问询函专项说明
2017年年报的问询函相关事项的专项说明
关于深圳交易所对江苏必康制药股份有限公司2017年年报的问询函相关事项的专项说明深圳证券交易所中小板公司管理部：根据贵部2018年4月24日下发的《关于对江苏必康制药股份有限公司2017年年报的问询函》（中小板年报问询函【2018】第 43 号）（以下简称“《问询函》”）的要求，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“会计师”）作为江苏必康制药股份有限公司（以下简称“必康股份”）2017年度财务报表审计会计师，对《问询函》中需要会计师进行核查的相关事项进行了逐项认真核查，现将有关情况说明如下：一、事项7、报告期末，你公司应收账款21.18亿元，较上年同期增长106.20%。
报告期内，你公司营业收入53.68亿元，较上年同期增长44.15%。
你公司账龄在一年以内的应收账款坏账准备计提比例为5%，其中对商业企业的计提比例为0.5%。
（1）请结合你公司的信用政策等情况，详细说明应收账款与营业收入变动不一致的原因及合理性。
（2）请结合你公司对商业企业应收账款的回收情况，并对比同行业可比公司，详细说明对商业企业的应收账款坏账准备计提比例为0.5%的合理性及充分性。
请会计师进行核查并明确发表意见。
针对上述问题，会计师经核查后，有关情况说明如下：通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路8号院7号楼中海地产广场西塔5-11层Postal Address:5-11/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen XibinheRoad, Dongcheng District, Beijing邮政编码（Post Code ）：100077电话（Tel ）：+86(10)88095588 传真（Fax ）：+86(10)88091199（一）请结合你公司的信用政策等情况，详细说明应收账款与营业收入变动不一致的原因及合理性。
宇环数控：问询函专项说明
问询函专项说明天健函〔2020〕2-25号深圳证券交易所：由宇环数控机床股份有限公司（以下简称宇环数控公司或公司）转来的《关于对宇环数控机床股份有限公司2019年年报的问询函》(中小板年报问询函〔2020〕14号，以下简称问询函）奉悉。
我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、你公司2019年度实现归属于母公司所有者的净利润（以下简称“净利润”）395.68万元，而公司2019年度非经常性损益构成中，计入当期损益的政府补助金额为1,748.96万元，占当期净利润442.01%。
请结合政府补助项目的的发放主体、发放原因、款项到账时间等要素，说明计入当期损益的政府补助金额是否准确。
请年审会计师发表明确意见（问询函第2条）(一) 计入当期损益的政府补助的明细情况(二) 核查程序及结论针对计入当期损益的政府补助，我们执行了以下程序：1. 检查与政府补助相关的文件、银行回单等原始单据，检查其金额及会计处理是否正确；2. 检查递延收益的摊销政策是否合理，摊销期限是否恰当，摊销金额和会计处理是否正确；3. 对于本期计入当期损益的大额政府补助检查了被审计单位提供的政府补助申请文件、项目验收报告、重要会议记录等相关材料，并实施了现场访谈程序。
经核查，我们认为公司计入当期损益的政府补助金额是准确的。
二、请自查你公司2019年度银行流水是否存在异常，资金管理相关的内部控制制度是否完善，相关制度是否得到有效执行。
请年审会计师针对公司银行流水是否存在异常情况发表明确意见(问询函第3条第2点）(一) 针对上述情况，我们主要执行了以下程序：(1) 了解和评估与货币资金相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；(2) 获取公司的银行开户清单，在企业财务人员的陪同下，审计人员亲自获取重要账户的银行流水；(3) 检查银行交易流水的发生与相关业务发生是否真实一致，是否存在异常情况；(4) 对大额银行收支进行细节测试，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间、是否经过授权批准等项内容。
问询函专项说明
问询函专项说明天健函〔2019〕488号深圳证券交易所：由江苏辉丰生物农业股份有限公司（以下简称辉丰股份公司或公司）转来的《关于对江苏辉丰生物农业股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函〔2019〕第153号，以下简称问询函）奉悉。
我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、2018年度，你公司已对停产涉及的长期资产计提减值准备22,463.86万元，并计提与讼诉相关的环境污染赔偿及罚款支出1,286.06万元，计提环境管控与修复费用10,967.03万元，年审会计师表示无法获取充分、适当的审计证据判断上述会计处理是否充分、适当。
(1)……。
(2)……。
(3)……。
(4)针对上述长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用，请年审会计师详细说明执行了何种审计程序，无法获取充分、适当审计证据的原因，是否执行替代程序，以及形成保留意见的依据。
