事业单位会计账务处理方法

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行政事业单位年终财务对账方法介绍

行政事业单位年终财务对账方法介绍公丕峰公琪摘要：年底对账较繁琐，本文就明确对帐的内容和目标，从理顺对账思路，掌握对账技巧，正确进行对账等方面介绍了行政事业单位对账方法，希望对财务人员有所帮助。

年终对账就是要对全年的财务收支做一个彻底的清理，就是要对平时的疏漏做一个全面的改正，确保全年账务处理正确，财政预算收支到位。

根据多年的工作经验，现以全额预算事业单位为例，将对账方法介绍如下，希望对财务人员有所帮助。

一、对帐的内容和目标1、核对收入支出帐，看是否应收尽收、应支尽支，账面收入总数与预算批复指标数相符，与集中支付系统下达的指标相符。

2、核对往来帐。

看往来款与实际情况是否相符，有无错支、漏支，多支少支现象。

3、核对现金、银行、零余额用款额度、财政应返额度帐，看账款是否相符。

4、核对固定资产账，看资产记录是否正确，资产增减是否及时录入资产管理系统，账实是否相符。

二、对账的必备条件1、思路清晰正确。

思路错了就会感觉如一团乱麻，越对越乱，错误百出。

年底，财政部门都要给我们下达对账单，这个对账单的收支是站在财政角度来理解的收支，不是单位会计意义上的收支。

财政对账单中的收入既含有本年度所有的财政拨款收入，也包含往年结转下来的剩余指标和计划，也就是财政集中支付系统下达的总指标数，是单位会计账面的财政补助收入和财政应返还额度年初借方数之和。

减少的财政资金，不论是授权额度减少、还是财政应返还额度减少，财政都作为支出，但是财政资金减少时单位会计不一定计入事业支出，比如单位从零余额账户提取的现金，借：现金，贷：零余额用款额度；用零余额资金归还往来款时，借：应付款项，贷：零余额用款额度，单位都不计支出，财政却计支出。

所以核对财政支出账单时不是看事业支出账面数，而应看零余额用款额度（简称零余额）贷方数、财政补助收入直接支付部分贷方数与财政应返还额度直接支付贷方数之和。

单位会计账面的收支不和财政对账单收支一一对应，不能以财政对账单的收支作为单位的收支，这个概念一定要明确。

事业单位的会计账务处理方法

事业单位的会计账务处理方法一、会计核算流程1.业务凭证的形成：事业单位会计人员根据实际业务情况，将经济交易和事项转化为会计的凭证，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

3.凭证的登记：根据审核后的凭证，通过会计账户进行登记，记录每一笔经济交易和事项。

4.会计账簿的建立与管理：根据凭证的登记，进行会计账簿的建立，包括总账、明细账、科目余额表等，并进行账簿的管理和维护。

5.会计报表的编制：根据会计账簿的内容和记账凭证的情况，编制各种会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

6.会计检查与审计：对会计核算的过程和结果进行检查和审计，以确保会计核算的准确性和合法性。

二、具体步骤1.支付收款的会计处理：事业单位收到款项后，应将其记录在收款凭证中，明确收款人、金额、日期等信息，并按照相应的收入科目进行登记。

支付款项时，应填写付款凭证，明确付款人、金额、日期等信息，并按照相应的支出科目进行登记。

2.资产购置和处置的会计处理：事业单位进行资产购置时，应填写购置凭证，明确资产的名称、金额、购置日期等信息，并将其按照资产类别和科目进行登记。

资产处置时，应填写处置凭证，明确处置的资产、金额、处置日期等信息，并将其按照相应的科目进行登记。

4.薪酬支付的会计处理：事业单位的薪酬支付是指按照劳动合同或规定的劳动报酬标准支付给职工的报酬。

薪酬支付应填写薪酬凭证，明确职工姓名、薪酬金额、支付日期等信息，并按照相应的薪酬科目进行登记。

5.报表编制的会计处理：根据会计账簿的内容和记账凭证的情况，编制各种会计报表。

资产负债表反映了事业单位的资产状况、负债状况和净资产状况。

利润表反映了事业单位在一定期间内的经济活动和财务状况。

现金流量表反映了事业单位的现金流量增减情况和现金变动的原因。

以上是事业单位的会计账务处理方法的一般流程和具体步骤。

在实际操作中，根据不同事业单位的业务特点和财务管理要求，可能会有一定的调整和变化。

事业单位会计分录大全

一、零余额账户用款额度国库集中收付基本账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入借：存货、事业支出等贷：零余额账户用款额度二、短期投资1.取得时：借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款2.持有期间收到利息时：借：银行存款贷：其他收入3.出售或到期收回时:借：银行存款贷：短期投资其他收入（差额、也可能在借方）三、应收账款及预付款项1.财政应返还额度（1）财政直接支付方式①收到“财政直接支付入账通知书”时：借：事业支出等贷：财政补助收入②年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入③下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：借：事业支出等贷：财政应返还额度—财政直接支付恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。

