417-银行支出的核算 商业银行的支出主要分为营业成本和营业费用。
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式第一篇：商业银行会计的基本核算方式商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
商业银行会计的核算方式【精品发布】
商业银行会计的核算方式【精品发布】一、财务会计科目根据商业银行自身的业务特点，银行财务会计科目主要有两种分类方法。
一是按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。
资产类财务会计科目反映银行的资产和债权。
负债类财务会计科目反映银行债权人的权益。
所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权。
损益类财务会计科目反映银行的财务收支及经营成果，包括银行的各项收入类科目和各项成本费用类的科目。
资产负债共同类财务会计科目是银行财务会计所特有的财务会计科目，它反映银行的债权和债务，主要适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。
二是按照与资产负债表的关系，分为表内科目和表外科目。
表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的财务会计科目，这类财务会计科目的余额反映在资产负债表内，并要求平衡。
表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的财务会计科目，这类财务会计科目的余额不反映在资产负债表内，不要求平衡。
比如银行的重要空白凭证，它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括支票、本票、汇票等。
当发生重要空白凭证业务时，虽然不能引起银行资金的增减变动，但银行对外已经承担了经济责任，需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。
二、记账方法记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。
财务会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。
我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行财务会计核算。
在核算表外科目所涉及的经济事项时，一般采用单式记账方法，如银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。
这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号，当表外科目所涉及的业务发生时，记“收入”；注销和冲减时，记“付出”；余额表示尚未结清的业务事项。
银行会计的业务核算方式
银行会计的业务核算方式1. 业务核算的概念业务核算是指银行会计部门对各项业务活动进行核算和记录的过程。
通过业务核算，银行可以了解和掌握自身业务活动的情况，为管理决策提供准确的财务信息和数据支持。
2. 银行会计的基本核算方式银行会计的核算方式主要包括记账、分类账和总账三个方面。
2.1 记账记账是银行会计核算的基本环节，是指将银行的经济业务活动进行书面记录的过程。
在记账过程中，银行会计根据业务活动的不同，将借方和贷方的金额分别记录在账户页上，确保账户余额正确无误。
例如：•存款业务的记账：将存款金额记录在借方，同时记录存款人的姓名、账号等信息。
•贷款业务的记账：将贷款金额记录在贷方，同时记录贷款人的姓名、账号等信息。
2.2 分类账分类账是指按照业务种类将银行的各项经济业务进行分类整理和记录的账簿。
通过分类账，银行会计可以清楚地了解不同类型的业务活动情况，方便后续的汇总和分析。
分类账一般包括现金类账户、存款类账户、贷款类账户、投资类账户等。
例如：•现金类账户：记录银行现金存取的情况，包括银行自身现金及客户存取现金的业务。
•存款类账户：记录银行的各类存款业务，如活期存款、定期存款等。
•贷款类账户：记录银行的贷款业务，包括个人贷款、企业贷款等。
2.3 总账总账是银行会计核算的核心账簿，对银行进行综合汇总和分析。
总账将分类账中的各项经济业务进行汇总，并形成会计科目的余额。
