企业所得税纳税筹划方法
企业所得税税务筹划的方法选择
划 。 以在 税 基 ～定 的情 况 下 ， 效 地 掌握 税 率 筹 划 的 方 法 能够 所 有
降低 企 业 纳 税 额 度 ， 业 可 以根 据 这 个 原 则 ， 企 根据 自身 情 况 选 择 低 税 率 行 业 投 资来 达 到降 低 纳 税 额 度 的 目的 。
（ ） 过 转 移 定 价 进 行 税 务 筹 划 。 现 在 有些 大 型集 团公 司 一 通
列 的优 惠税 收 政 策 来 引 导 投 资 人 的投 资 方 向。 在 我 国 实行 的企
业 所 得 税 法 当 中 ，也 规 定 了 比如 国家 重 点 扶 持 项 目等 公共 基础 设 施 建设 项 目 、 境 保 护 项 目 、 能 节 水 项 目的 纳 税 优 惠政 策 ， 环 节
（ 辑： 编 ｗＹＱ）
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企业所得税税务筹划的方法进浑
口 王变 兰 山西财 经大 学 会 计 学 院
摘 要 ： 企 业所 得 税 法 的 颁 布 、 新 实施 带 来 了企 业 税 务 筹 划新 的 税 收 环境 ， 业 所得 税 法 在 纳 税人 身份 认 定 、 收 优 惠 政 策 、 前 企 税 税 扣 除 项 目和 资产 税 务 处 理 等 方 面 的修 订 对 企 业 开展 所 得 税 筹 划提 供 了全 新 的概 念 与 思 维 。 该 文通 过 分 析 新 税 法 的特 点 ， 出利 用 企 提 业 所 在 地 的税 收 优 惠 政 策 和 不 同的 内部 核 算 方 法开 展 税 务筹 划 。 关 键 词 ： 务 筹 划 ； 业 所得 税 税 企 我 国税 务 筹 划 的 兴 起 和 发 展 ， 纳 税 人 观 念 更 新 的 产 物 ， 是 也 是 适 应 市 场 经 济 的 需 要 以及 同 国 际 接 轨 的体 现 。在 竞 争 日趋 激
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法一、合理结构化企业组织形式在税收筹划中，选择合理的企业组织形式就显得尤为重要，不同的企业组织形式将会对企业的税收负担产生相应的影响。
比如，若将自然人的个体工商户转换成为公司形式，将往往会减轻企业的税收负担，尤其是对于高收入个人来说，更为划算。
此外，结构化企业组织形式还能够有效地减少税收风险，提升企业的经营效益。
二、遵循“税负最优化”原则在企业所得税税收筹划中，遵循“税负最优化”原则是非常重要的一点。
所谓“税负最优化”，就是企业在最大程度上降低税负贡献，提高利润水平，从而达到节约税收的目的。
为实现“税负最优化”，企业需要严格控制成本，减少税前利润中的开支，并尽量不触碰税法底线。
三、运用税收优惠政策在税收筹划中，正确地运用税收优惠政策可以让企业受益颇丰。
不少国家都会出台各种税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等等。
在满足税收政策下的要求前提下，企业可以利用这些优惠政策，从而降低自身的税负，提高企业的税后利润水平。
四、合理选择企业会计政策企业会计政策能够有效地影响企业所得税的纳税金额。
因此，在税收筹划中，选取合适的企业会计政策非常重要。
比如，对于企业来说，选择LIFO（后进先出）会计方法可能更加合适，因为这种方法能够在第一时间将成本记录在账面上，从而减少企业的总纳税金额。
五、合理利用报账和扣除企业在纳税时，可以利用一些报账和扣除的规定，从而降低企业的税负。
比如，企业可以在办公场所方面合理报账，减少房租、水电和人工等方面的支出。
此外，还可以合理扣除相关费用，比如差旅费、住宿费等，从而减少企业的税负。
六、合理规避税负税收规避并非企业所谓的违法行为，而是在税收法规许可的范围内，通过合法手段减少税负的一种方法。
其中最常见的方法就是通过不同国家的税收政策和税收法规的差异，寻找合规可行的方案，从而减少企业的税负。
总之，企业所得税税收筹划方法非常多。
但不论采取哪种税收筹划政策，在实施过程中都需要注意合规性和可持续性。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。
企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。
本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。
例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。
二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。
企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。
例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。
三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。
企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。
例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。
企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。
例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。
五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。
企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。
