审计人员的法律责任

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审计职业规范准则及相关法律责任

《注册会计师法》规定
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。这与审计职业规范准则中对于审计报告的要求相一致。
04
审计职业规范准则的执行及监督机制
审计职业规范准则的执行要求
严格遵守审计职业规范准则
审计师必须严格遵守准则，不得违反或越权行使职权。
保持独立性和客观性
审业因素的影响。
审计职业规范准则及相关法律责任
2023-11-12
contents
目录
• 审计职业规范准则概述 • 审计职业规范准则的主要内容 • 审计职业规范准则与相关法律责任的联系 • 审计职业规范准则的执行及监督机制 • 完善审计职业规范准则的建议及展望 • 结论：总结审计职业规范准则的重要性和
影响
01
勤勉尽责
审计师应尽职尽责，对客户财务报表进行全面、准确的审查和披露。
审计职业规范准则的监督检查机制
内部监督
会计师事务所应建立内部监督机制，对审计师执行审计职业规范
准则的情况进行监督检查。
外部监督
监管机构如证监会、财政部等对会计师事务所和审计师的执业行
为进行监督检查。
社会监督
社会公众和媒体对审计师的执业行为进行监督和报道。
审计职业规范准则的制定机构通常是国家和地区的审计师协会或注册会计师协会。
这些机构负责根据行业发展和市场需求，结合国家和地区的法律法规，制定符合行业实际的职业规范和准则，并监督执行。
审计职业规范准则的框架体系
审计职业规范准则的框架体系通常包括以下几个方面
审计法律责任：规定了审计人员在执业过程中应该承担的法律责任，包括民事责任、行政责任和刑事责任等。
审计质量控制准则：规定了审计机构应该建立的质量控制体系，包括审计流程、审计质量控制等方面的要求。

第3章习题及答案

第三章审计的法律责任习题一、单项选择题1、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求2、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。

对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。

你认为审计人员的这种作法属于（）。

A、欺诈B、普通过失C、重大过失D、没有过失3、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。

为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。

A、严格遵循职业道德、专业标准的要求B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D、提取风险基金或购买责任保险4、在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。

A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度B、审慎地选择被审计单位C、深入了解被审计单位的业务D、严格遵循职业道德和专业标准的要求5、注册会计师在认定了以下4个账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，致相应于该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。

其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。

A、营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致B、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D、实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告6、注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。

审计职责与职能范围

审计职责与职能范围审计职责和职能范围是指审计机构或审计人员在履行职责和职能时应承担的责任和范围。

审计职责主要包括法律责任和道德责任，而职能范围主要包括审计目标、审计程序和审计报告。

一、审计职责1. 法律责任：审计机构或审计人员在履行审计职责时需符合国家法律法规的规定，包括审计法和相关法律。

他们应当遵守法律、法规和政府制定的审计标准，确保审计工作的合法合规性。

2. 道德责任：审计机构或审计人员在履行审计职责时需要遵守职业道德规范。

他们应当保持独立性、诚信性和保密性，确保审计工作的公正、客观和可靠性。

二、职能范围1. 审计目标：审计机构或审计人员的主要目标是评估和核实财务报表的真实性和完整性。

他们需要对公司的财务状况、经营业绩和风险状况进行独立、全面和客观的评价。

2. 审计程序：审计机构或审计人员需要通过一系列审计程序来获取、收集和分析相关的审计证据。

这些程序包括了解公司的内部控制制度、核实财务交易的真实性和合规性、评估关键风险因素等。

3. 审计报告：审计机构或审计人员需要根据审计结果编制审计报告。

这些报告应当客观、准确和具有有说服力，对财务报表的真实性、合规性和风险状况进行明确的表述。

在具体的审计工作中，审计职责和职能范围还包括以下几个方面：1. 内部控制审计：审计机构或审计人员需要对公司的内部控制制度进行审计，评估其有效性和适当性，发现并解决财务风险和问题。

