企业所得税纳税筹划方法

文华学院

毕业设计（论文）

企业所得税纳税筹划方法的研究

学生姓名：熊亚梅学号：************学部（系）：经管学部

专业班级：财务管理2班

指导教师：符超老师职称或学位：讲师

2017年5月7日

摘要

企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为：

（1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。

关键词: 企业所得税；纳税筹划；案例分析；

目录

摘要................................................................................................................ I 关键词................................................................................................................ I 一、绪论. (1)

（一）研究的背景及意义 (1)

（二）文献综述 (1)

（三）企业纳税筹划的基本方法 (2)

1.文献检索法 (2)

2.定量分析和定性分析相结合的方法 (2)

3.比较分析和绝对分析相结合的方法 (2)

4.系统研究方法 (2)

（四）纳税筹划研究的目的 (3)

二、概述 (4)

（一）纳税筹划的概念 (4)

（二）企业所得税纳税筹划的意义 (4)

三、企业所得税纳税筹划的方法 (6)

（一）投资产业的纳税筹划 (6)

（二）固定资产的折旧方法 (6)

（三）存货计价方法 (8)

（四）业务招待费纳税筹划 (9)

1.限额控制 (9)

2.预算管理 (9)

3.进度管理 (10)

四．企业所得税纳税筹划存在的问题及解决办法 (11)

（一）企业所得税纳税筹划存在的问题 (11)

1.企业纳税筹划组织结构不明确且责任不具体 (11)

2.纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的要求 (11)

3.企业所得税纳税筹划操作性尚有待改进 (11)

4.企业纳税筹划水平和相关投入尚有待进一步加强 (11)

（二）企业纳税筹划存在的问题的解决办法 (12)

1．规避纳税筹划的风险 (12)

2．培养纳税筹划人才 (12)

3．加强纳税筹划企业管理 (12)

4．完善纳税筹划的法律环境 (12)

结束语 (14)

致谢 (15)

参考文献 (16)

一、绪论

（一）研究的背景及意义

在欧美许多发达国家，纳税筹划(Tax Planning)几乎已是家喻户晓，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划，最近30年，随着西方各国税法的完善和R益复杂，纳税筹划更是得到了纳税人的普遍认可，与此同时纳税筹划也成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入。

在我国，随着计划经济体制向市场经济体制的转变，国家的税收政策成为了国家经济政策的重要组成部分，其作用突出：引进外资，促进高科技产业发展，调节地区问发展不平衡等等都离不开税收政策的支持，这就为纳税提供了筹划的空问。随着私营经济的快速发展，同时国企也按照现代企业制度进行了改革，企业产权明晰，且向多元化发展，企业法人更多的代表着股东和投资者的利益，要实现利润最大化及企业价值最大化的财务目标，有着强烈的减小税负和防止涉税风险的要求。纳税人有权利在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税负，采取措施以防范和化解纳税风险，以及运用法律手段来充分保护自身的合法权益。

从竞争的角度来讲，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对其生产经营进行全方位、多层次的运筹，努力实现自身收益的最大化。而要实现收益的最大化就必须在尽可能多的获取收入的同时，减少自己的成本费用支出，作为成本一部分的税收，其数额的多少严重影响着企业和个人的实际经济收益。因此如何从企业财务管理的角度出发进行纳税筹划就变得越来越重要。

（二）文献综述

Bauman（2015）研究了在宏观经济下纳税筹划的替代效应。Fischer（2016）从经济学理论视角，分析了在纳税筹划过程中，宏观经济条件对企业收入的影响。M.S.David （2015）以政府税收政策为视角，重点研究了政府税收制度改革对纳税筹划策略的影响。他指出，税收制度既有可能阻碍纳税筹划进行，也有可能促使新的纳税筹划方法的出现。2013 年，Clausing 以跨国企业在美国与低税率国家间进行的内部交易行为，以及企业集团非内部交易行为的案例进行比较分析，论证了转让定价策略对跨国企业的税负最小化行为产生的重大影响。2014年Baldenius 对以业绩评价为目的的转让定价和以纳税筹划为目的的转让定价作了分析。Malhotra（2014）通过分析税收筹划在印度的采购链中