例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。
六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。
企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。
例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。
总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。
企业所得税的纳税筹划
审 时度 势 ， 充分把 握 时机 ， 在税 收优 惠 的 时间段 内决定投资取舍 ， 则 能达到 节
１ ． 税收筹划的含 义。税收筹划没有 明 确的定 义， 通 过 多方 的 总 结 。 可 以进 行 如
税 的 目的 。（ ２ ） 投资地点的选择 ： 选 好 投 资地点 可以减免很 多税收 ， 比如 老 少边 远地 区 ， 经 济特 区 ， 经 济技 术特 区， 西部 １ ９省 市等等 。（ ３ ） 投 资产业和行 业的选 择： 明 智 地 进 行 投 资 产 业 和 行 业 的 选 择 是纳税筹 划的好 办法 ，企业 可以利用各
１ ． 税收制度不够完善 。 对于任何项 目 来说 ， 如 果制度不 完善 。 都会 出现很 多的 问题 。 我 国 的 企 业 所 得 税 纳 税 筹 划 也 是 如此 。我 国政府对 于企业所得税 纳税筹 划的制度 不够细致 ，我 国现行税 法体 系 有按税种设 立的税 收实体法和税收征 管 法等构 成 ， 单行 法地位 平行 、 排 列松 散 ，
不 改 变企 业 组 织 结 构 的 大前 提 下 ，利 用
策。 第二 ： 股票交换兼 并模式 ： 股票交换 兼 并 模 式 用将被兼并企业的股 票按一定 比
例 折换 为本 企 业 股 票 的形 式 。
二 、企业所得税纳税 筹划 中存在 的
业兼并模式 ： 企业通过调 查 ， 可 以 选择 亏 损严重， 亏损 时间比较 长的企业进行兼 并
投资 ，这样兼并相 当数量亏损的企业后 ，
可 以充 分 利 用盈 亏 互抵 少纳 税 的优 惠 政
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ４ — ４ ９ １ ４ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４ — １ ９ ６ — ０ ２
企业所得税税收筹划方法的分析
关键词 企业 所得税 税收筹划 税收优 惠 应税所得 税收 筹划是指纳 税人为维 护 自己的权 益 ， 实现企业价值 最 大 化或 者股 东权益最大化 ，在 法律法规允 许并鼓励的范 围内 ， 通过 经营 、 资 、 财等活动的 事先筹 划和 安排 ， 对多种纳 税方案进 投 理 行 最优化选择 的一系列行 为 ，其实质是 节约税 收支 出 。 提高企 业 利 润。由十 企业所得税是 以企业的应税所得为税收基础 ． 依据税 法 规定进行征 收 ，因此 ，对所得税的筹划可 以从税收优 惠政策 、利 用 会计处理方 法调整公司所得两个方嘲考虑 。
Ｉ 利 用纳税人 的选择进 行所得税 筹划 ． ６
为了实现国家不同的战略布局 ，我国税收政策在不同区域内有 不同的优惠规定 ，如国家对沿海 开放城 市的政 策 ，对高新技术产业 开发区的政策 ， 对扶持贫困地 区发展 的政策 ，对保税区的特殊优惠 政策等 ，企业在设立时 ， 应充 分利用这些优 惠政策 ，选择有利的注 册地点 ，不仅为企 业节 省税金 支出 ，而且响应 了国家号召 ，对实现 国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。我国税法规定：为了 加快老 （ 根据地 ） （ 少 少数 民族 地区 ）边 （ 边疆地区 ） （ 穷 穷困地 区） 地区的开发 ， 老 、少 ， 、穷地 区新 办企业 ，经主管税务机 在 边 关批准后 ，减征或免征所得税 ３ 年。企业设在 经济特 区 ，上海浦东
．
１１ 选择就 业人 员获得税收优 惠 ．
税 ．此项筹 划技巧 主要针对 外 商投资企业而言 。我 国税法规定 ，对 ． 生产性 外 商投资 企业 ，经 营期 在十年 以上 的 ，从开 始获 利的年 度
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例1. 概述企业所得税是指企业根据其年度的税前利润所应缴纳的税款。
对于企业来说，优化所得税纳税筹划是一项重要的经营管理活动，可以有效减少企业的税负，提升经济效益。
本文将通过一个案例来介绍企业所得税纳税筹划的基本原则和方法。
2. 案例背景某制造业企业在上年度实现了较高的利润，达到了500万元。
根据国家税收政策，企业所得税税率为25%，税前利润超过200万元部分需缴纳45%的税率。
为了最大程度地减少企业的税负，企业需要进行所得税纳税筹划。
3. 筹划方案3.1 展期成本调整企业可以通过合理调整各项成本来降低税前利润，从而减少所得税的缴纳额。
在本案例中，该企业可以使用展期成本调整的方法。
企业可以通过加大对员工培训和技术创新的投入来提高成本，并申请科技创新税收优惠政策，从而减少税前利润。
此外，企业还可以积极争取政府给予的补贴，形成非税收入。
3.2 合理利用固定资产折旧费用固定资产折旧是企业常见的费用之一，可以有效降低税前利润。
企业可以采取加快固定资产折旧的速度，进而减少税前利润。
然而，企业需要确保折旧的合理性，避免过度折旧造成资产价值的损失，并符合相关的税收政策和法规。
3.3 合理运用税收优惠政策政府通过制定税收优惠政策鼓励企业进行投资和创新。
企业可以积极申请符合条件的税收优惠政策，以减少税前利润并最终降低所得税的缴纳额。
在本案例中，该制造业企业可以申请享受高新技术企业优惠政策，以降低所得税的缴纳额。