通过总账，银行会计可以查看各项业务的净额、出入账情况，为银行的财务状况和经营情况提供准确的数据支持。
总账一般包括资产总账和负债总账。
例如：•资产总账：记录银行的各类资产业务，如现金、贷款、投资等。
通过资产总账，银行会计可以了解银行的资产状况和收入情况。
•负债总账：记录银行的各类负债业务，如存款、贷款、利息等。
通过负债总账，银行会计可以了解银行的负债状况和支出情况。
3. 银行会计的其他核算方式除了基本的记账、分类账和总账，银行会计还可以采用其他核算方式，包括科目余额表、损益表、现金流量表等。
银行成本核算的模式
汇总成本数据，编制成本报告，包括 各部门、产品线或服务类型的成本明 细和总成本。
VS
对成本报告进行分析，找出成本控制 的关键点，提出改进措施和建议。
05
银行成本核算的优化建议
提高数据质量
1 2
建立数据质量标准
制定统一的数据标准，确保数据的准确性和完整 性。
数据清洗和校验
定期进行数据清洗和校验，消除异常和错误数据 。
VS
详细描述
间接成本法根据一定的分摊标准（如销售 额、产量等），将间接成本分摊到各个产 品或服务中。这种方法能够涵盖大部分的 间接成本，但可能存在分摊不准确的问题 。
04
银行成本核算的流程
收集数据
收集各部门日常运营数据
包括各部门人员工资、办公费用、业务量等。
收集外部数据
如市场利率、汇率等，以便进行风险评估和金融产品定价。
THANKS
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提升银行内部管理水平
银行成本核算是银行内部管理的重要手段，通过对成本的 记录、归集、分配和计算，可以发现管理中的问题和不足 ，推动银行内部管理水平的提升。
增强银行竞争力
在金融市场竞争日益激烈的背景下，准确的成本核算可以 帮助银行更好地了解自身的竞争优势和劣势，制定更加科 学合理的竞争策略，增强银行的竞争力。
引进优秀人才
引进具有丰富经验和专业 知识的优秀人才，提高团 队整体素质。
06
案例分析
XX银行的成本核算模式
成本核算对象
XX银行将客户、产品、渠道等作为成本核算对象，通过分类核算 ，准确反映各类对象的成本和收益情况。
成本归集方式
XX银行采用作业成本法进行成本归集，将间接成本按照资源动因 分配到作业，再按照作业动因分配到成本对象。
商业银行收入、成本费用及利润的核算与管理(PPT 55张)
借：货币兑换-记账本位币 贷：汇兑收益-某某收益户
期末按期末汇率折合为记账本位币，如为借方余额
借：汇兑收益-某某收益户 贷：货币兑换-记账本位币
期末结转利润时
借：汇兑收益-某某收益户 贷：本年利润
（五）公允价值变动损益的核算 1.交易性金融资产的核算
（1）资产负债表日，公允价值高于账面价值： 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 若公允价值低于其账面价值作相反会计分录
营业税、消费 税、城市维 护建设税、 资源税、教 育费附加等
营业 税金 及附 加
营业 外支 出
四、商业银行成本费用的核算 （一）营业支出的核算 1.利息支出的核算 （1）利息支出的明细科目 同业存放利息支出 向中央银行借款利息支出 吸收存款利息支出 卖出回购金融资产利息支出 发行债券利息支出 其他利息支出
（二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税
三、商业银行所得税费用的核算 （一）所得税费用核算的基本要求 1.递延所得税资产、递延所得税负债的确认 2.递延所得税资产、递延所得税负债的转回 3.所得税费用在利润表中的列示
（二）资产、负债的计税基础 1.资产的计税基础 2.负债的计税基础 （三）所得税费用的计算 所得税费用=当期所得税费用+递延所得税 费用 递延所得税费用=递延所得税资产-递延所 得税负债
第三节 成本费用的核算
一、商业银行成本费用的概念 二、商业银行经营费用的确认 （一）直接费用 （二）期间费用 （三）跨期费用
三、商业银行成本费用的内容
营业支出
1.利息支出 2.手续费及佣金支出 3.业务及管理费 4.其他业务支出 处置非流动资产 损失、非货币性 资产交换损失、 债务重组损失、 罚款支出、捐赠 支出、非常损失
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行是一种特殊的金融机构，其经济性质决定了其在核算方法上的独特性。