（2）财政授权支付方式①收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入②按规定支用额度时：借：事业支出等贷：零余额账户用款额度③年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度④下年初回复额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付⑤财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数：A.根据未下达的用款额度：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政补助收入B. 下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付2.应收票据（1）取得时：借：应收票据贷：经营收入应交税费等（2）票据转让、背书时：借：XX资产贷：应收票据（3）贴现时：借：银行存款经营支出（贴现息）贷：应收票据3.应收账款（1）基本账务处理：①发生时：借：应收账款贷：经营收入应交税费等②收到款项时：借：银行存款贷：应收账款（2）逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言自2019年1月1日起,事业单位应严格执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称“新制度”)。

为了确保事业单位新旧会计制度顺利过渡,财政部于2018年2月1发布了《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉有关衔接问题处理规定的通知》,对新旧制度衔接提出了总要求,其中一项重要内容就是事业单位要登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,即将原账科目余额转入新账财务会计科目,并依据原账科目余额登记新账预算结余科目,将未入账的经济事项登记入账,并调整相关科目,最后依据登记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的科目余额表。

由于事业单位新旧会计制度在会计科目设置及核算内容方面均发生了许多变化,本文通过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科目余额转账的方法进行了说明。

财务会计科目的新旧衔接举例分析例:假设A事业单位2018年12月31日科目余额表如表1所示。

表12018年12月31日科目余额汇总表单位:元科目名称余额科目名称余额资产类科目：应缴国库款39300库存现金500 应缴财政专户款40000银行存款4196400 应付职工薪酬60000财政应返还额度1455000 应付账款50000——财政直接支付1300000 其他应付款20000——财政授权支付155000 净资产类科目：其他应收款13000 事业基金2895600存货160000 非流动资产基金1545000长期投资200000 ——长期投资200000固定资产1390000 ——固定资产1190000累计折旧200000 ——在建工程150000在建工程150000 ——无形资产5000无形资产10000 专用基金200000累计摊销5000 财政补助结转1290000负债类科目：财政补助结余1150000短期借款20000 非财政补助结转50000应缴税费10000注:资产类科目中,除“累计折旧”和“累计摊销”为贷方余额之外,其余均为借方余额;负债类与净资产类科目均为贷方余额。

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理随着时代的发展和经济体制的改革，事业单位的财务会计制度也在不断完善和提高。

在这个过程中，会计科目的变化、调整和转换是不可避免的。

而在新旧会计科目转换或调整的过程中，会计科目余额转账是一个非常重要的环节。

本文将针对事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理进行分析和总结，以便为财务会计人员提供一些参考和帮助。

一、背景随着我国经济体制改革的不断深化和完善，事业单位的财务会计制度也在不断改革和完善。

从原来的单一会计制度向新会计制度转变，原来的会计科目结构和编制规范也需要进行调整和变更。

由此导致了原有的会计科目余额需要转移和继承到新的会计科目中，这就需要对会计科目余额进行转账处理。

二、会计科目余额转账的定义会计科目余额转账是指以旧会计科目的余额为基础，根据财务部门的有关规定和要求，将旧会计科目的余额按照一定的规则和程序转移并继承至新会计科目中的一种处理方式。

其目的是为了保持会计科目的连续性和完整性，确保会计数据的准确性和真实性。

1. 会计科目余额转账的对象会计科目余额转账的对象是指所有在会计核算过程中存在余额的会计科目，不限于资产、负债、所有者权益、成本、损益等科目，在新旧会计科目转换或调整过程中，都需要进行余额的转账处理。

2. 会计科目余额转账的范围会计科目余额转账的范围包括会计凭证、账户余额、财务报表等，需要对余额进行逐笔审核和核对，确保余额的准确性和完整性。

1. 会计科目余额转账的程序（1）审核会计科目余额：首先需要对旧会计科目的余额进行逐笔审核和核对，确保余额的真实和准确。

（2）编制余额转账凭证：根据新旧会计科目的对应关系，编制相应的余额转账凭证，明确转移和继承的金额和科目。

（3）复核和审批：对余额转账凭证进行复核和审批，确保凭证的准确和合规。

（4）记账处理：根据余额转账凭证，进行记账处理，将旧会计科目的余额转移到新会计科目中。

（5）制作相关报表：根据会计科目余额转账的处理结果，制作相关的财务报表和资料，确保财务数据的完整和规范。

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理
事业单位的新旧会计科目余额转账指的是将旧会计科目的余额转入到新会计科目的过程。

