新税法与新会计准则的差异练习题

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企业所得税汇算清缴常见会计与税法的差异分析试题

企业所得税汇算清缴常见会计与税法的差异分析试题叛断题（每小题10分）1. 5月31日前正常汇算清缴期间汇算补税100万元帐务处理是否正确（）借：以前年度损益调整100万贷：应交税费—应交企业所得税100万借:利润分配—未分配利润90万盈余公积—法定盈余公积10万贷：以前年度损益调整100万借：应交税费—应交企业所得税100万贷：银行存款100万2.下列关于会计利润总额的公式是否正确（）会计利润总额＝（营业收入－营业成本－营业税金附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益）＋（营业外收入－营业外支出）3.下列关于税法应纳税所得额的公式是否正确（）税法应纳税所得额＝（收入总额－不征税收入－免税收入）－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损4.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

（）5.企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

（）6.企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税（）7.任何收入作为不征税收入或不纳税申报皆需明确的法规依据。

（）8.《企业会计准则》收到捐赠时A、原来:借记企业的资产类科目，贷记“营业外收入”科目。

会计与税法相同。

（）9.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

企业会计准则新旧政策变化试题

企业会计准则新旧政策转变一、单选1、政府补助为非货币性资产的，应当依据公允价值计量；公允价值不能牢靠取得的,依据（B）计量。

A 名义金额B 将来现金流量C 评估价值D市价2、下列各项中，会产生可抵扣临时性差异的有（C）A资产的账面价值大于其计税基础B负债的账面价值等于其计税基础C资产的账面价值小于其计税基础D负债的账面价值小于其计税基础3、某企业只生产和销售甲产品，20*7年4月1日期初在产品成本3.5万元，4月份发生如下费用:领用材料6万元，生产工人薪酬2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元，月末在产品成本3万元。

该企业4月份完工甲产品的生产成本为（D）万元A 9B 9.5C 8.3D 11.84、A公司20*8年1月10日向B公司销售一批产品并确认为收入事项，20*8年2月29日，B公司因产品质量缘由将上述商品退货。

A公司20*7年财务会计报告批准报出日期为20*8年4月30日，A公司对此项退货业务正确的处理方法是（B）。

A 冲减20*8年1月相关收入，成本和税金等项目B冲减20*8年2月相关收入，成本和税金等项目C 作为20*7年资产负债表日后事项中的调整事项处理D作为20*7年资产负债表日后事项中的非调整事项处理5、支付的在建工程人员的工资属于（D）产生的现金流量。

A经营活动B汇率变动C筹资活动D投资活动6、债务人以非现金资产清偿某项债务的，债务人应当重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允值之间的差额应计入（B）A投资收益B资本公积C营业外支出D营业外收入7符合资本化条件的资产的构建活动发生非正常中断、中断时间、连续超过（B）应当暂停借款费用的资本化。

A 1年B3个月C半年D两年8（A）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等奠定了理论与实务基础。

A会计分期B会计核算C会计主体D持续经营9 依据我国法律规定，用于期权激励的股份支付协议，应在行权日与出售日之间设立禁售期，其中国有控股上市公司的禁售期不得低于（C）年A1 B2 C3 D410某企业2010年6月28日自行组建的一条生产线投入用法，该生产线建筑成本为370万元，估计用法时限为5年，估计净残值为10万元，接受年数总和法计提折旧，2010年12月31日该生产线的可回收金额为300万元，2010年该生产线应计提的减值预备为（B）万元。

新会计准则测试题目及答案

新会计准则测试题目及答案一、选择题1. 根据新会计准则，下列哪项不是资产的特征？A. 由企业控制的B. 预期会给企业带来经济利益C. 过去发生的交易或事件形成的D. 企业拥有的答案：D2. 新会计准则中，关于负债的定义，以下哪项描述是不正确的？A. 是企业过去的交易或事件形成的B. 是企业承担的现时义务C. 预期会导致经济利益流出企业D. 是企业预期的义务答案：D3. 根据新会计准则，下列哪项不是收入的确认条件？A. 与交易相关的经济利益很可能流入企业B. 收入的金额能够可靠地计量C. 交易已经发生D. 收入的实现与相关的成本费用能够合理分配答案：C4. 新会计准则规定，企业应当在何时确认费用？A. 费用发生时B. 费用支付时C. 费用预计时D. 费用结算时答案：A5. 新会计准则中，关于财务报表的列报，以下哪项是正确的？A. 财务报表应当以历史成本为基础B. 财务报表应当以公允价值为基础C. 财务报表应当以现值为基础D. 财务报表应当以净额为基础答案：A二、判断题1. 根据新会计准则，企业应当在利润表中单独列示营业外收入和营业外支出。