2. 风险评估审计：审计机构或审计人员需要对公司的业务风险进行评估，并为公司提供有关风险管理和内控改进的建议。

3. 合规审计：审计机构或审计人员需要评估公司是否遵守法律法规和政府政策，提供合规性评估和建议。

4. 经营绩效审计：审计机构或审计人员需要对公司的财务状况和经营绩效进行评估，发现经营问题和潜在风险，并提出改进措施。

5. 其他特定审计：根据需要，审计机构或审计人员可能还需要进行特定的审计，如并购审计、环境保护审计等。

总之，审计职责和职能范围是审计机构或审计人员在履行职责时所需承担的责任和范围。

中华人民共和国审计法

中华人民共和国审计法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】1994.08.31•【文号】主席令[第32号]•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】审计正文中华人民共和国主席令（第３２号）《中华人民共和国审计法》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议于１９９４年８月３１日通过，现予公布，自１９９５年１月１日起施行。

中华人民共和国主席江泽民１９９４年８月３１日中华人民共和国审计法（１９９４年８月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过）第一章总则第一条为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，根据宪法，制定本法。

第二条国家实行审计监督制度。

国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。

国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。

审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。

第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。

第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第二章审计机关和审计人员第七条国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。

审计长是审计署的行政首长。

第八条省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。

第九条地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。

工程审计人员违法审计需要承担哪些法律责任

⼯程审计⼈员违法审计需要承担哪些法律责任在⼯程审计当中，有时候会发⽣⼯程审计⼈员违法审计的情况，那么遇到这种情况，⼯程审计⼈员需要承担哪些法律责任呢?今天，店铺⼩编为您整理了“⼯程审计⼈员违法审计需要承担哪些法律责任”的相关法律知识，希望对您有所帮助。

审计⼈员滥⽤职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

审计法律责任形式审计法律责任的形式，是指对违反《审计条例》规定的单位和个⼈，适⽤国家法律规定的何种处理⽅式。

亦即违反《审计条例》的单位和个⼈，依法应当接受何种法律制裁。

《审计条例》规定的审计法律责任适⽤的违法处理形式，有罚款，⾏政处分，刑罚三种。

这是三种性质完全不同的法律责任形式，是由我国⾏政法规、刑法分别规定的。

⼀、罚款罚款是对违法者的⼀种经济处罚，责令违法者在⼀定期限内，向国家交付⼀定数量的款项，以⽰对违法者的处罚。

罚款属于⾏政处罚上的⼀种⼿段或者⽅式，完全不同于刑罚上的罚⾦。

刑罚上的罚⾦由刑法规定，是刑种之⼀，由⼈民法院根据犯罪情节决定罚⾦的数额，并由其强制执⾏。

⽽罚款则由⾏政法规规定，由国家⾏政机关实施执⾏。

因此，罚款与罚⾦有性质上的区别，在概念上不能混同。

⼆、⾏政处分我国对⾏政处分，规定了以下两项法律制度：⼀是对国家⾏政机关⼯作⼈员违法的纪律处分;⼀是对企业职⼯违反法律和企业规章制度的⾏政处分。

这两种⾏政处分制度，有严格的区别，在适⽤上必须分清。

(⼀)对国家⾏政机关⼯作⼈员违法的纪律处分纪律处分，是根据1957年10⽉26⽇国务院公布的《关于国家⾏政机关⼯作⼈员的奖惩暂⾏规定》，对国家⾏政机关⼯作⼈员，有《暂⾏规定》的违法失职⾏为，但尚未构成犯罪的，所给予的⼀种处分。

纪律处分分为以下⼋种：警告;记过;记⼤过;降级;降职;撤职;开除留⽤察看;开除。

根据《暂⾏规定》的规定，如果情节轻微，经过批评教育以后，也可以免予纪律处分。

国家⾏政机关⼯作⼈员违反刑法，情节轻微，不予追究刑事责任的，也可以给予适当的纪律处分，或者经过批评以后，免予处分。

内部审计责任追究管理办法

内部审计责任追究管理办法关键信息项：1、责任追究的主体2、责任追究的对象3、责任追究的情形4、责任追究的方式5、责任追究的程序6、申诉与复核机制11 目的为了加强内部审计监督，规范内部审计行为，提高内部审计质量，明确内部审计责任，根据相关法律法规和内部管理制度，制定本办法。