3.4 合理运用并购重组筹划并购重组是企业常用的战略手段之一，也是一种有效的所得税纳税筹划方法。
企业可以通过并购重组来优化财务结构，减少税负。
例如，企业可以通过注资子公司的方式，将部分利润分配给子公司，降低母公司的税前利润，从而减少所得税的缴纳额。
4. 效果分析通过上述筹划方案的实施，该制造业企业可以有效的降低税前利润，从而减少所得税的缴纳额。
假设该企业通过展期成本调整、合理利用固定资产折旧费用、合理运用税收优惠政策以及并购重组筹划，预计可以减少所得税缴纳额达到50万元，而不影响企业正常的经营运作。
企业所得税的纳税筹划
一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。
在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。
三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。
（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。
1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。
企业所得税税率的纳税筹划4。
应纳税额的纳税筹划5。
利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。
(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。
一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。
资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。
企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。
一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。
业务收入的纳税筹划。
企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。
由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。
企业所得税筹划的方法主要有哪几种
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企业所得税筹划的方法主要有哪几种
企业所得税筹划的方法主要有以下几种
(一)方法选择型。
1.融资方式的选择。
一般说来企业的融资渠道主要有三种：内部资金、负债融资、权益融资。
企业可以根据具体情况，进行融资筹划。
自有资金融资可以避免风险，但是这种方法风险小，收益也小。
负债融资主要是向银行贷款以及在同行之间拆借资金，这种融资方式最主要的好处是利用利息的财务杠杆作用达到节税
的目的。
权益融资主要是指企业通过在资本市场上发行股票、债券来筹集资金的形式，这种筹资方式仅适用于一些大型的。
因此，在这三种融资方式中，企业要根据企业的具体情况，进行筹划。
如果企业有条件选择负债融资，在借款利率符合国家规定的情况下，借款利息可以税前抵扣，增加企业成本，达到了少纳所得税的目的。
2.会计政策选择。
由于会计政策具有选择权，因此企业对于同一项活动可以根据实际情况自主选择会计处理方法。
例如，存货的核算方法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成立或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采用后进先出法核算成本;在物价变化不定时，可以采用加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提高企业成本，减少所得税。
同样，对于折旧方法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的目的，在税法允许的行业，可以采用加速折旧。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是一种针对企业盈利的税种，在企业财务管理中非常重要。
企业所得税对企业的税负和利润分配都有重要影响，因此企业税务筹划非常重要。
企业可以通过减少税收负担和优化利润分配来降低企业所得税。
本文将介绍企业所得税的纳税筹划以及一些常见的筹划方法。
1.合理使用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励企业投资和发展而制定的税收政策，可以降低企业的税负。
企业应对税收优惠政策做到了解并且合理使用。
企业可以通过开展自主创新、高新技术、环保等符合政府税收优惠政策的活动来享受相应的减免税政策。
2.合理结转亏损企业经营过程中可能会出现亏损，如果企业不及时结转亏损会导致发生损失。
因此，企业应根据国家相关法规及时结转亏损，降低应纳所得税额。
税前扣除政策是指企业在计算所得税前先扣除一定的支出的政策，合理使用税前扣除政策可以降低企业的应税所得额。
企业应优先考虑符合国家相关法规和政策的税前扣除项目。
4.合理使用不同纳税人类型带来的税收优惠根据国家税收政策，不同的纳税人类型各自享受不同的税收优惠政策。
企业应该结合自身情况，选择适合自己的纳税人类型，并合理使用类型所带来的税收优惠。
1.减少盈利企业可以通过降低盈利来减少企业所得税。
可以通过控制成本、降低销售价格等手段减少企业盈利。
但是，企业应该合理控制降低盈利的幅度，避免过度降低盈利导致企业经营困难。
2.提前分红提前分红可以将企业未来的利润提前分配给股东，从而降低企业的应税所得额，减少企业所得税的负担。