（对/错）答案：错2. 新会计准则规定，企业应当在资产负债表日对固定资产进行减值测试。

（对/错）答案：对3. 根据新会计准则，企业在编制财务报表时，可以不遵循持续经营假设。

（对/错）答案：错4. 新会计准则允许企业在财务报表中使用未来现金流量的预测数据。

（对/错）答案：错5. 新会计准则规定，企业应当在财务报表中披露所有关联方交易。

（对/错）答案：对三、简答题1. 简述新会计准则中对资产的定义及其确认条件。

答案：新会计准则中，资产是指企业控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的确认条件包括：（1）与资产相关的经济利益很可能流入企业；（2）资产的成本或者价值能够可靠地计量。

2. 描述新会计准则中关于收入的确认原则。

答案：新会计准则中，收入的确认原则是：（1）与交易相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量；（3）收入的实现与相关的成本费用能够合理分配。

会计继续教育新会计准则部分试题及答案

会计继续教育新会计准则部分试题及答案新企业会计准则⼀、单项选择1、资产负债表中的“未分配利润”项⽬，应根据（c）填列A“利润分配”科⽬余额B“本年利润”科⽬余额C“本年利润”和“利润分配”科⽬的余额计算后D“盈余公积”科⽬余额2、长城公司⼀台设备的账⾯原值为100000元，预计净残值率为5%，预计使⽤年限为5年，采⽤双倍余额递减法按年计提折旧。

该设备在使⽤3年6个⽉后提前报废，报废时发⽣清理费⽤1000元，取得残值收⼊2500元。

则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（B）元。

A20100 B15950 C15780 D193503、2008年12⽉31⽇，ABC公司库存钢板⼄（均⽤于⽣产甲产品）的账⾯价值（即成本）为740万元，市场购买价格总额为720万元，假设不发⽣其他购买费⽤；市场上钢板⼄⽣产的甲设备的市场销售价格总额由950万元下降为890万元，但⽣产成本仍为900万元，将钢板⼄加⼯成甲设备尚需投⼊其他材料570万元，预计销售费⽤及税⾦为25万元，则2008年底钢板⼄的可变现净值为（D）万元。

A720 B715 C740 D2954、甲公司只有⼀个⼦公司⼄公司，2007年度，甲公司和⼄公司个别现⾦流量表中“销售商品提供劳务收到现⾦”项⽬的⾦额分别为1800万元和800万元。

2007年甲公司向⼄公司销售商品收到现⾦100万元，不考虑其他事项，合并现⾦流量表中“购买商品、接受劳务⽀付现⾦”项⽬的⾦额为（D）万元。

A3000B2600C2500D29005、对于应当编制合并会计报表的上市公司，其中期财务报告应当（C）。

A提供合并会计报表B提供母公司会计报表C同时提供合并会计报表和母公司会计报表D提供合并报表或母公司会计报表6、甲公司通过定向增发普通股，⾃⼄公司原股东处取得⼄公司30%的股权。

该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股⾯值1元，公允价值为2元），发⾏股份过程中向证券承销机构⽀付佣⾦及⼿续费共计50万元。

新会计准则测试题

新会计准则测试题 TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-新会计准则测试题一、单项选择题1．以下存货核算中，会计准则与所得税法一致的地方是（ B ）。

A.存货的入账价值确认B.非货币性资产交换C.存货盘盈的处理D.存货跌价准备的确认2．以下固定资产核算中，会计准则与所得税法不一致的地方是（ B ）。

A.确认标准B.核算范围C.折旧开始时间D.分配股利3．投资性房地产在不同情况下选用的核算方法中，肯定不正确的是（ C ）。

A.比照无形资产进行核算B.比照固定资产进行核算C.比照长期股权投资进行核算D.比照交易性金融资产进行核算4．甲公司2007年末存货账面余额1 000万元，当年计提存货跌价准备100万元，本年所得税税率15％，预期以后适用所得税税率是25％，则在资产负债表债务法下期末应确认（ C ）。

