印度直接税和间接税变化趋势
中国的直接税和间接税收入与经济增长的关系
中国的直接税和间接税收入与经济增长的关系王大树;郑雅卓【摘要】直接税收入和间接税收入各自与经济增长的关系是税收学研究的一个重要领域,也是目前争论比较大的问题.文章针对以上问题,用Granger因果检验和vAR模型检验来探讨中国发展过程中直接税间接税收入与GDP总量之间的因果关系,定量分析直接税收入和间接税收入对GDP增长的影响是否真有不同、有何不同,从而指导直接税、间接税改革问题.【期刊名称】《生产力研究》【年(卷),期】2010(000)012【总页数】3页(P63-65)【关键词】直接税;间接税;经济增长【作者】王大树;郑雅卓【作者单位】北京大学经济学院,北京100871;北京大学经济学院,北京100871【正文语种】中文【中图分类】F812.42;F124一、问题的提出税收收入与经济增长的关系是税收学研究的重要领域，也是争论比较大的问题，尤其是在直接税收入和间接税收入各自与经济增长的关系方面。
国内文献主要结论为直接税收入与经济增长负相关，不利于经济增长，间接税收入与经济增长存在微弱的正相关关系。
马栓友（2001）认为，目前的直接税相对间接税的比率均已超过其最优数量比率，应适当削减直接税。
范广军（2004）利用中国1981年～1998年的数据，采用OLS方法估计了中国财政收入结构与经济增长的关系，认为就税收收入与经济增长的关系看，直接税收入与经济增长显著负相关，间接税收入与经济增长的相关关系的符号为正，但不显著异于零，也就是说，增加中国的直接税不利于经济增长，提高间接税收占GDP的比重则不影响经济增长。
马栓友（2002）认为，在分析税收收入对经济增长的影响时必须考虑财政支出，同时要从税种结构的角度进行分析，他认为所得税、农业税和包括关税的工商税与经济增长显著负相关。
王亮（2004）采用1992年～2002年的税收数据建立回归模型，很好地拟合了流转税和所得税的变化轨迹，结论是流转税和所得税收入都与经济增长呈现统计上显著的负相关，得到使中国经济增长最大化的最优的流转税、所得税占GDP的比率分别为7.78%和2.1%。
关于国际税收发展趋势的认识
自2008年金融危机以来，世界经济持续地进行着深层次调整。
为走出危机、复苏经济，各国纷纷进行税收制度改革和国际税收合作，这也直接引发了国际税收秩序的新变化。
表面上，各国基于国家主权实施有利于自身发展的税收政策，但更深层面上，一国国内税收政策产生的溢出效应很可能与其他国家实施的税收政策产生冲突。
因此，新一轮的世界税制改革将增加国家间的磨合和协调，形成以税收利益分配为核心的国际税收新秩序。
在经济全球化背景下，各经济体一荣俱荣、一损俱损。
了解世界税改走势，深入研究国际税收发展趋势，具有重大的理论和实践意义。
一、国际税收发展的背景分析（一）经济全球化趋势加深对国际税收治理提出更多要求经济全球化发展带来了全球经济实力的提高和科技水平的不断进步，并伴随着贸易自由化和投资、金融的国际化。
税收是国际商品和资本流动的重要影响因素，随着经济全球化趋势加深，国际税收在其中扮演着越来越重要的地位。
在当前，全球化出现了“顺全球化”和“逆全球化”并存的状态，这会使国际税收出现相反的发展方向。
同时，科技水平的提高也会催生更加复杂的商业模式和国际税收筹划事项，致使国际税收治理模式和效果多样化和不确定。
（二）经济形态的数字化转型将带来新的税收挑战数字化正在改变着我们的生活方式以及经济社会组织的运转方式，并影响着政府公共政策的选择。
数字化的存在彻底改变了商品和服务的生产、分配及价值确定方式，出现了新的商业模式。
这就使得一个企业可以有效地、深度地参与不同国家的经济生活而无需具备显著物理存在，且无形的价值驱动要素往往变得日益重要。
在国际税收领域，纳税地的确认、税基的范围及新的逃税形式等一系列问题都会因经济的数字化而大量产生。
而这些问题使得基于一百多年前的经济模式建立起来的现行国际税收框架压力巨大，传统税收的有效性受到了威胁。
（三）危机后的经济长期修整使税改变得更加迫切本轮国际金融危机波及范围较广、持续时间已久，对各国的影响深远。
提振经济需要的是增加财政支出，而这依赖于获取更多的税收收入。
印度对外贸易政策
2009——2014年的对外贸易政
策
? 采取包括财政刺激、机构改革、流程优 化等一揽子措施，从提高外贸基础设施 水平、降低交易成本和返还税收三方面 着手，促进外贸发展，力争在2010-11财 年，货物出口突破2000亿美元。出口力 争保持15%的增幅，从2011-12财年开始 ，增幅力争提高至25%。到2014年，力 争使货物和服务出口之和在2008年的基 础上翻一番。到2020年，力争使印度在 世界贸易总量中的占比翻一番，从目前 的1.64%增至3.28%
