中华会计网校：郭建华老师讲解注会会计教材变动情况及考试重点
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第二章
历年考情概况本章是历年考试重点内容，常在客观题中考核对会计政策、会计估计等相关概念的理解，考查会计政策与会计估计的划分。
主观题主要考核会计政策、会计估计变更及前期差错更正的会计处理，本章内容还可以与其他各个章节的有关内容相结合出题，考查考生对各章内容的综合运用能力，学习过程中应当通过典型例题掌握其核算原则。
历年分值在18分至20分左右。
此外，会计政策变更与会计估计变更的划分几乎每年都考客观题，会计差错更正每年必考主观题，难度较大。
一般来讲，机考前侧重于差错金额的计算，而机考后侧重于会计科目差错的判断，考生应重点把握。
近年考点直击考点主要考查题型考频指数考查年份考查角度会计政策变更与会计估计变更的划分单选题、多选题★★2013年～2017年、2019年（1）选择属于会计政策变更的选项；（2）选择属于会计估计变更的选项会计估计变更的会计处理单选题★2016年选择会计估计变更会计处理正确的选项前期差错更正计算分析题、综合题★★★2012年～2019年判断会计处理正误，说明理由，并编制更正分录或正确分录2020年考试主要变化本章考试内容未发生实质性变动。
【知识点】会计政策及其变更★（一）会计政策的概念会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
会计政策包括的会计原则、基础和处理方法，是指导企业进行会计确认和计量的具体要求。
原则，是指按照企业会计准则规定的、适合于企业会计要素确认过程中所采用的具体会计原则。
例如，新修订《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》、《企业会计准则第21号——租赁》等等。
基础，是指为了将会计原则应用于交易或者事项而采用的基础，主要是计量基础（即计量属性），包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
会计处理方法，是指企业在会计核算中按照法律、行政法规或者国家统一的会计制度等规定采用或者选择的、适合于本企业的具体会计处理方法。
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第七章电子教案
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第七章历年考情概况本章属于考试重难点章节，几乎每年必考。
客观题考核点包括长期股权投资初始投资成本的计算、处置长期股权资时损益的计算以及合营安排的概念等。
主观题的考核点主要集中在长期股权投资权益法计量，长期股权投资与金融资产之间的转换，特别是与企业合并、债务重组、非货币性资产交换、会计政策变更、会计差错更正、合并财务报表等内容相结合考查综合题，难度较大。
本章内容近年来年均考试分值约20分，其中初始投资成本的确定、权益法的核算、长期股权投资的处置以及合营安排等是考试中的“常客”，需要重点掌握。
成本法与权益法以及金融资产之间的转换，也是热门考点，常常与合并报表结合考查，尤其是丧失控制权处置子公司股权的处理。
近年考点直击本章2020年考试主要变化本章考试内容未发生实质性变化。
【知识点】基本概念（联营企业、合营企业、子公司、企业合并）★★（一）联营企业投资联营企业投资，是指投资方能够对被投资单位施加重大影响的股权投资。
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和生产经营决策有参与决策的权力，但并不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。
对于投资单位来说，这里所谓的“重大影响”，其实只要投资企业能够参与被投资单位的生产经营决策即可，在此基础上不再衡量影响的重大程度如何，即不再衡量投资方有关提议的接受程度或是在被投资单位的财务和生产经营决策过程中发言权的比重等。
实务中，较为常见的重大影响体现为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。
投资方直接或通过子公司间接持有被投资单位20%以上但低于50%的表决权时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。
（二）合营企业投资合营企业投资，是指投资方持有的对构成合营企业的合营安排的投资。
投资方判断持有的对合营企业的投资，应当首先看是否构成合营安排，其次再看有关合营安排是否构成合营企业。
2021年注会会计名师郭建华老师讲义第八章
历年考情概况本章内容在客观题与主观题中均可能出现。
