民办学校财务培训

四、银行结算账户的开立、变更和撤销 1、银行结算账户的开立
填写开户申请书、提交相关证明文件（了解） 账户名称
存款人性质 单位 账号名称 营业执照、登记证书、批文上的名 称 字号 ―个体户”+经营者姓名 有效身份证件 例示 马鞍山钢铁股份有限公司
有字号的个体工商户 无字号的个体工商户 自然人
马鞍山888灯饰厂
个人
2、银行结算账户的变更
变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变 更。
存款人开户资料发生变更应当于5个工作日内向开户银行提出变更申请或书面通知
（三）银行结算账户的撤销 1、撤销适用情形 有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请： 1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 2.注销、被吊销营业执照的。 3.因迁址需要变更开户银行的。 4.其他原因需要撤销银行结算账户的。
（二）现金收支授权批准制度
1）明确本单位的现金开支范围(在国家规定内进一步明确） 2）制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法 销售人员 —— 部门经理 —— 财务经理 —— 单位负责人
3）制定各种现金开支业务的授权批准权限。对于重要的现金支付业 务，实行集体决策和审批。
4）严格执行现金支付业务的办理程序
同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需 要，也允许其开立基本存款账户， 主要包括非法人企业（如合伙企业、独资企业、具有营业执照的企业集团下属的分公 司）、 外国驻华机构、 单位设立的独立核算的附属机构（如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等。 个体工商户
2.开立基本存款账户所需的证明文件
（二）基本存款账户的使用范围 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取，应通过该账户办理。
（三）基本存款账户的开户要求 1.开立基本存款账户的存款人资格
根据规定，下列存款人（法人组织）可以申请开立基本存款账户： 企业法人、 机关、事业单位、社会团体、 军队、武警部队、 居民社区委员会、 民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）等。
（二）（开户）银行的管理 （三）存款人的管理 1、预留银行签章 2、遗失预留印章要予以更换
十二、违反银行账户管理制度的罚则 （一）对存款人
行为 1）违反规定开立银行结算账户；2）伪造、变造 证明文件欺骗银行开立银行结算账户；3）违反规定 不及时撤销银行结算账户 1）违反规定讲单位款项转入个人银行结算账户； 2）违反规定支取现金；3）利用开立银行结算账户逃 避银行债务；4）出租、出借银行结算账户；5）从基 本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收 入存入或现金存入单位信用卡账户；
(1)单位银行卡账户：资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付; (2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户， 4项不得支取现金。 （3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金 账户需要支取现金的，由人民银行当地分支行审查批准。 （4）粮棉油收购资金，社会保障资金、住房基金和党团工会经费等专用存款账户的现 金支取按规定办理 （5）收入汇缴账户除向基本存款帐户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只 收不付，且不得支取现金。 （6）业务支出账户除从基本存款帐户拨入款项外，只付不收，且现金支取必须按规定 办理
第一部分：资金的管理
• 现金收支的基本要求 • 1）现金的提取 • 一般由出纳人员填写“现金支票”，到开户银行提取现金 • 2）现金的送存 • 由出纳人员清点票款，填写“现金缴存单”然后交送开户 银行
建立健全现金核算和内部控制（本节重点） （一）钱账分管制度
1）即管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出 纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳员不得经管现 金收付业务和现金保管业务； 2）另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、 债权、债务账目的登记工作。
2、不得撤销情形： 存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。
3、未发生任何业务的账户 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30内 到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
五、基本存款账户——开立其他银行结算账户的前提 （一）基本存款账户的概念 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
给予警告并处以1000元 的罚款
1千—— 3万
（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚
行为
处罚
1）违反规定的存款人多头开立银 行结算账户； 2）明知或应知是单位资金，而允 许以自然人名称开立账户存储 其他
2、证明文件 1）临时机构：驻在地主管部门同意设立的批文 2）异地建筑施工安装：营业执照正本+许可证或安装合同 3）异地临时经营活动：营业执照正本+临时经营地工商行政管理部门的批文 4）注册验资：预先核准通知书或批文
（四）使用注意 1、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
2、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不Fra Baidu bibliotek。 3、临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
九、个人银行结算账户 （一）个人银行结算账户的概念 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存 款账户。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并 向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
（二）个人银行结算账户的使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取;
非经营性
经营性
1万— 给予警告 并处以1000元 —3万 的罚款 5千— 给予警告 并处以1000元 —3万 的罚款
行为
6）法定代表人或主要负责人、存款人地址 以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内 通知银行
