审计学-复习大纲

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贵州财经大学《审计学》本科期末考试复习题
A. 会计凭证
B. 会计账簿
C. 会计报表
D. 会计资料
A. 35%
B. 15%
C. 20%
D. 25%
A. 审阅法
B. 鉴定法
C. 盘存法
D. 调节法
A. 人事政策
B. 组织结构设置
C. 风险评估
D. 凭证与记录控制
A. 审计证据
B. 审计标准
C. 审计准则
D. 审计质量控制标准
A. 抽样风险
B. 检查风险
C. 非抽样风险
D. 重大错报风险
A. 观察、检查实物
B. 审验实物权属转移情况
C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值
D. 审验实物出资比例是否符合规定
A. 对内部控制进行符合性测试
B. 对账户余额进行实质性测试
C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核
D. 审核期初余额
A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计
B. 按审计业务工作量的大小进行收费
C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务
D. 对自己的能力进行广告宣传
A. 独立审计准则
B. 审计质量控制准则
C. 职业道德准则
D. 后续教育准则
A. 风险应对方案
B. 控制测试方案
C. 实质性方案
D. 综合性方案
A. 完成审验工作的日期
B. 写出验资报告
C. 报送验资报告
D. 同客户签订约定书
A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
险
B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风
C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
审计风险对财务报表整体发表意见
D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低
A. 经济监察
B. 经济评价
C. 经济监督
D. 经济鉴证
A. 审计意见
B. 审计证据
C. 审计工作底稿
D. 审计人员
A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间
B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报
C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述
A. 未决诉讼
B. 未决索赔
C. 税务纠纷
D. 商业票据贴现
A. 国家审计
B. 效益审计
C. 财务审计
D. 财务报表审计
A. 审计授权人或委托人的要求
B. 审计环境
C. 审计目的
D. 审计对象
A. 实地盘点投资证券
B. 向代保管机构发函询证
C. 获取被审计单位管理当局声明
D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
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B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
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B. 正确
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B. 正确
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B. 正确
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B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
A. 错误
B. 正确
一、名词解释
1.审计：是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合
法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

2.审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务
报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

3.审计证据：审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的
证明材料。

4.审计工作底稿：审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的
全部审计工作记录和获取的资料。

它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

注册会计师审计术语之一。

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

5.重要性：在确定证据收集程序的性质、时间和范围，评估鉴证对象信息是否不存在错报时，注册
会计师应当考虑重要性。

在考虑重要性时，注册会计师应当了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策。

6.审计风险：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审
计意见的可能性。

7.内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法
律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

8.审计抽样：是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，
并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

9.审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被
审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

10.非标准审计报告：是指格式的措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。

它
包括一般审计报告和特殊审计报告。

这种审计报告，一般适用于非公布目的。

11.验资：是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本
的变更情况进行审验，并出具验资报告。

验资分为设立验资和变更验资。

12.财务报表审阅：是指CPA接受委托，主要通过实施询问和分析程序为主的审阅程序，获取充分、
适当的证据，对财务报表提供有限保证。

13.审计准则：是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取
审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

14.内部审计：是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否
符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

15.经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进
行的评价。

16.管理审计：是现代审计一种新的审计类别，它是经济发展的必然结果，也是审计事业发展的必然
结果，是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。

它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。

从管理审计的辅助手段上来说，它是相对于财务审计的一个概念，从被审计单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营审计的一种认知。

对企业而言，经营讲的是市场，管理讲的是效率。

从这个意义上讲，管理审计又可以称之为效率审计。

17.政府审计：是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允
性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。

18.专项审计：就是对一个具有专门特征的项目或资金进行的审计。

19.三级复核制度：是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复
核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

20.函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三
方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

21.监盘：意指监视、监控数据，图表等的即时动态显示画面，以达到利用即时数据进行动态分析，
审计，操作控制的目的。

22.管理建议书：是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计
单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。

23.审计业务约定书：是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、
审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同
24.风险评估程序注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风
险，设计和实施进一步审计程序。

为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。

25.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

注册会计师应当从财务报表和各类
交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次考虑重大错报风险。

26.分析程序指注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据域非财务数据之间的内在关系，对财务
信息作出评价。

在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较：①以前期间的可比信息；②被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；③所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。

27.检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但CPA未能发
现这种错报的可能性。

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，即检查风险是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序有效性的函数。

28.抽样风险是指CPA根据样本得出的结论，与总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论
存在差异的可能性。

29.非抽样风险指由于某些与样本规模无关的因素而导致CPA得出错误结论的可能性。

30.积极的函证方式注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函多列示信息是
否正确，或填列询证函要求的信息。

在采用积极的函证方式是，只有CPA收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。

31.鉴定业务：指注会对鉴定对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴定对象信息
信任程度的业务
32.合理保证：要求注会通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴定对象信
息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证
33.认定：指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明
34.进一步审计程序：指注会针对评估的各类交易、账户余额、列报人认定层次重大错报风险实施的
审计程序，包括控制测试和实质性程序
35.实质性程序：指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序
36.函证：指注会为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关
信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程
37.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证
对象信息信任程度的业务。

38.审计质量控制：是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制
政策和程序的总称。

39.审计职业道德规范：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总
40. 风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，
在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。

41.内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律规的
遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

42.审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表
发表审计意见的书面文件。

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。

二、简答题【历年期末考试原题】
1.简述鉴证业务的定义、要素和目标。

答：定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

要素：鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等鉴证要素，这些要素构成了一个完整的“鉴证链”。

目标：合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

有限保证的鉴证业务目标是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

2.简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。

答：治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。

管理层：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

这种责任包括：1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2、选择和运用恰当的会计政策；3.做出合理的会计估计。

注册会计师：1、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；2、按审计准则执行审计；3、保证审计报表的真实性和完整性
4.简述注册会计师判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素。

答：1、审计风险：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。

注册会计师判断审计证据的充分适当性时，主要应考虑重大错报风险。

一般而言，审计风险越高，审计证据就需要的越多。

而重大错报风险又受羡慕的性质、内部控制的性质和强弱、业务经营的性质、管理当局的可信赖程度、财务状况、时常更换会计师事务所等因素影响。

2、具体审计项目的重要程度：越重要的审计项目，注册会计师越需获取充分、适当的审计证据来支持审计结论。

3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验：越丰富经验的注册会计师及其业务助理人员可从越少的审计证据判断审计事项是否存在错误与舞弊。

4、审计过程中是否发现错误或舞弊：发现被审计项目存在错误与舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据数量，确保审计结论客观公正。

5、审计证据的类型与获取途径
5.简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。

答：1、对审计单位及其环境的了解：被审单位的行业状况、法律环境与监管环境，单位业务的性质，单位的目标、战略及相关的经营风险。

2、审计的目标，包括特定报告要求：信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。

3、财务报表各目的性质及相互关系：财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同，确定的重要性水平不同；各项目间使相互联系的，在确定重要性水平时应做考虑。

4、财务报表项目的金额及其波动幅度：财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同反应。

总之，只要是影响预期财务报表使用者决策的因素，都可能对重要性水平产生影响。

6.简述注册会计师了解被审计单位及其环境的内容。

答：注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，具体包括：
1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（外部因素）
2被审计单位的性质；２３４６（内部因素）
3被审计单位对会计政策的选择和运用； 5（内外兼存）
4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5被审计单位财务业绩的衡量和评价；
6被审计单位的内部控制。

同时，在确定风险评估程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑审计业务的具体情况和相关审计经验，识别相关事项与以前期间相比发生的重大变化。