但是，企业应根据具体情况宏观决策，避免因提前分红导致企业短期内经营资金不足。
3.跨地区投资企业可以利用国家相关政策，通过在不同地区投资来优化企业利润分配，降低企业所得税的负担。
但是，企业在跨地区投资时需要注意地区之间的税收政策差异，避免因税收政策变动导致损失。
4.转移定价企业可以通过转移定价，将利润外移，从而降低所得税应纳税额。
但是企业应该符合国家相关法规，避免因不合规而被税务机关查处。
【老会计经验】企业所得税的税务筹划案例分析--利用存货计价方法筹划
【老会计经验】企业所得税的税务筹划案例分析--利用存货计价方法筹划销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货由上述公式得知，期末存货的大小，恰好与销货成本高低成反比。
换言之，期末存货金额越大，销货成本便愈小，销货毛利随之加大，应纳税所得额及所得税负也会随之增加，对企业不利；反之，期末存货金额越小，销货成本愈大，销货毛利变小，应纳税所得额及所得税税负均随之减少，对企业有利。
因此，对存货进行合理筹划，可以减轻企业的所得税税负。
我国现行税制规定：纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。
计价方法一经选用，不得随意改变。
不同的计价方法，对结转当期销售成本的数额会有所不同，期末存货的大小，与销货成本的高低成反比，从而影响企业当期应纳税利润数额的确定，主要表现在以下四个方面：（1）期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少；（2）期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加；（3）期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；（4）期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。
例如，某企业在1996年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元。
1997年和1998年各出售一半，售价均为1000万元。
所得税税率为33％。
在加权平均法、先进先出法和后进先出法下，销售成本、所得税和净利润的计算如附表。
附表单位：万元加权平均法先进先出法后进无出法1997 1998 合计1997 1998 合计1997 1998 合计销售收入1000 1000 2000 1000 1000 2000 1000 1000 2000销售成本500 500 1000 400 600 1000 600 400 1000税前利润500 500 1000 600 400 1000 400 600 1000所得税165 165 330 198 132 330 132 198 330净利润335 335 670 402 268 670 268 402 670从附表可知，虽然各项数据的两年合计相等，但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响。
企业所得税筹划的方法主要有哪几种
企业所得税筹划的⽅法主要有哪⼏种企业所得税筹划的⽅法主要有以下⼏种(⼀)⽅法选择型。
1.融资⽅式的选择。
⼀般说来企业的融资渠道主要有三种：内部资⾦、负债融资、权益融资。
企业可以根据具体情况，进⾏融资筹划。
⾃有资⾦融资可以避免风险，但是这种⽅法风险⼩，收益也⼩。
负债融资主要是向银⾏贷款以及在同⾏之间拆借资⾦，这种融资⽅式最主要的好处是利⽤利息的财务杠杆作⽤达到节税的⽬的。
权益融资主要是指企业通过在资本市场上发⾏股票、债券来筹集资⾦的形式，这种筹资⽅式仅适⽤于⼀些⼤型的上市公司。
因此，在这三种融资⽅式中，企业要根据企业的具体情况，进⾏筹划。
如果企业有条件选择负债融资，在借款利率符合国家规定的情况下，借款利息可以税前抵扣，增加企业成本，达到了少纳所得税的⽬的。
2.会计政策选择。
由于会计政策具有选择权，因此企业对于同⼀项活动可以根据实际情况⾃主选择会计处理⽅法。
例如，存货的核算⽅法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成⽴或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采⽤后进先出法核算成本;在物价变化不定时，可以采⽤加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提⾼企业成本，减少所得税。
同样，对于折旧⽅法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的⽬的，在税法允许的⾏业，可以采⽤加速折旧法，年数总和法等计提折旧。
这样，相当于企业获得了⼀种⽆息贷款，企业⽆形中增加了收⼊。
3.收⼊确认期限。
⼀般说来，会计收⼊确认有不同的时期，⼀旦收⼊确认，不管资⾦是否回笼，都要上缴应缴的税款，加⼤企业筹集资⾦的成本，减少了税后利润。
所以，收⼊确认，也要根据具体情况，进⾏税收筹划。
例如，分期收款销售商品是根据合同约定⽇期确认收⼊，委托销售商品是在收到代销清单时确认收⼊，为了实现合理纳税期间，企业可以在签订销售合同时选择不同的销货⽅式，在不同时期确认收⼊，实现递延纳税，减少筹集资⾦的成本，增加企业税后利润。
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例后的收益额如下:12－15－6－20=－29(万元)3. 降低盈利年度应纳所得额的纳税筹划。
假如企业对积压的库存产品进行销价处理, 能够使当期的应纳税所得额减少, 进而降低应纳所得税(当期应纳的增值税也能够下降)。
关联企业能够通过转移定价或利润的方法降低总体税负。
例如, A.B两企业是某集团公司两个独立核算的纳税单位。