(5)……。
（问询函第1条第4点）(一) 针对长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用所执行的相关审计程序1. 针对长期资产计提减值准备所实施的相关审计程序针对辉丰股份公司所计提的长期资产减值准备，我们实施的审计程序主要包括：(1) 了解与资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2) 询问并复核管理层评估上述固定资产及在建工程是否存在减值迹象所做的相关考虑及客观依据；(3)获取并评价公司资产减值测试资料是否恰当、合理，并对资产减值测试过程进行相应复算；(4) 结合已复产车间的相关情况以及未复产车间的整改进展，了解公司复产的可能性，并向管理层和主管环保部门进行访谈核实；(5) 获取公司资产处置与整改方案，分析其合理性，并关注其实际执行情况；(6) 关注期后资产状况；(7) 检查与固定资产及在建工程减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
问询函专项说明
问询函专项说明天健函〔2019〕432号上海证券交易所：由杭州电缆股份有限公司（以下简称杭电股份公司或公司）转来的《关于对杭州电缆股份有限公司有关出售股权事项的问询函》（上证公函〔2019〕0593号，以下简称问询函）奉悉。
我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、根据披露，本次转让股权交易分两次支付，股东大会通过后支付首期款19,624.53万元，最迟不超过2019年6月30日；工商变更登记后的6个月内支付完毕剩余49%的股权转让款即23,178.47万元。
请结合公司前期取得原富春江光电100%股权时资金的支付时间安排，说明本次支付时间安排的合理性，结合交易对方的资信状况和付款意愿，说明是否可能构成关联方资金占用的情形，资金利息如何计算，是否有利于保护中小投资者利益。
请会计师、独立董事发表意见（问询函第1条）(一) 请结合公司前期取得原富春江光电100%股权时资金的支付时间安排，说明本次支付时间安排的合理性1. 公司前期取得除杭州永特信息技术有限公司外的全部浙江富春江光电科技有限公司及其子公司（以下简称“原富春江光电”）100%股权时资金的支付时间安排(1) 股权转让协议约定的资金支付时间安排1) 在公司股东大会通过股权收购议案后向原富春江光电原股东按持股占比支付股权转让款的30%；2) 在公司完成原富春江光电营业执照办理后向原富春江光电原股东按持股占比支付股权转让款的60%；3) 利润补偿期间结束并经会计师事务所出具专项审核意见后的十个工作日内支付剩余10%的股权转让款。
(2) 2017年前期取得原富春江光电100%股权的支付时间安排2017年6月15日，公司召开2017年第二次临时股东大会审议通过了《本次公开发行可转换公司债券涉及关联交易的议案》，同意公司以现金方式作价4.5亿元收购原富春江光电100%股权。
原富春江光电于2017年7月5日完成工商变更登记手续。
关于对XXX事项询问函的事项说明范本
关于对XXX事项询问函的事项说明范本尊敬的XXX先生/女士：我谨代表（您的名称或机构名称）致以诚挚的问候！首先，我特此向您致以由衷的感谢，感谢您对我们（插入您的事项/项目名称）的关注和支持。
同时，对于您在我们的XXX事项询问函中提出的疑问和需要进一步说明的事宜，我们表示理解并非常重视。
为了保证我们之间的沟通顺畅，我特撰写本事项说明范本，旨在全面解答您的疑问，并对我们的（插入您的事项/项目名称）进一步作出澄清说明。
首先，我想就您在询问函中提到的（插入具体问题1）进行具体解答和说明。
针对这一问题，我们经过认真分析和研究后得出结论如下（插入对应的解答和说明）。
其次，关于（插入具体问题2），我们也十分重视您的关注点。
为了给您一个明确的回复，我们对事项进行了详细调查和评估，并就此提出以下的解答和说明（插入对应的解答和说明）。
除了上述问题外，您在询问函中也关注了（插入具体问题3）。
我们非常感谢您对此的关注，并承诺将充分配合您的需求。
在此，我衷心地提供下列解答和说明（插入对应的解答和说明）。
关于上述三个问题，我们对您的关切深表感谢，并再次向您保证，我们将会按照合同约定，认真负责地履行我们之间的义务，确保项目的顺利进行。
对于您在询问函中提到的其他问题，我们也已经着手调查并将在后续的沟通中给予您满意的答复。
最后，再次衷心感谢您对我们（插入您的事项/项目名称）的信任和支持，相信通过我们的共同努力和合作，我们将取得圆满成功。
如果在处理事项中遇到任何问题或需要进一步了解的信息，请随时与我们联系，我们将竭诚为您服务。
祝您一切顺利，期待与您的进一步合作！此致（您的名称或机构名称）日期。
业绩预报问询函-概述说明以及解释
业绩预报问询函-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分：业绩预报问询函是指证券交易所针对上市公司发布业绩预告后，对公司进行的问询函。
业绩预报问询函的主要目的是为了了解和核实公司业绩预期的真实性，保护投资者利益，维护市场秩序和公平竞争。
企业收到业绩预报问询函后，需及时、真实、准确地回复，否则将可能面临处罚。
本文将对业绩预报问询函的背景、内容和影响进行深入探讨，以及对企业和市场的启示和未来发展进行展望。