商业银行的主要经营活动包括吸收存款、发放贷款、进行结算、经办汇兑和承兑票据等。
商业银行的基本核算方法主要包括：计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
首先，商业银行会计核算方法中的计息是指商业银行根据吸收存款和发放贷款的实际天数来计算利息。
商业银行会根据各项吸收存款和贷款的实际天数和利率，按照一定的计息周期进行计息，并将计息产生的利息收入或支出计入利息收入和支出科目中。
其次，商业银行会计核算方法中的计准备金是指商业银行根据存款和贷款的风险程度和经济情况，按照一定比例计提的风险准备金。
商业银行会根据不同的存款类型和贷款用途，以及各项贷款的风险程度，按照国家规定的比例计提风险准备金，并将其计入风险准备金科目中。
再次，商业银行会计核算方法中的计提损失准备是指商业银行根据各项贷款的风险情况和逾期情况，按照一定比例进行计提的损失准备。
商业银行会根据各项贷款的风险程度和逾期情况，按照国家规定的比例进行计提损失准备，并将其计入损失准备科目中。
此外，商业银行会计核算方法中还包括分项核算和账务处理。
商业银行会对各项存款和贷款进行明细核算，包括各项存款的类型和期限、各项贷款的类型和用途等。
商业银行会通过账务处理将各项业务的发生额和余额反映到各项科目中，并进行科目的分录、核对和汇总，最终形成年度财务报表。
总结起来，商业银行会计基本核算方法主要包括计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
商业银行在核算方法上的独特性主要表现在其应用了计息、计准备金和计提损失准备等具有金融特点的核算方法。
这些方法能够对商业银行的经营活动进行有效的核算和监管，保障商业银行的正常经营和稳定性。
商业银行的财务报表能够全面、准确地反映其经营状况和财务状况，为监管机构、投资者和利益相关者提供参考依据，促进商业银行的健康发展。
银行的会计科目
银行的会计科目银行是一个必要的金融机构，作为社会经济发展的重要支柱，其会计科目也扮演着至关重要的角色。
下面是关于银行会计科目的介绍。
1. 资产类会计科目：(1) 现金及银行存款：包括存款、结算款项、备付金等。
(2) 拆出资金：指向其他金融机构、非金融机构的放贷资金，由于利率较高常常是银行的一项重要财务活动之一。
(3) 投资证券：指银行购买的各种金融工具，包括国债、印刷票据、公司债券等有价证券，通常有稳定收益性。
(4) 交易性金融资产：即短期购买并持有的金融资产，包括股票、基金、期货等。
(5) 贷款及垫款：银行向客户发放的各类贷款，包括个人贷款和企业贷款等，以及利息收入和应收账款。
2. 负债类会计科目：(1) 存款：指银行吸收的各种存款，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
(2) 债券：是指银行向公众发行的各种债券，收益一般比存款高。
(3) 拆入资金：即银行从其他金融机构、非金融机构获得的资金，以资金融通为业务模式的银行会有较多的拆入资金科目。
(4) 应付票据及应付账款：指银行需要向公司、企业及个人支付的票据和账款，例如短期融资券、商业承兑汇票等。
3. 资本类会计科目：(1) 股本和资本公积：是指银行股东实际投入的资本及其所形成的资本公积；(2) 盈余公积：是指银行自己所赚取的净利润形成的公积；(3) 未分配利润：是指银行截至目前未曾分配给股东的净利润。
4. 成本类会计科目：银行的成本大多来自运营费用，包括人力成本、房租、水电费、广告宣传费用、设备维护费用等。
总的来说，银行的会计科目是非常繁琐而复杂的，其作为金融机构承担着巨大的风险压力。
对于银行的管理者来说，对会计科目的掌握和管理是非常重要的工作。
商业银行主要业务的会计核算
商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取 、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。
03
贷款业务核算
贷款业务概述
贷款业务定义
贷款业务是指商业银行向客户出借资金，客户按照约定利率和期限偿还本金和利息的业务 。贷款业务是商业银行最主要的资产业务之一，也是其收入的主要来源之一。
操作风险管理
商业银行需要制定完善的内部控制制度，规范贷款业务流程中的各项操作，防止操作失误或内部人员违 规行为导致风险发生。
04
支付结算业务核算
支付结算业务概述
