会计要素和会计恒等式(doc 7页)

会计要素和会计恒等式(doc 7页)
一年为限和一个营业周期为限。

（1）库存现金：保管在财务部门出纳处的现金。

（2）银行存款：企业保存于企业在银行所开账号中的存款
（3）交易性金融资产：为交易而持有的股票、债券等金融资产
（4）应收账款：销售产品时购货方欠的货款（包括税金）
（5）应收票据：企业收到的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）
（6）其他应收款：出借给职工个人的款项、暂付的押金等
（7）原材料：库存材料——企业存放在仓库里的材料
（8）库存商品：已生产完工并验收入库的产成品
2、非流动资产（长期资产）
（1）长期股权投资
（2）固定资产：固定资产同时具有下列特征：①是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过1个会计年度；③有形资产举例：厂房建筑物、机器设备、运输设备、工具
器具
（3）无形资产：其具有以下特征：①不具有实物形态②具有可辨认性③属于非货币性资产举例：专利权、商标权、土地使用权
四、负债
（一）概念P22
（二）特征
1、以往的交易或事项形成，现时义务（包括可能的义务：或有负债）
2、清偿债务会导致经济利益流出企业（将以资产或劳务偿付）
3、能以货币计量
（三）细分项目：
按偿还期的长短分为流动负债和非流动负债
1、流动负债概念P22
（1）短期借款：从金融机构取得，偿还期在一年以内（≤12个月）的借款。

（2）应付票据：企业开出的给债权单位的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）
（3）应付账款：购料时，欠付供货单位的货款（包括税金）
（4）应付职工薪酬：应付给职工的工资款
（5）应交税费：尚未交纳的应交税款
（6）其他应付款：如应退给有关单位的押金
2、非流动负债（长期负债）
（1）长期借款：从金融机构取得，偿还期在一年以上（>12个月）的借款。

（2）应付债券
五、所有者（股东）权益
（一）概念：企业所有者在企业资产中享有的剩余权益。

所有者（股东）权益=总资产-总负债
=净资产
=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润
（二）构成项目：
1、实收资本：投入资本
2、资本公积：归所有者所共有的非收益转化而成的资本。

包括资本溢价
3、盈余公积：企业从税后利润中提取的各种积累
4、未分配利润（留待以后分配的利润）
注：负债与所有者权益的异同
资产、负债、所有者权益要素构成资产负债表，
故又称为资产负债表要素。

它们共同反映企业特定时日静态财务状况。

六、收入（狭义：即营业收入）
（一）概念P23
收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（二）特征：
1、日常活动中产生而非偶发。

2、表现为资产增加或负债减少或二者兼而有之。

3、收入能导致所有者权益的增加。

4、能以货币计量.
5、不包括代收款项。

（三）分类（以工业企业为例）
1、按业务主次分：
①主营业务收入：销售产品的收入
②其他业务收入：出售材料的收入，劳务收入、
让渡资产（固定资产、无形资产）使用权的收入
2、按内容分：①销售商品（产成品、原所购材料）收入；②提供劳务收入；③让渡资产使用权收入注：广义的收入：一切经济利益的流入。

还包括①投
资收益②补贴收入③营业外收入
七、费用
（一）概念：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

（二）特征：
1、费用是企业日常活动中发生的经济利益流出（区别于营业外支出）
2、一般表现为资产减少或负债增加或二者兼而有之
3、能以货币计量
4、导致所有者权益减少
（三）分类（按经济用途分——看是否计入产品成本）
1、生产费用（先构成资产，转让后成为抵减收入的成本而入费用）
（1）生产成本：为生产产品和提供工业性劳务而发生的支出。

包括：直接材料（直接费用）、直接人工（直接费用）和制造费用（间接费用）。

（2）制造费用（间接费用）：生产部门（如生产车间）为组织和管理生产而发生费用（汇总后分配计入生产成本）。

2、期间费用（直接抵减收入）管理费用（概念及内容）
财务费用（概念及内容）
销售费用（概念及内容）
还有：
主营业务成本：指企业产品销售等主要经营业务所承担的成本支出。