计划和进口资本货物计划，使之更合理化， 取消提前许可证制度与出口数量限制，实施 “税权手册”制
印度对外贸易政策中存在的主要 缺陷
? 1．对国际贸易地位认识模糊
? 90年代以前采取的进出口政策配套性不强，相互抵消。采 取促进出口的政策很大程度上是环境肮自，目的在于获取 外汇以进口本国所需资本货物，出口是从属于进口的。。 放宽进口限制的政策也主要迫于世界银行、国际货币基金 组织或世界贸易组织压力。 90年代以来，印度政府虽然开 始意识到国际贸易是经济增长的主要发动机，不断采取进 出口自由化政策，但即使在经济垒球化步伐日益加快的今 天，印度国内对于实行进出口自由政策，加入 WTO仍有疑 虑，反对之声不绝于耳
3型进口取消进口数量限制降低关税简化进口程序加大反倾销力度新世纪的战略构想使卢比保持有效的兑换率确保与亚洲主要出口国家相比出口价格竞争力降低平均关税税率以降低出口成本同时保护由于取消数量限制可能受到影响的敏感商品具体措施建设好经济特区推动就业型技术型出口实施多元化市场战略确定106种商品为有出口潜力商品简化出口手续降低交易成本保留各项出口促进计划包括义务权利证书计划和进口资本货物计划使之更合理化取消提前许可证制度与出口数量限制实施税权手册制印度对外贸易政策中存在的主要缺陷1对国际贸易地位认识模糊90年代以前采取的进出口政策配套性不强相互抵消
2024年印度市场数据报告2024
2024年印度市场数据报告引言概述：本文将对2024年印度市场的数据进行详细分析和预测。
2024年对于印度市场来说具有重要意义，因为预计经济增长将继续加速，并伴随着许多领域的发展和创新。
本文将在正文中分别从经济增长、消费者需求、互联网经济、制造业和农业五个方面对印度市场进行深入阐述。
通过对这些重要领域的分析，我们可以了解到2024年印度市场的整体形势和潜在机会。
正文：一、经济增长1.1GDP增速：根据预测，2024年印度的GDP增速有望达到X%。
这将使印度成为世界上增长最快的经济体之一。
1.2投资环境：政府为吸引外资和促进国内投资制定了一系列政策措施，2024年将继续加大对基础设施建设的投资力度。
1.3城市化进程：印度正在经历快速的城市化进程，这将刺激住房建设和零售业发展。
预计2024年将有更多就业机会出现。
二、消费者需求2.1中产阶级的崛起：随着经济增长和就业机会的增加，印度的中产阶级人口比例将继续上升。
这将促进消费者需求的增长，尤其是在汽车、房地产和消费品等领域。
2.2互联网购物的普及：印度的互联网普及率正在迅速增加，预计到2024年将达到X%。
这将推动在线购物市场的快速发展。
三、互联网经济3.1移动支付的普及：印度的移动支付市场潜力巨大，预计到2024年将有更多的人开始使用移动支付和电子钱包。
3.2电子商务的蓬勃发展：随着互联网普及率的提高，电子商务在印度市场的份额将继续增长。
预计2024年的电子商务销售额将达到X亿美元。
四、制造业4.1制造业升级：印度政府致力于提升印度制造业的竞争力，并将其打造成全球供应链中心。
2024年将继续加大对制造业的支持和投资。
4.2智能制造的兴起：随着、大数据和物联网技术的发展，智能制造将成为印度制造业的主要发展趋势。
预计到2024年将有更多企业采用智能制造技术。
五、农业5.1农业技术的应用：农业是印度经济的重要支柱，预计2024年将有更多的农业技术被应用于农业生产中，提高农产品的产量和质量。
直接税与间接税的比重变化及影响因素
直接税与间接税的比重变化及影响因素[摘要]税收结构是指直接税收入、间接税收入分别占税收总收入的比重。
按照直接税与间接税在税制结构中的不同地位，税制结构的类型可以分为3种类型：即以直接税为主体的税制、以间接税为主体的税制和直接税与间接税并重的税制。
通过直接税与间接税的比重变化，可以发现税收结构与经济发展水平之间的关系，找出其中的特点和规律，可以为我国税收结构的调整和税制结构的优化提供重要的参考资料，为进一步深入的研究打下基础。
在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。
适度调整直接税与间接税的比重，是实现税收的财政职能和调控职能的重要课题。
