绩。2007年之后的连续造假,可能是因为前期 造假造成一些财务科目不好处理,不得不 继续假下去。至于大量的账外资金,可能是为了填补前面的“窟窿”,也可能是为了替南岳制药 支付债务。
加大执法力度,特别是涉及 会、经理层的任职机制,鼓
操纵市场、内幕交易、虚假 励德才兼备者上任,并定期
陈述等方面的财务舞弊案件, 组织管理人员学习新的财经
应及时立案,按照规 定的
法律法规和专业知识,进行
授权职责坚决查处。
关联交易
Always believe that something wonderful is about to happen.
关联交易占比多
2005—2007年,湖南紫光药业一直处于第 一大客户的位置,紫光古汉分别与该参股 40%的关联公司发生关联交易4996万元、 7990万元、9098万 元,分别占年销售收入 的1843%、2786%、4376%。在2005年紫 光古汉虚构的营业收入中,与该参股公司虚 构的关联交易额就占了370%,之后两 年这 种行为愈加猖狂。关联交易是可以降低交易 成本,加强企业间的合作,有助于公司的规 模经济效益,但紫光古汉不该利用这种方式 操纵利润。
为此,公司遭证监会警告并处50万元罚
4
还在2008年签订虚假协议冲销形成的应收南岳制药往来款 余额隐瞒该协议实际执行的事实.
款前董事长郭元林等7名时任高管被证监
会警告并处累计39万元罚款
审计三方关系
Always believe that something wonderful is about to happen.
虚增主营业务收入和成本及虚减费用是上市公司虚增利润常用的手段。紫光古汉通过虚开普 通销售发票确认销售收入,即便没有违反销售收入的确认条件,但这种行为本身就是一个无中生 有的错误。对于此类高估业绩的行为,注册会计师通常采用逆查的方式,由明细账查至原始凭证。 而销售发票作为内部审计证据,不充分,不适当,审计人员应搜集更多其它有力证据来证明业务 的真实性。
10%
审计分析
简单披露是以产业链关系为由, 按市场价采用现金结算方式。 虽然公司披露了是以市场价交易, 但其采用的现金结算使审计工作 缺乏了验证该交易真实性的有力
证据
90%
会计事务所披露状况
十余年未更换会计事务所
紫光古汉自上市以来一直聘请天职国际会计师事务所担 任其审计工作,有长达十几年的合作关系。 按理说天职国际应该能在第一时间审出紫光古汉报表中的问题,但对紫光古汉未及时披露《合资 协议之补充协议》相关信 息及2005-2008年的财务造假,只有2005年出具了保留意见的审计报告, 其余三年均为标准无保留意见的审计报告,这不免让我们对事务所执业人员的工作 态度及其长期 合作关系产生质疑.
完善内部控制制度
公司应根据其发展需要不断 修订完善内部控制的制度, 建立风险预防与激励机制, 在公司内部形成相互制约与 激励的新格局,从 而发挥 内部控制制度的职能作用。.
03
加强外部监督机制
04
证监会、金融机构、审计税 务机关应加强和改进日常稽
提高上市公司高管的 职业道德和专业素要
查工作,完善动态监管体系, 公司应改善董事会、 监事
紫光古汉审计案例分析
201236056 杨晓琴 18811569120 353055922@
01 公司简介 02 案情回放 03 财务舞弊分析 04 防范与建议
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PART ONE
公司介绍
紫光古汉集团股份有限公司(原 湖南古汉集团股份有限公司)成 立于1993年3月2日,注册资本22333万元,坐落于湖南省第二大 城市——衡阳市,系国家高新技术企业、中国驰名商标持有者、 湖南医药行业首家上市公司、紫光集团有限公司控股的国家大型 医药骨干企业集团 主要生产经营的产品为“古汉养生精”系列产品以及中西成药、 保健饮料、保健药品等。
虚增收入和成本、虚减费用
2005 2006 2007 2008
虚增主营 虚增主营 虚减营 虚增 净利润 实际净
业务收入 业务成本 业费用 利润
利润
3669
67
76 370
429 -3321
1122
446
676
464
-212
34
88 622 2082 1460
116 116 2037 1921
除此之外,紫光古汉的下属子公司衡阳中药2007-2008年分别存在账外发货 含税额1898万元、1293万元;2007年衡阳中药向职工借款783万元及2008 年紫光古汉从郑州谙拓拆借1200万元均未在报表中反映。
便累计虚增164万元,而同期公司对外披露的累计利润
不过933万元,只有不到13%的真实率。
3
2008年紫光古汉未经董事会授权就与湖南景达生物工程有
限公司签订《合资协议之补充协议》,承接了南岳制药
ห้องสมุดไป่ตู้
8480万元的不良资产和8480万元负债,随后通过代南岳制
药偿还债务的方式隐性执行了该协议,不仅未及时披露,
PART FOUR
防范与建议
政府部门加大处罚力度、完善内部控制制度、加强外部监督机制.
防范与建议
01
政府部门加大处罚力 度
在我国颁布的一系列法律法 规中,对财务舞弊主体应承 担的法律责任及其处罚方式 还存在一定程度的局限性, 一般以行 政处罚的方式处 理,缺乏有效的刑事处罚和 民事赔偿制度。
02
天职国际 会计事务所
紫光古汉自上市以来一直聘请天职国际会计师事务所 (原天职孜信会计师事务所)为财务审计机构,并且天 职国际已连审多年,但在2005至2008这四年的审计结果
中,只有2005年出具了保留意见的审计报告。.
PART THREE
财务舞弊分析
虚增收入和成本,虚减费用、关联交易、会计事务所情况.
PART TWO
案例分析
案情介绍、审计三方关系.
案情介绍
2009年8月28日,紫光古汉披露了因涉嫌
1
违反证券法律法规而被湖南证监局立案
稽查的事项。
时隔3年半后,公司终于披露了违法的具体事实。紫光
古汉在2004年至2008年连续四年财务造假,利用虚增营
2
业收入和营业成本、虚减费用等多种方式,仅利润一项