A.递延所得税资产15万元B.递延所得税负债15万元C.递延所得税资产25万元D.递延所得税负债25万元5．某公司2008年1月1日递延所得税负债贷方余额为330元，上年所得税税率33％，本年度又发生应纳税暂时性差异1 000元，适用所得税税率25％，则该公司2008年12月31日递延所得税负债税款账面贷方余额应为（ B ）。

A. 80元B.500C. 550元D. 660元6．某企业采用资产负债表债务核算法所得税，适用所得税税率始终为25％。

期初累计已发生的应纳税暂时性差异为10 000元，期末累计已发生应纳税暂时性差异11 000元，本年度应交所得税为25 000元，则该企业本年度所得税费用为（ C ）元。

A. 24 750B. 25 000 C .25 250 D. 26 0007．某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2 640万元，本期又发生应纳税暂时性差异 2 000万元，该企业适用的所得税税率一直都是25％，则本期期末“递延所得税负债”科目余额为（ C ）万元。

会计税法差异测试题

会计与税法差异测试题及答案单选题1．判断股权转让所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所得，应按照（）确定。

A．股权协议签订地B．被投资企业所在地C．企业股东所在地D．款项支付地2.下列关于收入确认时点的表述正确的是（）。

A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现3.企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是（）。

A．将财产用于在建工程B．将开发产品转为固定资产C．将货物用于交际应酬D．将货物在总、分支机构之间调拨4.下列收入应该征收企业所得税的是（）。

A．取得的地方政府的财政周转金B．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费C．依法收取并纳入财政管理的政府性基金D．特许权使用费收入5.按照企业所得税的规定，下列表述正确的是（）。

A．为投资者支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除B．为企业职工支付的商业保险费，一律不得在税前扣除C．企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除D．企业计提的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除6.某企业2010年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元，当年销售（营业）收入1亿元，则该企业当年允许扣除的业务招待费支出是（）万元。

A．33 B．48 C．50 D．807．某化妆品生产企业2010年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出分别为300万元和70万元，当年销售（营业）收入2200万元，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费支出合计是（）万元。

A．187 B．311 C．330 D．3708.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。

A．缴纳的营业税B．合理分配的材料成本C．缴纳的增值税D．销售固定资产的损失9.企业提取的下列各项准备和基金，允许在税前扣除的是（）。

会计与税法差异练习题

会计与税法差异练习题法定性原则税法优先原则谨慎性原则实质重于形式原则2按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。

（）正确错误1下列资产项目中不属于非流动资产的是（）。

持有至到期投资交易性金融资产可供出售金融资产长期股权投资2会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。

（）正确错误1以下各项，不可能产生暂时性差异的是（）。

应收账款计提坏账准备因债务担保确认的预计负债自行研发形成的无形资产可供出售金融资产公允价值变动2永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。

（）正确错误1下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（）。

收入类差异扣除类差异资产类差异暂时性差异2暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

（）正确错误1A企业于2022年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（）。

发出商品时应借记发出商品，贷记库存商品应把缴纳的增值税转入应收账款科目该笔交易应当缴纳所得税该笔交易不应缴纳所得税2以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。

（）正确错误1具有融资性质的分期收款销售，税收规定（）。

按照应收的合同价款的现值确认收入按照合同约定的收款日期确认收入合同价款与现值的差额分期冲减财务费用应在销售发生时全额确认收入2税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。