一般来说，当事业单位的会计政策发生变化、会计制度调整或者出现新的会计准则时，就需要对旧的会计科目进行调整和转换。

在进行新旧会计科目余额转账之前，需要进行以下准备工作：
1. 初步了解新会计科目的设立和编码规则，以便对旧会计科目进行合理转换。

2. 清理旧会计科目的余额，确保余额数据的准确性和完整性。

3. 对旧会计科目的余额进行调整，以满足新会计科目的要求。

调整一般包括以下几
个方面：
(1) 调整会计科目的名称和编码，确保与新会计科目的规定一致。

(2) 调整会计科目的余额，将旧会计科目的余额按照新会计科目的要求进行重新计算
和调整。

4. 编制新旧会计科目余额转账凭证，将旧会计科目的余额转账到新会计科目。

转账
凭证的编制一般按照以下步骤进行：
(1) 根据转账凭证模板，填写凭证的标题、日期、编制人等信息。

(4) 对转账凭证进行复核和审核，确保凭证的准确性和合规性。

(5) 根据事业单位的财务制度和规定，将转账凭证送会计部门进行审批和记账。

5. 记账和核算处理，将转账凭证进行会计分录和会计核算处理。

这一步骤需要按照
新会计科目的规定进行，确保凭证的记账和核算处理的准确性和合规性。

通过以上步骤，事业单位可以完成新旧会计科目余额转账的账务处理，确保会计科目
的准确性和一致性。

这对于事业单位的财务管理和决策具有重要意义。

事业单位还应该建
立健全的会计制度和内部控制机制，以确保会计科目的准确性和完整性。

企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解

企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
工会会计制度及账务处理
一、工会会计制度
工会会计制度是指根据国家有关法律、法规和会计准则，为工会组织
编制的一套规范的会计制度和制度文件。

其目的是明确工会的财务管理职
责和制度流程，确保工会资金的安全和合理使用。

工会会计制度主要包括以下内容：
1.会计核算原则：明确工会会计核算的基本原则，如真实性、合规性、谨慎性、连续性等。

2.会计制度和规章制度：规定工会会计基本核算制度和记账办法，并
明确会计人员的职责和权限。

3.会计政策：规定工会会计政策，如计提风险准备金、确定会计报表
的确认和计量方法等。

4.财务报告和财务分析：规定工会的财务报告制度，包括编制年度财
务报表、月度财务报告等，并规定相关的财务分析方法。

5.资产管理和财务管理：明确工会对资金、财产的管理方法和程序，
包括资金使用审批制度、资产报废处理制度等。

二、工会会计账务处理流程
工会会计账务处理流程主要包括以下几个环节：
1.会计凭证的填制：在发生财务交易时，会计人员根据原始凭证填制
会计凭证，包括凭证号码、日期、摘要、借贷方金额等。

3.会计凭证的登记：审核通过的会计凭证，根据借贷方金额登记到相应的会计账簿中，形成会计账务。

4.会计账簿的汇总和调整：根据会计凭证的登记情况，对各个会计账簿进行汇总和调整，形成资产负债表、利润表等财务报表。

6.会计分析和财务管理：根据财务报表进行会计分析，对工会财务状况进行评估和分析，并根据需要进行财务管理的决策。

工会会计制度及账务处理的目的是确保工会的财务管理规范和合规，保护工会成员的利益，促进工会组织的发展和壮大。

事业单位会计账务处理方法

事业单位会计账务处理方法一、核算对象1.资产：包括非货币性资产（固定资产、无形资产、长期投资等）和货币性资产（银行存款、应收账款等）。

2.负债：包括非货币性负债（长期负债、递延收益等）和货币性负债（应付账款、短期借款等）。

3.所有者权益：包括资本、盈余公积、未分配利润等。

4.成本：包括直接成本和间接成本。

5.收益：包括事业活动收入和非事业活动收入。

二、记账办法记账办法是指对核算对象的会计处理方法和规则。

具体包括：1.实务办法：根据会计原则和规定，对资产、负债、所有者权益、收益和成本分别进行核算和记录。

2.入账办法：对于收入和支出，按照事项实质和经济业务的发生进行会计处理，并进行准确计量。

3.会计凭证：对核算对象的会计处理要以会计凭证为依据，通过填制会计凭证对会计事项进行准确记录，保证会计账务的真实性和可靠性。

三、处理方式处理方式是指根据核算对象和记账办法，对会计事务进行操作和处理的方法。

具体包括：1.分录：根据会计凭证，按照借贷方向、金额和核算项目进行分录处理。

2.账簿：根据核算对象的性质和要求，建立相应的账簿，对会计凭证上的分录进行汇总和归集。

3.核算：通过对账簿上的分录进行核对和检查，确保会计凭证的正确性和会计账务的真实性。

4.结账：根据周期和要求，对账簿上的分录进行汇总，形成总账和明细账，进行结账处理。

四、账务报告账务报告是指根据会计凭证和账务处理结果，形成相应的财务报表和报告。

具体包括：1.资产负债表：对事业单位资产、负债和所有者权益的状况进行反映。

2.利润表：对事业单位收入、成本和利润的情况进行分析。

3.现金流量表：对事业单位现金流入和流出的情况进行明细记录。

4.其他报表：根据需要，对事业单位的经营状况、财务状况和利润状况进行进一步分析和报告。

以上是关于事业单位会计账务处理方法的简要介绍，事业单位会计账务处理方法的具体内容和方法还需根据相关法规和规定进行具体操作和处理。

事业单位会计制度账务处(3篇)