[关键词]直接税；间接税；结构变化；影响因素一、直接税与间接税比重的变迁轨迹1、发达国家直接税与间接税比重的变化从主体税种看，发达国家税制结构的演变可划分为以下三个阶段：第一个阶段：工业革命前税制结构以原始直接税为主体，以间接税为补充；第二个阶段：工业革命后至二次世界大战前，税制结构以间接税为主体，以直接税为补充；第三个阶段：二次世界大战前后至今，税制结构以现代直接税为主体，间接税为补充。
目前，在oecd成员国的税制结构中，直接税收入所占比重2006年平均为67.4%。
相比之下，对货物和劳务课征的间接税占比平均只有30%多。
2、我国直接税与间接税比重的变化1949年中华人民共和国成立以后，建立了直接税与间接税并行的新税制，先后进行了五次重大的改革，税种设置、税负水平和税收结构都发生了很大的变化。
从改革情况看，与世界上其他国家税负水平与税收结构的基本发展趋势大体上是一致的。
与发达国家和部分发展中国家相比，目前中国的间接税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占税收总额的比重偏低。
不过，从发展趋势看比较乐观，近年来中国直接税与间接税的比例逐步趋于合理：直接税收入占税收总额的比重14年间提高了16.4个百分点。
二、影响因素1、经济发展水平经济发展水平决定税源结构，从而决定税制结构，这是由经济基础决定上层建筑的哲学原理确定的。
世界税制结构：是否会从偏重于直接税转变为偏重于间接税？
澳大 利亚和新西兰 目前直 接税 占全部税 收收 入的比重 否征税 以及 如何征收间接税和直接税是受 宪法规 定和政治 都大 于间接税所 占比重 。澳大 利亚的直接税 （ 包括公 司所 因素限 制的。比如 ，加拿大宪法明确规定 了联 邦和各省对 得税 和个人 所得税 ）在 ２ ０ １ ２ 年 占到其税 收收 入的 ７ ４ ． ４ ％． 于税收 的不 同立 法权。加拿大联邦政府对境 内大 多数 商品 间接税 （ 包括 商 品及服 务 税 ＧＳ Ｔ、消 费税 、碳 排放 机 制 和服 务都征 收 ５ ％ 的商品及服 务税 （ ｇ ｏ ｏ ｄ ｓ ａ ｎ ｄ ｓ ｅ ｒ ｖ ｉ ｃ ｅ ｔ ａ ｘ ） ， 等 ）虽然比前些年有所增长 ，但比例仍不高 ，而且澳 大利 大 部分 省也 征收 省 销售税 （ ｐ ｒ ｏ ｖ ｉ ｎ ｃ ｉ ａ ｌ ｓ ａ ｌ ｅ ｓ ｔ ａ ｘ ） 。 目前 ，一 亚财政部 预测 ，目前的直接税和 间接税 占税收收入 的比重 些省份将联邦政府 的商品及服 务税和省 内销售税合并在一 至 少到 ２ ０ １ ６年 应该 不会有 重大 变化 。在新 西兰 ２ ０ １ ２ 年 起 ，称为合 并销售税 （ ｈ ａ ｒ ｍｏ ｎ ｉ ｚ ｅ ｄ ｓ ａ ｌ ｅ ｓ ｔ ａ ｘ ） ，即适用相 同 全 部财 政收 入 中 ，直 接税 占比为 ７ ２ ． ５ ７ ％，间接 税 占比 为 的税基 ，纳税人纳税时适 用的税 率为联邦商品及服务税和
小 断 增 Ｋ。
题 的现状下 ，各同很可能会进一 步对个 人所彳 ｔ ｝ 税 和公 司所
对于世界税制结构 Ｉ 什么方 向发展 的问题 ，参会人 得税 的税制进行改革 ，力 ｌ 】 大税 收 管 力度 ，因而直接税 的
一
｛ 分持两利 对立观点 ：第一种观点认为 ，世界税制结构发 比重 该还有上升空 间。用时 ，以美 为代表 的一些 家
中国企业落地印度最主要的税收
中国企业落地印度最主要的税收企业税收政策是投资印度的投资者最为关注的问题之一。
今天小今根据我们的研究，给大家简单介绍一下印度的企业税收政策。
印度政府征收的税款主要分为直接税和间接税两大类。
对于印度企业的税收政策，中国投资者涉及的最主要的两种税收如下：●企业所得税居民企业应就其全球收入在印度缴纳企业所得税（除非有特定豁免）。
非居民企业仅就来源于印度的所得以及在印度取得的所得在印度缴纳企业所得税。
根据具体情况，某些所得可能被视为来源于印度的所得。
从税收角度来讲，在印度注册成立的公司为印度税收居民企业；对于在印度境外注册成立的外国公司，如果在所属年度其实际管理地点位于印度，也属于印度税收居民企业。
截至目前，当地企业所得税的税率为25%。
由于印度与我国签署了避免双重征税协定，因此企业所得税在印度缴足后回到我国无须再次支付。
● GST消费税（CGST，SGST和IGST）GST全称是Goods and Service Tax(消费及服务税)，类似于我国的增值税。
消费税由中央政府和邦政府向货物或服务供应商征收，根据产品在印度各邦内部流转或者跨邦流转的不同，区分为CGST、SGST、IGST三类，详见下图：如何计算CGST，SGST和IGST？示例一：邦内供应情况下计算CGST和SGST的方法：假设马哈拉施特拉邦孟买的一家杏仁贸易商向位于马哈拉施特拉邦普纳的一家商店供应价值11万卢比的杏仁，CGST税率为6％，SGST税率为6％。