本章在近年考试中所占分值约4分至6分，在客观题中，考点主要是资产预计未来现金流量应考虑的因素、资产组的认定及其减值的处理、商誉减值测试；在主观题中，主要是与其他有关章节相结合出题，例如与“固定资产〞“无形资产〞“投资性房地产〞“会计政策、会计估计及其变更和过失更正〞“资产负债表日后事项〞等有关内容相结合。
近年考点直击本章2021年考试主要变化本章考试内容未发生实质性变动。
【知识点】资产减值的范围与测试★★资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值，包括单项资产和资产组。
本章所涉及的资产是指的资产减值准那么中规定的非流动资产。
〔一〕资产减值的范围1.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资3.固定资产〔包括在建工程〕5.无形资产〔包括研发支出〕【例题·多项选择题】〔2021年〕以下各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有〔〕。
A.存货跌价准备B.应收账款坏账准备C.债权投资减值准备D.其他债权投资『正确答案』ABCD『答案解析』选项ABCD，在减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。
〔二〕资产减值的迹象企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象，主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断：企业外部信息来源：1.资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4.企业所有者权益〔净资产〕的账面价值远高于其市值等。
企业内部信息来源：已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
已经或者将被闲置、终止使用或者方案提前处置。
CPA 注册会计师 会计 第一部分 教材变化及历年考试情况简介
第一部分教材变化及历年考试情况简介前言01.教材变化及历年考试情况简介02.教材内容框架03.会计基础知识04.本课程重点内容概述05.学习方法和学习技巧预习班讲授特点一、注会《会计》教材的2018年变化及预计2019年变化分析（一）近三年增加的准则内容：解释公告7～12号；修订准则；新准则。
2015年11月，企业会计准则解释第7号；1.投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的，投资方应如何进行会计处理？2.重新计量设定受益计划净负债或者净资产所产生的变动应计入其他综合收益，后续会计期间应如何进行会计处理？3.子公司发行优先股等其他权益工具的，应如何计算母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润2016年1月，企业会计准则解释第8号；2016年12月，增值税会计处理规定（新准则）；2017年4月，企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）；2017年4月，企业会计准则第23号——金融资产转移（修订）；2017年4月，企业会计准则第24号——套期会计（修订，注会会计考试不涉及套期会计）；2017年5月，企业会计准则第37号——金融工具列报（修订）；2017年5月，企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营（新准则）；2017年5月，企业会计准则第16号——政府补助（修订）；2017年6月，企业会计准则解释第9号；2017年6月，企业会计准则解释第10号；2017年6月，企业会计准则解释第11号；2017年6月，企业会计准则解释第12号；2017年7月，企业会计准则第14号——收入（修订）。
（二）2018年教材主要变动相对于2017年的《会计》教材而言，2018年的教材变化较大，主要是整体结构发生很大的变化，将相关章节进行整合、调整，由原教材二十一章的内容整合为三十章内容；实质性内容变动如下：（1）第二章会计政策、会计估计及其变更和差错更正将2017年第十七章第八节前期差错及其更正移到第二章第五节前期差错及其更正，具体内容无变化。
2024注册会计师审计科目教材变动
2024注册会计师审计科目教材变动随着时代的发展和全球经济的变化，注册会计师行业也在不断发展和调整，为了适应新的经济形势和需求，2024年注册会计师审计科目教材进行了一系列变动。
这些变动包括新增、调整和删除部分内容，旨在提高注册会计师的综合能力和适应新的审计需求。
下面将逐一介绍这些变动，并对其背后的原因进行分析。