（）正确错误1税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（）。

完工百分比法完成合同法成本回收法销售百分比法2对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。

（）正确错误1会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（）。

会计准则与税法差异分析试卷

会计准则与税法差异分析试卷（答案见尾页）一、选择题1. 在会计中，下列哪项资产通常不会计提折旧？A. 固定资产B. 无形资产C. 长期股权投资D. 存货2. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业需要对存货进行跌价准备？A. 当存货的市场价格低于其账面价值时B. 当存货的实际成本高于其可变现净值时C. 当存货超过保质期时D. 当存货的账面价值高于其计税基础时3. 在计算企业所得税时，下列哪项支出通常不能作为扣除项目？A. 企业发生的公益性捐赠支出B. 企业按规定缴纳的财产保险费C. 企业按规定提取的职工教育经费D. 企业支付给关联企业的管理费用4. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业应当确认收入？A. 当企业已经将商品交付给客户，客户尚未付款时B. 当企业与客户签订了销售合同，但尚未履行任何义务时C. 当企业已经收到款项，但尚未提供商品或服务时D. 当企业提供商品或服务后，客户尚未提出异议时5. 在会计中，下列哪项负债通常被视为流动负债？A. 一年内到期的长期借款B. 一年以上到期的长期应付款C. 应付账款D. 长期借款6. 根据中国的税法，下列哪种收入不需要缴纳企业所得税？A. 企业销售商品所得B. 企业提供劳务所得C. 企业的股息所得D. 企业的利息所得7. 在会计中，下列哪项费用通常不会直接计入当期损益，而是计入产品成本？A. 管理费用B. 销售费用C. 财务费用D. 制造费用8. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业需要对固定资产进行减值测试？A. 当固定资产的市场价格低于其账面价值时B. 当固定资产的实际使用年限超过预计使用年限时C. 当固定资产出现重大故障时D. 当固定资产的账面价值高于其可收回金额时9. 在计算企业所得税时，下列哪种支出可以作为扣除项目？A. 企业发生的公益性捐赠支出B. 企业按规定缴纳的财产保险费C. 企业按规定提取的职工教育经费D. 企业支付给关联企业的管理费用10. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业应当确认损失？A. 当企业预计未来能够获得的收益时B. 当企业已经发生的损失可以转回时C. 当企业预计未来发生的损失无法避免时D. 当企业已经发生的损失无法弥补时11. 在企业会计报表中，下列哪项不属于资产负债表中的资产项目？A. 现金及银行存款B. 应收账款C. 无形资产D. 预付账款12. 根据中国会计准则，下列哪项支出应当费用化而非资本化？A. 购置固定资产的支出B. 研发支出的费用化部分C. 广告支出的费用化部分D. 购置长期股权投资的支出13. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项费用可以作为扣除项目？A. 企业所得税税款B. 税收滞纳金C. 赞助支出D. 职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分14. 根据增值税法律制度，下列哪种情况不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工劳务C. 进口货物D. 提供金融服务15. 在企业所得税法中，关于固定资产加速折旧的下列说法中，哪项是正确的？A. 所有行业的企业都可以采用缩短折旧年限的方法B. 高新技术企业可以采用加速折旧的方法，但其他企业不可以C. 制造业企业可以采用加速折旧的方法，但其他行业企业不可以D. 企业的固定资产无论何种情况都可以采用加速折旧的方法16. 在财务报表附注中，注册会计师应当披露的内容不包括以下哪项？A. 企业简介和主要财务指标B. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项C. 企业利润分配方案和弥补亏损方案D. 企业及董事、监事、高级管理人员受到刑事处罚的情况17. 根据中国会计准则，下列哪项属于利润表中的收入项目？A. 营业外收入B. 投资收益C. 主营业务收入D. 资产处置损益18. 在计算应纳税所得额时，下列哪项收入不征税？A. 股息收入B. 利息收入C. 租金收入D. 特许权使用费收入19. 根据企业所得税法的规定，下列哪项固定资产不得计算折旧扣除？A. 房屋、建筑物B. 以经营租赁方式租出的固定资产C. 以融资租赁方式租入的固定资产D. 与经营活动无关的固定资产20. 在编制合并财务报表时，下列哪项不属于合并范围？A. 母公司及其控制的子公司B. 共同控制的子公司C.具有重大影响的联营企业D. 拥有50%股权但无控制权的子公司21. 在会计准则下，企业发生的广告费用如何在财务报表中列报？A. 全部计入当期损益B. 在发生时直接计入在建工程C. 按照使用寿命逐年摊销D. 计入长期待摊费用22. 根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时的扣除比例是多少？A. 5%B. 10%C. 12%D. 15%23. 在会计准则中，对于长期股权投资采用成本法核算时，哪些情况下需要调整长期股权投资的账面价值？A. 被投资单位宣告分派现金股利B. 被投资单位实现净利润C. 被投资单位资本公积转增股本D. 被投资单位发生净亏损24. 企业在计算应纳税所得额时，可以将哪些支出作为长期待摊费用处理？A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出B. 租入固定资产的改建支出C. 固定资产的大修理支出D. 其他应当作为长期待摊费用的支出25. 根据企业所得税法规定，企业转让资产时，资产的净值如何计算？A. 资产原价减去累计折旧和累计减值准备B. 资产公允价值减去处置费用后的净额C. 资产原价减去累计折旧D. 资产公允价值26. 在会计准则中，对于应付职工薪酬的核算，以下哪项不属于职工薪酬的范围？A. 工资B. 奖金C. 职工福利费D. 股东的股票期权27. 企业在计算应纳税所得额时，对于某些收入项目，可能需要进行纳税调整。