在这种情况下，杏仁贸易商将根据产品的基本价格被收取6000卢比的CGST和6000卢比的SGST。
然后，贸易商将被要求将CGST款项存入中央政府账户，而SGST 款项存入邦政府账户。
示例二：跨邦供应情况下计算IGST的方法：假设马哈拉施特拉邦孟买的一家杏仁贸易商向位于泰米尔纳德邦钦奈的一家商店供应价值11万卢比的杏仁，IGST税率为12％。
在这种情况下，杏仁贸易商将根据产品的基本价格收取12000的费用。
中国与东盟各国税收制度比较
中国与东盟各国税收制度比较边明社1，赵仁平2（1云南省社会科学院昆明 650034；2云南财经大学财政与经济学院 650221）摘要：近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的进程，中国与东盟各国税制的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争以及国际偷避税等税收问题日益突出，成为中国与东盟各国经贸合作中的突出障碍。
因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究，是了解和认识中国与东盟国家的税制、促进各国税制完善与优化的客观需要，是推进中国——东盟自由贸易区发展，做好税收协调，促进中国与东盟国家经贸合作深入发展的现实需要。
关键词：中国；东盟；税收制度；比较中图分类号：F810422文献标识码：A文章编号：1674—6392（2010）03—0057—06近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的不断推进，中国与东盟国家的经贸关系迅速发展。
据统计，2002年，中国与东盟贸易总额为5477亿美元，2008年达到了2311亿美元，相当于2002年的42倍。
同时，在相互投资方面，2008年，中国对东盟直接投资达218亿美元；截至2008年底，东盟国家来华实际投资520亿美元，占中国吸引外资的608%。
［1］ 2010年1~5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元，增长近58%，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。
［2］特别是中国——东盟自由贸易区正式建成后，中国与东盟各国商品、服务、技术、人员和资本等生产要素的跨国流动必将不断扩大和加强，各国税收制度的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争和国际偷税、避税等税收问题也将日益突出，税收冲突和不协调已逐渐成为中国与东盟各国经贸关系发展的突出障碍。
因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究具有重要意义。
一、中国与东盟各国税制比较研究的意义（一）全面认识各国税制，促进经贸关系发展对中国与东盟各国税制进行比较研究，是认识了解东盟各国税制的重要窗口。
中国和东盟各国虽多数属于发展中国家，但各国经济发展水平、社会制度和文化习俗等都存在着较大差异。
直接税与间接税改革研究
直接税与间接税改革研究摘要：本文在回顾94年税制改革的基础上，对我国直接税与间接税结构进行了实证分析，认为我国直接税与间接税比例关系严重失衡，制约了税制整体调控功能的发挥。
从经济全球化、世界税制改革趋势、发展市场经济、加强宏观调控和提高税收管理水平方面，论证了直接税与间接税并重是我国税制改革发展的必然趋势。
最后从税制改革思路、调整税制结构、完善税种设计、加强税收征管等方面，提出了构建直接税与间接税并重税制模式的相关政策建议。
关键词：直接税间接税税制结构直接税与间接税是税制结构的重要内容，研究直接税与间接税比例关系，对优化税制结构，确立税收制度基本模式，具有重大的理论和实践意义。
一、对我国现行直接税与间接税结构的实证解析经过94年税制改革和近年来逐步完善，我国形成了以间接税为主体的税制结构。
现行税制结构在保证财政收入，加强宏观调控，促进经济与社会发展等方面都起到了十分重要的作用。
但由于94年税制改革是在通货膨胀，供给不足，市场经济体制基本框架还没有形成的背景下进行的，因而这种税制结构具有明显的过渡色彩。