1. 新增内容在2024年的注册会计师审计科目教材中，新增了一些内容，主要涵盖了以下几个方面：1) 新的审计标准和准则：随着国际审计准则的不断完善和更新，注册会计师需要掌握最新的审计标准和准则，因此在新的教材中新增了相关内容，包括对最新审计准则的解读和应用。
2) 新的审计技术和工具：随着科技的进步，审计技术和工具也在不断更新和改进，新的教材新增了一些最新的审计技术和工具的介绍和应用方法，以帮助注册会计师更好地进行审计工作。
3) 新的审计案例和实务：为了更好地培养注册会计师的实际操作能力，新的教材还新增了一些最新的审计案例和实务，以帮助注册会计师更好地理解和掌握审计方法和技巧。
2. 调整内容除了新增内容外，2024年的注册会计师审计科目教材还对部分内容进行了调整，主要涵盖了以下几个方面：1) 知识点的调整和优化：在新的教材中，对原有的知识点进行了调整和优化，去掉了部分过时和冗余的内容，增加了一些最新的审计理论和实务知识，以更好地符合审计实际需求。
2) 学习方法的调整和改进：针对注册会计师的学习特点和需求，新的教材对学习方法进行了调整和改进，引入了更多的案例分析和实际操作，以帮助注册会计师更好地掌握知识和技能。
3) 考试要求的调整和补充：为了更好地适应新的审计考试要求，新的教材对考试内容和要求进行了调整和补充，更加贴合实际工作需求和考试要求。
3. 删除内容在2024年的注册会计师审计科目教材中，也删除了部分内容，主要是一些过时或重复的内容，以提高教材的专业性和实用性。
1) 过时的审计标准和准则：随着审计标准和准则的不断变化，一些过时的内容被删除，以保证教材的时效性和准确性。
中级会计实务教材变动情况
企业按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照
增值税制度确认增值税纳税义务时点的，应将相关增值税销项税额
计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时
再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
教材的主要变动 企业按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按
照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳
将“资本公积”改为“其他综合收益”。
教材的主要变动 3.第十一章，针对职工薪酬中的“设定受益计划”和“辞
退福利”这两个知识点分别增设了一道例题。
教材的主要变动
4.第十四章，2016年教材P257，根据新出台的《增值税会计处
理规定》，针对会计确认收入或利得的时点与增值税义务发生时点
不一致的情况，新增一段会计处理说明：
2017 年《中级会计实务》教材变动
主讲：中国人民大学 郭建华
教材变动概况 一、2017年教材变动概况 与2016年教材相比，2017年《中级会计实务》教材基本 保持不变，实质性变动很少。 2017年教材主要有两类变动： （1）对原教材内容进行勘误；
（2）根据新法规进行局部微调。
教材的主要变动 二、2017年教材的主要变动
类为可供出售金融资产的分录进行勘误，原分录是将重分类日的公
允价值（ 8 080 000 ）直接计入“可供出售金融资产——成本”
明细科目，修改后，是按面值（8 000 000）计入“可供出售金融
资产——成本”明细科目，将重分类日的公允价值与面值的差额
（80 000）计入“利息调整”明细科目。
教材的主要变动 （2）2016年教材P163，第（二）点的第（3）小点
增值税税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——
会计知识点
课程预习（郭建华）一、注会《会计》教材的2019年变化及预计2020年变化分析（一）2019年教材变化第一章总论：细微调整收入要素的确认条件修改为“取得相关商品控制权时确认收入”。
第二章会计政策、会计估计及其变更和差错更正：细微调整企业应披露的重要会计政策删除收入的确认、合同收入与费用的确认两种情况；不属于会计政策变更的情况删除关于建造合同的举例。
第三章存货本章内容无实质性变动第四章固定资产本章中的例题增值税是按照16%的税率进行计算的，但不属于实质性变动。
第五章无形资产本章内容无实质性变动第六章投资性房地产本章内容无实质性变动第七章长期股权投资与合营安排涉及金融资产的按照金融资产准则相关规定处理；增加单独主体的资产和负债很可能与参与方明显分割开来的相关表述。
第八章资产减值本章内容无实质性变动第九章负债整体无实质性变动，增加注释说明最新增值税税率为13%与9%，但是教材还是按照17%和11%编写。
固定资产进项税抵扣规则仍为分期抵扣。