支付结算业务是商业银行为满足客户支付结算需求而提供的一系列服务。
支付结算业务包括票据交换、汇兑、委托收款、托收承付、定期借记和定期贷记等 。
存款付息
到期日银行向客户支付本金和利息， 利息支付方式有逐笔计息和积数计息 等。
存款结息
银行按照规定对存款账户进行结息， 结息日通常为每年的6月30日和12月 31日。
存款业务的风险管理及内部控制
风险管理
商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。银行 需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监 控。
定期与客户核对账务，保证账务 一致性。
支付结算业务的风险管理及内部控制
建立健全内部控制制 度，完善业务流程和 操作规范。
对客户提交的凭证和 申请进行严格审核， 防止欺诈和伪造行为 。
对重要业务实行复核 制度，确保双人操作 ，防止出现操作失误 或内部人员作弊。
定期对支付结算业务 进行内部审计，发现 问题及时整改。
会计记录和核算
银行对中间业务进行相应的会计记录和核算 ，以反映业务的本质和价值。
2020年(金融保险)银行业成本费用的核算
（金融保险）银行业成本费用的核算成本费用的核算(壹)营业支出的核算如前所述，营业支出是银行在运营业务活动过程中发生的各种支出。
包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用、其他营业支出等。
银行营业支出，是在当期营业收入中能够得以补偿的成本性支出。
因此，对上述支出发生时必须及时、准确地进行核算。
1．利息支出的核算。
利息支出是银行向单位、个人等以负债形式筹集资金所支付给债权人的报酬。
银行应按权责发生制原则按期预提应付利息，但对活期储蓄存款，考虑到其户数多，计息业务量大、利息支出额度较小，对各期成本支出和整个财务成果影响不大等特殊情况，其利息支出也可按收付实现制原则进行核算。
为反映利息支出的增减变动情况，银行设置“利息支出”科目进行核算。
“利息支出”科目用于核算银行在进行存款、借款业务中发生的利息支出。
预提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”科目；实际支付各项利息时，借记本科目或“应付利息”科目，贷记“现金”等有关科目；期末本科目的余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
“利息支出”科目属于损益类科目，余额应反映在借记。
期末结转利润后，本科目应无余额。
(1)利息支出的明细科目。
“利息支出”的明细科目为：(1)活期存款利息支出；(2)定期存款利息支出；(3)活期储蓄存款利息支出；(4)定期储蓄存款利息支出；(5)发行金融债券利息支出；(6)其他存款利息支出等。
(2)利息支出的账务处理。
①发生利息支出时，其会计分录如下：借：利息支出——××利息支出户贷：现金或××活期存款——××户②预提定期存款应付利息时，其会计分录如下：借：利息支出——××利息支出户贷：应付利息③实际支付已预提的应付利息时，其会计分录如下：借：应付利息贷：现金或××活期存款——××户④期末结转利润时，其会计分录如下：借：本年利润贷：利息支出——××利息支出户2．金融企业往来支出的核算。
商业银行的财务报表与财务分析
商业银行的财务报表与财务分析商业银行作为金融机构的重要组成部分，财务报表和财务分析对于评估其财务状况和经营绩效至关重要。
本文将对商业银行的财务报表和财务分析进行详细介绍，并探讨其在风险管理、投资决策和经营策略制定等方面的应用。
一、商业银行的财务报表商业银行的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报表提供了银行财务状况、经营业绩和现金流量等重要信息。
1. 资产负债表资产负债表反映了银行在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
其主要包括流动资产（如现金、存款、贷款）、非流动资产（如投资、固定资产）以及负债（如存款、借款）和所有者权益等。
2. 利润表利润表显示了银行在特定会计期间内的收入、费用和盈余情况。
其主要包括净利润、手续费和佣金收入、利息收入和支出等。
3. 现金流量表现金流量表记录了银行在特定会计期间内的现金流入和现金流出情况。
