《利润和所得税》word版
所得税与企业利润的关系
所得税与企业利润的关系税收在一个国家的经济发展中起着重要的角色。
税收的主要形式之一是所得税，它是企业利润的一部分。
所得税的征收对企业的经营和发展有着直接的影响。
本文将探讨所得税与企业利润之间的关系，并分析其对企业的影响。
一、所得税的定义和作用所得税是国家根据法律规定，按照纳税人的所得额向其征收的税金。
所得税是国家收入的重要来源之一，用于支持国家的公共事业建设和社会福利。
所得税的征收是根据企业的利润额来确定的。
企业利润是指企业在扣除各类费用后的净利润。
所得税根据企业的利润额和所得税率来计算，企业利润越高，所得税的支付金额也就越高。
二、所得税与企业利润之间存在一种直接关系，即企业利润的增加会导致所得税的增加。
当企业的利润水平较高时，所得税的支付金额也相应增加；而当企业利润较低时，所得税的支付金额相应减少。
所得税的增加对企业的财务状况和经营活动有着一定的影响。
首先，所得税的增加减少了企业的净利润，降低了企业的盈利能力和资金积累能力。
企业在经营中面临着更高的财务负担，可能会减少对其他方面的投资和扩张。
其次，所得税的增加也可能影响到企业的竞争力。
对于利润较低的企业来说，所得税的增加可能导致其无法与其他竞争对手保持同样的竞争力，从而影响到企业的市场地位和份额。
然而，所得税对于企业的发展也有积极的作用。
所得税的征收可以为国家提供重要的财政收入，用于支持国家的发展和公共事业建设。
通过征收所得税，国家可以提供更好的基础设施和公共服务，为企业的发展提供更好的环境。
三、优化为了优化所得税与企业利润的关系，促进企业的可持续发展，政府和企业可以采取一些措施。
首先，政府可以通过合理的税收政策来调节和减少企业的所得税负担。
适度的减税政策可以为企业减轻负担，提高企业的盈利能力和投资意愿。
其次，企业可以通过优化财务管理和利润分配政策来降低所得税的支付金额。
合理的利润分配可以降低企业的纳税基础，从而减少所得税的金额。
此外，企业还可以通过积极开展创新和技术升级，提高企业的盈利水平，从而减少所得税的支付金额。
中财12利润与所得税
项目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年
会计折旧 税收折旧 1000 2000 1000 1200 1000 720 1000 540 540 1000
差额 -1000 -200 280 460 460
第一、 第一、二年 应纳税所得额 税前会计利润-纳税调整项目； ＝税前会计利润-纳税调整项目； 第三、 第三、四、五年 应纳税所得额 税前会计利润+ ＝税前会计利润+纳税调整项目。
2.资本保全 2.资本保全 指资本得到保全和成本得到补偿以后的部 分才是利润。 分才是利润。 财务资本保全： 财务资本保全： 名义货币： 名义货币： 期末净资产扣除当其所有者投入或向所有 者分配额，超出期初净资产的部分为利润。 者分配额，超出期初净资产的部分为利润。 不变购买力： 不变购买力： 利润为某一时期投入资本的购买力的增加。 利润为某一时期投入资本的购买力的增加。
暂时性差异与时间性差异的关系： （4）暂时性差异与时间性差异的关系： 暂时性差异=所有时间性差异+ 暂时性差异=所有时间性差异+其他暂时性差异 时间性差异：从利润表出发， 时间性差异：从利润表出发，仅涉及到对利润表有 影响的项目 其他暂时性差异： 其他暂时性差异： 某项交易或事项发生以后，可能不影响利润表， 某项交易或事项发生以后，可能不影响利润表， 但会影响到资产、负债的账面价值与其计税基础， 但会影响到资产、负债的账面价值与其计税基础， 如持有待售金融资产公允价值的变动、 如持有待售金融资产公允价值的变动、企业合并中 产生的暂时性差异等
（2）时间性差异 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、 费用或损失的时间不同而产生税前会计利润与应税 所得之间的差异。 所得之间的差异。 时间性差异包括以下四种类型： 时间性差异包括以下四种类型：
第5章_折旧、利润与所得税
× 100％ ＝ 19.375%
按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一 定期间的折旧额与该项固定资产原值的比率。 分类折旧率是指固定资产分类折旧额与该类固定资产原值的比率，采 用这种方法，应先把性质、结构和使用年限接近的固定资产归为一类，再 按类计算平均折旧率，用该类折旧率对该类固定资产计提折旧。 综合折旧率是指某一期间企业全部固定资产折旧额与全部固定资产原 值的比率。
