全面营改增后增值税政策解析及风险防控.ppt
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（5）纳税人提供交通运输、邮政、基础电信 、建筑、不动产租赁服务，销售不动产， 转让土地使用权，税率为11%。
（6）纳税人发生应税行为，除上述项目外， 税率为6％。
2.兼营行为如何征税？
❖ 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额， 未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者 征收率：
抵税 例题
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三、营改增后企业 采购和销售的定价策略
三、营改增后企业采购和销售的定价策略
❖（一）选择供应商需要关注的问题
❖（二）一般纳税人、小规模纳税人与不能 提供发票供应商价格比较案例
一般纳税人
小规模纳税人
小规模纳税人
117
103
100
一般纳税人，可以开 小规模纳税人，愿意去 小规模纳税人，不愿意
一、增值税的特点
❖（一）价外税 销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） ❖（二）链条税 ❖（三）管理模式
➢一般计税方法： 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额×税率
➢简易计税方法： 应纳税额=销售额×征收率
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二、增值税基本业务 的会计核算
应交税费
应应应应应 交交交交 增增增增增值值值值值值税税税税税税 未未未未未 未交交交交交交增增增增增值增值值税值值值值税税税 税税税 待待待待待抵抵抵抵待扣扣抵扣扣扣进进进进进进项项项项项税项税税税税额额额税额额 额 增增增增值值值增税值税税税税留留留留留留抵抵抵抵税税抵税税税额额额税额额 额 增增增 值值增税税值税检税检检检查查查调查调整整整调整
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四、销售额
（二）视同销售
1.视同销售的范围
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产 或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个 人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格 的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定。
❖不具有合理商业目的，是指以谋取税收利 益为主要目的，通过人为安排，减少、免 除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还 增值税税款。
问题： ❖内部向职工按内部优惠价销售不动产或提
供服务，是不具有合理商业目的的行为吗 ？
❖ 1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
6
“进项税额” “己交税金” “转出未交增值税” “减免税款” “营改增抵减的销项税额” “出口抵减内销产品应纳税 额”
“销项税额” “进项税额转出” “转出多交增值 税” “出口退税”
7
二、增值税基本业务的会计核算
❖（一）购进业务 ❖（二）销售业务 ❖（三）交税 ❖（四）税控专用设备购置款及技术维护费
问题：
❖ 建筑企业工程完工收到甲方奖励原优质费或提前 完成工程奖励，需要缴纳增值吗？
❖ 房地产企业销售安置房收到政府财政补贴，需要 缴纳增值税吗？
❖ 房地产企业代收的专项维修基金，需要缴纳增值 税吗？
房地产主管部门或者其指定机构、公积金管 理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金，属于不征收增值税项目。
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全面营改增后增值税 政策解析及风险防控
-----刘 霞
主要内容
1
增值税的特点
2
增值税基本业务的会计核算
3 营改增后企业采购和销售的定价策略
4
销售额确定及常见涉税风险事项
5 进项税额的确定及常见涉税风险事项
6
房地产企业特别项目涉税分析与筹划
7 建筑企业特别项目涉税分析与筹划
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一、增值税的特点
第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏 低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生 本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税 务机关有权按照下列顺序确定销售额：
（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无 形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务 、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（2）低税率13%的货物有：粮食、食用植物油、居 民生活用品（具体包括：自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品）、图书、报纸、杂志饲料、化肥、 农药、农机、农膜、农业产品等 。
（3）纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17% 。
（4）纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 17%。
17%的增值税专用 税务机关代开增值税专 去税务机关代开增值税
发票
用发票
专用发票
实际采购成本都是100
❖（三）销售价格报价策略案例
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四、销售额及销项税额的ห้องสมุดไป่ตู้确定及常见涉税风险事项
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四、销售额
（三）兼营行为的销售额
（三）兼营不同税率经营项目的涉税风险及 筹划策略
1.增值税的四档税率
（1）纳税人销售或者进口货物，除低税率的外，税 率为17%。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿 转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者 以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形 。
问题：
❖房地产开发企业拆一还一的住房，是否缴 纳增值税？
❖房地产企业买房子送阁楼、装修、空调， 赠品需要缴纳增值税吗？如何规避？
2.视同销售如何缴纳增值税？
四、销售额
（一）销售额的基本规定
（一）销售额是什么？
第三十七条 销售额，是指纳税人发生 应税行为取得的全部价款和价外费用，财 政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的 收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规 定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方 收取的款项。