第1篇一、引言事业单位会计制度是我国事业单位财务管理的核心，它规定了事业单位的会计核算原则、会计科目设置、会计报表编制等基本要求。

账务处理是会计制度实施的重要环节，是确保会计信息真实、完整、及时的关键。

本文将围绕事业单位会计制度，对账务处理的相关内容进行详细阐述。

二、事业单位会计制度概述1. 事业单位会计制度的概念事业单位会计制度是指国家为了规范事业单位财务活动，保障会计信息的真实性、完整性、及时性，依据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定的适用于事业单位的会计准则、会计科目设置、会计报表编制等规定的总称。

2. 事业单位会计制度的作用（1）规范事业单位财务活动，提高财务管理水平；（2）保障会计信息的真实性、完整性、及时性，为政府、投资者、债权人等提供决策依据；（3）促进事业单位资源合理配置，提高事业单位效益；（4）加强政府监督，防止腐败现象的发生。

三、事业单位会计科目设置1. 事业单位会计科目分类（1）资产类科目：包括流动资产、固定资产、无形资产等；（2）负债类科目：包括短期借款、长期借款、应付款项等；（3）净资产类科目：包括事业基金、专用基金、结余等；（4）收入类科目：包括财政拨款收入、事业收入、经营收入等；（5）支出类科目：包括事业支出、经营支出、其他支出等。

2. 事业单位会计科目设置原则（1）合法性原则：会计科目设置应符合国家相关法律法规；（2）实用性原则：会计科目设置应满足事业单位实际需要；（3）一致性原则：会计科目设置应保持前后一致；（4）科学性原则：会计科目设置应具有科学性，便于会计信息的加工和汇总。

四、事业单位账务处理1. 会计凭证的填制与审核（1）填制会计凭证：根据经济业务性质，选择合适的会计科目，填制相应的会计凭证；（2）审核会计凭证：审核会计凭证的真实性、合法性、完整性、正确性。

2. 会计账簿的登记与核对（1）登记会计账簿：根据会计凭证，登记相应的会计账簿；（2）核对会计账簿：核对会计账簿的记录是否与会计凭证相符。

浅谈《政府会计制度》下事业单位国有资产处置和出租、出借会计账务处理

为贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用事业单位固定资产，提升国有资产管理整体水平，更好地服务与保障单位履职和事业发展，本文从资产处置以及出租、出借几个方面论述在《政府会计制度》下事业单位账务处理的方式。

第一，事业单位国有资产处置是指国有资产产权的转移以及注销产权的行为。

国有资产处置主要包括以下几种形式：出售、出让、转让、报废报损、置换，无偿调拨（划转）、对外捐赠等。

1.国有资产出售、出让、转让、报废报损。

（1）出售、出让、转让，指变更资产所有权或占有、使用权的资产处置形式。

（2）报废，指经有关部门科学鉴定或按有关规定，对已经不能继续使用的资产进行产权注销的资产处置形式。

（3）报损，指单位资产发生货币资金损失、呆坏账损失、对外投资损失、非正常损失等，按照有关固定进行产权注销的资产处置形式。

（4）行政事业单位处置国有资产实行“收支两条线”管理，处置收入属于国家所有，在扣除相关税费后上缴国库。

在《政府会计制度》核算中，以上几种国有资产处置形式的账务处理基本类似，本文以固定资产为例具体处置分录见图1：2.国有资产置换。

（1）国有资产置换是指以非货币性交易的方式变更资产所有权或占有权、使用权的资产处置形式。

（2）换入资产的入账价值，按照换出资产的评估价值，减去收到的补价加上支付的补价，再加上为了置换资产产生的其他支出。

（3）国有资产置换账务处理，分为收到补价和支付补价两种情况，本文以固定资产为例具体处置分录见图2：浅谈《政府会计制度》下事业单位国有资产处置和出租、出借会计账务处理□李丽娟财务会计分录：预算会计分录：借：资产处置费用借：其他支出固定资产累计折旧（相关税费支出）贷：固定资产（账面余额）贷：资金结存借：银行存款（收到的价款）贷：应缴财政款银行存款（相关税费）图1出售、出让、转让、报废报损账务处理→财务会计分录：支付补价：借：固定资产（换入资产价值）累计折旧（换出资产已提累计折旧）资产处置费用（借差）贷：固定资产（换出资产账面价值）银行存款（其他支出+补价）其他收入（贷差）收到补价：借：固定资产（换入资产价值）累计折旧（换出资产已提累计折旧）资产处置费用（借差）银行存款（补价-相关支出）贷：固定资产（换出资产账面价值）应缴财政款（补价-相关支出）其他收入（贷差）银行存款（其他支出）图2置换账务处理预算会计分录：借：其他支出贷：资金结存↓--593.国有资产无偿调拨（划转）、对外捐赠。