非经营性
给予警告并处以1000元 的罚款
经营性
存款人违反规定，伪造、变造、私自印制 开户登记证的
营业执照正本 批文 证明 登记证
如存款人为从事生产经营活动的纳税人，还应出具税务登记证。
六、一般存款账户 （一）一般存款账户的概念
是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 （如：在工商银行开立基本存款账户，同时在农行借款。则因借款在农行开立的账户 为一般存款帐户） （二）一般存款账户的使用范围 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴 存，但不得办理现金支取。
2、单位结算账户按照用途不同划分 基本存款账户
临时存款账户 + 预算单位的专用存款账户 核准制 专用存款账户 一般存款账户
（另：预算单位零余额账户按专用存款账户管理，采用核准制）
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则 即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。
2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款 时应向其开户银行提供完税凭证。 3、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算
十、异地银行结算账户 （一）异地银行结算账户的概念 是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
符合下列相关条件，均可在异地开立 1.在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可以在经营地开立基本存款账 户； 2.在异地取得借款和有其他结算需要的可在异地开立一般存款账户；
（三）个人银行结算账户开户要求 1、使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等 结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。
定期借记：代扣水电费 定期贷记：代发工资 2、出具证明文件：身份证，户口本、驾驶执照、护照等有效证件
（四）使用中注意的问题 1、单位从其银行结算账户中支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应 向其开户银行提供付款依据。
②中国人民银行： 2个工作日内完成核准 ③存款人： 开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款 业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账 户除外。
3）预留银行签章
存款人
签章
单位
单位公章或财务专用章 + 法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 签名或张盖章
3.因附属的非独立核算单位或派出机构发生收支需求。 （如：有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的）
4.在异地有短期的临时经营活动， （如有文艺团体在异地的演出活动，生产厂家在异地的展销活动等） 5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户。
十一、银行结算账户的管理（了解） （一）中国人民银行的管理 1、对违法规定的行为予以处罚 2、对开立和使用实施监督和管理 3、负责核准三类银行结算账户
八、临时存款账户 （一）临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
（二）临时存款账户的使用范围 下列情况，可申请开立 ①临时机构（如工程指挥部、摄制组） ②异地临时经营活动、（异地建筑施工安装） ③注册验资， ④境外机构在境内从事经营活动等。
（三）开户要求 1、数量限定 一般：一个临时账户 特殊：异地承建多个建筑安装合同，开立不超过项目合同个数的临时存款帐户
（三）日清月结制度 日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结 账。 （四）现金清查制度 由有关领导和专业人员组成清查小组，定期和不定期进行清查盘点。
（五）现金管理制度 1）超额现金当日下班前缴存 2）现金一律存放专业保险柜 3）单位现金不准以个人名义存入银行 4）不得“白条抵库”（白条不入账） 5）现金分类管理 6）保险柜的配备和使用制度 1、不得存放私人财物 2、更换出纳人员，应相应更换保险柜密码 7）其他内部牵制制度 1、现金支票和银行印鉴有两人分别保管
第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的 人民币活期存款账户。 特征： 人民币业务 —— 外币存款帐户 资金收付结算 —— 储蓄账户 活期存款账户 —— 定期存款账户
二、银行结算账户的分类 1、按照存款人不同 1）单位银行结算账户 定义：以单位名称开立的银行结算账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 （将个体工商户个人消费资金与经营性资金区分开） 2）个人银行结算账户 定义：存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人 银行结算账户。
（三）开户要求 1）没有数量限制，，但不能在基本存款账户的开户银行开立
2）开户证明文件 1、开立基本存款账户规定的证明文件 2、基本存款帐户开户许可证 3、因向银行借款需要，应出具借款合同 4、因资金结算需要，应出具有关证明
七、专用存款账户
（一）专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专 项管理和使用而开立的银行结算账户。 （二）专用存款账户的使用范围（排除法记忆） 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设基金。
2.自主选择银行开立银行结算账户原则 即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院 规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 3.守法原则 4.存款保密原则 即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银 行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任 何单位或个人查询。
办理人员
办理人员 法定代表人/单位负责人 授权人 证明 办理人员身份证明 授权人授权书及身份证明及被授权人身份证明
（2）备案及核准制度 1）
制度
账户
核准
基本存款账户、临时存款账户（除用于注册验资、增资）、预算 单位专用存款帐户
备案
一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户
2）时间限定 ①开户银行： 5个工作日内备案 为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3日内书面通 知基本存款账户的开户银行