111 适用范围本办法适用于本单位及所属单位的内部审计工作。

112 基本原则内部审计责任追究应当遵循依法依规、客观公正、实事求是、过错与责任相适应、教育与惩处相结合的原则。

21 责任追究的主体内部审计责任追究的主体为单位内部审计机构或其上级主管部门。

211 内部审计机构的职责负责对内部审计工作中发现的违规违纪行为进行调查核实，提出责任追究建议，并按照规定的程序进行处理。

212 上级主管部门的职责对内部审计机构提出的责任追究建议进行审核批准，并监督责任追究的执行情况。

31 责任追究的对象内部审计责任追究的对象包括内部审计人员、被审计单位及其相关人员。

311 内部审计人员的责任内部审计人员在审计工作中，如有违反法律法规、内部审计准则和职业道德规范，导致审计结果失真、审计程序违规、审计证据不实等情形，应当承担相应的责任。

312 被审计单位及其相关人员的责任被审计单位及其相关人员如拒绝、阻碍内部审计工作，提供虚假资料，隐瞒重要事项，拒不执行审计决定等，应当承担相应的责任。

41 责任追究的情形411 内部审计人员的责任追究情形未按照内部审计准则和程序实施审计，导致重大问题未被发现；审计过程中存在徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守等行为；泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私；出具虚假审计报告或审计结论严重失实；对审计发现的问题隐瞒不报或未按规定进行处理；其他违反法律法规和内部审计规定的行为。

412 被审计单位及其相关人员的责任追究情形拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整；阻碍内部审计人员执行审计任务，干扰、抵制审计工作；拒不执行审计决定，或者整改落实不到位；打击报复内部审计人员；其他违反内部审计规定的行为。

违反审计法的法律责任

必要时，经审计机关负责人批准，有权暂时封存被审计单位与违反国家规定的财政收支或者财务收支有关的账册资料。审计机关认为对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时做出决定。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。 3、被审计单位转移、隐匿违法取得的资产：审计机关有权予以制止，或者提请人民政府、有关主管部门予以制止，或者申请人民法院采取财产保全措施。审计机关认为对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时做出决定。构成犯罪，由司法机关依法追究刑事责任。 4、报复陷害审计人员：构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。审计人员依法执行职务，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。一切报复陷害审计人员的行为都要受到法律的制裁。
9.4.3 违反审计法的法律责任
一、被审计单位违反《审计法》的法律责任
1、被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者拒绝、阻碍检查：由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对被审计单位处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议，有关部门、单位应当依法及时做出决定，并将书面结果通知审计机关。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。追究责任后，被审计单位仍需接受审计机关的审计监督。 2、被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料：审计机关有权予以制止，责令交出、改正或者采取措施予以补救，并有权采取取证措施，

审计人员廉政责任规定

审计人员廉政责任规定第一章总则第一条为了加强审计人员的廉政建设，发挥他们在公共资源配置中的重要作用，根据《中华人民共和国监察法》等国家法律法规，制定本规定。

第二条审计人员廉政责任规定是指审计机关及其人员在履行职责过程中应具备的高度政治敏感性、道德造诣和廉洁自律意识，要求审计人员始终保持政治坚定、纪律严明、道德过硬、廉洁自律的良好形象。