事业单位对外投资的账务处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
事业单位对外投资的账务处理【会计实务操作教程】（1）事业单位购入各种债券形成的对投资：
借：对外投资贷：银行存款
同时：借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金（2）事业单位以固定资产对外投资：借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）
贷：事业基金——投资基金（6）事业单位以货币资金对外投资：借：对外投资
贷：银行存款同时：借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值）
贷：事业基金——投资基金（7）事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息：借：银行存款（实际收到）
贷：对外投资（实际成本）借（或贷）：其他收入同时：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：材料借（或贷）：事业基金——投资基金同时：借：事业基金——一般基金（材料账面价值）
贷：事业基金——投资基金（5）、事业单位向其他单位投入的无形资产：借：对外投资
贷：无形资产借（或贷）：事业基金——投资基金同时：借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值）
借：事业基金——投资基金贷：事业基金——一般基金
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

事业单位零余额账户制度及其账务处理

事业单位零余额账户制度及其账务处理实行财政国库集中支付改革后，行政事业单位仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在会计要素-资产类下增设“零余额账户用款额度”总账科目进行会计核算。

由于行政事业单位的相关会计核算办法对“零余额账户用款额度”规定的不够具体，特总结如下:一、国库集中支付的方式1、财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。

财政直接支付的范围大致包括:工资支出，工程采购支出、物品和其他直接支出。

2、财政授权支付财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。

二、科目设立(一)、零余额账户用款额度“零余额账户用款额度”用于核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。

在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方记录授权支付的支出数;余额为授权支付额度的余额数。

(二)、财政应返还额度本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。

零余额用款额度,年终必须清零。

如果在调账清零前，存在借方余额，就做如下会计分录:借:财政应返还额度，贷:零余额用款额度。

三、会计核算(一)、“零余额账户用款额度”科目1、实行财政直接支付时预算单位根据财政国库支付执行机构代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证进行会计核算，其会计分录为:(1) 借:零余额账户用款额度-财政直接支付贷:财政补助收入-财政直接支付(2) 借:经费支出(库存材料等)贷:零余额账户用款额度-财政直接支付2、对财政授权支付的会计核算(,)预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入——财政授权支付(2)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录:借:事业支出、材料等贷:零余额账户用款额度(二)、财政应返还额度的会计核算年度终了，零余额用款额度必须清零。

《政府会计制度》行政事业单位主要业务及账务处理平行记账举例

政府会计制度---平行记账主要业务主要业务及及账务处理举例账务处理2序号业务和事项内容财务会计预算会计第一章、资产类11001库存现金提现借：库存现金——贷：银行存款等（1）存现借：银行存款等——贷：库存现金职工出差等借出现借：其他应收款——金贷：库存现金出差人员报销差旅借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]费库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]（2）差旅费贷：其他应收款借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]或：贷：资金结存——货币资金借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷：其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]（3）其他涉及因开展业务等其他借：库存现金借：资金结存——货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。