文章结构部分的内容应包括对整篇文章的布局和组织结构的介绍。
文章结构部分的内容可以如下编写："1.2 文章结构：本文按照引言、正文和结论三个部分进行组织。
在引言部分，将简要介绍业绩预报问询函的背景和目的；在正文部分，将详细分析业绩预报问询函的背景、内容以及影响；在结论部分，将总结业绩预报问询函的重要性，并对企业的启示和未来发展进行展望。
通过以上结构的安排，读者可以清晰地了解整篇文章的组织和内容安排，便于理解和阅读。
"1.3 目的:业绩预报问询函的目的在于对企业在业绩预报过程中所披露的相关信息进行深入了解和审查。
通过向企业提出问题，监管部门可以及时发现潜在的风险和问题，在确保市场公平、公正的基础上，保护投资者的合法权益，维护市场秩序的稳定。
同时，业绩预报问询函也能够促使企业加强内部管理和信息披露的规范性，提高业绩预报的准确性和及时性，从根本上提升企业的可持续发展能力。
因此，对于监管部门和企业而言，业绩预报问询函的目的在于促进市场的健康发展，保障各方利益的合理性和稳定性。
2.正文2.1 业绩预报问询函的背景业绩预报问询函的背景业绩预报问询函是指证监会向上市公司发出的一种询问函件，主要是对上市公司发布的业绩预告进行询问和核查。
业绩预告是指上市公司在年度报告披露之前，根据公司经营情况所作出的年度利润预测和预测变动幅度。
业绩预报问询函的背景可以追溯到证监会对上市公司信息披露的监管要求。
为了保障投资者的合法权益，确保公司披露信息的准确性和透明度，证监会需要对上市公司的业绩预告进行询问和核查，以防止虚假宣传和误导投资者的情况发生。
博创科技：问询函专项说明
问询函专项说明天健函〔2020〕461号深圳证券交易所创业板公司管理部：由博创科技股份有限公司（以下简称博创科技公司或公司）转来的《关于对博创科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2020〕第70号，以下简称问询函）奉悉，我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。
(除特别说明外，本专项说明中涉及金额的单位均为万元)一、年报披露，子公司成都迪谱光电科技有限公司（以下简称迪谱光电公司） 2019年度经审计的扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润为816.19万元，未完成业绩承诺，业绩承诺完成率为54.41%。
报告期末，你公司对并购迪谱光电公司形成的9,257.76万元商誉计提商誉减值准备618.82万元。
请会计师说明对商誉减值测试实施的审计程序、获取的主要审计证据，以及对商誉减值计提充分性的明确意见。
（问询函第3条第(3)点）(一)商誉减值测试实施的审计程序博创科技公司于2018年7月购买成都迪谱光电科技有限公司（以下简称迪谱光电公司）100.00％的股权，购买日迪谱光电公司100％股权形成商誉金额9,257.76万元。
截至2019年12月31日，迪谱光电公司包含商誉的资产组的账面价值为13,453.99万元，可收回金额为12,835.17万元，低于账面价值618.82万元，博创科技公司因此确认迪谱光电公司商誉减值损失618.82万元。
针对商誉减值测试，我们执行了以下核查程序：1.了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2.复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；3．了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；4.评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；5.评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；6.测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；7.测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；8.检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
电信公司的问询函
电信公司的问询函全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：尊敬的电信公司：我们想要感谢贵公司一直以来为我们提供优质的通讯服务。
我们最近发现了一些问题，希望能够得到您的解答和帮助。
我们注意到最近我们的手机账单似乎出现了一些异常。
账单金额对不上我们的使用情况，有些费用我们无法理解或解释。
我们希望能够了解清楚每一笔费用的来源和原因，以便我们能够确认是否存在一些误收费的情况。
我们在使用贵公司的宽带服务时，经常遇到网络速度很慢或者不稳定的情况。
这给我们的日常生活和工作带来了很大的困扰，希望能够了解您公司是否有相应的解决方案或计划来改善网络质量。
我们也希望了解贵公司的服务是否能够覆盖到我们所在的地区。
因为有时候我们在某些区域使用手机或上网时会遇到信号覆盖不到的情况，这给我们的使用体验造成了较大的影响。
我们对贵公司的客户服务体验也有一些疑问。
有时候我们在遇到问题需要咨询客服时，发现电话等待时间过长，或者在线客服反馈不及时。
我们希望能够了解您公司是否有改进打算，以提升客户服务体验。