其他业务成本：指企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所承担的成本支出。

如已销材料的进价成本。

经营性出租固定资产的维修费。

营业税金及附加：因销售产品、材料、提供劳务等而应交的税金及教育费附加。

营业外支出：指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。

所得税费用：按税法规定计算出来的应由企业负担并计入损益的一项费用支出。

归纳：支出：会变成资产（销售后结转为销售成本）或直接成为费用（管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出）；
收入：主营业务收入、其他业务收入、投
资收益、营业外收入
八、利润
（一）概念（二个关键词）
是指企业在一定会计期间的经营成果，依次叫营业利润、利润总额和净利润。

企业通过利润或亏损影响所有者权益的变动。

（二）有关利润的计算
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动净收益+投资净收益
利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润=利润总额－所得税费用
收入、费用和利润三要素构成利润表，故又称为利润表要素。

它们共同反映企业一定时期的动态经营成果。

第二节会计恒等式
一、会计恒等式的含义
（一）概念：反映会计要素间基本关系的等式。

亦称会计等式、会计方程式。

（二）静态会计等式
1、静态会计等式资产 = 所有者权益（投
资者投入）——企业成立之初
100万元=100万元后又负债30万元资产=负债 + 所有者权益 130万元=30万元+100万元
2、理解
①左边表示企业拥有多少资源及其存在的具体形态；右边表示谁提供了这些经济资源，来源渠道如何。

②谁提供了经济资源，谁就可主张权利，左边也可以说是对这些资产的要求权—权益，投资者要求分红（所有者权益），债权人要求还本付息（债权人权益）
因此资产=负债 + 所有者权益
资产=权益
③一个企业拥有多少资产，就相应有多少权益；反之，有多少权益也就相应有多少资产。

它们相互依存，对立统一，在数额上相等。

④体现了企业在一定时点资金运动相对静止稳定的状态。

所以称静态会计等式。

3、意义：是编制资产负债表的基础
注意：1）资产和权益的对应关系是综合对应的，
而不是逐项一一对应的。

2）“资产＝权益”或“资产＝负债＋所
有者权益”这两个方程式在习惯上不能任意颠倒，一
般先描述资产，后描述权益。

（三）动态会计等式
收入-费用=利润（亏损）
反映一定期间的收入、费用、利润，是动态的，
所以称为动态会计等式。

意义：是利润的框架结构基础
（四）两等式间的关系
期初资产=负债 +所有者权益 130=30+100
取得销售收入10万元 140=30+100+10
资产' = 负债 + 所有者权益 + 收入
花费代价（销售成本）6万元140-6=30+100+10-6 即134=30+100+4
资产'=负债+所有者权益+利
润（收入-费用）
费用+资产'=负债+所有者权
益+收入 6+134=30+100+10
期末资产'= 负债 + 所有者权益'
134=30+104
一般地，期初、期末资产=负债+所有者权益A=B+C；A'=B'+C'
期中资产=负债+所有者权益+收入-费用
二、会计恒等式与经济业务类型的关系
（一）什么是经济业务？
企业发生的各种经济活动在会计上称谓经济业务，也叫会计事项。

按其涉及的关系和范围分为：
外部经济业务：与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务。

内部经济业务：本单位范围以内发生的各种经济业务。

不管发生什么经济业务，都破坏不了会计等式。

（二）经济业务类型举例（成立之初或期初） 200=40+160
1、企业借入6个月期借款10万存入银行账号资产↑= 负债↑+所 210=50+160
2、企业接受现金投资20万资产↑= 负债 +所↑ 230=50+180
3、以存款还6个月期借款5万资
产↓= 负债↓+所 225=45+180
4、将现金20万存入企业存款户资产↑↓= 负债+ 所 225=45+180
5、开出面值为10万元商业汇票偿还应付账款资产= 负债↑↓+所 225=45+180
6、将资本公积5万转增资本资产= 负债 +所↑↓ 225=45+180
此外，还有： 7、资产↓=负债+所有者权益↓
8、资产 =负债↑+所有者权益↓
9、资产 =负债↓+所有者权益↑
归纳为四种类型：
1、资产权益同时增加（权益分债权人、所有者）
2、资产权益同时减少（权益分债权人、所有者）
3、资产之间有增有减
4、权益内部有增有减（权益分债权人、所有者）。