随着我国改革开放迅猛发展，市场经济体制逐步建立，税制的结构性缺陷日益显现，特别是直接税与间接税比例关系不合理，不同功能主体税种设置失衡，搭配失当，不仅影响了税制功能的完整发挥，而且在一定程度上限制或阻碍了市场经济的进一步发展。
(一)间接税比重过高，直接税与间接税比例关系严重失衡。
税收的基本职能是取得财政收入，评价我国税制结构模式不能离开收入状况。
1995年至2002年全国税收总收入年均增长16%，其中，增值税、消费税和营业税等间接税(不含关税)年均增长15%，企业所得税和个人所得税等直接税年均增长22%。
1995年间接税占税收收入总额的比重为706%，2002年仍保持在662%，八年来间接税占税收收入总额的比重一直保持在65%以上。
而直接税虽然大大高于税收总收入增长速度，但占税收总收入比重仍然明显偏低，1995年直接税占税收收入总额比重为159%，2002年仅上升为223%。
印度税制简介
印度税制简介一、印度主要税种介绍印度拥有非常健全税收制度，中央政府、邦政府和地方政府机关职权有明确界定。
中央政府主要征收所得税（农业所得税除外，该税种由邦政府征收）、关税、中央消费税及服务税等。
邦政府主要征收增值税（未实施增值税邦为销售税）、印花税、邦消费税、土地收入税及职业税等。
地方政府机关征收税种主要包括财产税、入市税，以及供水、排水等公用设施使用税等。
过去10到15年间，印度税收制度经历了巨大改革。
通过改革，税率更加合理，税收法规更加简化，方便了征税和法规执行。
目前，印度税收制度合理化进程方兴未艾。
从2005年4月1日起，大部分印度邦政府都以增值税代替了销售税。
（一）直接税收1、公司税根据《所得税法》规定，印度本地公司需就其在全球范围内所有来源收入缴纳税收。
非印度本地公司需就其与印度有关业务或其他来源于印度收入缴纳税收。
如果一家公司成立于印度或其整个管理部门均位于印度，那么该公司将被视为印度本地公司。
本国公司基本税率为35%，另有2.5%附加费。
外国公司基本税率为40%，另有2.5%附加费。
另外，所有公司均必须缴纳额度为已征收税收2%教育税。
如果公司净财产超过150万卢比（约合33333美元），还需缴纳1%财产税。
国内公司须缴纳12.5%红利分配税，不过，红利接受者无需缴纳此税。
此外，如果公司根据一般税收规定所实际缴纳税收低于公司账面利润7.5%，还需缴纳税率为账面利润7.5%替代性最低税(加上附加额和教育税)。
2007-08年度联邦财政预算采取了以下措施：所有应税所得为或低于1000万卢比公司无需缴纳所得税附加费。
二星、三星或四星级酒店以及座位数在3000以上会议中心可获5年所得税免税期；上述酒店或会议中心应位于德里国家首都辖区及法里达巴德(Faridabad)、古尔冈(Gurgaon)、加济阿巴德(Ghaziabad)或乔达摩菩提那加尔(Gautam Budh Nagar during)等邻近地区，且于2007年4月1日到2010年3月31日期间竣工并开业。
印度税收制度
印度税收制度
印度的税收制度是一个复杂而多层次的体系，分为中央和州两个层面。
以下是该制度的主要方面：
1.直接税：包括个人所得税、公司税和财产税。
个人所得税适
用于个人收入，根据收入水平逐级分档征收。
公司税适用于公司利润，税率相对较高。
财产税适用于个人和公司的财产和资产。
2.间接税：包括货物和服务税（GST）、关税和特别消费税。
货物和服务税是印度税收改革的一部分，于2017年实施，取
代了多种之前的国内税。
关税是对进口和出口商品征收的税费。
3.商品和服务税（GST）：GST是一个国家统一的税制，适用
于货物和服务的交易。
以前的多种消费税被废除，换成了一个统一的税率结构。
4.货物和服务税（GST）税率结构：GST税率分为多种层级，
根据货物和服务的性质和重要性进行分类。
税率分为零税率、5%、12%、18%和28%。
5.州税：除了中央税收，印度各个州还有权征收一些特定的税费，如土地转让税、印花税等。
这些税款由各个州政府自行管理和征收。
总体而言，印度的税收制度是一个复杂的体系，旨在为国家提供经济收入，并支持政府的公共服务和社会福利计划。
然而，
该制度也面临一些挑战，如税收逃避和缺乏透明度，这需要进一步的改革和改进。
印度投资与经贸风险分析报告
642010 3 国际融资● 来自中国信保《国家风险分析报告》Investment and trade risk analysis about India印度投资与经贸风险分析报告《１９９１年工业政策》是印度外国投资指导性法规。
以后根据《外汇管理法》制定了《外汇管理（外国人转让或发行股票）规定》。
税收和合资企业管理仍沿用《１９６１年印度所得税法》和《１９５６年印度公司法》。