我们希望能够得到一份清晰的账单明细和服务合同，内容包括费用明细、服务内容、服务期限等相关信息。
这样我们可以更清楚地了解我们所使用的服务的具体情况，避免日后出现类似的疑问或问题。
我们对贵公司的服务还是充满信心的，但希望您能够认真对待我们提出的问题，并尽快给予答复和解决方案。
我们希望能够建立一个更加稳固和透明的合作关系，共同创造更好的通讯体验。
在此，谨向贵公司致以诚挚的问候和感谢。
期待您的回复。
此致敬礼XX公司敬上第二篇示例：尊敬的XX电信公司：您好！我是某某公司的XXXX，我怀疑我们的办公用手机流量大幅度增加，但是却没有使用高流量的应用程序或服务。
我希望通过这封信函向贵公司提出一些疑问，希望能解决这个问题。
我们想了解我们的办公手机套餐流量是否存在泄漏或被盗用的情况？我们在过去几个月里发现，每月的手机流量使用量都远远超过我们的正常使用范围，这让我们非常困惑。
九洲电气：问询函专项说明
问询函专项说明天健函〔2020〕599号深圳证券交易所：由哈尔滨九洲电气股份有限公司（以下简称九洲电气公司或公司）转来的《关于对哈尔滨九洲电气股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2020〕第285号，以下简称问询函）奉悉。
我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、报告期末，你公司存货中已完工未结算资产余额为3.27亿元，较期初增长275%，未计提跌价准备。
请你公司结合报告期内BT业务开展情况说明相关存货大幅增长的原因，结算周期是否发生重大变化，并结合主要项目继续推进的可行性、交易对方的履约意愿和能力等说明是否存在减值迹象，跌价准备计提是否充分。
请会计师核查并发表意见。
（问询函第4条）(一)报告期内BT业务开展情况报告期末，公司已完工未结算的项目主要为宝应风电项目、金湖风电项目以及阳信风电项目，上述三个项目在2019年末总金额为31,116.20万元，占已完工未结算资产余额的比例为95.21%。
上述三个项目的业务开展情况如下：单位：万元（续上表）(二)相关存货大幅增长的原因，结算周期是否发生重大变化2019年末存货中已完工未结算资产金额较大主要系：公司作为BT总包方的宝应风电项目和金湖风电项目在2018年末开工建设，由于新开工不久，2018年末项目的已完工未结算金额较小，2019年随着宝应风电项目和金湖风电项目建设投入、相关设备的安装调试以及新签约项目阳信风电项目的开工建设，工程投入增加，2019年末工程施工金额较大。
但由于风电类项目投资额较大，且工程尚未达到结算条件或节点，因此2019年末已完工未结算资产金额较大。
我们查看宝应项目、金湖项目以及阳信风电项目BT或工程合同，约定的结算周期未发生重大变化。
(三)结合主要项目继续推进的可行性、交易对方的履约意愿和能力等说明是否存在减值迹象，跌价准备计提是否充分1. 项目继续推进的可行性近年来，公司积极实施可再生能源发展战略，已开发建设的万龙风力、佳兴风力、贵州关岭、泰来宏浩风电场BT项目，累计已有94台风电机组并网发电，并网容量合计为186.75MW。
开元股份：问询函专项说明
天健函〔2020〕2-42 号
深圳证券交易所： 由长沙开元仪器股份有限公司（简称开元股份公司或公司）转来的《关于对
长沙开元仪器股份有限公司的年报问询函(创业板年报问询函〔2020〕第 178 号， 以下简称问询函)奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎 核查，现汇报说明如下。
பைடு நூலகம்
幅达 40.36%，而公司在学历业务的广告宣传费用也大幅增加。 受互联网营销环境下滑影响，许多细分行业的教育培训公司为获取有效流量
不得不投入大额广告费用。根据光大证券发布的分析报告，为了争夺生源，学而
思网校、作业帮、猿辅导等十家教育培训公司于 2019 年暑期期间投放了约 30-40
亿元人民币的广告费用，学而思、猿辅导、作业帮三巨头平均每天的广告费用约
442
20.70%
其中：学历中介业务
1,228
936
292
31.20%
教育培训业务
1,349
1,199
150
12.51%
2.图书销售业务
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等多因素影响，吸引了更多的资本进入，导致市场竞争加剧，根据多鲸资本发布
的《2019 年中国教育行业投融资分析报告》，2019 年职业教育一级市场投融资数
量达 44 起。市场竞争加剧进一步导致市场营销环境下滑，获客成本增加。
(二) 销售策略对比
1. 2018 年销售策略
2018 年公司加大对自考等学历服务业务的拓展力度，增大线上渠道推广投
(三) 获客成本对比
类别
2019 年
2018 年
变动额 变动率
宣传推广费用（万元）
36,468.91 17,389.04 19,079.88 109.72%
问询函专项说明
问询函专项说明天健函〔2019〕6-27号上海证券交易所：由江苏永鼎股份有限公司（以下简称永鼎股份公司或公司）转来的《关于对江苏永鼎股份有限公司2018年年报的事后审核问询函》（上证公函〔2019〕0902号，以下简称问询函）奉悉。