会计准则新旧比较试题

单选题（会计准则新旧比较）1. 下列关于保险合同准备金计量的说法不正确的是保险合同准备金计量时所指的边际包括风险调整和剩余边际在财务报表中需要分别列示。

2.下列选项中不属于企业会计准则中界定的企业合并的是购买子公司的少数股权。

3.下列关于建造合同的说法错误的是房地产购买方能够在建造过程中决定主要结构变动的遵循《企业会计准则第14号——收入》中有关商品销售收入的原则确认收入。

4.下列关于非可行权条件的说法中错误的是职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的企业不应将其作为授予权益工具的取消处理。

5.下列各项中不属于投资性房地产的是持有并准备增值后转让的建筑物。

6.下列各项中属于投资性房地产的有企业持有拟增值后转让的土地使用权。

7.下列哪种情形企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示企业拥有以净额结算的法定权利且企业意图以净额结算或取得资产清偿债务同时进行8.下列说法正确的是管理层或董事会的决定在资产负债表日之前已经以一种相当具体的方式传达给受影响的各方使各方形成了企业将履行其责任的合理预期该决定构成推定义务。

9.下列固定资产中不应计提折旧的是改建、扩建中的固定资产。

10.下列说法错误的是根据现行会计准则企业合并产生的应纳税暂时性差异对该差异的纳税影响应该确认递延所得税负债。

11.下列关于企业集团内发生的股份支付交易的说法中错误的是结算企业以其本身权益工具结算的应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。

12.下列关于企业收到的政府给予的搬迁补偿款的处理错误的是企业因库区建设、棚户区改造等公共利益进行搬迁时所有收到的搬迁补偿款均应作为专项应付款处理。

13.下列选项中属于非流动资产的是自报告期日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具。

14.下列选项中关于融资融券业务的确认和计量的说法错误的是证券公司融出的证券按照有关规定应终止确认该证券并确认相应利息收入。

试论新企业会计准则与新企业所得税法的差异

从而也产生了纳税调整的概念。
(4 )重要性原则。会计上的重要性原则指的是在会计核算过程中，要考虑交易或事项的重要程度．根据经济业务本身的性质和规模，来
选择合适的会计方法和程序。会计准则对以前年度的重大和非重大会
款与现值差额。除应予资本化外。应在信用期内计人当期损益。所得税
法规定外购的无形资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属．
于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 (4 )投资性房
地产：投资性房地产准则将投资性房地产单独确认，规定了与有关资
差
额
应予
，
资本化
。
税法未规定固定资产原值中含有预计弃置费用，
购买固定资产的价款无需折现购买固定资产时计入当期损益的利，
息不允许在税前扣除。
( 3 )无形资产：企业会计准则规定，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本以现值为基础确定，支付的价
计差错给予
了不
同的更
正
方
法
而
。
税
法
则从不
采用
重要
性
原
则
。
- ◆ 二、新企业会计准则与新企业所得税法的具体差异
(
1
)计量
属
性
：企
业

新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析(之十三)——金融资产的会计与税务处理差异

在会计处理上，有至到期投资应当按取得时持的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金的债券利息，单独确认为应收项目。持有至到期应投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，入投资收益。实际利率应当在计取得持有至到期投资时确定，该持有至到期投资在预期存续期间或适用的更短期问内保持不变。实
计量且其变动计入当期损益的金融资产，在实际和持有至到期投资应按规定确认利息收入和投资交易发生前，虽然按照公允价值计量，属于没有收益。但
实际取得的收入，业此时没有纳税能力，般来企一
．
央企业全面执行。那么，企业所得税法》《与新会计准则到底存在哪些差异？企业在缴纳所得税时，如何根
ｉ据企业所得税法与新会计准则进行纳税调整？本刊根据中国税务报系列文章理出一组文章，希望对读者
＿
理解新《企业所得税法》与新会计准则有所帮助。
ｊ
一
、
金融资产的会计与税务处理
（）款和应收款项三贷
说，应当计入收入总额，对会计处理进行纳税不应
调整。（）有至到期投资二持
在会计处理上，融企业按当前市场条件发放金的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。一般企业对外销售商品或提