其主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等。
二、财务分析财务分析是通过对商业银行的财务报表进行比较和解释，评估其财务状况、盈利能力和偿债能力等，并提供基于此的决策建议。
财务分析的方法主要包括比率分析、趋势分析和财务比较分析等。
1. 比率分析比率分析是通过计算和比较不同的财务指标，评估银行的经营情况。
常用的比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资本充足率等。
这些比率可以揭示银行的偿债能力、盈利能力和流动性等方面的情况。
2. 趋势分析趋势分析是通过对银行历史财务数据的比较，分析其在一段时间内的发展趋势。
通过观察财务指标的变化情况，可以判断银行的增长率、风险状况和盈利能力等。
3. 财务比较分析财务比较分析是将银行的财务指标与同行业或竞争对手进行比较，从而评估其在行业中的表现和竞争优势。
这种比较可以揭示银行是否具有市场优势、经营效率高低等方面的情况。
三、财务报表与财务分析的应用财务报表和财务分析在商业银行中具有广泛的应用。
以下是其中几个重要的应用领域：1. 风险管理商业银行面临各种风险，如信用风险、市场风险和流动性风险等。
银行运营管理成本包含
银行运营管理成本包含引言银行作为金融机构，旨在为个人和企业提供金融服务。
然而，为了运营和维护这些服务，银行必须承担一定的运营管理成本。
本文将介绍银行运营管理成本的概念，以及其中包含的各种要素。
银行运营管理成本的定义银行运营管理成本是指银行在日常运营中所产生的各种费用和支出。
这些费用是为了确保银行的正常运营和提供高品质的金融服务而发生的。
银行运营管理成本是银行经营管理的一项重要指标，对于银行的盈利能力和可持续发展具有重要影响。
银行运营管理成本的要素银行运营管理成本包含许多要素，下面将介绍其中的几个主要要素：1. 人力资源成本人力资源成本是指银行为了进行日常运营所支付的员工工资、福利和培训费用等。
银行需要雇佣各种不同的职位，包括行政人员、柜员、风险控制人员等。
这些员工的工资和福利支出构成了银行的人力资源成本。
2. 技术和信息系统成本现代银行离不开各种技术和信息系统的支持。
为了提供快速、安全和稳定的金融服务，银行需要投资大量资金来建立和维护技术设施和信息系统。
这些包括计算机硬件、软件开发和维护、网络设备等。
这些技术和信息系统成本是银行运营管理成本的重要组成部分。
3. 房地产和设施成本银行需要提供适当的办公场所和设施来进行日常运营。
这些包括办公楼、柜台、ATM机、保险箱等。
银行需要支付租金、维护和修缮等费用来确保这些房地产和设施的正常运营。
4. 营销和广告费用银行需要进行广告宣传和市场营销，以吸引更多的客户并提供各种金融产品和服务。
这些包括广告媒体投放、市场调研、促销活动等。
这些营销和广告费用是银行运营管理成本的一个重要组成部分。
5. 风险管理成本银行需要进行风险管理，以确保资金安全和遵守监管要求。
这些包括风险控制系统的建立和维护、风险管理人员的雇佣和培训等费用。
这些风险管理成本是银行运营管理成本的一项重要组成部分。
银行运营管理成本的影响因素银行运营管理成本受到许多因素的影响。
以下是其中几个重要的影响因素：1. 经济环境银行运营管理成本受到宏观经济环境的影响。
商业银行收入、成本费用及利润的核算与管理
二、商业银行营收入的构成
1. 各类贷款、与 其他金融机构之间 发生资金往来业务 、买入返售金融资
产等利息收入
2. 办理结算、 咨询、担保、 代保管等代理 业务以及办理 受托贷款及投 资业务等取得 的手续费及佣
金
3. 出租固定资产 、无形资产、收 兑配售贵金属等 实现的收入
❖（四）商业银行利润分配政策 ❖1.补亏 ❖2.提取法定盈余公积 ❖3.提取法定公益金 ❖4.应付优先股股利 ❖5.提取任意盈余公积 ❖6.应付普通股股利 ❖7.转作资本的普通股股利
❖五、利润及利润分配 ❖（一）本年利润的核算与结转 ❖1.账结法 ❖2.表结法
❖ 1、（1）某银行在计息期计收某公司贷款利息 30000元，从该公司金融资产 ❖A) 借：存放中央银行款项 （实际收到的金
额） ❖ 贷：交易性金融资产-公允价值变动
（账面价值） ❖ 投资收益 （差额，可能在借方） ❖B）借：公允价值变动损益 ❖ 贷：投资收益
❖2.交易性金融负债的核算 ❖（1）资产负债表日，公允价值高于账面价
值的差额
❖借：公允价值变动损益 ❖ 贷：交易性金融负债-公允价值变动
•
1、