我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、通信科技产业方面，年报披露，随着中国移动、中国电信、中国联通等运营商招标或需求的放缓，光棒的需求随之放缓，且2018年后半年光纤售价持续下滑，2019年可能是光纤光缆行业市场平淡的一年。
请公司补充披露：（1）年报产销量情况中披露，光缆库存量13.74万元芯公里，同比增加167.32%。
请结合下游光纤光缆行业的总体走势、对未来发展的预测以及在手订单情况，评估库存光缆是否存在相关跌价风险，相应减值准备的计提是否充分。
（2）在建工程期末余额3.7亿元，其中光棒项目新增投资23.14亿元，项目进度31.46%，特种电缆研发中心项目2,500万元。
请结合下游光纤光缆行业的总体走势和对未来发展的预测，说明在建工程中新增光棒项目和特种电缆项目未计提减值准备的原因和合理性，以及在光棒需求放缓背景下，仍然大额投资相关产业的商业合理性，是否对项目的进度产生不利影响，并提示相关风险。
（3）上述光棒项目资金的具体投向、交易对方及交易金额和结算方式、形成资产情况。
请会计师就上述资产减值准备、资金投向、在建工程真实性等问题逐项发表意见。
（问询函第一条第2点）(一)库存光缆是否存在相关跌价风险，相应减值准备的计提是否充分下游光纤光缆行业的总体走势：光纤光缆行业在2018年末光棒需求放缓，随着5G牌照的发放以及万物互联时代的到来，整个社会的生产和生活对通信的需求将进一步爆发，未来几年，光通信产业有望迎来新一轮高速发展。
2019年6月6日，工信部正式向中国电信、中国移动、中国联通、中国广电发放5G商用牌照。
这意味着我国正式进入5G商用元年，5G支撑应用场景由移动互联网向移动物联网拓展，将构建起高速、移动、安全、泛在的新一代信息基础设施。
报的问询函中核查事项的专项说明
关于对山东新北洋信息技术股份有限公司2018年年报的问询函中核查事项的专项说明瑞华专函字【2019】37100001号深圳证券交易所：根据贵所2019年4月16日出具的《关于对山东新北洋信息技术股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函【2019】第59号）的要求，我们就问询函中需要会计师进行核查的有关问题进行了认真讨论、核实，现将有关问题回复如下：问题1、报告期内，你公司应收票据及应收账款期末余额为81,635.03万元，较期初增长44.45%。
其中，应收票据期末余额为12,346.44万元，较期初增长113.27%；应收账款期末余额为69,288.59万元，较期初增长36.60%。
按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款本期坏账准备计提比例为8.62%，较上年下降0.79%。
（1）请结合销售信用周期等因素，说明应收账款余额上升的原因及是否存在跨期确认收入的情况等。
请年审会计师核查并发表明确意见。
【企业回复】公司按照产品类型划分，各主要产品相应的信用政策如下：通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路8号院7号楼中海地产广场西塔9层Postal Address:9/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen XibinheRoad, Dongcheng District, Beijing邮政编码（Post Code ）：100077电话（Tel ）：+86(10)88095588 传真（Fax ）：+86(10)880911992018年度，公司应收账款期末较期初余额增加19,826.32万元，增长35.28%，主要原因系公司本期收入整体大幅增加41.64%，由186,043.07万元增加到263,519.56万元，其中自助设备类业务收入增长133.71%，由62,694.27万元上升到146,525.32万元，该类产品相对其他类产品的回款周期较长，造成应收账款余额增长。
问询函专项说明
本报告防伪编码号441076250089，请登陆查询问询函专项说明天健函〔2018〕8-35号深圳证券交易所中小板公司管理部：由科林环保装备股份有限公司（以下简称科林公司或公司）转来的《关于对科林环保装备股份有限公司2017 年年报的问询函》（中小板年报问询函〔2018〕第413号，以下简称问询函）奉悉，我们已对问询函所提及的科林公司财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、根据会计师出具的 2017 年控股股东及其他关联方占用资金情况的专项说明，你公司与控股股东重庆东诚瑞业投资有限公司（以下简称“东诚瑞业”）存在非经营性往来款共计 10,550 万元,与公司前实际控制人宋七棣、吴如英分别存在非经营性往来款 7,097.84 万元、71.70 万元。
1、请逐笔说明上述资金占用产生的具体原因、性质、占用资金日最高余额、占用总金额、占上市公司最近一期经审计净资产的比例及具体的占用过程。
3、请自查除上述资金占用事项外，是否存在其他关联方资金占用情形。
请公司年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
（问询函第1、3条）回复：(一) 请逐笔说明上述资金占用产生的具体原因、性质、占用资金日最高余额、占用总金额、占上市公司最近一期经审计净资产的比例及具体的占用过程。