会计与税法差异分析(第2版)练习题答案

《会计与税法差异分析》（第二版）练习题参考答案第一章参考答案一、单项选择题1－3：ADC二、多项选择题1.AB 2：BCD三、判断题1-6：√√×√×√第二章参考答案一、单项选择题1－5：DDACA 6-10:BCACD二、多项选择题1-5:AC、ABCD、ABD、CD、ABD 6－10：BCD、AD、BC、ABCD、AB三、判断题1-5：×√√√× 6－10：×××√×四、案例分析题1.解：该项原材料因期末可变现净值低于其成本，应计提存货跌价准备：存货跌价准备＝5 000－4 500＝500（万元）计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值为4500 万元。

因计算交纳所得税时，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除，该项原材料的计税基础不会因存货跌价准备的提取而发生变化，其计税基础应维持原取得成本 5000 万元不变。

该存货的账面价值4500 万元与其计税基础5000 万元之间产生了500万元的暂时性差异，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税。

2.解：（1）本年应交所得税＝［税前会计利润240－国债利息收入20－交易性金融资产公允价值增加额30＋存货跌价准备10＋固定资产折旧（100/5－100/10）］×25％＝52.5（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；其他权益工具投资产生应纳税暂时性差异50万元；存货产生可抵扣暂时性差异10万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。

本期递延所得税负债发生额＝（30＋50）×25％＝20（万元）其他权益工具投资产生的递延所得税负债＝50×25％＝12.5（万元）本期递延所得税资产发生额＝（10＋10）×25％＝5（万元）（3）本年度所得税费用＝52.5＋20－12.5－5＝55（万元）借：所得税费用 550 000其他综合收益 125 000递延所得税资产 50 000贷：递延所得税负债 200 000应交税费——应交所得税 525 000第三章参考答案一、单项选择题1－5：ADBCC 6-10:BCDBC二、多项选择题1－5：ACD ABCD ABC BD ACD 6-10:ABCD BC AB CD ABC 三、判断题1－5：×√√×× 6-10: √√×√√四、案例分析题1.（1）会计处理：2019年1月1日：借：长期应收款 500银行存款 85贷：主营业务收入 450应交税费-应交增值税（销项税额）65未实现融资收益 50结转成本：借：主营业务成本 300贷：库存商品 3002016年末：借：银行存款 200贷：长期应收款 200借：未实现融资收益 27.36贷：财务费用 27.362017年末：借：银行存款 200贷：长期应收款 200借：未实现融资收益 16.86贷：财务费用 16.862018年末：借：银行存款 100贷：长期应收款 100借：未实现融资收益 5.78贷：财务费用 5.78（2）税务处理：按照税法规定，按照合同约定的时间确认收入，2019年12月31日确认收入200万元，确认成本120万元、2020年12月31日确认收入200万元，确认成本120万元、2021年12月31日确认收入100万元，确认成本60万元。

新税法与新会计准则的差异练习题

计提折旧的差异1.折旧范围《固定资产准则》规定，企业应对所有固定资产（包括融资租入的固定资产）计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

《企业所得税法》第十一条规定：下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2.折旧基数会计上应计折旧额=初始计量-会计上预计净残值-固定资产减值准备税法上应计折旧额=计税基础-税法上预计净残值3.固定资产折旧年限、预计净残值《固定资产准则》规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。

《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

4.折旧方法会计处理：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法税务处理：《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

《企业所得税法》第三十二条和《企业所得税法实施条例》第九十八条规定：下列固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

福建会计继续教育企业会计准则与税法的差异分析在线答案Word版

企业会计准则与税法的差异分析第一讲（一）1、15:28由于会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准则制度设计和指定的层面，税法和会计准则的制度内容必然存在差异。

（判断题）正确答案：对第一讲（二）1、10:13永久性差异，是由于会计准则和企业所得税法对收入和费用确认及计量的口径不同而产生的差异。

（判断题）正确答案：对2、42:18企业所得税纳税申报表主表中应纳税所得额计算的基本构架为：应纳税所得额=会计利润+纳税调减额。

（判断题）正确答案：对第二讲（一）1、20:08会计收入的确认会计人员可以遵循会计准则进行置业判断。

（判断题）正确答案：对2、42:13企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、财务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配的用途的，应该视同销售货物、转让财产或者提供劳务、但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（判断题）正确答案：对第二讲（二）1、18:38企业在所得税纳税申报表填报及应纳税所得额计算时，必须首先将减免税收入确认为企业所得税的收入项目，在此基础上应纳税所得额时，做减少税基的处理。

