(财务会计)企业会计分录大全最全版

（财务会计）企业会计分录
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企业会计分录大全
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壹、资产类
壹、现金
1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时：借：管理费用（等费用科目）
贷：现金
2、现金清查a、盈余借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款壹应付X单位或个人
b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险X公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借：银行存款
贷：现金
B、提取现金借：现金
贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料：借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息借：应收票据
贷：财务费用（壹般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-XX公司
贷：银行存款
（2）X公司银行帐户资金不足借：应收账款-XX公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据
五、应收账款
A、发生：借：应收账款-XX公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-XX公司（总价）
C、发生销售折让：借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生且核销坏帐：借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款
贷：坏账准备贷：应收账款
《会计》和《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，且按规定计提坏账准备。

七、存货
1、存货取得
A、外购借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
B、估价入帐借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等，+或-）
贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品X公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100 000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业X公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元
A、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
贷：包装物
注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时借：委托代销商品
贷：库存商品
B、收到销货清单，开具发票借：应收账款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项借：银行存款
贷：应收账款
D．结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
E、支付代销费用借：营业费用
贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到借：委托代销商品
贷：委托代销款
B、对外销售借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
D、结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
7、委托加工物资
委托方：A、发出时借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等借：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税、增值税借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税（收回后继续加工）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料
贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险X公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本和可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款
贷：应收股利
3、取得后获取股利借：银行存款
贷：短期投资
4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5、部分出售借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末壹起调整）
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：长期股权投资-XX公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价借：长期股权投资（＝应收账款+补价）
贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价借：长期股权投资-XX公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2）收到补价借：长期股权投资-XX公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
（1）追加投资借：长期股权投资-XX公司
贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款
贷：长期股权投资-XX公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款
贷：投资收益
长期股权投资-XX公司
投资X公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资X公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国X公司壹般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资X公司持股比例-投资X公司投资年度应享有的投资收益
即：超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利
长期股权投资-XX公司
贷：投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借：应收股利
贷：长期股权投资-XX公司
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资X公司的持股比例-投资X公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益＝投资X公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例：AX公司2002年1月1日以已银行存款购入BX公司10％股份，准备长期持有。

投资成本11 0000。

（1）BX公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；
取得时：借：长期股权投资-BX公司110000
贷：银行存款110000
分派股利时：借：应收股利10000
贷：长期股权投资-BX公司10000
假设：（2）BX公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派300000现金股利冲减投资成本额＝【（100000+300000）-400000】*10％-10000＝-10000
借：应收股利30000
长期股权投资-XX公司10000
贷：投资收益-鼓励收入40000
假设：（3）BX公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派450000现金股利冲减投资成本额＝【（100000+450000）-400000】*10％-10000＝5000
借：应收股利45000
贷：长期股权投资-XX公司5000
投资收益-鼓励收入40000
假设：（4）引用例（3），BX公司2004年实现净利润100000，2005年4月8日宣告分派3000 0现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10％-（10000+5000）＝-7000
借：应收股利30000
长期股权投资-XX公司7000
贷：投资收益-股利收入37000
此时长期股权投资-XX公司帐面＝110000-10000-5000+7000＝102000
假设：（5）引用例（3），BX公司2004年实现净利润200000，2005年4月8日宣告分派3000 0现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10％-（10000+5000）＝-35000
-35000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10000+5000＝15000
借：应收股利30000
长期股权投资-XX公司15000
贷：投资收益-股利收入45000
此时长期股权投资-XX公司帐面＝110000-10000-5000+15000＝110000（原投资帐面价值）
注：至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
A、取得
（1）借：长期股权投资-XX公司（投资成本）………………占被投资X公司应享有份额
（股权投资差额）
贷：银行存款
（2）初始投资成本低于应享有被投资X公司份额
借：长期股权投资-XX公司（投资成本）……………占被投资X公司应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分
银行存款
B、被投资X公司实现净损益
(1)被投资X公司分派投资以前年度股利借：应收股利
贷：借：长期股权投资-XX公司（投资成本）
（2）被投资X公司实现净利润借：长期股权投资-XX公司（损益调整）
贷：投资收益-股权投资收益
（3）被投资X公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失
贷：借：长期股权投资-XX公司（损益调整）
加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
（4）被投资X公司分派利润或现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-XX公司（损益调整）
（5）被投资X公司接收捐赠
a、被投资X公司帐务处理（举例：固定资产）
1借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费
2借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理借：资本公积-股权投资准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资X公司
1借：长期股权投资-XX公司（股权投资准备）……….被投资X公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资X公司增资扩股
借：长期股权投资-XX公司（股权投资准备）……被投资X公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资X公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-xX公司（股权投资差额）
（11）被投资X公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中123代实际金额
a、被投资X公司
1）补提折旧借：以前年度损益调整 (1)
贷：累计折旧
2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整 (2)
3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (4)
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资X公司
1）损益调整借：以前年度损益调整…………………＝上3-4
贷：长期股权投资-xX公司（损益调整）
2）若和被投资X公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润 (5)
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (6)
调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-xX公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法借：长期股权投资-xX公司……………………成本法投资成本
贷：长期股权投资-xX公司（投资成本）…………权益法下帐面余额
（损益调整）…………权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利……………冲减转为成本法下投资成本
借：应收股利
贷：长期股权投资-xX公司
4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）
A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-xX公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-xX公司
C、追溯调整
追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 (1)
＝（成本法初始投资成本-应享有被投资X公司份额）/摊销年限*已持有期间
持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资X公司净利润变动数*所占份额 (2)
成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额＝2-1
借：长期股权投资-xX公司（投资成本）……………
（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额-确认摊销部分
（损益调整）…………………＝2
贷：长期股权投资-xX公司……………………调整时帐面数
利润分配-未分配利润……………………＝2-1（累计影响数）
D、追加投资借：长期股权投资-xX公司………………实际投资成本
贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：AX公司2002年1月1日已银行存款520000元购入BX公司股票，持股比例占10％，另支付2000元相关税费
（1）2002年5月8日BX公司宣告分派2001年现金股利，AX公司可获得40000元；
a、借：长期股权投资-xX公司522000
贷：银行存款522000
b、借：应收股利40000
贷：长期股权投资-xX公司40000
长期股权投资帐面余额＝522000-40000＝482000
（2）2003年1月1日AX公司以1800000再次购入BX公司25％股权，另支付9000元相关税费。