印度商工部是国家贸易投资主管部门，下设商业部和产业政策与促进部两个部门。
商业部主管贸易事务，负责制定进出口政策、处理多边和双边贸易、国营贸易、出口促进措施、出口导向产业及商业发展与规划等事务。
产业政策与促进部负责制定和执行符合国家发展需求目标的产业政策和战略，监管产业和技术发展事务，促进和审批外国直接投资和引进外国技术，制定知识产权政策等。
外国投资促进局负责审批高科技、外向型、能源、基础设施、咨询和贸易等领域的外商独资经营项目，原设在商工部，２００２年并入财政部。
外资执行局监督外国投资项目的执行情况及为项目解决困难，政府部委向各邦外国直接投资项目派有联络官员。
印度具体主管国内投资和外国投资的政府部门主要有：公司事务部，负责公司注册审批；财政部，负责企业涉税事务和限制类外商投资的审批；储备银行，负责外资办事处、代表处的审批和外汇管理。
印度禁止外资进入的领域有：（１）赌博业；（２）博彩业；（３）风险基金；（４）病源地公司；（５）房地产开发；（６）可转让开发权交易；（７）零售业；（８）核能；（９）农业种植活动（不包括栽培花卉、园艺、种子开发、畜牧业、养鱼业、培养植物和蘑菇等）和种植业（种茶除BACKGROUND背景透视投资状况外国直接投资状况２００３年以来，印度的外国直接投资增长迅速，２００８年达到最高点４１０．８亿美元。
外国投资的快速增长体现了外国公司对印度经济的信心增强，愿意对印度进行较长期的投资，也是印度逐步放松管制的体现。
２００９年，受金融危机的影响，印度吸收的外资预计下降到２９７亿美元。
印度的主要税种及税率概述-许程智
投资印度的主要税种及税率原创：许程智（印度兰迪LANDING）在各位涉外律师和资深的会计师讲解之前，关于印度的主要的税目、税率便由我先抛砖引玉给大家做一个简单的介绍，让各位企业家对印度当地的税收征收及监管环境有一个基本的了解。
印度主要分为直接税和间接税，直接税又分为个人所得税和企业所得税，个税跟中国类似适用超额累进税率和比例税率相结合，起征点是纳税人年收入2.5lakh（2.5万元人民币），超过的话根据应纳税年收入的不同，大致范围是5%-30%的征税比率。
企业所得税根据国内企业和国外企业的不同做了区分，对于国内企业适用30%的基础税率，附加税率分为7%和15%两档，在以上二者的基础上普遍存在3%的教育税附加，总的税负大约在22%-23%之间。
国外企业适用40%的基础税率，附加税率根据营业额的不同分为2%和5%两档，以及上述提及的普遍存在的3%的教育税附加，大概的税负在42%左右。
大家如果对印度企业不是很了解的话可能会对国内企业和国外企业的区分界定产生困惑；一个中国的自然人或者法人在印度注册一家中国100%持股的外商投资企业其实是属于印度的国内企业。
为了便于理解，借用中国公司法的概念即看其在当地构不不构成独立的法人实体，国外企业是指在印度国外的母公司在当地设立的分公司、项目办公室、代表处等不具备独立法人主体资格的类似机构。
印度还存在一个最低替代税率（MAT）即公司年度的应纳税额不足其账面利润的18.5%，则应缴纳最低替代税，最低替代税为其账面利润的18.5%。
账面利润是对企业的净利润按一定要求调整后得到的。
以上便是印度的直接税，同时印度跟中国不一样的是印度还存在一种特别的税收制度设计——TDS（Tax Deducted at source）即从源头征税，商品或服务的接收方（付款方）在给商品或服务的提供方（收款方）付款时有向印度税务局替收款方代扣代缴的义务。
在这里举一个简单的例子：“若A公司支付一笔100万的律师咨询费给兰迪印度律师事务所，按当地税法规定律师咨询费适用10%的TDS，A公司在支付这笔费用之前需要将100万*10%=10万元替兰迪律所向印度当地的税务局交付，最终只需要给兰迪律所支付90万元即可”。
印度税收制度简介
印度税收制度简介印度是一个发展中国家，同时也是一个低收入国家。
2001年人口为10.27亿人。
2000――2001年度国内生产总值为11943,4亿卢比，人均GDP为219美元。
一、印度税制概况印度税制是以印度宪法的规定为基础建立起来的，根据印度宪法规定，没有议会的授权，行政上不能课税。
印度实行联邦、邦和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦。
联邦和各邦的课税权有明确的划分，宪法规定专由联邦政府课征的税种有：个人所得税、公司所得税、财富税、遗产和赠与税、销售税、消费税、增值税、社会保障税、节省外汇税、注册税、土地和建筑物价值税、支出税、印花税及关税等。