第三条审计人员廉政责任规定适用于审计机关的各级组织和职工，以及与审计机关具有合作关系的其他机构和人员。

第二章审计人员的政治责任第四条审计人员应当增强“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”。

第五条审计人员应当坚决维护中国共产党的领导地位，忠诚履行党的任务，严守党的纪律和政治规矩，不得从事任何损害党和国家利益的活动。

第六条审计人员应当牢固树立红线意识，坚守政治底线，维护国家利益和人民利益，严禁参与任何危害国家安全、损害社会和谐稳定的活动。

第七条审计人员应当时刻关心党和国家大事，关注最新政策和法规，不断提高自己的政治素养和业务水平，增强履职能力。

第三章审计人员的廉洁责任第八条审计人员应当秉持廉洁奉公的原则，保持清正廉洁的作风，严禁以审计权力谋取私利，不得违反工作纪律和职业道德。

第九条审计人员要坚决抵制各种形式的腐败行为，不得违纪违法、贪污受贿、利用职务之便谋取私利。

第十条审计人员在履职过程中，应当严格按照程序进行审计，不得泄露、篡改或隐匿审计相关信息，保守国家秘密。

第十一条审计人员要自觉接受组织监督，主动接受工作纪律和职业道德规范的约束，发现他人严重违纪违法行为时，应当及时报告。

第四章审计人员的职业责任第十二条审计人员应当具备扎实的业务素质和专业技能，不断提高自身的专业水平，做到熟悉国家有关财务、经济和管理等方面的法律法规和政策。

第十三条审计人员在进行审计工作时，应当客观、公正、诚信，依法独立行使审计权力，提出客观、准确、合理的审计意见和结论。

第十四条审计人员应当加强与被审计机构的沟通合作，树立公正、公平的原则，保护被审计机构的合法权益，同时坚决揪出和处理违规违法行为。

《审计理论与实务》审计组织与审计法律责任

【目录】01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】本章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值3分左右，都是在单选题和多选题的范围内。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，“内部审计结果运用”对中级资格考试要求为熟悉，对初级资格考试要求为了解。

【介容内绍】第一节国家审计机关第二节内部审计机构第三节社会审计组织第四节防范审计人员法律责任风险的对策第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置（2020变化）根据宪法和审计法，国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关，审计机关是本级人民政府的组成部分和职能部门，在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下开展审计工作，向本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，其履行职责所必需的经费应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。

审计机关负责人是本级人民政府的组成人员。

制度保障：1.《国务院关于加强审计工作的意见》提出：地方各级政府主要负责人要依法直接领导本级审计机关，…,把审计结果作为相关决策的重要依据。

要保障审计机关依法审计、依法查处问题、依法向社会公告审计结果，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，定期组织开展对审计法律法规执行情况的监督检查。

2.《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件提出：任免省级审计机关正职，须事先征得审计署党组同意；任免省级审计机关副职，须事先征求审计署党组的意见。

审计委员会相关规定：根据《深化党和国家机构改革方案》，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构，审议决定全国审计领域重大事项。

中央审计委员会办公室设在审计署，接受中央审计委员会的直接领导，承担中央审计委员会具体工作，包括：研究提出审计领域坚持党的领导、加强党的建设的政策建议；协调推进和督促落实党中央和中央审计委员会决策部署；组织研究审计工作战略、规划、重大政策和改革方案；研究提出年度审计项目计划；组织协调军地审计协作有关事项等。