持股比例达35％，改用权益法核算。

BX公司2002年1月1日所有者权益合计4500000元，2002年实现净利润400000，2003年实现净利润400000。

A和B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。

A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额＝552000-450000*10％＝72000
2002年应摊销投资差额＝72000*10*1＝7200
2002年应确认的投资收益＝400000*10％＝40000
成本法改权益法累计影响数＝40000-7200＝32800
借：长期股权投资-bX公司（投资成本）410000＝（522000-40000-7200）
（股权投资差额）64800＝（72000-7200）
（损益调整）40000＝（400000*10％）
贷：长期股权投资-bX公司482000
利润分配-未分配利润32800
B、追加投资借：长期股权投资-bX公司（投资成本）1809000＝（1800000+9000）
贷；银行存款1809000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）
借：长期股权投资-b企业（投资成本）40000
贷：………….（损益调整）40000
E、股权投资差额＝1809000－（4500000-400000+400000）*0.25＝684000
借：长期股权投资-bX公司（股权投资差额）684000
贷：…………（投资成本）684000
新的投资成本＝410000+1809000+40000-684000＝1575000
所占份额＝（4500000-400000+400000）*0.35＝1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销75600＝（64800/9+684000/10）
贷：……………（股权投资差额）756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-bX公司（损益调整）140000＝400000*35％
贷：投资收益-股权投资收益140000
十、长期债券投资
1、债券投资
A、取得借：长期债权投资-债券投资（面值）
（溢价）
（应计利息）……………………投资前确认的利息
（债券费用）……………………相关费用较大
投资收益-长期债券费用摊销………………………………相关费用较小
贷：银行存款
长期债权投资-债券投资（折价）
B、壹次仍本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）
长期债权投资-债券投资（折价）
贷：投资收益-长期债券费用摊销
长期债权投资-债券投资（溢价）
（债券费用）
C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
（1）计提、摊销借：长期债权投资-债券投资（折价）
应收利息
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）
（债券费用）
投资收益-长期债券费用摊销
（2）收到付息借：银行存款
贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）
应收利息＝面值*票面利率
利息收入（投资收益）＝（面值+未摊销溢折价）*实际利率
本期溢折价摊销＝应收利息-利息收入
未摊销溢折价＝溢折价总额-本期摊销数
借：应收利息
贷：应收利息
长期债权投资-x债券投资（折价）
贷：投资收益-长期债券投资收益
长期债权投资-x债券投资（溢价）
D、可转换X公司债券
（1）取得时借：长期债权投资-x可转换X公司债券（面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换X公司债券（应计利息）
贷：投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-xX公司（若为短期持有，借：短期投资）贷：长期债权投资-x可转换X公司债券（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）
E、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益-xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数
贷：投资收益-xx投资收益
注意：长期股权投资权益法“资本公积”借：资本公积-接收非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备按成本和市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备
十壹、委托贷款
1、计提利息借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值贷：委托贷款-减值准备。