1996年1～11月份, A企业亏损100万元, B企业盈利200万元。
假如A企业有积压商品, 账面进价100万元(不含增值税), B企业有畅销商品, 账面进价200万元, 市场售价400万元。
假设A.B两企业1996年度准予扣除的费用均为25万元, 增值税税率为17％, 所得税税率为33％。
12月份, A.B两企业将各自的积压和畅销商品按账面进价进行结转并于当月销售。
畅销商品按正常市价销售, 积压商品按成本价的60％销售。
设A.B两企业11月份已纳增值税分别为V1. V2。
假设两企业产品不进行结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋100×60％×17％－100×17％=(V1－6. 8)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋400×17％－200×17％=(V2＋34)万元两企业应纳增值税合计=V1－6. 8＋V2＋34=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度无利润, 应纳所得税为0。
B企业1996年度应纳所得税=(200＋400－200－25)×33％=123. 75(万元) 集团应纳税= V1－6. 8＋V2＋34＋0＋123. 75= V1＋V2＋ 150. 95(万元)两企业进行产品结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋400×17％－200×17％=(V1＋34)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋100×60％×17％－100×17％=(V2－6. 8)万元两企业应纳增值税合计=V1＋34＋V2－6. 8=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度应纳所得税=(－100＋400－200－25)×33％=24. 75(万元) B企业1996年度应纳所得税=(200－100×40％－25)×33％=44. 55(万元) 集团应纳税=V1＋34＋V2－6. 8＋24. 75＋ 44. 55=V1＋ V2＋96. 5(万元)(V1＋V2＋150. 95)－(V1＋V2＋96. 5)=54. 45(万元)前后比较结果显示, 集团1996年税收负担降低了54. 45万元。
浅析企业所得税纳税筹划
浅析企业所得税纳税筹划在当今竞争激烈的商业环境中，企业所得税纳税筹划对于企业的财务管理和可持续发展具有至关重要的意义。
企业所得税作为企业的一项重要支出，通过合理的筹划，可以在合法合规的前提下降低税负，提高企业的经济效益和竞争力。
一、企业所得税纳税筹划的重要性企业所得税纳税筹划有助于企业降低成本。
税收是企业的一项重要支出，通过合理筹划减少税负，意味着企业可以将更多的资金用于生产经营、研发创新、扩大规模等方面，从而增强企业的发展实力。
能够提升企业的竞争力。
在同行业中，如果一家企业能够有效地进行纳税筹划，降低运营成本，就有可能在产品价格、服务质量等方面具有更大的竞争优势，从而在市场中占据更有利的地位。
促进企业的财务规划和战略决策。
纳税筹划需要综合考虑企业的财务状况、经营模式、发展战略等因素，这有助于企业优化资源配置，提高财务管理水平，制定更加科学合理的发展规划。
二、企业所得税纳税筹划的基本原则合法性原则是首要原则。
纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，任何违法的避税行为都将给企业带来巨大的法律风险。
前瞻性原则要求企业提前规划。
在开展经济业务之前，就应当充分考虑到税收因素，制定合理的纳税方案，而不是在业务完成后再进行补救。
综合性原则强调统筹考虑。
纳税筹划不能仅仅关注税收成本的降低，还要综合考虑企业的整体财务状况、经营目标、风险承受能力等多方面因素。
成本效益原则要求筹划方案的收益大于成本。
在进行纳税筹划时，需要考虑到实施筹划方案所需要的人力、物力、财力等成本，如果筹划带来的收益小于成本，那么这样的方案是不可取的。
三、企业所得税纳税筹划的主要方法利用税收优惠政策是常见的筹划方法之一。
国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策，企业应当充分了解并合理运用这些政策。
例如，对于高新技术企业，国家给予了较低的企业所得税税率优惠；对于从事环保、节能节水等项目的企业，也有相应的税收减免政策。
合理选择企业组织形式。
第八章企业所得税的税务筹划
4.借款费用
为购（置、1建）造加和 息在有、关罚资产息购允建 许应作在为企资本业性支 生产固定资产所、得期税间发前生扣的借除款 出计入有关资产 无 12个形月资（以产上和2的）经建过资费有本用关化资产和交付费使用的费化成 用本 化问：题可在发
造才能达到预定 用后发生的借款 生当期扣除 可销售状态的存 利息 货而发生的借款
按照劳务发生地确定
转让财产 3不.动所产得来按照源不动地产所的在地规确定定
所得
动产
按照转让动产的企业或者机构、场所
所在地确定
权益性投 按照被投资企业所在地确定 资资产
股息、红利等权益性 按照分配所得的企业所在地确定 投资所得
利息、租金、特许权 按照负担、支付所得的企业或者机构、
使用费所得
场所所在地，个人的住所地确定
业所得税处理 资产无偿划入企业
税收入处理
其他情形
应按政府确定的接收价值计入当期收入总 额计算缴纳企业所得税。
政府没有确定接收价值的，按资产的公允 价值计算确定应税收入。
凡合同、协议约定作为资
本金（包括资本公积）且 在会计上已做实际处理的
不计入企业的收入总额，企业应按公允价 值确定该项资产的计税基础。
情形
税务处理
专项用途财政 不征税收入 形成的成本费用等
性资金
政府补助的不允总允许许 加结扣 计除 扣， 除更不
非专项用途财 征税收入 政性资金