各邦征收的税种主要有：交通工具税、土地价值税、农业所得税、职业税等。
地方政府征收的税种主要有：土地捐、土地与建筑物税（对租金征收）、土地增值税、广告税、财产转让税（印花税的补充）等。
印度税制有以下特点：1 、税收收入占国内生产总值的比重低，税收收入占财政收入的比重也不大。
税收收入与非税收入合计为 GDP 的 20.6% ，税收收入占财政收入的比重为 50% 左右。
这是由印度经济不发达、收入规模小等原因造成的。
2 、以间接税为主体的税制结构。
印度以消费税为主体税种，关税、销售税为辅助税种，近年来所得税有所发展，所占比重了不断提高。
3 、联邦和各邦明确的税种划分。
印度是联邦制国家，联邦、邦和地方政府均有各自明确的课税权，但地方税名目繁多，税源不大。
二、印度税制演变印度是个历史悠久的国家， 1757 年以后逐渐沦为英国的殖民地，英国统治印度长达两个世纪之久，因此印度税收制度的建立与发展在很大程度上受英国税制的影响。
1886 年印度从英国引进了所得税，是采用所得税最早的国家，摆脱了英国殖民主义统治之后，随着经济的发展和经济结构的健全完善，完备的税制体系也在印度建立起来。
1963 年印度政府开征了遗产税， 1958 年又开征了富裕税和赠与税， 1962 年修改了所得税制， 1964 年开征了超额利润税。
税制结构中的直接税和间接税--刘小兵访谈
税制结构中的直接税和间接税--刘小兵访谈张栋【期刊名称】《团结》【年(卷),期】2016(000)001【总页数】4页(P6-9)【作者】张栋【作者单位】【正文语种】中文税制结构是与市场经济中的资源配置效率和国民收入再分配高度相关的重大议题，是影响国民经济发展和社会公平的重要因素。
直接税和间接税是税制结构调整的最重要议题之一，中共十一届三中全会也提出适当提高直接税比重，调整税制结构。
我们就此问题专门访谈上海财经大学刘小兵教授，以飨读者。
记者：直接税和间接税在公共舆论中也会被提及，但对大多数公众而言，这似乎还是一个有些陌生的话题，您能否对它们的区别做一下讲解？刘小兵：直接税一般表现为对纳税人的收益和所得课税，以及对持有环节的财产课税，比如所得税和财产税；间接税一般是对商品和劳务课税，也可叫流转税，比如增值税、营业税、消费税、关税、契税、城建税和教育费附加等等。
直接税和间接税的区别简单说有几点：首先是否能够转嫁。
直接税的纳税人一般无法把税负转嫁出去，间接税的纳税人可以通过价格把税负转嫁给消费者，也就是实际纳税人，这也就是直接和间接的所指。
第二，直接税大多是直接对个人课税，间接税绝大部分是对企业课税，例外的情况也有，比如企业所得税、房屋交易中的营业税等。
第三，直接税可以做到向特定对象征税，可以向更富有的个人、企业地区课税，而间接税是对商品劳务课税，是普遍征税，通常是做不到这一点。
记者：您能否介绍一下直接税和间接税大致的历史演变过程？刘小兵：在工业革命之前，是以原始直接税也就是农业税、土地税为主的。
世界各国基本都是如此，间接税比如商业税也有，但所占份额小，而且也不是常态。
工业革命之后，西方国家的税制结构逐步转变为以间接税为主。
比如英国在18世纪中叶以后，基本就已经转变到大致消费税、关税占三分之二，土地税、财产税占三分之一的格局。
比如美国，建国之后首先开征的就是消费税和关税，之后税种不断增减但一直以此为主。
印度税收制度
印度税收制度印度税收制度概述印度是南亚次大陆最大的国家，面积297万平方公里，人口近9亿。
印度历史悠久，其税收制度在发展中国家颇具代表性。
一、印度税制的演变印度作为英国的殖民地在各方面都受到英国的影响。
在1960年独立以前，印度经济畸形发展，税制单一，英国盲创的所得税在即度税制中唱独角戏。
独立以后的尼赫鲁政府实行公营与私营的混合经济体制；到60-70年代，公营私营互相渗透，经济的福利性质加强；80年代以来，经济逐步自由化，市场机制得到运用，各方面都处于改革之中。
伴随经济的发展，印度税制也进行着不断的补充与完善。
1953年开征了遗产税，1958年开征了富裕税和赠与税，1962年修改了所得税制，1964年开征了超额利润税。
80年代中后期至现在，印度顺应了世界税制改革浪潮，对其税制也进行不大幅度的改革。
1986年在制造环节实施了一种修改过的增值税制度。
90年代拉奥政府又大张旗鼓地对财税制度进行了新的改革，使印度的税制呈现出新面貌。
二、印度税制的特点(一)中央与地方的分税制体制印度是一个联邦制国家，实行联邦与邦两级预算体制。
与此相适应，在税收上实行联邦和邦两级分税制管理体制。
