中国上市公司内部控制存在的问题及对策研究

摘要

本文通过搜集大量国内外文献，应用比较分析法、定性定量分析法，综合全面的回顾了有关上市公司内部控制的国内外研究进展，并结合相关的理论基础和我国上市公司的客观事实情况进行了定性分析，指出了我国上市公司内部存在的问题并围绕这些问题，提出了建设性的意见。

关键词：上市公司，内部控制，内部控制管理

Abstract

In this paper, through collecting a large number of domestic and foreign literature, comparative analysis, qualitative analysis, quantitative comprehensive reviewed the research progress both at home and abroad about the internal control of listed companies, and combined with related theoretical basis and the objective facts of China's listed companies has carried on the qualitative analysis, points out the problems existing in Chinese listed companies internal and around these problems, puts forward the constructive Suggestions.

Key words: the listed company, internal control, internal control managem

目录

第一章绪论 (1)

1.1 研究的意义及背景 (1)

1.2 研究近况 (2)

1.2.1 国内研究状况 (2)

1.2.2 国外研究状况 (4)

第二章内部控制的理论分析 (6)

2.1 内部控制的概念以及作用 (6)

2.1.1 内部控制的概念 (6)

2.1.2 内部控制的作用 (7)

2.2防止内部控制信息泄露的理论指导 (8)

第三章我国内部控制规范及现状分析 (9)

3.1 我国内部控制的相关规范 (9)

3.2 我国内部控制情况描述性分析 (10)

3.3 分析内部控制存在问题 (11)

3.3.1内部控制客观需求过高 (11)

3.3.2内部控制要主体要靠政府推动 (11)

3.3.3市场经济决定内部控制发展空间 (11)

第四章案例分析 (12)

4.1上市公司内部控制基本构架 (12)

4.2内部控制的评价 (12)

第五章优化我国内部控制制度 (14)

5.1 内部控制信息相关者的治理决策 (14)

5.2 完善内部控制规范 (14)

总结 (15)

参考文献 (16)

第一章绪论

1.1 研究的意义及背景

随着经济的不断发展以及世界金融体系的进一步完善，越来越多的公司开

始意识到了企业内部控制的重要性，同时上市公司的增多也极大的刺激了市场

经济的发展。在德勒会计事物所的报告中指出，08年选择自我进行内部控制信

息披露的公司就多达95家，占全部比例的27%，由此可以发现随着当代经济的发展各上市公司对于企业内部控制的重视；09年进行调查的352家国内上市公

司中有88.24%的公司提高了自身企业内部控制的重视性。这也带来了一个疑问，这些上市的公司选择进行自我披露内部控制信息的原因是什么？正确准确的披

露公司的内部控制信息，可以进一步更正对外信息的不对称性，促进证券价格

更为精确和细致的反馈公司的真实价值，同时选择进行内部控制信息披露也可

以推进、改善企业内部管理层对于企业自身控制的危机意识，督促管理人员进

一步完善企业内部管理机制、优化管理体系；与此同时也可以加强外部信息使

用人员对信息的掌握性，为其提供更多的附加信息。对于一个企业投资人员而言，企业内部控制信息是其进行重大决策的关键影响因素，依据这些内部的控

制信息，投资人员可以进一步判断企业的内部控制设计中的各个环节是否完善，是否存在明显的问题，各部门的执行上是否存在失效、失职的现象，通过这些

信息去判断一个企业的经营信息以及财务报告是否真实有效，判断公司的未来

发展方向以及存在的风险。因此众多的上市公司除了对外公开部分真实有效的

会计信息外也要进一步披露企业内部的控制信息，这在侧面也反馈了一个公司

内部控制与会计信息之间的必然联系和内在关系。在会计年度的报表信息当中

所披露的信息，也在侧面反馈着企业内部控制信息的真实性，有效性，时效性。在我国虽然部分上市公司通过内部控制信息披露改善了一定的企业现状，也提

出了相应的制度。但由于我国上市企业之间整体大环境存在明显的缺陷，彼此责任制不清楚、缺乏强制性、明确性、认识不足等原因，造成各上市公司对于内部控制信息的披露意愿强度不足，致使当前在我国范围内发展的内部控制信息情况还不慎乐观。因此，本文通过对国内外上市企业内部控制存在的问题进行综合的回顾，内部控制本身的作用以及围绕企业实例内部控制的具体落实情况进行系统的讨论，提出了相应的解决办法和内部评价体系，为上市企业内部控制的有效实施和改善以及相应政策的制定提供了建设性的参考意见和理论基础。

1.2 研究近况

1.2.1 国内研究状况

我国有关企业内部控制的研究相对而言起步更晚一些，这受限于我国经济的发展状况，直到20世纪80年代，我国的内部控制体系才真正的得以发展，而且在发展的早期，国家也没有明文规定要求企业开展相关的内部控制，但自90年代开始随着上市企业的逐渐增多，市场经济的飞速发展，促使国家有关部门开始意识到企业内部管理的重要性，企业管理部门意识到了内部管理的必然性，进而加大了相关企业内部管理的管控力度，制定了一系列的管理制度。首先，我们自企业内部管理的本身实质角度出发来判断其应用效果，由于我国社会经济发展前期较缓慢，所以内部控制的相关理论研究起步也相对较晚，这就造成了所形成的理论条文不够系统完善，也没有可靠的数据支撑，无法从全局出发判断企业的真实情况，更不能为企业提供切实可靠的方针建议，对此部分学者开始了从企业最基层出发，围绕企业内部控制管理工作中的各个环节的落实情况开展了研究，取得了一定的研究结果，也为能够更加全面的评估企业内部控制提供了相对坚实的理论支撑。此处以我国的民营上市企业为事例进行讨论，在民营上市企业当中存在鲜明的民营企业特点，大多的民营上市企业较其它上市公司而言，经营空间自由，运作环境分散，各企业所需要承担的外界风