1. 与东诚瑞业的非经营性往来款10,550.00 万元情况如下：经公司与东诚瑞业对账后确认，上述10,550.00万元系东诚瑞业采用委托收款和支付的方式，通过重庆君之信商贸有限公司（以下简称君之信）、重庆惠帝实业有限公司（以下简称惠帝实业）、重庆茱丽亚商贸有限公司（以下简称茱丽亚）以商业票据、预付款等方式发生资金往来，所形成的期间时点性非经营性资金往来10,550.00万元（已于2017年12月28日前全部归还），具体情况见下表：（单位：万元）注：正数为公司现金流入，负数为现金流出注1：期初1,700.00万元现金往来形成过程和原因。
公司8月11日的1,700.00万元中的1,600.00万元，为君之信委托重庆琦享酒店管理有限公司支付给公司，另外100.00万元为期初公司向控股股东借款未偿还部分。
递延收益 专项说明 问询函
递延收益专项说明问询函公司收到了一份关于递延收益专项说明的问询函，现在我们将一步一步地回答这些问题。
递延收益是企业在某些情况下将收入延迟确认的会计处理。
这种处理方法用于反映企业在以后的会计期间中的责任和义务。
递延收益专项说明用于说明企业在延迟确认收入方面的具体原因和会计处理方法。
首先，问询函中提到的递延收益专项说明，是针对公司最新财务报表中的递延收益项目。
递延收益项目可以包括但不限于递延收入、递延税款负债、递延收益等。
递延收益专项说明是对这些项目的解释和说明，旨在使投资者和利益相关方更好地了解和理解企业的财务状况和经营情况。
在回答这些问题之前，我们首先需要了解公司的具体递延收益项目以及相关会计处理方法。
在进行相关说明之前，我们将首先对递延收益在企业会计中的具体概念和作用进行简要介绍。
递延收益在企业会计中有着重要的作用。
它可以帮助企业更加准确地反映公司的财务状况和经营情况，使投资者和利益相关方能够更好地理解企业的财务报表。
递延收益还可以帮助企业进行长期规划和经营决策，确保公司的可持续发展。
接下来，我们将具体回答问询函中提到的问题。
问题一：请解释公司财务报表中递延收益项目的具体内容和相关原因。
递延收益项目的具体内容包括递延收入、递延税款负债和递延收益等。
递延收入是指企业在某些交易中实际收到现金，但根据会计准则需要在以后的会计期间中确认收入。
递延税款负债是指企业需要在以后的会计期间中缴纳的税款。
递延收益是指企业在某些交易中实际产生的收益，但根据会计准则需要在以后的会计期间中确认。
递延收益项目的产生原因可以多种多样，例如，企业可能会与客户签订长期合同，并根据合同规定递延确认相关收入。
另外，企业可能还需要根据会计准则的规定，递延确认某些费用或成本，以便更准确地反映企业的财务状况和经营情况。
问题二：请详细阐述公司递延收益项目的会计处理方法。
公司对递延收益项目的会计处理方法需要根据具体情况而定。
在一般情况下，递延收入的会计处理方法是将相关收入计入递延收益项目中，然后在相应的会计期间中确认收入。
问询函专项说明
本报告防伪编码号441076250089，请登陆查询问询函专项说明天健函〔2018〕8-35号深圳证券交易所中小板公司管理部：由科林环保装备股份有限公司（以下简称科林公司或公司）转来的《关于对科林环保装备股份有限公司2017 年年报的问询函》（中小板年报问询函〔2018〕第413号，以下简称问询函）奉悉，我们已对问询函所提及的科林公司财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、根据会计师出具的 2017 年控股股东及其他关联方占用资金情况的专项说明，你公司与控股股东重庆东诚瑞业投资有限公司（以下简称“东诚瑞业”）存在非经营性往来款共计 10,550 万元,与公司前实际控制人宋七棣、吴如英分别存在非经营性往来款 7,097.84 万元、71.70 万元。
1、请逐笔说明上述资金占用产生的具体原因、性质、占用资金日最高余额、占用总金额、占上市公司最近一期经审计净资产的比例及具体的占用过程。
3、请自查除上述资金占用事项外，是否存在其他关联方资金占用情形。
请公司年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
（问询函第1、3条）回复：(一) 请逐笔说明上述资金占用产生的具体原因、性质、占用资金日最高余额、占用总金额、占上市公司最近一期经审计净资产的比例及具体的占用过程。
1. 与东诚瑞业的非经营性往来款10,550.00 万元情况如下：经公司与东诚瑞业对账后确认，上述10,550.00万元系东诚瑞业采用委托收款和支付的方式，通过重庆君之信商贸有限公司（以下简称君之信）、重庆惠帝实业有限公司（以下简称惠帝实业）、重庆茱丽亚商贸有限公司（以下简称茱丽亚）以商业票据、预付款等方式发生资金往来，所形成的期间时点性非经营性资金往来10,550.00万元（已于2017年12月28日前全部归还），具体情况见下表：（单位：万元）注：正数为公司现金流入，负数为现金流出注1：期初1,700.00万元现金往来形成过程和原因。
公司8月11日的1,700.00万元中的1,600.00万元，为君之信委托重庆琦享酒店管理有限公司支付给公司，另外100.00万元为期初公司向控股股东借款未偿还部分。
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问询函专项说明天健函〔2019〕488号深圳证券交易所：由江苏辉丰生物农业股份有限公司（以下简称辉丰股份公司或公司）转来的《关于对江苏辉丰生物农业股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函〔2019〕第153号，以下简称问询函）奉悉。