形成的成本费用允 许扣除，符合加计 扣除条件，允许加 计扣除
【例题·简答题】某高新技术企业从政府部 门取得200万元研发专项拨款，当年全部用 于新产品设计费支出，在“管理费用—研发 费用”科目单独核算归集。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人 消费；
税务筹划的12种方法
随着市场经济体制的日趋完善，合理地利用税收优惠政策，减轻企业运营负担是企业不得不去考虑的事。
那么，如何开展企业所得税税务筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益？4种策略值得去参考借鉴。
利用企业清算进行税务筹划有些企业由于经营不善或其它原因，必须通过终结清算来实现资源的优化配置。
企业在办理注销登记前，应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
清算所得是指企业清算的全部资产或者财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。
在资本公积金中，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外，其它项目可从清算所得中扣除。
对于重估增值和接受捐赠，发生时计入资本公积，清算时并入清算所得予以课税，这相当于增值部分可以延期纳税。
在其它条件不变的情况下，企业可以创造条件进行资产评估，以评估增值后的财产价值作为折旧计提基础。
这样可以较原来多提折旧，抵减更多的所得税，从而减轻税负。
适当延长清算期限，减少清算所得的税务筹划。
根据税法规定，清算期间应单独作为一个纳税年度，该期间发生的费用属于清算期间费用。
如果企业准备清算时还有大量盈利，可以考虑采用适当推后清算日，用该期间发生的费用来冲抵其盈利，从而减少清算所得，实现少交企业所得税的目的。
对清算所得中资本公积项目进行税务筹划。
根据规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得应按照规定缴纳企业所得税。
资本公积，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值以外，其他项目可从清算所得中扣除。
对重估增值和接受捐赠，发生时计入资本公积，不交纳企业所得税，但在清算时，应并入清算所得计征企业所得税，这相当于增值部分和接受捐赠的财产物资可以延期纳税。
在其他条件不变的情况下，创造条件进行资产评估，以评估增值后的财产价值作为计提固定资产折旧的依据，这样可比原来多提折旧，减少计税征所得税的税基，达到少交所得税的目的。
另外，企业可以通过改变企业解散日期来影响企业清算期间其应税所得的数额。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法在企业的财务管理中，税收筹划是一项重要的工作，合理的税收筹划能够降低企业的税负，提高企业的经济效益。
企业所得税作为企业的主要税种之一，对其进行有效的税收筹划具有重要意义。
以下将为您介绍企业所得税税收筹划的六种方法。
一、利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励特定行业或企业发展而制定的政策。
企业应充分了解并利用这些政策来降低所得税税负。
例如，对于高新技术企业，国家给予 15%的企业所得税优惠税率。
企业如果符合高新技术企业的认定条件，应积极申请认定，从而享受优惠税率。
此外，还有小型微利企业的税收优惠政策，企业应根据自身的规模和盈利情况，合理控制资产总额、从业人数和应纳税所得额等指标，以适用小型微利企业的低税率。
二、合理选择企业组织形式企业在设立时，可以根据经营业务和发展规划，合理选择组织形式。
例如，子公司具有独立法人资格，需要独立缴纳企业所得税；分公司不具有独立法人资格，其企业所得税通常与总公司汇总缴纳。
如果总公司盈利，分公司亏损，汇总纳税可以用总公司的盈利弥补分公司的亏损，从而降低企业整体的税负。
三、合理安排收入和支出的确认时间根据企业所得税法的规定，企业的收入和支出确认时间会影响应纳税所得额。
企业可以通过合理安排收入和支出的确认时间来进行税收筹划。
比如，采用赊销和分期收款方式销售货物的，企业可以按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
在预计未来年度收入较高的情况下，可以适当推迟收入的确认时间，将收入递延到未来年度，从而降低当年的应纳税所得额。
对于支出，企业应尽量在税法规定的范围内提前扣除，如固定资产的加速折旧、无形资产的摊销等。
四、增加税前扣除项目企业应充分利用税法规定的税前扣除项目，合理增加扣除金额，降低应纳税所得额。
例如，企业可以加大研发投入，享受研发费用加计扣除政策。
同时，合理安排职工薪酬、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告宣传费等支出，确保在税法规定的限额内充分扣除。
列举五种企业所得税税收筹划的方法
列举五种企业所得税税收筹划的方法企业所得税是一种针对企业所得收入的税收，企业可以通过税收筹划的方法降低所得税负担并增加盈利。
1.合理选择企业所得税纳税方式在国内，企业所得税分为两种：按月预缴、年度汇算清缴。
企业可以结合自己的经营特点以及前景，选择合适的纳税方式。
按月预缴在发票开具后的第十五日内预缴企业所得税，月末的预缴负担较大，但年终汇算清缴相对较少。
按年度纳税则将税款的缴纳集中在一定期限内，需要提前预计当年企业年度应税所得额、税率等，实行更好的税收筹划。
2.大力开展研发费用抵扣对于企业来说，研发费用是创新与发展的基础。
在税收政策方面，研发费用可以进行立项鉴定及备案，抵扣企业所得税。
研发费用是企业的实际开支，税务机关将以当前账期内实际报销或划拨的研发费用总额为准，计算企业所得税税前合法抵扣金额。
