会计要素和会计恒等式(doc 7页)

会计要素和会计恒等式(doc 7页)

一年为限和一个营业周期为限。

（1）库存现金：保管在财务部门出纳处的现金。

（2）银行存款：企业保存于企业在银行所开账号中的存款

（3）交易性金融资产：为交易而持有的股票、债券等金融资产

（4）应收账款：销售产品时购货方欠的货款（包括税金）

（5）应收票据：企业收到的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）

（6）其他应收款：出借给职工个人的款项、暂付的押金等

（7）原材料：库存材料——企业存放在仓库里的材料

（8）库存商品：已生产完工并验收入库的产成品

2、非流动资产（长期资产）

（1）长期股权投资

（2）固定资产：固定资产同时具有下列特征：①是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过1个会计年度；③有形资产举例：厂房建筑物、机器设备、运输设备、工具

器具

（3）无形资产：其具有以下特征：①不具有实物形态②具有可辨认性③属于非货币性资产举例：专利权、商标权、土地使用权

四、负债

（一）概念P22

（二）特征

1、以往的交易或事项形成，现时义务（包括可能的义务：或有负债）

2、清偿债务会导致经济利益流出企业（将以资产或劳务偿付）

3、能以货币计量

（三）细分项目：

按偿还期的长短分为流动负债和非流动负债

1、流动负债概念P22

（1）短期借款：从金融机构取得，偿还期在一年以内（≤12个月）的借款。

（2）应付票据：企业开出的给债权单位的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）

（3）应付账款：购料时，欠付供货单位的货款（包括税金）

（4）应付职工薪酬：应付给职工的工资款

（5）应交税费：尚未交纳的应交税款

（6）其他应付款：如应退给有关单位的押金

2、非流动负债（长期负债）

（1）长期借款：从金融机构取得，偿还期在一年以上（>12个月）的借款。

（2）应付债券

五、所有者（股东）权益

（一）概念：企业所有者在企业资产中享有的剩余权益。

所有者（股东）权益=总资产-总负债

=净资产

=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润

（二）构成项目：

1、实收资本：投入资本

2、资本公积：归所有者所共有的非收益转化而成的资本。包括资本溢价

3、盈余公积：企业从税后利润中提取的各种积累

4、未分配利润（留待以后分配的利润）

注：负债与所有者权益的异同

资产、负债、所有者权益要素构成资产负债表，

故又称为资产负债表要素。它们共同反映企业特定时日静态财务状况。

六、收入（狭义：即营业收入）

（一）概念P23

收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（二）特征：

1、日常活动中产生而非偶发。

2、表现为资产增加或负债减少或二者兼而有之。

3、收入能导致所有者权益的增加。

4、能以货币计量.

5、不包括代收款项。

（三）分类（以工业企业为例）

1、按业务主次分：

①主营业务收入：销售产品的收入

②其他业务收入：出售材料的收入，劳务收入、

让渡资产（固定资产、无形资产）使用权的收入

2、按内容分：①销售商品（产成品、原所购材料）收入；②提供劳务收入；③让渡资产使用权收入注：广义的收入：一切经济利益的流入。还包括①投

资收益②补贴收入③营业外收入

七、费用

（一）概念：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

（二）特征：

1、费用是企业日常活动中发生的经济利益流出（区别于营业外支出）

2、一般表现为资产减少或负债增加或二者兼而有之

3、能以货币计量

4、导致所有者权益减少

（三）分类（按经济用途分——看是否计入产品成本）

1、生产费用（先构成资产，转让后成为抵减收入的成本而入费用）

（1）生产成本：为生产产品和提供工业性劳务而发生的支出。包括：直接材料（直接费用）、直接人工（直接费用）和制造费用（间接费用）。

（2）制造费用（间接费用）：生产部门（如生产车间）为组织和管理生产而发生费用（汇总后分配计入生产成本）。

2、期间费用（直接抵减收入）管理费用（概念及内容）

财务费用（概念及内容）

销售费用（概念及内容）

还有：

主营业务成本：指企业产品销售等主要经营业务所承担的成本支出。

其他业务成本：指企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所承担的成本支出。如已销材料的进价成本。经营性出租固定资产的维修费。

营业税金及附加：因销售产品、材料、提供劳务等而应交的税金及教育费附加。

营业外支出：指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。

所得税费用：按税法规定计算出来的应由企业负担并计入损益的一项费用支出。

归纳：支出：会变成资产（销售后结转为销售成本）或直接成为费用（管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出）；

收入：主营业务收入、其他业务收入、投

资收益、营业外收入

八、利润

（一）概念（二个关键词）

是指企业在一定会计期间的经营成果，依次叫营业利润、利润总额和净利润。企业通过利润或亏损影响所有者权益的变动。

（二）有关利润的计算

营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动净收益+投资净收益

利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润=利润总额－所得税费用

收入、费用和利润三要素构成利润表，故又称为利润表要素。它们共同反映企业一定时期的动态经营成果。

第二节会计恒等式

一、会计恒等式的含义

（一）概念：反映会计要素间基本关系的等式。亦称会计等式、会计方程式。

（二）静态会计等式

1、静态会计等式资产 = 所有者权益（投