表5-9 直线折旧法下的投资现金流量表
序号 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年 末 0 1 2 3 4 5 合 计
期初投资 营业收入 经营成本 营业锐金及附加(忽略不计) 折旧 所得税(1-2-3-4)×25% 税前净现金流(1-2-3) 税后净现金流(1-2-3-5) IRR(税前) IRR(税后) 行7的另一种算法(1-2)× (1-25%)+(4)×25%
表5-8
0 年 份
初始现金流量表
1 2
购置土地 建造厂房 购置设备 流动资金
10 000 000 5 000 000 2 000 000 9 400 000 2 000 000
合
计
10 000 000
5 000 000
13 400 000
（2）营业现金流量
营业净现金流量 ＝ 营业收入 –营业税金及附加- 经营成本 - 所得税 即： 营业净现金流量 ＝ 营业收入 –营业税金及附加- 经营成本 - 所得税 ＝ 营业收入-营业税金及附加 - （总成本费用 - 折旧 – 利息支出）- 所得税 ＝ 利润总额 + 折旧 + 利息支出 - 所得税 ＝ 税后利润 + 折旧 + 利息支出
例5-7 设某项目初始投资20万元，当年投入运营，年营业收入20万元，经 营成本10万元，计算期为5年，营业税金及附加忽略不计。分别按直线折 旧每年提取折旧额31000元(例4-1) 和双倍余额折旧，年折旧额分别是 (640 00；38400；23040；14780；14780) (参见例4-3) ，试计算税前和税后的净 现金流量及相应的投资内部收益率。
所得税与企业利润
所得税与企业利润所得税是指国家根据税法规定，对个人、企事业单位等在一定时期内所得额征收的税金。
所得税是国家税收的重要组成部分，对企业来说，所得税必然与企业利润息息相关。
本文将探讨所得税与企业利润之间的关系，并分析其对企业经营决策的影响。
一、所得税的基本概念和征收方式所得税根据征收主体的不同，分为个人所得税和企业所得税。
个人所得税是对个人所得进行征税，而企业所得税是对企业所得进行征税。
企业所得税作为一种重要的税收方式，对企业经营活动产生了深远的影响。
企业所得税的征收方式通常采用利润调节的方法，即以企业的净利润为基础进行计税。
净利润可以理解为企业在一定时期内的总收入减去各项费用后的剩余金额。
企业所得税的税率一般有两种：一种是逐级累进税率，即利润越高，税率越高；另一种是统一税率，即利润的一定比例作为所得税进行征收。
二、所得税与企业利润的关系所得税与企业利润具有紧密的关系。
首先，所得税是以企业的利润为基础计税，这就意味着企业利润的高低直接影响着所得税的多少。
当企业利润增加时，所得税也相应增加；而当企业利润减少时，所得税也相应减少。
因此，企业需要通过合理的经营决策来控制和管理本身的利润水平，以减少所得税的负担。
其次，所得税的税率也对企业利润产生了重要的影响。
如果税率较高，企业在计算所得税时，需要支付更多的税款，从而减少了企业的实际利润。
相反，如果税率较低，企业可以享受更高的净利润。
因此，税率的高低也成为企业在经营决策中需要考虑的一个重要因素。
另外，所得税还会对企业的现金流产生影响。
由于企业所得税是以利润为基础进行计税的，所以即使企业没有实际收到相应的现金，仍需支付所得税。
这就会造成企业在资金周转上的压力，影响企业的经营活动。
三、所得税对企业经营决策的影响所得税对企业经营决策有着重要的影响。
首先，在投资决策方面，企业需要考虑所得税对投资项目的影响。
由于所得税会减少企业的实际利润，因此，在进行投资决策时，企业需要评估项目的预计收益，并综合考虑所得税对实际利润的影响，以确定是否进行该项投资。
(完整word版)《利润表(适用执行企业会计制度的企业)》
【分类索引】
申报纳税
纳税人填报
政策规定表单
【政策依据】
《财政部关于印发〈企业会计准则——应用指南〉的通知》(财会〔2006〕18号）附列《企业会计准则第30号——财务报表列报》
【表单】
利润表
会企02表
编制单位：年 月 单位：元
项 目
行次
本月数
本年累计数
27
减：所得税
28
五、净利润(净亏损以“－”号填列)
30
补充资料：
项 目
本年累计数
上年实际数
1．出售、处置部门或被投资单位所得收益
2．自然灾害发生的损失
3．会计政策变更增加（或减少）利润总额
4．会计估计变更增加(或减少）利润总额
5．债务重组损失
ห้องสมุดไป่ตู้6．其他
【表单说明】
无.