现金的业事项收到现金贷：事业收入/应收账款等贷：事业预算收入等务因购买服务、商品或借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等借：行政支出/事业支出/其他支出等其他事项支出现金贷：库存现金贷：资金结存——货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用借：其他支出贷：库存现金贷：资金结存——货币资金受托代收到借：库存现金——受托代理资产——贷：受托代理负债（4）理、代管支付借：受托代理负债现金——贷：库存现金——受托代理资产按照溢余金额转入借：库存现金借：资金结存——货币资金待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他预算收入属于应支付给有关借：待处理财产损溢——（5）现金溢余人员或单位的部分贷：其他应付款借：其他应付款借：其他预算收入待：库存现金贷：资金结存——货币资金属于无法查明原因借：待处理财产损溢——的部分，报经批准后贷：其他收入按照短缺金额转入借：待处理财产损溢借：其他支出待处理财产损溢贷：库存现金贷：资金结存——货币资金属于应由责任人赔借：其他应收款（6）现金短缺偿的部分贷：待处理财产损溢借：库存现金借：资金结存——货币资金贷：其他应收款贷：其他支出属于无法查明原因借：资产处置费用——的部分，报经批准后贷：待处理财产损溢21002银行存款（1）将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：库存现金/事业收入/其他收入等贷：事业预算收入/其他预算收入等（2）提现借：库存现金——贷：银行存款（3）支付款项借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到银行存款利借：银行存款借：资金结存——货币资金（4）银行存款账息贷：利息收入贷：其他预算收入户支付银行手续费借：业务活动费用/单位管理费用等借：行政支出/事业支出等等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到借：银行存款——受托代理资产——受托代理、代贷：受托代理负债（5）管银行存款支付借：受托代理负债——贷：银行存款——受托代理资产331011零余额账户用款额度（1）收到额度收到“授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度到账通知书”贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入支付日常活动费借：业务活动费用/单位管理费用等（2）按照规定支用贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等用额度贷：资金结存——零余额账户用款额度购买库存物品或借：库存物品/固定资产/在建工程等购建固定资产等贷：零余额账户用款额度从零余额账户提借：库存现金借：资金结存——货币资金（3）提现取现金贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度将现金退回单位借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度零余额账户贷：库存现金贷：资金结存——货币资金因购货退回本年度授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度的款项贷：库存物品等贷：行政支出/事业支出等等发生国库（4）以前年度授权支借：资金结存——零余额账户用款额度授权支付额借：零余额账户用款额度付的款项贷：财政拨款结转——年初余额调整度退回贷：库存物品/以前年度盈余调整等/财政拨款结余——年初余额调整根据代理银行提供的对账单注销借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度财政授权支付额贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度度年末，注销额（5）本年度财政授权度支付预算指标数大于零余额账户借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度额度下达数的，根贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入据未下达的用款额度根据代理银行提借：零余额账户用款额度供的额度恢复到借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付账通知书恢复财贷：资金结存——财政应返还额度（6）下年初，恢复政授权支付额度额度收到财政部门批复的上年末未下借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度达零余额账户用贷：财政应返还额度——财政授权支付贷：资金结存——财政应返还额度款额度41021其他货币资金取得银行本票、银借：其他货币资金——银行本票存款（1）形成其他货行汇票、信用卡时——银行汇票存款——币资金——信用卡存款贷：银行存款用银行本票、银行借：在途物品/库存物品等（2）发生支付汇票、信用卡支付贷：其他货币资金——银行本票存款借：事业支出等[实际支付金额]时——银行汇票存款贷：资金结存——货币资金——信用卡存款银行本票、银行汇借：银行存款（3）余款退回时票、信用卡的余款贷：其他货币资金——银行本票存款——退回时——银行汇票存款——信用卡存款51101短期投资（1）取得短期投取得短期投资时借：短期投资借：投资支出资贷：银行存款等贷：资金结存——货币资金收到购买时已到借：银行存款借：资金结存——货币资金付息期但尚未领贷：短期投资贷：投资支出取的利息时（2）短期投资持有期间收到利息借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：投资收益贷：投资预算收益借：银行存款[实际收到的金额]借：资金结存——货币资金[实收款]投资预算收益[实收款小于投资成本的差额]出售短期投资或到期收回短期投投资收益[借差]（3）贷：投资支出[出售或收回当年投资的]/其他结余[出资（国债）本息贷：短期投资[账面余额]售或收回以前年度投资的]投资收益[贷差]投资预算收益[实收款大于投资成本的差额] 61201财政应返还额度年末本年度预算借：财政应返还额度——财政直接支付借：资金结存——财政应返还额度指标数与当年实财政直接支贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入际支付数的差额付方式下，确（1）下年度使用以前认财政应返年度财政直接支借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等借：行政支出/事业支出等还额度付额度支付款项贷：财政应返还额度——财政直接支付贷：资金结存——财政应返还额度时年末本年度预算财政授权支指标数大于额度借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度下达数的，根据未贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入付方式下，确（2）下达的用款额度认财政应返年末根据代理银还额度借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度行提供的对账单贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度作注销额度处理下年初额度恢复和下年初收到财借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度政部门批复的上贷：财政应返还额度——财政授权支付贷：资金结存——财政应返还额度年末未下达零余额账户用款额71211应收票据收到商业汇销售产品、提供服借：应收票据（1）务等收到商业汇——票贷：经营收入等票时持未到期的商业借：银行存款[贴现净额]汇票向银行贴现经营费用等[贴现利息]借：资金结存——货币资金商业汇票向贷：应收票据[不附追索权]贷：经营预算收入等[贴现净额]（2）/短期借款[