2019年初级经济师《财政税收》备考习题及答案十五含答案

2019年初级经济师《财政税收》备考习题及答案十五含答案1.下列关于个人所得税的规定中正确的是()。

A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额B.稿酬所得按应纳税额减征70%C.活期储蓄存款利息按照20%计征D.国债利息收入免征个人所得税E.对工资薪金以取得的全部收入计税『正确答案』AD『答案解析』本题考查个人所得税的税收优惠。

2.下列属于个人所得税免税的有()。

A.抚恤金B.保险赔款C.转让上市公司股票取得的所得D.内地个人投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司上市股票取得的转让差价所得E.残疾、孤老人员和烈属的所得『正确答案』ABCD『答案解析』选项E，属于经批准可以减征个人所得税的情形。

3.下列适用于15%的企业所得税优惠税率的有()。

A.自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京等21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业B.自2011年1月1日起至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业C.符合条件的小型微利企业D.国家重点扶持的高新技术企业E.自2016年1月1日起至2018年12月31日，在沈阳、长春、南通、镇江、福州、南宁、乌鲁木齐、青岛、宁波和郑州等10个新增中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业『正确答案』ABDE『答案解析』本题考查企业所得税的优惠税率形式。

4.下列说法中正确的是()。

A.自2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内，其股息红利所得全额计入应纳税所得额B.自2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年，暂减按50%计入应纳税所得额C.自2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额D.上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税E.上述所得统一适用10%的税率计征个人所得税『正确答案』ABCD『答案解析』本题考查个人所得税减征情形。

5.不得计提折旧的固定资产包括()。

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产E.以融资租赁方式租入的固定资产『正确答案』ABC『答案解析』本题考查不得计提固定资产折旧的范围。

6.下列项目免征企业所得税的是()。

A.自2014年11月17日起，对香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征企业所得税B.自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征企业所得税C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息可以免征企业所得税D.自2011年1月1日至2017年12月31日，我国境内新办的符合条件的软件企业，免征收企业所得税E.海水养殖、内陆养殖『正确答案』ABC『答案解析』选项D，自2011年1月1日至2017年12月31日，我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，第一年至第二年免征，第三年至第五年减半征收企业所得税。

选项E，属于减半征收企业所得税情形。

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7.个人取得的下列所得中，按规定可以免征个人所得税的有()。

A.科技部颁发的科技创新奖金B.救济金C.福利彩票中奖所得D.国债利息E.信托投资收益『正确答案』ABD『答案解析』本题考查个人所得税税收优惠。

8.根据企业所得税的相关规定，下列属于确认货物销售收入条件的是()。

A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购买方B.企业对已售出的货物既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制C.收入的金额能够可靠计量D.已发生或将发生的销售成本能够可靠核算E.相关经济利益很可能流入企业『正确答案』ABCD『答案解析』本题考查税法中货物销售收入的确认条件。

9.企业购置并实际使用税法规定的()等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

A.环境保护B.节能节水C.安全生产D.技术创新E.更新改造『正确答案』ABC『答案解析』企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

10.根据《中华人民共和国进出口关税条例》，下列说法正确的有()。

A.出口货物的关税完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照售价的5%计算保险费C.进口货物成交价格“F0B”是“船上交货”的价格术语简称。

又称“离岸价格”D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称E.进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”『正确答案』ACE『答案解析』进口货物的保险费无法确定时，海关应按照(货价+运费)的3‰计算保险费;进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语简称。

11.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中正确是()。

A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天E.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同约定当天『正确答案』ABCD『答案解析』本题考查增值税的纳税义务发生时间的规定。

12.下列属于免征关税的是()。

A.无商业价值的广告品和货样B.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品C.在海关放行前损失的货物D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资E.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器『正确答案』ACD『答案解析』本题考查法定减免税。

BE属于可暂不纳关税的内容。

13.下列关于进口货物的完税价格的说法中正确的是()。

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，应以海关审定的境外修理费和料件费作为完税价格B.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格C.以租金方式对外支付的进口租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格D.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格E.减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除残值价值作为完税价格『正确答案』ABCD『答案解析』减税或免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

14.纳税人自产的应税消费品用于()等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

A.换取生产资料和消费资料B.投资入股C.抵偿债务D.赠送他人E.交换劳务『正确答案』ABC『答案解析』纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

15.下列增值税应税行为中，适用6%税率的有()。

A.航空运输的湿租业务B.宽带经营者向用户收取的安装费C.贷款服务D.对专利、商标的评估、认证服务E.打捞救助服务『正确答案』CDE『答案解析』选项A按照航空运输服务缴纳增值税，适用税率为11%;选项B按照安装服务缴纳增值税，适用税率为11%。

16.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售烟火，其纳税义务发生时间为发出烟火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天『正确答案』ABCD『答案解析』采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为发出商品的当天。

三、案例分析题(每题2分，由单选和多选组成。

错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)(一)某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。

关税税率60%，消费税税率9%。

按要求回答下列问题：1.进口小轿车的保险费为()万元。

A.1.38B.2.38C.4D.4.2『正确答案』A『答案解析』①进口小轿车的货价=15×30=450(万元);②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元);③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)。

2.进口小轿车应当缴纳的关税为()万元。

A.200B.276.23C.320D.158.67『正确答案』B『答案解析』关税完税价格=450+9+1.38=460.38(万元);应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)。

3.进口环节应缴纳的消费税为()万元。

A.78B.82.56C.72.85D.67『正确答案』C『答案解析』消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元);应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)4.进口环节应缴纳的增值税为()万元。

A.100B.137.61C.210D.167.51『正确答案』B『答案解析』应缴纳增值税=809.46×17%=137.61(万元)。

(二)某酒厂为一般纳税人发生下列经济行为：1.自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税销售单价为80元/箱，收取押金70200元，运输装卸费为23400元。

2.从A酒厂购进粮食酒精6吨，勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，不含税收入80000元。

3.自制48度粮食白酒10吨，成本价每吨7000元，作为职工福利分配给员工，对外销售不含税单价为9500元/吨。

4.出售特制黄酒50吨，每吨2000元，消费税为240元/吨。