“应交税费”借方余额,在资产负债表上列报到底是负债还是资产？【会计实务操作教程】

资源净流出，所以符ຫໍສະໝຸດ Baidu会计准则对资产的定义和确认条件。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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“应交税费”借方余额，在资产负债表上列报到底是负债还是资产？ 【会计实务操作教程】 实务中有些企业对增值税留抵税额等应交税费借方余额作为负债红字列 报，有些企业作为资产列报。这就涉及到应交税费借方余额重分类问 题。 应交税费借方余额符合资产性质 对增值税留抵税额作为资产列报的规定，最早出现于“营改增”的会 计处理规定中，但其基本原则也同样适用于其他一贯适用增值税的企 业，并可推广到“应交税费”科目中其他税、费的借方余额。企业按照 税法规定缴纳的所得税、增值税等税费，应按照《企业会计准则第 30号 ——财务报表列报》及其应用指南的规定，根据其余额性质和流动性， 在财务报表中进行列报和披露。对于以下项目，应当在资产负债表中列 报为“其他流动资产”：
顶的时间距离资产负债表日将在一年或者一个正常营业周期（以孰长为 准）以上的，则应列报为“其他非流动资产” 。 另外，资产负债表是区分资产和负债列报的，即属于资产的，在资产
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栏中列报，属于负债的，在负债栏中列报。应交税费借方余额，例如， 增值税留抵税额意味着在日后可以抵扣销项税，可以减少企业资源流 出，符合资产的定义，因此，其应当作为一项资产列报，不应作为应交 税费红字列报。 所得税资产与负债抵销列报问题 当期所得税资产和当期所得税负债抵销列报的条件，应当按照《企业 会计准则讲解》相关规定，同时满足下列条件时，企业应当将当期所得 税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。 （1）企业拥有以净额结算的法定权利； （2）意图以净额结算或取得资产清偿债务同时进行。 对于当期所得税资产及当期所得税负债以净额列示是指，当企业实际 缴纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税额时，超过部分在资 产负债表中应当列示为“其他流动资产” ；当企业实际缴纳的所得税税款 小于按照税法规定计算的应交税额时，差额部分应当作为资产负债表中 的“应交税费”项目列示。 其他税种的应缴数和多缴数（或预缴数、待抵扣数）的抵销列报，可 比照该原则处理。 如此处理是因为：预缴、多缴或者待抵扣的税额可以在以后退还或者 抵顶以后年度的应纳税额，从而减少今后因履行纳税义务而导致的经济
（1）企业按照《企业会计准则第 18号——所得税》的相关规定确认
的当期所得税资产； （2）按照增值税相关规定应结转未来期间抵扣的增值税进项税额； （3）相关税收法规明确承认属于预缴，可在未来纳税义务发生时抵顶 相应的应纳税额的预缴税款； （4）等待退还或抵顶以后期间应纳税款的多缴税款。
上述（2） （ 3） （ 4）各项中，如有证据表明其未来获得退还、抵扣或抵