附追索权]银行贴现附追索权的商业借：短期借款汇票到期未发生贷：应收票据——追索事项商业汇票背将持有的商业汇借：库存物品等借：经营支出等[支付的金额]（3）票背书转让以取贷：应收票据书转让贷：资金结存——货币资金得所需物资银行存款[差额]商业汇票到期，收借：银行存款借：资金结存——货币资金商业汇票到回应收票据贷：应收票据贷：经营预算收入等（4）商业汇票到期，付期借：应收账款款人无力支付票——贷：应收票据款时81212应收账款（1）发生应收账应收账款收回后借：应收账款——款时不需上缴财政贷：事业收入/经营收入/其他收入等应收账款收回后借：应收账款——需上缴财政贷：应缴财政款（2）收回应收账应收账款收回后借：银行存款等借：资金结存——货币资金等款时不需上缴财政贷：应收账款贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等应收账款收回后借：银行存款等——需上缴财政贷：应收账款（3）逾期无法收报批后予以核销借：坏账准备/应缴财政款——回的应收账贷：应收账款款事业单位已核销借：应收账款不需上缴财政的贷：坏账准备应收账款在以后借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：非财政拨款结余等期间收回贷：应收账款单位已核销需上借：银行存款等——缴财政的应收账贷：应缴财政款款在以后期间收回91214预付账款（1）发生预付账款时借：预付账款借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）收到所购物资或劳务，以及根据借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等借：行政支出/事业支出等[补付款项]工程进度结算工程价款等时贷：预付账款贷：财政拨款预算收入/资金结存零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等[补付款项]当年预付账款退借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：财政拨款预算收入/资金结存预付账款退回贷：预付账款贷：行政支出/事业支出等（3）以前年度预付账借：资金结存回借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等款退回贷：财政拨款结余——年初余额调整贷：预付账款/财政拨款结转——年初余额调整等逾期无法收回的预付账款转为其借：其他应收款（4）他应收款——贷：预付账款101215应收股利取得长期股权投借：长期股权投资资应收股利[取得投资支付价款中包含的已宣告但尚未借：投资支出[取得投资支付的全部价款]发放的现金股利或利润]贷：资金结存——货币资金取得的长期贷：银行存款[取得投资支付的全部价款]（1）收到取得投资所股权投资支付价款中包含借：银行存款借：资金结存——货币资金的已宣告但尚未贷：应收股利贷：投资支出等发放的股利或利润时被投资单位宣告借：应收股利发放现金股利或——持有投资期贷：投资收益/长期股权投资（2）利润间收到现金股利或借：银行存款借：资金结存——货币资金利润时贷：应收股利贷：投资预算收益生的相关税费、运输借：其他费用借：其他支出费等贷：银行存款等贷：资金结存（2）发出库存开展业务活动、按照借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/加工物品等——物品规定自主出售或加贷：库存物品[按照领用、发出成本]工物品等领用、发出库存物品时经批准对外捐赠的借：资产处置费用库存物品发出时贷：库存物品[账面余额]借：其他支出[实际支付的相关费用]银行存款[归属于捐出方的相关费用]贷：资金结存经批准无偿调出的借：无偿调拨净资产借：其他支出[实际支付的相关费用]库存物品发出时贷：库存物品[账面余额]贷：资金结存借：资产处置费用贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用]经批准对外出售[自借：资产处置费用——主出售除外]的库存贷：库存物品[账面余额]物品发出时借：银行存款等[收到的价款]贷：银行存款等[发生的相关税费]应缴财政款经批准置换换出库参照置换换入“库存物品”的处理存物品（3）库存物品盘盈的库存物品借：库存物品——定期盘点贷：待处理财产损溢及毁损、盘亏或者毁损、报废借：待处理财产损溢——报废的库存物品转入待贷：库存物品[账面余额]处理资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）按照受益期限分期平均摊销时借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——贷：待摊费用[每期摊销金额]将摊余金额一次全部转入当期费借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——（3）贷：待摊费用[全部未摊销金额]用时181501长期股权投资以现金取得的长期股借：长期股权投资——成本/长期股权投资权投资应收股利[实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利借：投资支出[实际收到的价款]或利润]贷：资金结存——货币资金贷：银行存款等[实际支付的价款]收到取得投资时实际支付价款中所包含的借：银行存款借：资金结存——货币资金已宣告但尚未发放的贷：应收股利贷：投资支出等取得长股利或利润时（1）期股权以现金以外的其他资参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理投资产置换取得长期股权投资借：长期股权投资借：其他支出[支付的相关税费]以未入账的无形资产贷：银行存款/其他应交税费贷：资金结存取得的长期股权投资其他收入接受捐赠的长期股权借：长期股权投资——成本/长期股权投资借：其他支出[支付的相关税费]投资贷：银行存款等[相关税费]贷：资金结存捐赠收入净损益和利润贷：权益法调整分配以外的所或：有者权益变动借：权益法调整时，按照其份额贷：长期股权投资——其他权益变动权益法下收到借：银行存款借：资金结存——货币资金被投资单位发贷：应收股利贷：投资预算收益放的现金股利追加投资成本法改为借：长期股权投资——成本借：投资支出[实际支付的金额]权益法贷：长期股权投资[成本法下账面余额]贷：资金结存——货币资金银行存款等[追加投资]权益法改为成本法借：长期股权投资贷：长期股权投资——成本——长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动处置以现金取得的长借：银行存款[实际取得价款]期股权投资借：资金结存——货币资金[取得价款扣减支付的出售（转投资收益[借差]相关税费后的金额]让）长期贷：长期股权投资[账面余额]（3）贷：投资支出/其他结余[投资款]股权投应收股利[尚未领取的现金股利或利润]投资预算收益资银行存款等[支付的相关税费]投资收益[贷差]处置以处置净收现金以入上缴财借：资产处置费用外的其政的贷：长期股权投资借：银行存款[实际取得价款]借：资金结存——货币资金他资产贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]贷：投资预算收益[获得的现金股利或利润]取得的银行存款等[支付的相关税费]长期股应缴财政款权投资按照规定借：资产处置费用投资收益贷：长期股权投资纳入单位借：银行存款[实际取得价款]贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]借：资金结存——货币资金[取得价款扣减投资账预算管理银行存款等[支付的相关税费]面余额和相关税费后的差额]的投资收益[取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相贷：投资预算收益关税费后的差额]应缴财政款[贷差]其他方按照规定核销时借：资产处置费用——式处置贷：长期股权投资[账面余额]（4）长期股置换转出时参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理权投资权益法下，处置时结转原直接计借：权益法调整（5）贷：投资收益——入净资产的相关金额或作相反分录。