3.加速固定资产折旧固定资产折旧是一定期限内减少其价值的一种方法。
根据税收政策，企业可以加速固定资产折旧，提高折旧费用比例，从而减少所得税税负。
这种方式既能提高生产资料使用效率，又能够降低所得税负担。
对于新兴行业，利用加速折旧方法，能够进一步促进其发展壮大。
4.落实节能降耗相关措施在企业之间竞争激烈的市场环境中，落实节能降耗措施是提高企业盈利能力的必然选择。
积极实施降耗措施，结合税收政策减免所得税，能够提高企业的生产效率。
企业必须要加强降耗工作，实施成本控制策略，有效降低操作成本，并采取各种措施和方法，节约能源成本。
5.实行合理商业合同结构对于企业来说，合理商业合同的签订和实施，能够为企业利润增加提供良好的平台。
在税收筹划方面，可以通过建立合理的税务筹划结构，达到减少企业所得税负担的目的。
这种方式的优缺点在于其具有优良的灵活性和强大的防范性，适用于各种有税务关系的合同制定和实施。
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文华学院毕业设计（论文）企业所得税纳税筹划方法的研究学生姓名：熊亚梅学号：************学部（系）：经管学部专业班级：财务管理2班指导教师：符超老师职称或学位：讲师2017年5月7日摘要企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。
随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。
通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。
本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。
其主要成果为：（1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。
(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。
(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。
关键词: 企业所得税；纳税筹划；案例分析；目录摘要 (I)关键词 (I)一、绪论 (1)（一）研究的背景及意义 (1)（二）文献综述 (1)（三）企业纳税筹划的基本方法 (2)1.文献检索法 (2)2.定量分析和定性分析相结合的方法 (2)3.比较分析和绝对分析相结合的方法 (2)4.系统研究方法 (2)（四）纳税筹划研究的目的 (3)二、概述 (4)（一）纳税筹划的概念 (4)（二）企业所得税纳税筹划的意义 (4)三、企业所得税纳税筹划的方法 (6)（一）投资产业的纳税筹划 (6)（二）固定资产的折旧方法 (6)（三）存货计价方法 (8)（四）业务招待费纳税筹划 (9)1.限额控制 (9)2.预算管理 (9)3.进度管理 (10)四．企业所得税纳税筹划存在的问题及解决办法 (11)（一）企业所得税纳税筹划存在的问题 (11)1.企业纳税筹划组织结构不明确且责任不具体 (11)2.纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的要求 (11)3.企业所得税纳税筹划操作性尚有待改进 (11)4.企业纳税筹划水平和相关投入尚有待进一步加强 (11)（二）企业纳税筹划存在的问题的解决办法 (12)1．规避纳税筹划的风险 (12)2．培养纳税筹划人才 (12)3．加强纳税筹划企业管理 (12)4．完善纳税筹划的法律环境 (12)结束语 (14)致谢 (15)参考文献 (16)一、绪论（一）研究的背景及意义在欧美许多发达国家，纳税筹划(Tax Planning)几乎已是家喻户晓，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划，最近30年，随着西方各国税法的完善和R益复杂，纳税筹划更是得到了纳税人的普遍认可，与此同时纳税筹划也成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入。
在我国，随着计划经济体制向市场经济体制的转变，国家的税收政策成为了国家经济政策的重要组成部分，其作用突出：引进外资，促进高科技产业发展，调节地区问发展不平衡等等都离不开税收政策的支持，这就为纳税提供了筹划的空问。
随着私营经济的快速发展，同时国企也按照现代企业制度进行了改革，企业产权明晰，且向多元化发展，企业法人更多的代表着股东和投资者的利益，要实现利润最大化及企业价值最大化的财务目标，有着强烈的减小税负和防止涉税风险的要求。
纳税人有权利在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税负，采取措施以防范和化解纳税风险，以及运用法律手段来充分保护自身的合法权益。
从竞争的角度来讲，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对其生产经营进行全方位、多层次的运筹，努力实现自身收益的最大化。
而要实现收益的最大化就必须在尽可能多的获取收入的同时，减少自己的成本费用支出，作为成本一部分的税收，其数额的多少严重影响着企业和个人的实际经济收益。
因此如何从企业财务管理的角度出发进行纳税筹划就变得越来越重要。
（二）文献综述Bauman（2015）研究了在宏观经济下纳税筹划的替代效应。
Fischer（2016）从经济学理论视角，分析了在纳税筹划过程中，宏观经济条件对企业收入的影响。
M.S.David （2015）以政府税收政策为视角，重点研究了政府税收制度改革对纳税筹划策略的影响。
他指出，税收制度既有可能阻碍纳税筹划进行，也有可能促使新的纳税筹划方法的出现。