审计学第五章法律责任

厉的。假如追究签字会计师的刑事责任，就显失公平合理原那么。
〔2〕法律责任的轻重和种类应当与违法行为的危害程度或损害种类相适应，与行为人主观恶性程度相适应。如在刑事领域中，除考虑犯罪构成外，还要考虑自首、未遂、中止、主犯和从犯等情节。在民事领域中，还要适当考虑当事人的经济收入、必要的经济支出等因素。
(1)会计师和审计效劳的承受者对审计作用理解的偏向；
(2)产品责任概念的扩展。在司法理论中，当一项虚假会计信息涉及到多个环节时，司法部门只能采取“非理性无限连带责任〞的判例原那么，即谁最有才能承担经济赔偿，就由谁来承担责任，这也就是所谓的“深口袋理论〞。
该理论的贯彻，从外表上看，起到了符合平衡社会机制的作用，但实际上由于责任与权利不对等，这种不当的处分方式在很大程度上加大了会计师承担的法律责任。原因是大多数会计师事务所都具有相当的经济赔偿才能，因此，在虚假会计信息的赔偿中承担了大部分责任。
1.违约责任指民间审计人员未履行契约，以致给别人造成损
失而承担的责任。 2.过失责任
未保持职业上应有的认真和慎重以致给别人造成损失而应承担的责任。 3.普通过失责任普通过失责任指民间审计人员没有保持职业上应有的慎重，以致给别人造成损失时所应承担的责任。 4.重大过失责任指民间审计人员没有保持职业上应有的慎重，以致给别人造成损失时所应承担的责任。
注册会计师法律责任的归责条件
1.因果联络原那么。其主要涵义包括：
〔1〕在认定行为人违法责任之前，应首先确认行为与危害或损害结果之间的因果联络。如伤害动作与被害人的伤势状况之间是否存在因果联络；贪污受贿与国家财产损失之间的因果联络等，这是认定法律责任的重要事实根据。
〔2〕在认定行为人违法责任之前，应当首先确认意志、思想等主观方面因素与外部行为之间的因果联络。这是确定行为人有责任与无责任的重要条件之一。如没有主观上的过错而导致别人对自己财产失去控制或损失，就不能认定为犯罪行为。

第三章-职业道德与法律责任-(1)

聘员工等信息以及中注协为会员所做的统一宣传除外。
1、A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2021年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到以下有关职业道德标准的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。
<1>ABC会计师事务所工程组成员王某兼任A公司的董事，以下说法正确的选项是〔〕。 A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务 B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作 C.对审计业务进行质量控制复核 D.解除业务约定
第二节审计职业道德的内容
一、 ?中国注册会计师职业道德根本准那么? 1996年12月中国注册会计师协会公布，于1997年1月
1日开始实行〔7章32条〕 1、一般原那么：独立、客观、公正
包括获取和保持。假设不具备相
2、专业胜任能力与应的应专有业的胜任关能注力而提供专业效
劳，构成欺诈
3、保密 4、良好职业行为
⑹ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德标准有关规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的职业道德根本原那么造成损害，并简要说明理由。
【答案】
⑴损害。ABC会计师事务所基于V公司所欠的审计费用收取资金占用费，应视同向客户贷款，会因其自身利益产生不利影响。
⑵V公司由于订单减少，大局部生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。2021年12月1日， ABC事务所接受v公司委托，对其固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。
⑶甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2021年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师

审计人员的法律责任(1)

、过失或欺诈而导致委托单位或利益相关人经济损失，由此所承担的法律后果。 2、基本观点法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保
持应有的职业谨慎，并因此导致对其他人权利的损害。注：应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。
2021/4/14
第二节审计人员的法律责任
一、注册会计师的法律责任二、国家审计人员的法律责任P55 三、内部审计人员的法律责任P56
2021/4/14
1
学习目的与要求
2021/4/14
通过本节内容学习，学生应了解国家审计及内部审计的法律责任，掌握CPA法律责任的成因及防范措施，能够区分管理层的责
任与审计责任。
2021/4/14
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（2）注册会计师方面
1）违约违约是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要求。
主要表现在三方面：一是没有按时完成委托业务，二是提供的服务质量没有达到客户的要求，三是没能遵循合同中规定的保密条款。
2）过失过失是指注册会计师在从事审计业务时没有保持应有的职业谨慎。
和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不
存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
（4）会计责任是对会计报表公允、合法、完整的认定，审计责任是对会计报表的再认定，履行好了责任则不承担法律责
任，未履行则追究法律责任。（5）会计责任不是会计人员或财会部门应承担的责任，按
《会计法》要求，管理层或法人才是会计责任的承担者。
业谨慎。
③共同过失：对他人过失。受害方自己未能保持合理的职业谨
慎而遭受损失。
如：被审计单位没有向CPA 提供纳税申报表所需必要信息，导致CPA不能妥善编制纳税申报表。另外，还有一种过失叫 “共同过失”，即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎，因而蒙受损失。比如，被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位有共同过失。再如，在审计中未能发现现金等资产短少时，被审计单位可以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。