事业单位会计处理流程

事业单位特殊业务的核算一、财政补助收入的核算财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。

（一）财政补助收入的确认和计量1.财政直接支付事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照财政直接支付的金额确认财政补助收入。

财政直接支付方式下，事业单位在实际使用了财政资金同时确认财政补助收入2.财政授权支付事业单位应于收到零余额账户代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收入。

3.财政实拨资金事业单位在收到单位的开户银行转来的收款通知书时，按照通知书上所列的收款金额确认财政补助收入。

（二）事业单位财政补助收入的账务处理事业单位应设置“财政补助收入”总账科目核算财政补助收入。

事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”（财政直接支付）、“零余额账户用款额度”（财政授权支付）、“银行存款”（财政实拨资金）等科目，贷记“财政补助收入”科目。

【例20－1】20×9年10月9日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政申请支付第三季度水费110 000元。

10月18日，财政部门经审核后，采用财政直接支付方式为其向自来水公司支付了105 000元。

10月23日，该事业单位收到了财政零余额账户代理银行转来的财政支付到账通知书。

该事业单位应于10月23日进行账务处理如下：[答疑编号172200101：针对该题提问]『正确答案』借：事业支出105 000贷：财政补助收入105 000【例20－2】20×9年3月7日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度180 000元。

4月6日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了170 000元用款额度。

事业单位的会计账务处理方法

事业单位会计账务处理方法一、单位取得收入核算1、财政预算拨款〔也就是国库拨款〕，根据拨款单作账。

借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿效劳收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门〔职能股室〕、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和工程设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。

2、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。

三、事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项〞时借：现金〔银行存款〕贷：应缴预算款----按收费工程设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费工程设置明细账贷：现金〔银行存款〕2、收到“应缴财政专户款〞时借：现金〔银行存款〕贷：应缴财政专户款----按收费工程设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费工程设置明细账贷：现金〔银行存款〕3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费工程设置明细账贷：应缴预算款----按收费工程设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费工程设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费工程设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库〞。

政府会计制度下行政事业单位常见业务账务处理

政府会计制度下行政事业单位常见业务账务处理按照财政部《关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》（财会[2018]21 号）要求，自2019 年1月1 日起，新政府会计制度在各级各类行政事业单位全面施行。

新旧政府会计制度既相互衔接，又有重大区别。

本文从四川省芦山县实际出发，对一些常见的账务处理业务进行案例分析，总结实践，加强理论研究，推进精准施策。

与旧的政府会计制度不同，新政府会计制度有两个重大变化：一是要求单位对基本建设投资按照新制度规定统一进行会计核算，不再单独建账。

二是单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。

单位财务会计核算实行权责发生制，单位预算会计核算实行收付实现制。

国务院另有规定的，依照其规定。

政府会计制度中财务会计科目与旧的会计制度相比较，净资产科目变动很大。

例如，在旧的会计制度下，行政单位净资产科目为结转结余科目和资产基金等科目，而在新的政府会计制度下，财务会计净资产科目为累计盈余、本期盈余和专用基金、权益法调整等科目，预算会计则在结余类科目。

在实际工作中，财务人员感觉变化最大的是固定资产和无形资产购置的财务处理。

例如，在旧的会计制度下，行政单位在购入办公用电脑时，通常的处理为：借记“其他资本性支出”中的“办公设备购置”科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目，同时借记“固定资产”，贷记“资产基金”中的“固定资产”科目。

在新的政府会计制度下，财务会计则借记“业务活动费用”中的明细科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；预算会计则借记“行政支出”科目，贷记“资金结存—货币资金”、“资金结存—零余额账户用款额度”等科目。

关于如何使用预算会计核算，政府会计制度明确，单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

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