我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、2018年度，你公司已对停产涉及的长期资产计提减值准备22,463.86万元，并计提与讼诉相关的环境污染赔偿及罚款支出1,286.06万元，计提环境管控与修复费用10,967.03万元，年审会计师表示无法获取充分、适当的审计证据判断上述会计处理是否充分、适当。
(1)……。
(2)……。
(3)……。
(4)针对上述长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用，请年审会计师详细说明执行了何种审计程序，无法获取充分、适当审计证据的原因，是否执行替代程序，以及形成保留意见的依据。
(5)……。
（问询函第1条第4点）(一) 针对长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用所执行的相关审计程序1. 针对长期资产计提减值准备所实施的相关审计程序针对辉丰股份公司所计提的长期资产减值准备，我们实施的审计程序主要包括：(1) 了解与资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2) 询问并复核管理层评估上述固定资产及在建工程是否存在减值迹象所做的相关考虑及客观依据；(3)获取并评价公司资产减值测试资料是否恰当、合理，并对资产减值测试过程进行相应复算；(4) 结合已复产车间的相关情况以及未复产车间的整改进展，了解公司复产的可能性，并向管理层和主管环保部门进行访谈核实；(5) 获取公司资产处置与整改方案，分析其合理性，并关注其实际执行情况；(6) 关注期后资产状况；(7) 检查与固定资产及在建工程减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
2.针对环境污染赔偿及罚款支出所执行的相关审计程序针对辉丰股份公司所预计的环境污染赔偿及罚款支出，我们实施的审计程序主要包括：(1) 了解与环境事项相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2) 询问并复核管理层预计上述环境污染赔偿及罚款支出所做的相关考虑及客观依据,并获取公司环境污染案件相关的资料；(3) 向律师了解环境污染案件最新进展以及预计罚款支出；(4) 获取与环境污染案件赔偿权利人盐城市人民政府达成的初步协议；(5) 利用外部环境保护专家的有关工作,并检查其出具的相关报告，进一步评价赔偿费用预计是否合理；(6) 检查与环境污染赔偿及罚款相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
3.针对环境管控与修复费用所执行的相关审计程序针对辉丰股份公司所预计的环境管控与修复费用，我们实施的审计程序主要包括：(1) 了解与环境事项相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2) 询问并复核管理层预计上述环境管控与修复费用所做的相关考虑及客观依据；(3) 针对上述环境管控与修复事项，对环境保护行政管理部门相关人员进行访谈，进一步了解上述部门对环保修复的相关要求；(4) 获取管理层预计环境管控与修复费用的有关财务资料，并与相关环境管控与修复承包合同、协议进行核对；(5) 利用外部环境保护专家的有关工作,并检查其出具的相关环境管控与修复费用的预估报告，进一步评价环境管控与修复费用预计是否合理；(6) 检查与环境管控与修复费用预计相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
(二) 无法获取充分、适当审计证据的原因、替代程序实施情况以及形成保留意见的依据1. 无法获取充分、适当审计证据的原因由于法院判决结果、中国证监会调查结果以及目前停产车间何时得以恢复生产受到法院审理情况、中国证监会核查情况、辉丰股份公司及其子公司所在化工园区整改情况以及化工行业整体安全与环保管理要求等诸多因素的影响，其结果存在较大不确定性且明显超出辉丰股份公司自身的控制能力，导致我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断该些事项的不确定性程度，也无法判断该等事项对辉丰股份公司持续经营活动和财务报表的影响程度。
2. 替代程序实施情况辉丰股份公司已在财务报表附注中披露了因违反环保法规而停产或被诉讼和立案情况，我们基于公司对相关情况的预测，实施了相关替代程序，具体程序已包含在本说明一(一)中。
3. 形成保留意见的依据根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》第八条的规定：“当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计及意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性”。
辉丰股份公司已对停产涉及的长期资产计提减值准备22,463.86万元，并计提与讼诉相关的环境污染赔偿及罚款支出1,286.06万元，计提环境管控与修复费用10,967.03万元，并在财务报表附注中披露了因违反环保法规而停产或被诉讼和立案情况。