大智慧审计案例法律责任(3篇)

第1篇一、背景近年来，随着我国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假、信息披露不真实等问题逐渐凸显。

大智慧审计案例便是其中之一。

大智慧公司作为一家知名的互联网金融服务企业，因涉嫌财务造假、信息披露不真实等问题，被证监会查处。

本文将对大智慧审计案例的法律责任进行分析。

二、大智慧审计案例简介大智慧公司成立于2003年，主要从事互联网金融服务业务，包括金融信息、金融数据、金融软件等。

2016年，大智慧公司涉嫌财务造假、信息披露不真实等问题，被证监会立案调查。

经调查，大智慧公司在2013年至2015年期间，通过虚构交易、虚增收入等手段，虚增利润共计3.89亿元。

2018年，大智慧公司及相关责任人被证监会依法处罚。

三、大智慧审计案例的法律责任1. 公司层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司因涉嫌财务造假，被证监会处以60万元罚款。

（2）信息披露违规：大智慧公司在信息披露方面存在违规行为，被证监会责令改正，并处以60万元罚款。

（3）限制股票交易：大智慧公司及相关责任人被限制股票交易6个月。

2. 董事、监事、高级管理人员层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员因涉嫌财务造假，被证监会分别处以10万元至30万元不等的罚款。

（2）市场禁入：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员被证监会市场禁入，期限为3年至5年不等。

（3）刑事责任：大智慧公司董事长、董事、监事、高级管理人员涉嫌构成欺诈发行股票罪，被移送公安机关追究刑事责任。

3. 会计师事务所层面的法律责任（1）罚款：大智慧公司聘请的会计师事务所因未勤勉尽责，被证监会处以10万元罚款。

（2）暂停执业：会计师事务所因未勤勉尽责，被证监会暂停证券业务资格3个月。

四、案例分析1. 公司层面的法律责任大智慧公司因涉嫌财务造假，被证监会处以罚款、限制股票交易等处罚。

这体现了监管部门对上市公司财务造假行为的严厉打击，旨在维护资本市场的公平、公正、透明。

审计责任认定分为哪几种(由被审计单位承担责任包括)

审计责任认定分为哪几种（由被审计单位承担责任包括）审计法律法规是中国特色社会主义法律体系的重要组成部分，而审计法律责任是审计法律法规中不可缺少的重要内容之一、1982年宪法确立了国家审计制度，1985年出台的《国务院关于审计工作的暂行规定》第十四条对国家审计的法律责任有了初步规定，1988年国务院发布的审计条例对审计法律责任进行了补充，直到1994年第八届全国人大常委会第九次会议通过的审计法中专章规定了法律责任，2023年修订的审计法完善了法律责任，2023年6月，第十三届全国人大常委会审议了审计法修正草案（简称“修正草案”）。

修正草案扩展了审计范围，增加了对除政府投资建设项目外的其他重大公共工程项目、国有资源、国有资产、公共资金等进行审计的规定，进一步增强了审计监督的独立性和公信力，对于保障国家审计职能的有效实施与发挥，推动审计法律法规的实施，加强审计监督，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，保障国民经济和社会持续健康发展具有重大意义。

法律责任的含义责任从字面上理解有两层意思：一是指个人应该做的事，起源于自己的承诺、职业要求、道德规范、风俗习惯和法律法规等；二是指未完成或者应做之事完成得不好而应承担的不良后果甚至谴责或制裁。

法律责任广义上是指任何组织和个人均负有的遵守法律及自觉维护法律尊严的义务；狭义上是指由特定法律事实所引起的对损害予以补偿、强制履行或接受惩罚的特殊义务。

就目前国家审计法律责任的规定来看，国家审计法律责任属于狭义的法律责任。

审计是党和国家监督体系的重要组成部分。

审计机关依法独立对国家重大政策措施贯彻落实情况，公共资金、国有资产、国有资源管理分配使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计监督，具有独立性、强制性、权威性和综合性。