功的路 。20.8.2920.8.29Saturday, August 29, 2020
❖若公允价值低于账面价值，作相反会计分 录
❖（2）出售时 ❖借：交易性金融负债-公允价值变动 ❖ 投资收益 ❖ 贷：存放中央银行款项 ❖同时结转公允价值变动损益 ❖借：公允价值变动损益 ❖ 贷：投资收益
❖3.期末结转利润时 ❖借：公允价值变动损益 ❖ 贷：本年利润
❖（六）投资收益的核算 ❖1.长期股权投资的核算 ❖（1）成本法 ❖宣告发放股利时，属于本企业 ❖借：应收股利 ❖ 贷：投资收益 ❖属于投资前实现净利润的分配额 ❖借：应收股利 ❖ 贷：长期股权投资
417银行支出的核算 商业银行的支出主要分为营业成本和营业费用
（4）定期储蓄存款利息支出
（5）发行金融债券利息支出 （6）其他存款利息支出等。
帐务处理： 银行预提应付客户存款的 利息时： 借：利息支出 贷：应付利息
银行实际支付已预提应付利息
时： 借：应付利息 贷：库存现金 活期存款
（二）金融企业往来支出的核算 1.金融企业往来支出指银行系统
内、银行之间以及商业银行与中 央银行之间因资金往来而发生的 利息支出。
2.会计科目：金融企业往来支出 （总帐科目）
明细科目可设置为：
（1）向中央银行借款利息支出 （2）同业存放款项利息支出
（3）联行存放款项利息支出
（4）拆入款项利息支出 （5）其他往来利息支出等。
3.帐务处理 借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
例：某商业银行支付向中央银 行借款的利息支出81 000元。 借：金融企业往来支出 81 000 贷：存放中央银行本和营业费用。
营业成本是指银行在业务经 营过程中发生的与业务经营有
关的支出。 营业费用指银行在业务经营
及管理工作中发生的各项费用。
银行应设置“利息支
出”,“金融企业往来支 出”,“手续费支出”,“汇兑 损失”,“其他营业支 出”,“营业费用”等科目
一、营业成本的核算： 营业成本：是指银行发生 的与业务经营有关的支出，包 括利息支出、金融企业往来支 出、手续费支出、汇兑损失、 其他营业支出等。
（一）利息支出的核算 利息支出是银行向单位及个 人以负债形式筹集资金所支付给 债权人的报酬，是银行营业支出 中最主要的支出。 利息支出必须以国家规定的 适用利率分档次和期限计算。
会计科目：利息支出（总帐科目） 明细科目可设置为：
（1）活期存款利息支出
（2）定期存款利息支出 （3）活期储蓄存款利息支出
第十一章商业银行收入成本费用及利润的核算
• ２、手续费及佣金支出 借：手续费及佣金支出——＊＊手续费支出
贷：存放中央银行款项 期末时 借：本年利润
贷：手续费及佣金支出——＊＊手续费支出 户 ３业务及管理费用的核算 借：业务及管理费用——业务宣传费
贷：银行存款
• ４、其他业务支出的核算
• 其他业务支出是指商业银行除主营业务活 动以外的其他经营活动发生的支出，包括 固定资产的累计折旧，出租无形资产的累 计摊销等。
借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
投资收益在年底时将其转入本年利润
借：投资收益
贷：本年利润
商业银行营业外收入的核算
• 营业外收入是指商业银行发生的与其经营活动 无直接关系的各项收入。主要包括：处置非流 动资产利得，非货币性资产交换利得、债务重 组利得、罚没利得，政府补助利得等。
• 对于这类科目的核算
是指商业银行在初始确认时划分为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债（金融资产的划分，除上述之外还包 括持有至到期投资，贷款和应收款项，可供出 售金融资产），以及采用公允价值计量的衍生 工具，套期业务中公允价值变动形成的应计入 当期损益的利得或损失。
公允价值（Fair Value） 亦称公允市价、公允价 格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条 件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联 的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买 卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公 允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中， 熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或 者债务清偿的金额计量。