一、主营业务收入
1
减：主营业务成本
4
主营业务税金及附加
5
二、主营业务利润(亏损以“－"号填列）
10
加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）
11
减:营业费用
14
管理费用
15
财务费用
16
三、营业利润（亏损以“－"号填列）
18
加:投资收益（损失以“－”填列）
19
补贴收入
22
营业外收入
23
减:营业外支出
25
四、利润总额（亏损总额以“－"号填列）
一级建造师工程经济章节讲义：利润和所得税费用
2041 利润的计算
一、利润的概念
二、利润的计算(考点1)
1.营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益(损失为负)
2.利润总额(毛利润/税前利润)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3.净利润(税后利润)
净利润=利润总额-所得税费用
三、利润分配
(二)税后利润的分配顺序(考点2)
1.弥补以前年度亏损
2.提取法定公积金(强制公积金)
◆一般为当年净利润的10%;累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。
◆3个用途：弥补亏损;扩大公司经营规模;增加公司注册资本(留存的的该项公积金，不得少于转增前公司注册资本的25%)。
3.提取任意盈余公积金
4.向投资者分配的利润或股利
5.未分配利润
2042 所得税费用的确认
一、所得税的概念
◇含义：应税所得额(年度收入总额-准予扣除项目)×所得税税率(25%)
二、所得税的计税基础(考点3)
(一)收入总额(P118～119)
◇征税收入：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。
9项
(二)扣除(P119～121：10种情况)
(三)资产的税务处理
◆各类资产，均以历史成本作为计税基础。
第23讲：利润和所得税费用
利润和所得税费用1Z102040 利润和所得税 两节、10页、归纳为两大点 利润的计算 所得税费用的确认1Z102041 利润的计算 一、利润的概念：期利润的利得和损失等。
（记住这些项目不计入收入）营业利润的计算 考点说明： 技巧：巧妙记忆公式二、利润的计算= - = + - -= -- - + +【例题1·单选】某施工企业2017年的经营业绩为:营业收入3000万元，营业成本1800万元，税金及附加180万元，期间费用320万元，投资收益8万元，营业外收入20万元。
则该企业2017年的净利润 利润总额所得税 利润总额营业利润营业外收入营业外支出固定资产盘盈、无形资产收益、罚款净收入固定资产盘亏、无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出 营业利润营业收入营业成本期间费用减值损失公允价值变动zonge投资损益计提各项资产减值准备损失交易性金融资产公允价值变动利润总额为（）万元。
【2018】A.908B.720C.728D.700【答案】C【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）=3000-1800-180-320+8=708利润总额=708+20=728营业利润，营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。
【例题2·单选】企业净利润是（）的余额。
【2017】A.当期营业利润扣除所得税费用B.当期收入扣除增值税及附加C.当期利润总额扣除增值税及附加D.当期利润总额扣除所得税费用【答案】 D【解析】净利润=利润总额-所得税费用。
三、利率分配（一）税后利润的分配原则1、按法定顺序分配的原则2、非有盈余不得分配原则3、同股同权、同股同利原则4、公司持有的本公司股份不得分配利润（二）税后利润的分配顺序1、弥补以前年度亏损2、提取法定公积金。
(完整版)会计利润与所得税费用调整过程的填表说明
会计利润与所得税费用调整过程的填表说明该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。
该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。
各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。
（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。
（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。
如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。
（4）调整以前期间所得税的影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分。
该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。
（5）非应税收入的影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。
本项目以“-”号填列。
（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。
本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。
（7）使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：指以前年度存在的某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前年度因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件，故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。
利润的分配及所得税的处理
㈠永久性差异 ㈡ 时间性差异
永久性差异是指某一会计期间，由 于会计制度和税法在计算收益、费用 或损失时的口径不同，所产生的税前 会计利润与应税所得之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以 后各期转回。
1、概念 2、主要类型
时间性差异，指税法与会计制度 在确认收益、费用或损失时的时间不 同而产生的税前会计利润与应税所得 之间的差异。
营业利润 = 主营业务利润 + 其他业 务利润 – 营业费用 – 管理费用 – 财务费用
主营业务利润 = 主营业务收入 – 主 营业务成本 – 主营业务税金及附加