第十章职工薪酬本章内容无实质性变动第十一章借款费用本章内容无实质性变动第十二章股份支付本章内容无实质性变动第十三章或有事项本章内容无实质性变动第十四章金融工具关于企业管理金融资产的业务模式进行重新表述，注意事项由三条变为五条，具体描述以收取合同现金流量为目标的业务模式；重新表述金融工具重分类并增加例题；增加收益和库存股对每股收益计算的影响；增加永续债的会计处理；交易性金融资产处置时原公允价值变动损益不再转入投资收益，交易性金融负债债券性质的利息支出计入财务费用，持有期间计入的公允价值变动损益冲回；金融资产减值重新表述，引入金融工具减值三阶段模型；重新编写金融资产转移；删除不符合套期关系终止的情况；删除套期会计相关披露、金融资产转移的披露。
第十五章所有者权益本章内容无实质性变动第十六章收入、费用和利润：细微调整营业利润的计算公式新增四个项目，即研发费用、其他收益、净敞口套期收益/损失、资产处置收益/损失。
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第五章
历年考情概况近几年考试中本章的客观题考点集中在无形资产的核算内容、研发、后续计量的处理；在主观题中本章的考试热点是研发、分期付款购买无形资产以及与会计差错更正结合的会计处理，此外也可能与非货币性资产交换、债务重组、所得税结合在主观题中考查，平均在2分至6分左右。
本章属于基础性章节，为其他章节的学习做铺垫，是后期学习道路上的一块基石。
近年考点直击本章2020年考试主要变化本章考试内容未发生实质性变动。
【知识点】无形资产的初始计量★★（一）外购无形资产1.无形资产成本包括的内容无形资产成本，包括购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税）以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，其中，包括发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。
【提示】外购的固定资产、无形资产、投资性房地产这三个内容，其成本包括的内容基本相同。
2.不计入无形资产成本的内容不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费（计入销售费用）、管理费用及其他间接费用，也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。
无形资产达到预定用途后所发生的支出，不构成无形资产的成本。
（二）分期付款购买无形资产购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本及其会计处理方法与固定资产会计处理相同，此处不再重复讲授。
【例题·多选题】（2014年）20×2年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。
协议约定：该无形资产作价2 000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。
假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。
不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（）。
A.20×2年财务费用增加86.59万元B.20×3年财务费用增加70.92万元C.20×2年1月1日确认无形资产2 000万元D.20×2年12月31日长期应付款列报为2 000万元『正确答案』AB『答案解析』（1）20×2年1月1日借：无形资产（400×4.3295）1 731.8未确认融资费用268.2贷：长期应付款（400×5）2 000选项C，20×2年1月1日确认无形资产2 000万元，不正确。
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第八章
历年考情概况本章内容在客观题与主观题中均可能出现。
本章在近年考试中所占分值约4分至6分，在客观题中，考点主要是资产预计未来现金流量应考虑的因素、资产组的认定及其减值的处理、商誉减值测试；在主观题中，主要是与其他有关章节相结合出题，例如与“固定资产”“无形资产”“投资性房地产”“会计政策、会计估计及其变更和差错更正”“资产负债表日后事项”等有关内容相结合。
近年考点直击本章2020年考试主要变化本章考试内容未发生实质性变动。
【知识点】资产减值的范围与测试★★资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值，包括单项资产和资产组。
本章所涉及的资产是指的资产减值准则中规定的非流动资产。
（一）资产减值的范围1.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资2.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产3.固定资产（包括在建工程）4.生产性生物资产5.无形资产（包括研发支出）6.商誉7.探明石油天然气矿区权益和井及相关设施【例题·多选题】（2014年）下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有（）。