若公允价值低于其账面余额，则做相反分 录。
• 交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值: 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融负债
商业银行的成本包括哪些
商业银行的成本包括哪些提问者：匿名最佳答案基本内容包括1、产品成本、2、客户成本归集、3、部门（网点）成本、4、项目成本5、人力资源成本归集等，产品成本归集为其核心内容。
1.产品成本归集（1）产品分类近年来，随着营销管理水平的提高，针对产品信息化管理的要求，股份制商业银行基本上已建立起统一的产品目录雏形。
在SAP系统PA中，可根据现有的个人业务、公司业务、同业和投资业务四个产品大类建立对应的产品组，然后按树状结构实行产品细分。
如：个人业务细分为个人贷款、个人存款和个人中间业务。
个人贷款又再细分为个人住房按揭、汽车按揭和抵押贷款等底层的明细产品类别等。
（2）产品成本的确认①产品直接成本在PA中可按照每笔业务交易的产品类别、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率条件等进行判断后，再确定相应的FTP或相应的数据需求计算直接成本。
如存款的直接成本体现为利息成本，而贷款的直接成本由资金转移价格成本计算而得。
在SAP 中产品直接成本也包含直接记入获利能力段的营业费用。
②产品间接成本：直接成本加上产品应分摊的营业费用、资本成本、风险成本等全面成本，得出各类产品或产品组的全成本。
（3）间接费用的分摊方法所有未直接计入PA获利能力段的间接费用都要进行分摊处理。
在SAP管理会计模块（CO）中可将间接费用分为人工费用、场地费用、设备费用、营销费用、行政费用和运营费用等6类次级成本要素，然后设定车辆行驶里程数、部门人员、占用面积、设备价值、营业收入等统计指标，将次级成本要素分摊到产品组以及明细产品，具体分摊路径和标准为：①公共分摊部门向业务部门、业务支持部门和管理部门分摊：对于车辆折旧、维修等费用，按照行车里程数摊入用车部门；对于营业用房等折旧和水电等相关费用，按照部门占用面积进行分摊；对于人员费用，按照人数进行分摊；②总行业务支持和管理部门到分行的业务支持部门、管理部门及总行的业务部门的间接成本按营业收入分摊；③分行管理部门6类次级成本要素，根据费用类型按照人工耗时、占用面积、设备价值、营业收入等摊入支行；④分行业务支持部门费用和支行费用向所支持的产品组的分摊，按照各类产品的人工耗时摊入；⑤产品组向其明细产品分摊，根据6类成本类型按活动账户数、新增账户数、营业收入等统计指标分配到明细产品中。
银行结算业务的成本及其控制
银行结算业务的成本及其控制随着经济的发展和全球化的深入，在国际贸易以及商业损益计算中，银行的结算业务显得越来越重要。
银行结算业务正是指银行通过各种支付手段，将交易双方的交易对价从一个账户转移至另一个账户，并在交易对方确认收款后，完成资金交收的业务。
在这一过程中，银行需要承担一定的成本，包括系统维护、工作人员培训、安全保障等方面。
本文将分析银行结算业务的成本构成及其控制方法。
成本构成银行结算业务的成本主要包括以下几个方面：1. 系统维护成本银行需要投入大量资金来建设、维护结算系统，确保系统的正常运转。
这包括硬件、软件、网络设备等方面的投入。
2. 工作人员培训成本银行的结算业务需要专业的人员进行操作和维护，这就需要对工作人员进行培训和考核。
培训成本包括培训师傅的工资、培训场地租赁、培训资料制作等方面的成本。
3. 安全保障成本银行的结算业务安全非常重要，因此，银行需要投入一定的资金来确保结算系统的安全性。
这包括信息安全、物理安全等方面的投入。
4. 外包成本银行为了降低成本，会将一些结算业务外包给其他金融机构或第三方支付机构，这就需要支付一定的外包费用。
成本控制为了降低银行结算业务的成本，银行需要采取一些措施：1. 技术优化银行需要不断地对结算系统进行技术升级和网络优化，以提高系统的效率和稳定性，降低系统维护成本。
2. 员工培训银行可以开设培训课程，加强对工作人员的培训，提高他们的专业能力和业务水平，从而降低培训成本。