其他业务利润 = 其他业务收入 – 其 他业务支出
投资收益是指企业对外投资所
取得的收益，减去发生的投资损失 和计提的投资减值准备后的净额。
c. 递延税款账面余额，在资产负债表 上不反映为一项负债或一项资产，只能视为 一项贷项或借项。
本期所得税费用 = 本期应交所 得税 +本期发生的时间性差异所产生 的递延税款贷项金额 - 本期发生的时 间性差异所产生的递延税款借项金额 + 本期转回的原确认的递延税款借项 金额 - 本期转回的原确认的递延税款 贷项金额
借：所得税 （应税所得×现行税率） 贷：应交税金——应交所得税 （应税所得×现行税率）
实际上交税金时：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
（举例说明）
[例1]某企业全年实现利润200万元，所 得税税率为33%，需对利润总额做调整的项 目有： (1)全年实际支付工资30万元，计税工资数 额28万元； (2)非公益性捐赠支出6.2万元； (3)营业外支出中滞纳金为3.4万元； (4)弥补上年度亏损100万元； (5)该企业固定资产折旧采用直线法，全年 折旧额为5万元；按照税法规定采用双倍余 额递减法，全年折旧额为7.2万元。
利润管理及所得税管理知识分配
主营业务收入与主营业务支出配比 其他业务收入与其他业务支出配比 问：营业外收入与营业外支出配比吗？ u 例13-2、3、4、5
【例4·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入
的是（ ）。（2010年）
A.债务重组利得 产净收益
B.处置固定资
C.收发差错造成存货盘盈 法支付的应付账款
D.确实无
【答案】C 【解析】存货盘盈冲减管理费用。
第13章 利润及利润分配 13.1 利润 13.2 所得税 13.3 利润分配
13.1 利润 1. 利润的概念与构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营 业利润、利润总额和净利润
（1）营业利润 营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售
费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变 动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
“主营业务收入”“主要业务成本”“其他业务收入”“其 他业务成本”四个账户期末转入“本年利润”，四个 账户期末余额均为零。
例13-1
3. 营业外收支的核算
1）营业外收入，是指企业取得的与日常生产经营活动 没有直接关系的各种利得，主要包括处置非流动资 产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、 罚没利得、捐赠利得、政府补助等。
l 投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资 所取得的收益(或发生的损失)。
【例1·多选题】下列各项中，影响企业当期营业利 润的有( )。（2011年） A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益
【答案】BCD
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金 及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损 失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投 资收益（-投资损失）；所得税费用影响净利润但 不影响营业利润。
利润和所得税费用
1Z102040 利润和所得税费用2 个计算：利润三个公式的计算；所得税计税的计算（25%-20%-15%）归类：利润的组成；营业外收入与营业外支出的组成所得税计税基础内容分类排序：利润分配程序（注意干扰项）作用：法定公积的作用（数字）；利润分配的原则；名词：次月提取折旧、次月停止折旧。
考点：利润的计算一、利润的概念如接受捐赠、变卖固定资产等，都可直接计入资本公积。
二、利润的计算根据《企业会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标。
（一）营业利润营业利润是企业利润的主要来源。
营业利润按下列公式计算：营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）式中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
（二）利润总额企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出后的金额。
即：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出式中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。
其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
（二）净利润企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润，或净利润。
净利润=利润总额-所得税费用营业外收入：固定资产、处置固定资产净收益、处置无利润总额利润总额=营业利润+ 营业外收入-营业外支出形资产净收益、罚款净收入等营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等三、利润分配（一）税后利润的分配原则1.按法定顺序分配的原则；2.非有盈余不得分配原则；3.同股同权、同股同利；4.公司持有的本公司股份不得分配利润。
第十四章 利润、所得税及利润分配的核算.doc
第十四章本年利润、所得税与利润分配的核算企业作为独立的经济实体，应当以自己的经营收入抵补其支出，并且实现盈利。
企业盈利的大小在很大程度上反映企业生产经营的经济效益，表明企业在每一会计期间的最终经营成果。
企业实现利润后，应按照企业所得税法的规定，交纳所得税，对税后利润对投资这进行分配。
第一节本年利润一、利润的构成利润是企业在一定会计期间内的经营成果。
就其构成来看，既有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括那些与生产经营活动无直接关系的交易或事项所引起的盈亏。
企业的利润包括以下三个层次：（一）营业利润是企业利润的主要来源，主要由主营业务利润、其他业务利润和期间费用构成。
这一指标能比较恰当地代表企业管理者的经营业绩。