A.存货跌价准备B.应收账款坏账准备C.债权投资减值准备D.其他债权投资『正确答案』ABCD『答案解析』选项ABCD，在减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。
（二）资产减值的迹象企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象，主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断：企业外部信息来源：1.资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4.企业所有者权益（净资产）的账面价值远高于其市值等。
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第四章
历年考情概况本章考试的题型以客观题为主，分值一般在2～4分，主观题中可能将本章内容与其他章节相结合进行考查。
客观题的考点是固定资产增加、减少和折旧金额的计算，固定资产处置等。
主观题的考点主要是非货币性资产交换中涉及固定资产的交易、债务重组中以固定资产抵债、固定资产相关业务的会计差错更正，以及合并财务报表中关于固定资产项目的调整抵销等。
这些题目通常难度不大，但要注意固定资产折旧的计算，要明确题目要求采用哪种方法计提折旧、是否需要考虑预计净残值等。
近年考点直击本章2020年考试主要变化本章内容未发生实质性变化。
【知识点】固定资产的初始计量★★★固定资产应按照成本进行初始计量。
（一）外购固定资产1.企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
如果需要安装应先通过“在建工程”核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。
【提示】专业人员服务费计入固定资产的成本，员工培训费不计入其成本。
【例题·计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为9%。
2×20年8月1日购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000万元，增值税税额900万元。
款项已经支付，不考虑其他因素。
要求：根据上述资料作出甲公司会计处理。
『正确答案』借：固定资产10 000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10 9002.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
3.固定资产的各组成部分的确定固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
【思考题】为遵守国家有关环保的法律规定，2×20年11月28日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装B环保装置。
2024年注册会计师教材变化
2024年注册会计师教材变化随着社会经济的不断发展和变化，注册会计师从业资格考试作为会计领域的重要认证，其教材内容也在不断进行更新和调整。
2024年，注册会计师教材将迎来一系列变化，这些变化将会对考生的备考和相关培训机构的教学内容产生深远的影响。
以下为2024年注册会计师教材变化的具体内容：一、会计基础理论的深化1. 会计基础理论的教材内容将更加深入和系统化，在巩固学生对会计基础知识的要求学生进一步加强对会计法规、会计准则等方面的理解和应用能力。
2. 对会计基础理论教材的删减和新增也将更加精准和有针对性，更符合实际岗位需求和国家政策法规的要求。
二、财务报表理论的更新1. 2024年注册会计师教材将对财务报表理论进行更新，内容将更加贴合实际操作和国际会计准则，加强对于财务报表编制、确认、计量和披露等方面的理论体系和实操技能的训练。
2. 借助实际案例，加强对财务报表分析和财务风险识别的训练，提高学生对企业财务状况的判断和分析能力。
三、税法知识的强化1. 在2024年注册会计师教材中，税法知识的提升将成为一大亮点，内容将更加丰富和系统，更强调对税法知识的掌握和分析能力。
2. 加强对企业税务筹划、税收风险防范和纳税申报等实务操作的训练，使学生在未来的工作中更加熟练地运用税法知识。
四、财务管理理论和方法的优化1. 2024年注册会计师教材将在财务管理理论和方法的教学中加入更多实务案例和实际操作，提高学生对财务风险管理、投资决策等方面的实际操作能力。