鉴于法院判决结果、中国证监会调查结果以及目前停产车间何时得以恢复生产存在不确定性，我们无法获取充分、适当的审计证据，以判断该些事项的不确定性程度，也无法判断该等事项对辉丰股份公司持续经营活动和财务报表的影响程度。
除上述事项可能产生的影响外，辉丰股份公司2018年度财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了经营成果和现金流量。
因此，根据审计准则的相关规定，我们对辉丰股份公司 2018年度财务报表出具了保留意见的审计报告。
二、年报显示，你公司存货期末账面余额9.06亿元，计提跌价准备2,265.48万元；期初账面余额12.06亿元，计提跌价准备376.53万元。
请你公司从存货类别、存货价格变动、存货可变现净值的确认依据、产品毛利率变化以及存货跌价准备计提政策等方面，说明报告期主要产品毛利率上升但存货跌价准备计提金额增加的原因及合理性，并说明以前年度计提的存货跌价准备是否充分，是否存在一次性对存货计提大额减值的情形。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
（问询函第3条）辉丰股份公司本期存货跌价准备计提如下表所示：本期实际计提的存货跌价准备分项列示如下：1. 母公司委托加工生产二氯苯酚的主要原材料，期末账面余额109.74万元，因剩余原料杂质较多，受托方于2018年度决定不再加工生产，根据与受托方的结算最终能收回的金额为15.87万元，故于2018年度计提跌价准备93.87万元。
2. 母公司水煤浆项目于2018年度因项目被主管部门要求拆除而搁置，故公司2018年度为该项目采购的煤炭被搁置。
截至2018年12月31日，煤炭账面余额561.53万元。
根据公司与盐城市大丰区洪斌电力燃料有限公司签订销售合同，公司以402.43万元的价格将上述煤炭进行销售，故于2018年度计提跌价准备159.10万元。
公司已于2019年2月完成上述煤炭的销售。
3. 母公司在停产期间对存货进行全面盘点，盘点中发现部分制剂2018年度超过质保期，已无使用价值。
截至2018年12月31日，该原材料账面余额为936.76万元，故于2018年度计提跌价准备936.76万元。
4. 母公司辛癸酸产品2018年度因产量较低，成本较高，销售毛利率为负数，公司以辛癸酸的预计销售收入减去对应的销售成本、税金及费用作为可收回金额的基础，对期末账面余额为492.49万元的存货计提跌价准备73.29万元。
5. 由于环保问题，子公司江苏科菲特生化技术股份有限公司从2018年3月开始停产，在产品无法继续生产出产成品。
在产品中的原料为混合溶剂，不能用于生产其他产品，人工及水电制造费用的消耗已无价值，故于2018年度对账面余额为137.40万元的在产品计提跌价准备137.40万元。
6. 子公司江苏辉丰石化有限公司于2017年3月购入丙酮1,911,493.00千克，单价6.29元/千克，截至2018年12月31日，尚未对外销售。
因2018年度丙酮价格持续下跌，由期初的6.65元/千克下跌到3.7元/千克，公司预计未来将会持续下跌，预计未来销售价格为3元/千克，故于2018年度计提库存商品跌价准备629.67万元。
2018年度辉丰股份公司因为停产的原因，对外销售的存货主要为以前年度生产的存货，单位成本与上期相比未发生变动，而2018年度农药整体价格上涨，故辉丰股份公司2018年度销售毛利率上升。
同时由于公司部分原材料、在产品及库存商品在2018年度因长时间停产、项目拆除、质保期过期、价格持续下跌等原因存在减值迹象，公司按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提了相应的存货跌价准备，故2018年度在整体毛利率上升的情况下存货跌价准备计提金额仍然增加。
经核查，我们认为辉丰股份公司于2018年度计提上述存货跌价准备符合企业会计准则相关规定，计提依据充分、合理，不存在一次性对存货计提大额减值的情形。
三、报告期末，你公司因可抵扣亏损确认递延所得税资产4,646.27万元。
请结合你公司递延所得税资产的评估方式、主要假设、确认依据等因素说明递延所得税资产确认的合理性，并请年审会计师发表专项意见。
（问询函第6条）公司2018年度因可抵扣亏损确认递延所得税资产的情况如下表所示：未来五年盈利预测金额(利润总额)我们获取了公司盈利预测相关资料，并对盈利预测所依据的假设、金额及增长率等进行了分析性复核。
经核查，我们认为在可抵扣亏损到期前，公司可以通过正常的生产经营活动产生足够的应纳税所得额，公司因可抵扣亏损确认递延所得税资产是合理的。
四、报告期末，你公司其他应付款-借款及应付暂收款余额为 1.93亿元，主要包括对盐城市大丰区金茂投资有限公司的借款8,000万元、向延边州丽景置业有限公司的借款1,000万元。
请你公司补充披露上述两项借款的借款起始日、借款到期日、年化利率，并核实说明借款方及其关联方与你公司及其控股股东、实际控制人、董监高、大股东等关联方是否存在关联关系，你公司是否履行了相关审议程序及信息披露义务。
请会计师发表核查意见。
（问询函第8条）2018年度，因公司银行借款即将到期，公司临时向盐城市大丰区金茂投资有限公司和延边州丽景置业有限公司借款，具体情况如下表所示：注1：盐城市大丰区金茂投资有限公司由江苏金茂融资担保有限公司100%持股，主要管理人员为葛静、季晓露、顾辰阳和袁炜，其主要经营范围：对外投资、资产管理、房屋租赁。