营业利润= 主营业务利润+ 其他业务利润—营业费用—管理费用—财务费用主营业务利润= 主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出（二）利润总额利润是企业生产经营成果的综合反映，是企业会计核算的重要组成部分。
其有关计算公式如下：利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入—营业外支出（三）净利润净利润为利润总额减去当期应当负担的所得税费用后的余额。
二、补贴收入补贴收入是国家按规定给与企业的各种补贴，包括减免增值税以及国家财政给予的补贴。
补贴收入（一）减免增值税1、直接减免的增值税借：应交税金—应交增值税（减免税款）贷：补贴收入2、现征后返的增值税，收到返还的当期：借：银行存款贷：补贴收入（二）国家财政给予的补贴国家财政给予的补贴主要有：企业按销量或工作量依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴；国家财政拨补的专项储备商品补贴、特准储备物资补贴；属于国家财政扶持领域给予的政策性亏损补贴等。
1、期末，企业按应收补贴款金额：借：应收补贴款贷：补贴收入2、实际收到补贴款时：借：银行存款贷：应收补贴款3、期末结转本年利润：借：补贴收入贷：本年利润三、营业外收入和营业外支出㈠营业外收入是指企业发生的与经营活动没有直接关系的各项收入，主要包括以下内容：1、固定资产盘盈；2、处置固定资产净收益；3、处置无形资产净收益；4、非货币性交易受益；5、罚款净收入；6、教育费附加返还款。
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利润和所得税费用
利润的计算
一、利润的概念
利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
利得和损失可分为两大类：
一类是直接计人所有者权益的利得和损失。
如接受捐赠、变卖固定资产等，都可直接计入资本公积。
另一类是应当直接计人当期损益的利得和损失。
如投资收益、投资损失等。
这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。
二、利润的计算
利润分为：营业利润、利润总额和净利润。
( 一 ) 营业利润
营业利润=营业收入一营业成本( 或营业费用) 一营业税金及附加一管理费用一销售费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益(损失为负) 十投资收益 ( 损失为负)
主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的经营性活动所实现的收入。
其他业务收入是指企业为完成其经营目标从事的与经常性活动相关的活动所实现的收入。
营业税金及附加：指的是营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资性房地产相关的房产税和土地使用税等。
投资收益：是指企业对外投资取得的投资收益减去投资损失后的净额，即投资净收益。
包括对外投资享有的利润、股利、债券利息、投资到期收获或中途转让取得高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额。
( 二 ) 利润总额
利润总额=营业利润十营业外收人一营业外支出
营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入。
营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
( 三 ) 净利润
净利润 = 利润总额一所得税费用
三、利润分配
企业董事会或类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案，在股东大会或类似机构召开会议前应当将其列入报告年度的利润分配表。
(一）税后利润分配的原则：
1、按法定顺序分配的原则
2、非有盈余不得分配的原则
3、同股同权、同股同利原则
4、公司持有的本公司股份不得分配利润
（二）利润分配的顺序
1、弥补以前年度亏损
2、提取企业公积金
公积金分为法定公积金和任意公积金。
法定公积金又称强制公积金，是公司法规定必须从税后利
润中提取的公积金。
根据其来源不同又可分为法定盈余公积金和资本公积，
提取法定公积金。
一般为当年实现净利润的 10%，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可不再提取。
法定公积金的用途：弥补亏损。
资本公积金不得用于弥补公司亏损；扩大公司生产经营；增加公司注册资本。
3、经股东或股东大会决议提取任意公积金
任意公积金由于非法律强制规定要求提取，因此对其提取比例、用途等公司法均未作出规定，而是交由章程或者股东会决议作出明确规定。
4、向投资者分配的利润或股利
可供分配的利润是公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润。
1. 应付优先股股利。
2. 提取任意盈余公积金。
3. 应付普通股股利。
4. 转作资本 ( 或股本 ) 的普通股股利。
四、未分配利润
企业未分配的利润( 或未弥补的亏损 ) 在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。
所得税费用的确认
一、所得税概念
所得税是根据应纳税所得额计算的。
应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
二、所得税的计税基础：分为资产计税基础和负债计税基础。
( 一 ) 暂时性差异
按照资产负债表债务法 , 企业在取得资产、负债时 , 应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础。
资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额称为暂时性差异。
三、递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异×所得税适用税率
递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异×所得税适用税率
递延所得税= （期末递延所得税负债一期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
四、所得税费用的确认和计量
当期所得税=当期所得税额×适用的所得税率
所得税费用＝当期所得税十递延所得税
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