2. 强调对企业战略财务管理和财务风险管理的理论和实践能力培养，更加注重学生对企业未来发展战略的财务支持和风险控制。
五、职业道德和法律法规的全面包容1. 2024年注册会计师教材将更加重视职业道德和法律法规的教学，加强学生对会计职业伦理的学习和理解，培养学生正确的职业操守和行为规范。
2. 对会计从业者应对公司治理、内部控制、企业社会责任等方面的法律法规要求进行更为全面的覆盖和深入的解读，使学生在实际工作中更加规范和合规。
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第九章
历年考情概况本章主要讲解企业负债的相关知识，重点为应付债券等的相关处理。
本章在历年考试中所占分值不高，通常在2分左右，既可能以客观题的形式单独出题，也可能与其他章节结合在主观题中进行考查，比如一般公司债券与借款费用相结合考查其账务处理。
近年考点直击本章2020年考试主要变化本章考试内容未发生实质性变动。
【知识点】应交税费★不通过“应交税费”科目核算的税费有：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
（一）增值税1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理（1）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）[按当月已认证的可抵扣增值税额]——待认证进项税额[按当月未认证的可抵扣增值税额]贷：应付账款、银行存款[按应付或实际支付的金额]（2）采购等业务进项税额不得抵扣的，将增值税额计入成本等。
（3）小规模纳税人采购等业务的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
（4）购买方作为扣缴义务人的账务处理按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用[按应计入相关成本费用或资产的金额] 应交税费——应交增值税（进项税额）[按可抵扣的增值税额]贷：应付账款[按应付或实际支付的金额]应交税费——代扣代交增值税[按应代扣代缴的增值税额]实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额：借：应交税费——代扣代交增值税贷：银行存款2.销售等业务的账务处理（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：借：合同负债、应收账款、银行存款贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——应交增值税[小规模纳税人]发生退货的，企业应根据冲减销售额，借记“主营业务收入”等科目；根据冲减的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；根据退回的全部价款，贷记“银行存款”等科目。
郭建华：注会《会计》答题时间的分配
郭建华：注会《会计》答题时间的分配
考生们，你们辛苦了，再坚持最后几天，曙光就在眼前，胜利永远属于坚持不懈的伟大的CPA考生们！中华会计网校
一、在我原所讲的冲刺串讲基础上，再强调以下重点
1.同一控制下与非同一控制下形成的长期股权投资，结合购买日或合并日及资产负债表日的合并会计报表的编制，同时结合权益法与成本法的转换
2.日后调整事项，结合收入、会计差错的更正等
3.资产组的减值的计算
4.借款费用的核算
5.外币业务的核算
6.所得税的核算
二、考前调整好心态
1.《会计》2008年的考题并不是特别难，因此不要紧张，需要调整好的心态迎接考试。
2.《会计》的考试时间是： 2008年9月20日，下午2：00--5：30，答卷时间为210分钟。
三、考试答题中注意问题
1. 依次答题
按照先易后难的原则，先答客观题然后再答主观题。
2.把握好客观题和主观题答题时间
210分钟的答题时间的分配：
单选题、多选题两个客观题目答题时间应控制在50分钟内，且包括填写机读卡时间。
三个计算及会计处理题答题时间应控制在50分钟至60分钟内。
两个综合题答题时间应控制在60分钟至70分钟内。
英文题目答题时间应控制在10分钟内。
留出20分钟检查。
千万注意不要为-道难题钻牛角尖，浪费时间，使本来会答的题目没有时间作答。
3.答主观题时要把握好的问题
首先看题目的要求，然后带着问题按照题目要求详细阅读资料，一步一步地答题。
决不要计算与本题要求无关的问题。
最后，我真心预祝各位CPA考生考试顺利！梦想成真！
1 2。
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第十一章
历年考情概况本章主要讲解借款费用的相关处理，重点掌握借款费用资本化金额的计算及其账务处理。