（判断题）正确答案：对2、45:08企业应当按照冲接受劳务方已收或应收的合同协议价款确定提供劳务收入总额，已收或应收的合同或协议价款显示公允的除外。

所得税和会计处理一致。

（判断题）正确答案：对第二讲（三）1、20:38经营租凭收入的计算所得税和会计按照合同约定的承租人应付租金确定租金收入。

（判断题）正确答案：对第三讲（一）1、20:58企业所得税扣除项目的确定符合（）原则（多选题）正确答案：真实性相关性合理性2、38:48企业实际发生的与缺德收入有关的，合理的指出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应税所得额时扣除（判断题）正确答案：对第三讲（二）1、23:08企业所得税成本与会计成本的要素包括（）。

多选题正确答案：成本构成成本结转方法成本分配的方法成本的计量2、46:28所称资产的顺势，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收如有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、损毁、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

会计继续教育试题-企业会计准则和税法差异分析与纳税调整汇编

上海市劳动和社会保障局所辖的“促进就业基金”，还专门为大学生创业提供担保，贷款最高上限达到５万元。【正确答案】B
标题：手工制作坊 2004年3月18日
21、符合资本化的资产，是指需要经过长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。其中“相当长的时间”是指（）。
A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B、使用寿命不确定的无形资产也要摊销。
C、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D、无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益
4、“体验化” 消费【正确答案】B
我们长期呆在校园里，对社会缺乏了解，在与生意合作伙伴应酬方面往往会遇上困难，更不用说商业上所需经历的一系列繁琐手续。他们我们可能会在工商局、税务局等部门的手续中迷失方向。对具体的市场开拓缺乏经验与相关的知识，缺乏从职业角度整合资源、实行管理的能力；19、以下不属于会计上规定的短期薪酬的是（）。
【正确答案】D
3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（）。
A、材料的买价
B、材料的增值税（取得增值税专用发票）
C、材料的消费税
D、材料的运输费
【正确答案】B
4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（）。
A、固定资产
B、累计折旧
C、制造费用
D、管理费用
【正确答案】A
A、通常为1年以上（含1年）
B、通常为2年以上
C、通常为3年以上
D、通常为4年以上
可是创业不是一朝一夕的事，在创业过程中会遇到很多令人难以想象的疑难杂症，对我们这些80年代出生的温室小花朵来说，更是难上加难。【正确答案】A

会计后续教育小企业会计准则及新税法考虑答案

一、判断题(每小题4分,１0小题,共４0分)1。

经营租入固定资产的改建支出，按照固定资产的租赁期限分期摊销。

（）A 正确Ｂ错误正确答案：B我的答案：A解析2.除息日购入公司股票的投资者能享有已宣布发放的股利。

( ）A 正确B 错误正确答案:B我的答案：Ｂ解析３.企业计提法定盈余公积的基数是当年实现的净利润和企业年初未分配利润之和。

( ）A 正确B 错误正确答案：B我的答案：B解析4.企业确认了一项预计负债，则其应相应的确认一项递延所得税资产。

( ）Ａ正确B 错误正确答案：B我的答案：B解析５.现金流量表中“支付的税费”项目,反映小企业本期支付的税费。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的本期发生额填列。

( )A 正确Ｂ错误正确答案：A我的答案：Ａ解析6。

小企业对外币财务报表进行折算时,应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

（）Ａ正确B 错误正确答案：A我的答案：B解析7.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策,比以此对财务报表相关项目调整的方法。

A 正确B 错误正确答案：Ａ我的答案：A解析８．已提足折旧的固定资产的改建支出，按照预计使用年限分期摊销，并不得少于5年.( ）A 正确B 错误正确答案:B我的答案:B解析9。

某项资产的账面价值大于其计税基础,但该差异既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,该企业应确认递延所得税负债。

( ）A 正确B 错误正确答案：B我的答案:B解析10．如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用。

（）A 正确B 错误正确答案：Ｂ我的答案:Ｂ解析二、单选题（每小题3分，1０小题,共30分)1。

采用资产负债表债务法核算所得税,其暂时性差异是指（)。

A 。

资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B ．资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额C .资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额D .仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额正确答案：B我的答案:B解析2.某公司２0０8年１2月1日购入的一项环保设备，原价为1 ０00万元,使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。