高新技术企业财务规范深度解析

高企认定收入要点深度解析
概念解析：总收入
总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华 人民共和国企业所得税法》（以 下称《企业所得税法》）及《中华人民 共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
高企认定收入要点深度解析 概念解析：总收入 实务审查时：总收入=近一年年度财务审计报告和纳税申报表 中“主营业务收入”+“其他业务收入”+“营业外收 入”+“投资收益”—不征税收入。
基本要求
研发费 用比例
指标要求
企业需注册满一年以上（365个日历天数）。
企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术 上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定范围 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%。
高企认定收入要点深度解析
第二部分 高企认定收入要点深度解析
高企认定收入要点深度解析 国科发火〔2016〕32号 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%
国科发火〔2016〕195号
高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期 总收入的比值。
高新技术产品（服务）收入占比=
申请高新技术企业带来的好处
企业所得税率由25%下降到15% 研发费用享受所得税加计扣除优惠（75%） 亏损弥补，最长结转年限由5年延长至10年 地方政府财政奖励（ 10-30万） 提升企业的知名度、信任度，展示企业创新 水平
高新技术企业概述
高新技术企业主要适用政策
• 《高新技术 企业认定管 理办法》 （国科发火
高新技术产品收 入比例
近一年高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的60%以上。
7
社会信用方面
认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为
知识产权30分
8
主观量化考核 指 创新能力评价要求 科技成果转化30分
标
70分以上。
研究开发的组织管理水平20分
企业成长性20分
基础条件为门槛条件，一票否决
高企认定研究开发费深度解析 高新企业认定研究开发费用类别
费用类别
人员 人工 费用
直接 投入 费用
最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总 额的比例不低于60%；
例：某公司2019年申请高新企业，2018年收入2.5个亿，2017年收入 1.3个亿，2016年收入4000万，请问该公司研发费占各期收入的比例 应达到多少才符合条件？
企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例： 最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%；销售收入介于5000万元至 2亿元的企业，比例不低于4%；销售收入大于2亿元的企业，比例不低于3%。
企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%
6
1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获 得的收入；
2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会 和本企业外的用户提供 技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项 目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得 的收入；
3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中 间试验及新产品开发所获 得的收入。
大家在日常操作中对不征税收入如何处理？
高企认定收入要点深度解析 收入占比解析
主 要产 品 收入
≥5主0%要 产 品 高新收收入≥入60≥%50%
高新收入≥60%
总收入
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同 期总收入的比例不低于60%
注：拥有在技术上发挥核心支持作用的知识 产权的所有权的高新收入在 同期高新技术 产品（服务）收入中超 过50%。
高企认定研究开发费深度解析
高新技术产品（服务）收入的确认： 1、根据企业的发票清单； 2、根据企业的知识产权、专利技术； 3、根据企业的相关合同。
高企认定研究开发费深度解析
第三部分 高企认定研究开发费深度解析
高企认定研究开发费深度解析
高新企业认定研究开发费用的占比要求
企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下 同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
〔2016〕
32号）
Leabharlann Baidu
• 国家重点支 持的高新技
术领域（新
版）
• 《科技部 财 政部 国家税 务总局关于 修订<高新 技术企业认 定管理工作 指引>的通 知》（国科
发火〔2016〕 195号
高新技术企业概述
“8+4”的评审条件体系
序号
1 2 3 5
5
分类指标
评价指标
企业成立年限 知识产权
技术领域
科技人员比例
2020年高新技术企业财务规范深度解析
2020年3月
内容提示 高新技术企业概述 高企认定收入要点深度解析 高企认定研究开发费用深度解析 研专发项费审用计会报计告科及目财设务置审及计基报本告账的务相处关理要求 实操中的注意事项
高新技术企业概述
第一部分 高新技术企业概述
高新技术企业概述
高新技术企业概述
高新技术产品（服务）收入 同期总收入
高企认定收入要点深度解析
概念解析：高新技术产品（服务）收入
1、高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动， 取得的产品（服务）收入与 技术性收入的总和。
2、对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》 规定的范围。
3、技术性收入包括：