本章在近年考题中所占分值在4分左右，在客观题和主观题中均有所考查，在客观题中主要考查借款费用资本化时点的相关判断、借款费用资本化金额的计算，在主观题中则更多的是与应付债券和银行借款等相结合考查专门借款以及一般借款利息资本化金额或费用化金额的计算等。
近年考点直击本章2020年考试主要变化本章考试内容未发生实质性变动。
【知识点】借款费用的相关概念★★（一）借款的范围借款费用是指企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
【思考题】①企业发行股票的相关费用是否属于借款费用？【思考题答案】不属于。
②企业发行债券产生的折价或者溢价是否属于借款费用？【思考题答案】不属于。
③企业发行债券产生的折价或者溢价的摊销额是否属于借款费用？【思考题答案】属于。
④分期付款购买固定资产等情形下发生的“未确认融资费用”的摊销是否属于借款费用？【思考题答案】属于。
⑤因借款而发生的辅助费用是否属于借款费用？【思考题答案】属于。
【例题·单选题】（2018年）下列各项中，不属于借款费用的是（）。
A.外币借款发生的汇兑收益B.承租人融资租赁发生的融资费用C.发行股票支付的承销商佣金及手续费D.以咨询费的名义向银行支付的借款利息『正确答案』C『答案解析』发行股票支付的承销商佣金和手续费应该冲减资本公积，不属于借款费用。
借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。
1.专门借款，为购建或者生产某项符合资化条件的资产而专门借入的款项，通常应当有标明专门用途的借款合同。
2.一般借款，通常没有特指必须用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。
【提示】短期借款属于应予资本化的借款范围。
（二）符合资本化条件的资产范围1.是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货和无形资产的研发等资产。
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第十三章
历年考情概况本章主要讲解或有事项的相关内容，重点在于各类或有事项的应用。
本章在考试中所占分值不大，通常约2分～4分。
对于或有事项的概述以及或有资产、或有负债的列报等通常以客观题的形式进行考查，而具体业务的会计处理，则多与差错更正、资产负债表日后事项、所得税等结合考查主观题，比如未决诉讼与资产负债表日后事项结合考查。
近年考点直击本章2020年教材主要变化本章内容未发生实质性变动。
【知识点】或有事项的概述★（一）或有事项的特征或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
或有事项具有以下特征：（1）或有事项是由过去的交易或者事项形成的。
【思考题】A公司对售出的产品提供“三包”服务，这是否是由过去的交易或者事项形成的？【思考题答案】是的，因为是对已实现销售的商品提供的产品质量保证，属于或有事项。
【思考题】A公司被B公司状告侵犯专利技术，要求其赔偿。
法院已受理，但尚未判决。
这是否是由过去的交易或者事项形成的？【思考题答案】是的，因为该事项是由过去的侵权行为引起的，属于或有事项。
（2）或有事项的结果具有不确定性。
①或有事项的结果是否发生具有不确定性；【思考题】B公司从银行取得借款，借款期限为3年；B公司的母公司A公司为其提供债务担保。
这个事项对于A公司来说，是否属于或有事项？【思考题答案】属于。
②或有事项的结果即使预计会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。
【思考题】A公司因产品生产排污治理不力并对周围环境造成污染，A公司周围村镇居民起诉A公司污染环境并提出赔偿损失的要求，如无特殊情况，该公司很可能败诉。
但是，在诉讼成立时，该企业因败诉将支出多少金额，或者何时将发生这些支出，均难以确定。
该事项是否属于或有事项？【思考题答案】属于。
（3）或有事项的结果须由未来事项决定。
由未来事项决定，是指或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。
例如，企业为其他单位提供债务担保的，只有在被担保方到期无力还款时，企业（担保方）才承担偿还债务的连带责任。
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郭建华老师讲解《会计》教材变动情况及考试重点
会计在注会考试中的地位是非常重要的。
因此中华会计网校注会会计科目主讲郭建华老师建议各位考生：
1、应在心里上做好打一场硬仗的准备。
2、对于第一次考注会，对新准则还没有了解的考生应该学习了解38个准则。
一、注会会计教材的改动