（6）纳税人发生应税行为，除上述项目外， 税率为6％。
2.兼营行为如何征税？
❖ 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额， 未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者 征收率：
抵税 例题
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三、营改增后企业 采购和销售的定价策略
三、营改增后企业采购和销售的定价策略
❖（一）选择供应商需要关注的问题
❖（二）一般纳税人、小规模纳税人与不能 提供发票供应商价格比较案例
一般纳税人
小规模纳税人
小规模纳税人
117
103
100
一般纳税人，可以开 小规模纳税人，愿意去 小规模纳税人，不愿意
一、增值税的特点
❖（一）价外税 销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） ❖（二）链条税 ❖（三）管理模式
➢一般计税方法： 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额×税率
➢简易计税方法： 应纳税额=销售额×征收率
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二、增值税基本业务 的会计核算
应交税费
应应应应应 交交交交 增增增增增值值值值值值税税税税税税 未未未未未 未交交交交交交增增增增增值增值值税值值值值税税税 税税税 待待待待待抵抵抵抵待扣扣抵扣扣扣进进进进进进项项项项项税项税税税税额额额税额额 额 增增增增值值值增税值税税税税留留留留留留抵抵抵抵税税抵税税税额额额税额额 额 增增增 值值增税税值税检税检检检查查查调查调整整整调整
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四、销售额
（二）视同销售
1.视同销售的范围
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产 或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个 人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格 的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定。
❖不具有合理商业目的，是指以谋取税收利 益为主要目的，通过人为安排，减少、免 除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还 增值税税款。
问题： ❖内部向职工按内部优惠价销售不动产或提
供服务，是不具有合理商业目的的行为吗 ？
❖ 1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
6
“进项税额” “己交税金” “转出未交增值税” “减免税款” “营改增抵减的销项税额” “出口抵减内销产品应纳税 额”
“销项税额” “进项税额转出” “转出多交增值 税” “出口退税”
7
二、增值税基本业务的会计核算
❖（一）购进业务 ❖（二）销售业务 ❖（三）交税 ❖（四）税控专用设备购置款及技术维护费
问题：
❖ 建筑企业工程完工收到甲方奖励原优质费或提前 完成工程奖励，需要缴纳增值吗？
❖ 房地产企业销售安置房收到政府财政补贴，需要 缴纳增值税吗？
❖ 房地产企业代收的专项维修基金，需要缴纳增值 税吗？
房地产主管部门或者其指定机构、公积金管 理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金，属于不征收增值税项目。
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全面营改增后增值税 政策解析及风险防控
-----刘 霞
主要内容
1
增值税的特点
2
增值税基本业务的会计核算
3 营改增后企业采购和销售的定价策略
4
销售额确定及常见涉税风险事项
5 进项税额的确定及常见涉税风险事项
6
房地产企业特别项目涉税分析与筹划
7 建筑企业特别项目涉税分析与筹划
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一、增值税的特点
第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏 低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生 本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税 务机关有权按照下列顺序确定销售额：
（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无 形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务 、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（2）低税率13%的货物有：粮食、食用植物油、居 民生活用品（具体包括：自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品）、图书、报纸、杂志饲料、化肥、 农药、农机、农膜、农业产品等 。
（3）纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17% 。
（4）纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 17%。
17%的增值税专用 税务机关代开增值税专 去税务机关代开增值税
发票
用发票
专用发票
实际采购成本都是100
❖（三）销售价格报价策略案例
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四、销售额及销项税额的ห้องสมุดไป่ตู้确定及常见涉税风险事项
- ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.
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四、销售额
（三）兼营行为的销售额
（三）兼营不同税率经营项目的涉税风险及 筹划策略
1.增值税的四档税率
（1）纳税人销售或者进口货物，除低税率的外，税 率为17%。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿 转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者 以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形 。
问题：
❖房地产开发企业拆一还一的住房，是否缴 纳增值税？
❖房地产企业买房子送阁楼、装修、空调， 赠品需要缴纳增值税吗？如何规避？
2.视同销售如何缴纳增值税？
四、销售额
（一）销售额的基本规定
（一）销售额是什么？
第三十七条 销售额，是指纳税人发生 应税行为取得的全部价款和价外费用，财 政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的 收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规 定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方 收取的款项。