3. 风险管控银行需要加强对结算系统的安全性管理，防范网络攻击和信息泄露，降低安全保障成本。
4. 外包管理银行需要对外包业务进行管理和监督，严格约束外包服务商的服务品质和收费标准。
结论银行结算业务的成本构成复杂，银行需要从多个方面进行成本控制。
只有采取有效措施，合理分配资源，才能够降低成本、提高效率，从而在市场竞争中取得优势。
银行结算业务的成本及其控制
银行结算业务的成本及其控制1. 引言银行结算业务是指银行为客户提供的各类支付、清算和结算的服务。
随着社会经济的发展，银行结算业务发挥着越来越重要的作用。
然而，银行结算业务的运营是需要成本支持的。
本文将重点探讨银行结算业务的成本及其控制策略。
2. 银行结算业务的成本构成银行结算业务的成本主要包括以下几个方面：2.1 人力成本银行结算业务需要一定数量的人员来进行操作和管理。
人力成本是银行结算业务的重要组成部分，包括员工薪酬、福利待遇、培训费用等。
2.2 技术成本银行结算业务离不开高度自动化的技术支持，包括支付系统、结算系统等。
技术成本主要包括软硬件投入、维护费用、系统升级等。
2.3 运营成本银行结算业务的运营成本包括办公场地租金、水电费用、办公设备购置与维护等。
2.4 风险成本银行结算业务面临着一定的风险，如违约风险、信用风险等。
银行需要通过建立风险管理体系来控制风险，相应地也需要承担一定的风险成本。
3. 银行结算业务成本的控制策略为了降低成本、提高盈利能力，银行可以采取以下几个方面的控制策略：3.1 优化人力资源配置银行可以通过调整岗位设置、提高员工工作效率、合理安排员工的工作时间等方式，优化人力资源的配置，降低人力成本。
3.2 提升技术支持能力银行可以通过引入先进的结算系统、加强技术研发投入、提高技术团队的能力等方式，提升技术支持能力，降低技术成本。
3.3 精细化运营管理银行可以通过运用先进的管理思想和方法，精细化运营管理，降低运营成本。
比如，合理规划办公空间，优化设备配置，加强设备维护管理等。
3.4 建立有效风险管理体系银行需要建立完善的风险管理体系，通过风险评估、风险控制等方式，降低风险成本。
4. 结论银行结算业务的成本是银行运营的重要组成部分，银行需要通过优化人力资源配置、提升技术支持能力、精细化运营管理和建立有效风险管理体系等控制策略，来降低成本、提高盈利能力。
只有在成本控制的基础上，银行结算业务才能获得长期可持续发展。
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2020/1/27
营业成本是指银行在业务经 营过程中发生的与业务经营有 关的支出。
营业费用指银行在业务经营 及管理工作中发生的各项费用。
2020/1/27
银行应设置“利息支 出”,“金融企业往来支 出”,“手续费支出”,“汇兑 损失”,“其他营业支 出2”020/1/27 ,“营业费用”等科目
适用利率分档次和期限计算。
2020/1/27
会计科目：利息支出（总帐科目） 明细科目可设置为： （1）活期存款利息支出 （2）定期存款利息支出 （3）活期储蓄存款利息支出 （4）定期储蓄存款利息支出 （5）发行金融债券利息支出 （6202）0/1/27 其他存款利息支出等。
帐务处理： 银行预提应付客户存款的 利息时： 借：利息支出
3.帐务处理 借：金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项
2020/1/27
例：某商业银行支付向中央银 行借款的利息支出81 000元。 借：金融企业往来支出
81 000 贷：存放中央银行款项
81 000
2020/1/27
贷：应付利息
2020/1/ 活期存款
2020/1/27
（二）金融企业往来支出的核算 1.金融企业往来支出指银行系统 内、银行之间以及商业银行与中 央银行之间因资金往来而发生的 利息支出。
2020/1/27
2.会计科目：金融企业往来支出 （总帐科目） 明细科目可设置为： （1）向中央银行借款利息支出 （2）同业存放款项利息支出 （3）联行存放款项利息支出 （4）拆入款项利息支出 （5202）0/1/27 其他往来利息支出等。
一、营业成本的核算： 营业成本：是指银行发生
的与业务经营有关的支出，包 括利息支出、金融企业往来支 出、手续费支出、汇兑损失、 其他营业支出等。
2020/1/27
（一）利息支出的核算 利息支出是银行向单位及个
人以负债形式筹集资金所支付给 债权人的报酬，是银行营业支出 中最主要的支出。
利息支出必须以国家规定的