2013 年，Clausing 以跨国企业在美国与低税率国家间进行的内部交易行为，以及企业集团非内部交易行为的案例进行比较分析，论证了转让定价策略对跨国企业的税负最小化行为产生的重大影响。
2014年Baldenius 对以业绩评价为目的的转让定价和以纳税筹划为目的的转让定价作了分析。
Malhotra（2014）通过分析税收筹划在印度的采购链中的运用，丰富了税务筹划策略的理论研究领域 5 。
2016 年，JohnE.Karayan 以企业生命周期为考量，分析了企业处在不同时期所适用的纳税筹划理论与实践方法，动态的深化了纳税筹划领域的案例研究。
综上所述：国外学者从不同角度分析了纳税筹划问题。
国内方面：在我国，有关纳税筹划的研究历史并不是很久，上世纪90 年代起，主要从以下几个方面展开：1.王兆高（2012）在《税收筹划》中指出，企业所得税纳税筹划应主要在应税所得额上下功夫，充分利用会计确认收益与税法计算税收存在的差异是纳税筹划的重要手段；2.刘蓉（2016）所著的《公司战略管理与税收策略研究》主要从企业战略管理的角度进行分析，如何进行税收筹划，著作从企业管理的战略层面出发，提出了企业应立足长期利益，战略上考虑企业价值最大化，将企业战略管理与税收策略进行了系统、全面的研究。
3.从国际筹划角度研究的著作：朱洪仁（2014）所著的《国际税务筹划》对国际纳税筹划的发展历史及现状进行了充分描述，并重点介绍了大量跨国公司国际避税案例，归纳了国际税务筹划的主要思路与方法。
杨绮在《运筹学在企业非连续亏损纳税筹划中的应用》（2016）一文中，通过引入运筹学中的非线性规划与线性规划原理，展开对企业的税前利润弥补亏损纳税筹划、跨国经营转移定价纳税筹划等研究，新颖地拓展了数学理论与企业税收筹划理论结合的思路。
（三）企业纳税筹划的基本方法1.文献检索法在研究过程中，检索并查阅了大量相关资料。
资料来源的途径有：学术期刊、优秀论文、相关著作、维基百科、百度百科、中华会计网等。
2.定量分析和定性分析相结合的方法对纳税筹划的动因、原理、原则等采取定性分析，对纳税筹划的方案分析等主要采取定量分析。
3.比较分析和绝对分析相结合的方法对纳税筹划的原理等进行绝对分析，对纳税筹划的方案选择等进行比较分析。
4.系统研究方法从系统的角度来看，企业所得税纳税筹划是企业财会管理体系的一个子系统。
由于企业所得税筹划是由多种因素所决定并受会计准则等外部环境的制约和影响，因此，应将纳税筹划与财会制度相结合，理论与实践结合，系统地分析和选择最佳的企业所得税筹划方案。
（四）纳税筹划研究的目的本文研究的目的是对企业所得税纳税筹划的各种主要思路和可能方法进行较系统的分析。
对企业实际进行所得税纳税筹划工作具有一定的帮助，并对企业合理地保护自身利益，实现利润最大化，产生一定的积极作用。
纳税筹划是一个政策性强、实践性强、涉及面广，情况复杂的系统工程。
企业所处外部环境和自身条件的不同，纳税筹划的途径和具体方法也各不相同，通过探讨企业所得税纳税筹划的方法，降低企业所得税税负，提升企业税后收益的水平，但企业从本文所涉及纳税筹划的程序和方法中也会得到深刻的启示，再结合实际加以运用，定会收到理想的效果。
二、概述（一）纳税筹划的概念总结目前国内外关于纳税筹划的各种观点，主要有三种不同的观点：一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴；二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内：第三种，认为纳税筹划是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。
纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。
纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
从企业财务管理的角度来说，笔者认为第三种关于纳税筹划的观点比较贴切。
纳税筹划首先是在实现企业价值最大化的前提下的一种理财活动，而不是仅仅只追求片面的最大的税收收益，它首先应该为企业经营的目标服务。
（二）企业所得税纳税筹划的意义近几年，国际宏观经济形势持续低迷，我国经济正处于调整经济结构的关键时期这些都对企业生存和发展构成了严峻的挑战，压缩成本，增加利润，成为企业生存的关键。
企业的纳税成本作为一个重大的支出项目，受到了企业管理者的高度重视。
因此，企业作为纳税主体对纳税筹划越来越重视，而且纳税筹划是纳税人应享有的权利。
目前，我国法律对纳税筹划无明文规定的窘境必将会得到改变。
因此，对纳税筹划的相关理论及实践活动进行深入地研究具有积极的现实意义。
本文的研究具有以下理论及现实意义：企业为了谋求自身的生存和发展，越来越重视纳税支出，因此，对企业而言纳税筹划具有很高的应用价值。
首先，纳税筹划可以使企业直接或间接或延缓纳税支出，并尽可能降低企业税收负担，提高企业的盈利能力和投资回报率，使企业的生产经营处于良性循环之中，从而实现企业财务管理目标。
再次，企业财务管理的一个重要组成部分是纳税筹划，纳税筹划是一种事前经济行为，具有长期性和预见性的特点。
因此，纳税筹划可以督促企业合理安排其经营管理活动，特别是财务管理活动，实现企业价值最大化或股东价值最大化的财务管理目标。
最后，企业作为整个社会中的一员，依法纳税是其最基本的职责。
1.纳税筹划不仅应当符合税收法律、法规的规定，而且应当符合税收法律的立法精神，那么，纳税筹划就能成为企业履行社会责任的具体表现。
不仅可以为纳税人节约纳税成本增加净收益，为企业的所有者增加财富，更重要的企业是通过顺应立法意图的纳税方案的优化选择，有利于按照国家的意图合理利用社会资源和自然资源，保护环境，优化资源配置，增强企业纳税意识，从而促进其社会目标的实现。
2.国家参与企业经济利益分配的最主要的税种之一是企业所得税，它贯穿于财务决策的始终，制约着企业的会计收益和企业财务管理目标的实现，而且它的税源广，税负弹性大，因而具有很大的纳税筹划空间，是企业纳税筹划的重点。