具体来看，国家审计所依据的审计法律体系属于行政法，主要是调整审计监督关系，为审计机关开展审计监督提供制度保障，规范审计机关的权力运行。

审计人员法律责任

审计人员法律责任审计人员是一种为公司提供审计和财务咨询服务的专业人士。

对于审计人员而言，他们的工作内容并非仅仅是规范的数据收集和处理，更重要的是他们的工作涉及到诸多法律问题。

因此，对于审计人员而言，了解自己的法律责任非常必要。

审计人员在遵守有关法律的同时，必须遵守相关的道德和行为准则，例如法律、规章制度以及企业政策规范等。

此外，他们还要秉持公正、诚实、透明、保密和保护客户利益等方面的职业道德，以确保工作的品质和声誉，同时也避免产生法律风险和责任。

在审计过程中，审计人员必须保持独立性，以确保他们的工作结果公正、客观和准确。

他们需要保持相对客观和中立的工作态度，对客户提供的信息进行审核，并鉴别出可能存在的错误、违规和欺诈行为等。

审计人员应当审慎对待收集到的数据，尤其是与财务报表相关的数据，确保该数据的合法性和准确性。

审计人员必须了解与其工作相关的法律责任和法律法规。

他们需要熟悉其国家和地区的财务审计标准，以及其职业领域中的法律法规。

此外，认证、实践和培训等方面的要求也需要在合规和准则要求的基础上进行执行。

在工作过程中，审计人员必须遵守各种职业道德准则和法律法规。

如果发现客户存在违反相关法律、法规的行为，应及时报告有关部门或雇主，提高自身的职业道德素养，并尽最大努力防止类似事件的发生。

同时，审计人员还应当与顾客合作，推进其企业治理和财务报告的完善。

如果审计人员的工作出现了疏漏、错误或欺诈行为，那么他们将承担相应的法律责任。

在法律层面上，审计人员需要遵守各种法规和政策的要求，例如相应的财务管理和审计规章，此外，还需要遵守其国家或地区的法律法规和行为准则。

审计人员要认真履行职务，对工作情况的准确反映负责，确保审计结果的准确性和公正性。

如果因其工作而引发诉讼或其他纠纷，则可能会承担经济或名誉损失的法律责任。

总之，作为一名审计人员，在其工作过程中，他们的法律责任和义务是非常重要的。

他们不仅要遵守相关的法律法规，还需要遵守道德和行为准则，保证其审计工作的准确性、公正性和独立性，同时也要时刻注意自己的法律风险和法律职责。

《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定

《审计法》作为调整和规范审计监督活动的基本法，集中体现和反映了社会对中国审计监督制度的根本要求。

《审计法》专设“法律责任”⼀章，对法律责任问题作出了规定。

《审计法)所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发⽣的有关法律责任，它具有以下特点：
①它是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发⽣的与审计机关履⾏审计监督职能密切相关的法律责任；
②它是因实施审计监督产⽣的相关当事⼈的法律责任，相关当事⼈是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任⼈和国家审计⼈员；
③它是以⾏政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

例题1：《中华⼈民共和国审计法》规定的审计法律责任是以⾏政责任为主的法律责任。

也包括相应的民事责任和刑事责任。

答案：X
例题2：《中华⼈民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括：
A．国家审计的⾏政责任
B．国家审计的刑事责任
C．国家审计的民事责任
D．社会审计的法律责任
E．内部审计的法律责任
答案：AB
例题3：对于《中华⼈民共和国审计法》所规定的审计法律责任。

正确的说法是：
A．它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
B．它是因实施审计监督产⽣的审计机关的法律责任
C．它是以⾏政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任
D．它是以⾏政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任和民事责任
答案：C。