宏观上讲：2010年财政部没有颁布新法规因此今年教材变化应该不大。
微观上讲：个别地方按照08版企业会计准则和财政部颁布新企业会计准则第3号规定，变化内容还是有的。
预计具体变化有：
第二章，金融资产。
本章不会有较大改动，维持09年教材。
但是2011年之后会有很大变动，由于我们国家会计准则和国际财务报告通则趋同，金融资产方面会有调整。
第四章，长期股权投资。
会有一些改动，财政部要求长期股权投资成本法的投资企业分来的现金股利不再区分是投资之前或投资之后分来的，一律确认为投资收益，涉及后面的会计核算也会简化很多，减值迹象也会发生变化。
第五章，固定资产。
会有一个变化对于特殊行业，例如煤矿行业提取安全生产费用的变化，处理方法和账务处理都与原来有所变化；形成固定资产时同时增加固定资产和全额计提折旧。
第十一章，收入。
会新增“奖励积分”的处理方法；分期收款销售商品增值税先开发票还是后开的问题确定收到货款时开。
第十四章，非货币性资产交换。
不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换发生税费应该怎样处理的问题会产生变化，如为换出资产发生的税费记入损益。
租赁，出租人长期应收款处理方法更加明确了。
第二十四章，企业合并。
按08版准则注会一直没有添加反向收购的说明，今年应该有所增加。
第二十五章，合并财务报表。
该章变化最大，长期股权投资成本法转为权益法被投资单位实现净利润的分录会有调整，内部交易对净利处置也有所调整。
其余章节变化不大，或基本无变化。
二、是否可以按照09旧教材复习？
先按09教材复习是没有问题的，但是要注意上述要点同时结合两样资料，第一，08版企业会计准则讲解，第二，财政部陆续颁布的企业会计准则1，2，3号。
新教材发行后一定要再按照新教材进行学习，网校会第一时间公布新教材较旧教材的变化内容。
今年的注会会计考试对于考生来讲是一个很好的机会，2011年修改准则，如果我们国家会计准则和国际财务报告通则趋同，变化内容就会相当大。
三、如何备考注会会计科目？
郭老师说：中华会计网校的课程，教材和习题三者有机结合。
做到养成仔细，认真，持之以恒的学习习惯对于会计这科的考试时基本上是没什么问题的。
关于学习方法则是仁者见仁智者见智，但是也会有共性：
1.预习。
在听课之前先知道这个章节所讲的内容概要，熟悉术语和知识，带着自己没看懂的问题去听课。
2.针对考点学习。
重点内容重点复习，要合理分配学习的时间，很多教材的例题都过于简单，因此网校编制的习题会因考点的重点和非重点来制定习题的难易程度。
3.做题。
网校课程中老师所举的一些例题都相当经典，应该仔细思考或者将讲义打印出
来，听课后仔细回味。
4.基础。
会计这门课并不是多么难，注会考试不会考偏题，难题都是基础的考察，就看你对会计这个科目的掌握熟练程度，深度也不会太深，综合性比较强，要加强融会贯通的能力。
没有必要做偏难题。
5熟练。
注会的会计考试主要是量大，关键是要熟练，提高运算速度和准确率，梦想成真系列丛书上的例题都是典型的试题类型，如果能够做透就会受益匪浅。
同时不要为了做题而做题，要思考，包括知识点，考点和自己的薄弱环节都应当注意。
四、考试重点，基本无变化
09年新题型的特点是覆盖面广，郭老师预测2010年考试重点与往年几乎无变化，归纳如下：
第二章，金融资产。
这章以后肯定是要变化的，持有至到期投资、可供出售金融资产、交易性金融资产要重点把握，多选单选都会涉及。
第三章，存货。
该章难点是初始计量存货跌价准备，本章有意与收入结合。
第四章，长期股权投资。
长期股权投资加企业合并和合并报表结合成为综合题。
除了09年之外年年必考。
该章重点有：
1.长期股权投资同一控制非同一控制企业合并涉及的内容。
2.权益法核算。
权益法核算有所变化合营企业出售资产的一些细节今年教材会有所增加。
3.成本法权益法转换。
第五章，固定资产。
涉及增值税的核算问题是重点。
第六章，无形资产。
土地使用权，投资性房地产和固定资产结合，难度不高但综合性比较强。
第七章，投资性房地产。
成本模式下，公允模式下的后续计量是重点。
第八章，资产减值、减值核算方法。
负债，应付债券，职工薪酬，所有者权益的会计处理需要掌握。
第十一章，收入、费用和利润。
这一章每年必考，变造合同，让渡资产使用权比较重要。
第十二章，财务报告。
报表应重视。
第十三章，或有事项。
未决诉讼和日后事项结合是难点。
第十五章，债务重组。
小题会出现。
第十七章，借款费用。
难点和重点是专门借款资本化，一般借款资本化的核算。
第十八章，股份支付。
本章是难点，概念性东西较多。
第十九章，所得税。
难点重点——计税基础。
第二十章，外币折算。
外币报表折算的问题比较重要。
第二十一章，租赁。
承租人融资租赁核算，售后租回应重点掌握。
第二十二章，会计差错更正和日后事项是重点。
第二十六章，每股收益。
财政部关注的主要问题，每年基本都考，这个是重点。