印度的税收管理权较多地由联邦政府集中掌握，只对各邦授予一定的征税权，因而接近法国式的中央集权分税制。
1935年始印度就将各税种划分为中央税(联邦税)、地方税(各邦税)、共享税三类。
共享税属中央税，是由议会规定按一定的比率划拨给各邦。
随着经济的发展特别是独立以来三个阶段的经济发展，目前这种分税制主要体现为以下内容：l．主要税种的划分。
划属中央税亦即联邦税的税种，系由印度联邦政府依法管理并征收的税种，其中除个别税种划拨给各邦一部分外，其余全部为联邦政府收入。
此类税种按收入大小依次为：关税、联邦税、消费税、个人所得税、公司所得税和富裕税等。
地方税亦即各邦税，是由各邦政府按照被授予权限管理并征收的税种，均为各邦收入。
主要有销售税、各邦消费税、土地税、印花税、客货运输税和娱乐税等。
从间接税制到直接税制的制度变迁研究
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湖南大学 学位论文原创性声明
本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果 由本人承担。
从问接税制到卣接税制的制度变迁研究
的影响，税制差异在一定程度上导致了各国发展水平的差距呢？税制结构和经济
发达程度之间存在着因果联系吗？如果有，那么何者为因，何者为果呢？
我还注意到另一个令人感兴趣的现象，所有的发达国家都在其经济水平发展 到一定的程度的时候开始了从以间接税为主体的税制向以直接税为主体的税制的 制度变迁，在这一过程中，各国都克服了许多困难和阻力，各国政府表现出了惊
湖南大学 硕士学位论文 从间接税制到直接税制的制度变迁研究 姓名：张琳 申请学位级别：硕士 专业：政治经济学 指导教师：李松龄 20080401
硕Ｉｊ学位论文
摘
要
当我们从税收收入结构角度来审视各国税制时，我们发现在一个国家的税制
结构和它的经济发展水平之间存在着高水平的相关关系。低收入水平国家实行的
位的漫长历史时期里，税收主要来源于对主要的生产资料一土地和对人身课征的 税收，这都是直接税。只是在工业革命后，商品经济极大地发展起来，这些税收
在税收收入中所占的比重才越来越小，逐渐失去了其主导地位。如果时光回溯到 几百年以前，各国的税制从收入构成上来说会有惊人的一致，都是以直接税为主 体，并不会因贫富不同而有所差别。也许只有在文艺复兴时期的意大利和古希腊 那些以贸易为生的城邦公国才会有所例外。我们所看到的这种税收收入结构与收 入水平的紧密关联是在市场经济在全球占据主导地位后表现出来的。）
浅析间接税与直接税的区别
浅析间接税与直接税的区别间接税，纳税义务人能够提高价格把税收负担转嫁给别人。
增值税、消费税以及关税等都属于间接税。
间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。
此为转嫁。
体现财务报表上，直接税直接体现利润表上，作为利润表的【费用】项目，体现企业承担税负，从会计角度定义，认为直接计入费用，应该为直接税，不计入企业自身费用的为间接税。
举例：一辆进口车从国外进口，需要交关税，消费者买车的车价里就包含关税，相当于消费者把税交了。
间接税，其中最重要的一项是增值税，是产品在流转交易过程中的税，这一设计极其精妙，若上游不提供交税证明，交易根本无法进行，当然增值税增加商品售价，最终由消费者承担。
直接税，是指直接向企业或者个人开征的税，纳税义务人是税负的实际负担人。
具体而言，企业所得税、个人所得税、房产税、遗产税等属于直接税。
直接税的好处是可以针对每一主体都征收一次，尤其是个人所得税和资产税，收入高的人多交，收入少的人少交，一定程度上促进社会公平，发达国家基本以直接税为主。
我国古代主要是直接税，也就是对人头和土地征税。
古代的间接税可能较难理解，盐铁专营，就是典型的间接税，国家征收重税，但老百姓又不得不买这些东西，税就收上去了。
通俗地说，二者的分类是以税负的负担是否能够转嫁为标准。
但是间接税，比如增值税，尽管征收容易，但是造成商品价格上升，影响流通，让企业和消费者都压力山大。
西方英国最早搞房产税，也没有去量大家的房子多少平，税务官数房子上的窗子，降低执法成本，导致欧洲很多古堡窗子非常少，阴森恐怖，只有教堂才有大玻璃窗，因为教会享有免税待遇。
财税体制改革，为什么要降低间接税的比重，提高直接税的比重？从短期看，间接税能够降低纳税人的税收痛苦；但从长远看，间接税的弊端日益凸显。
由于间接税将其相关税收嵌入商品与劳务的价格中，一定程度上纳税人难以察觉。
此种征收方式也导致税收和物价之间的关系非常密切。