【最新推荐】研发费用未在汇算清缴时列出的情况说明-word范文模板 (5页)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==研发费用未在汇算清缴时列出的情况说明篇一：201X年企业所得税汇算清缴时成本费用列支必须要注意的事项201X年企业所得税汇算清缴时成本费用列支必须要注意的事项根据国家税务总局公告201X年第15号文件要点:对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

据此，结合所得税汇算清缴实际工作提醒注意如下事项：一、企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

二、对于企业在前三季度所得税申报中零申报或只申报很少一部分税款，大部分税款在年终汇算清缴中申报缴纳，对于企业这种不按照实际情况预缴所得税的行为。

国税函〔201X〕34号已作如下规定：分子：预缴税款占当年企业所得税入库税款/分母：(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%三、关于坏账损失税前扣除的注意事项根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法>国家税务总局公告》[201X]第25号文件要点：第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

因此，企业坏账损失在所得税税前列支须有专项报告才可列支。

四、企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等费用的注意事项1、在汇算清缴时，税务机关对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。

对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

纳税人必须要重视此类费用，不能简单认为只要有发票就可以在企业所得税前扣除。

理由有如下：只有发票才能证明业务的发生；但业务是否真实还需要进一步核实。

（1）手续费及佣金支出，是指企业支付给其他单位或非本企业雇员的支出。

企业支付给本企业雇员的销售提成等支出，不属于手续费及佣金支出。

手续费及佣金支出是给第三方中间人的，给交易双方的就是回扣。

财税〔201X〕29号文规定，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（2）会议费的合法有效凭证问题。

具体有如下规定：对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。

A会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； B会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)；C会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。

企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除(3) 差旅费，应提供合法有效凭证，包括内容填写完整、审批手续齐全的差旅费报销单以及车（船、机）票、住宿发票、行李托运发票等。

出差过程中发生的业务招待费，属不属于差旅费呢？不要说这是一个小问题，如果你是财务人员你确实不知道如何处理。

如果出差途中的餐费作为差旅费，就可以全额扣除；如果出差途中的餐费作为业务招待费，只能在0.5%以内扣除。

出差途中的餐费是作为差旅费还是业务招待费？答复：差旅费包括与出差任务相关的交通费、住宿费、伙食补助费以及各种杂费（如机场费、保险费、订票费、行李托运费、寄存费等）。

对于上述问题中所说“出差途中的餐费”，如要列入差旅费扣除，需能提供在“出差途中”就餐的证明，反之，计入业务招待费。

业务招待费，是指企业在生产、经营活动中发生的必要的、合理的交际、应酬支出。

企业应区分业务招待费与业务宣传费、销售费用、会议费，上述费用无法分清的,均计入业务招待费。

五、企业实际会计处理与《税法》税前扣除规定存在差异的处理原则根据《税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

”但企业按照会计要求确认的支出，没有超过《税法》规定的标准和范围（如折旧年限的选择）的，为减少会计与《税法》差异的调整，便于税收征管，企业按照会计上确认的支出，在税务处理时，将不再进行调整。

注意“并实际在财务会计处理上已确认的支出”这句话，例如投资性房地产，按公允价值模型计量，会计都没有提折旧，税法就不给你纳税调整。

广州博达财税公司二0一三年十二月三十日篇二：研发费用会计处理的一些心得一、首先要立项，（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（研发中心制）；（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（人事部门制）；（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（办公室制）；（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告（研发中心制）等。

另外，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，还可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

二、会计核算需注意事项1.只有符合下列规定项目的研究开发费用才可以扣除：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；（七）勘探开发技术的现场试验费；（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

不能加计扣除的与研发费用有关的项目主要有：（一）间接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

如果图书资料费、资料翻译费发生的内容与研发项目之间没有直接的印证关系，则不能认可。

（二）间接消耗的材料、燃料和动力费用。

如研究机构所在企业用小汽车接送研究人员发生的燃料费，不是在研发过程中发生的，则不能加计扣除。

（三）非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产，以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备，不能有其他用途，如可同时做研发之外的用途，则不能加计扣除。

需要注意的是，以上项目只是不能加计扣除，而不是不能扣除。

2.为了准确核算研发费用，用足用活加计扣除，避免不必要的涉税风险，企业应尽量成立专门的研发机构（人员编制尽可能向其倾斜）。

如果不成立专门的研发机构，对于一些研发费用和生产经营费用很难分清的项目，如果划分不清，则可能失去加计扣除的机会。

特别是研发和生产经营过程中同时消耗的材料、燃料和动力费用，以及同时从事生产经营的研发人员工资、薪金、奖金、津贴、补贴项目，很难准确、合理地划分和归集。

如果成立专门的研发机构，配备专职的研发人员，设立专门的仪器设备及费用耗用账册，对研究开发费用实行专账管理，就可以准确归集可加计扣除的研究开发费用金额。

另外，《办法》规定，企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用。

如果多个开发项目分布于多个机构的话，举证、归集、核算的难度将进一步加大，环节也将增多，如果稍有失误，就可能使整个项目核算不准确，从而影响加计扣除优惠的享受。

而如果成立专门的机构，就可使多个开发项目的费用归集在一个机构内完成，减少了分项目归集的工作量。

3.会计核算与税法区别，以下内容均可计入研发费用，只是有无可加计扣除区别。

4.科目设置“费用化支出”、“资本化支出”明细科目下设置以下三级科目：1. 办公费2. 差旅费3. 新产品设计费4. 新工艺、规程制定费5.6.7.8. 技术图书资料费材料及燃料动力费（电、汽）职工薪酬（本公司技术人员）9. 折旧费10. 租赁费11. 无形资产摊销（软件、专利、非专利技术等摊销）12. 模具、工艺装备制造费13. 论证评审费14. 委外研发费（需受托方提供费用支出明细）15. 外部专家薪酬16、培训费17、招待费原则上不列“其他”项目，有费用发生时如不能归集到以上明细中，可以再添加明细科目。

三、结题阶段（一）、申报流程1.企业向主管税务机关报送研发项目立项资料2.主管税务机关向企业编发《企业所得税减免税备案表》或《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》3.企业到政府科技部门办理鉴定，并将鉴定意见书送达主管税务机关。

4.企业在办理年度汇算清缴时，应按研发项目分类，将实际发生的研发费金额，填入相关附表中，并计算加计扣除金额。

同时向主管税务机关报送相关资料。

（二）、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（研发中心提供）。

（三）、凭证注意事项1.材料领用时注明项目名称；技术中心现采用手工领料单，需在手工单中注明项目名称，仓库保管员按照所备注名称进行录入，出库类别为“项目领用”。

2.单据（包括差旅费、论证评审费、付外部专家费用等所有单据）报销时填制“研发费用专用支出单”，注明项目名称；。