资产损失鉴证报告说明资料

资产损失税前扣除鉴证报告说明

公司：

我们接受委托，对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进行审核鉴证。

根据贵公司提供的申报资料，我们实施了账户审查和相关资料核对等必要的鉴

证程序，现将审核情况说明如下：

贵公司2011年度申请资产损失核销金额为元，我们经审核后确认，报损资

产数量、金额与账面数据一致无误，按照资产损失税前扣除的有关规定，应预

留可收回金额元，可在企业所得税税前扣除的财产损失金额总计为元。具体情

况如下：

一、存货损失

贵公司2011年度向税务机关申请报废的存货资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

1、贵单位2011年申请报废的存货损失金额为2,780,664.96元。其中：不含税成本2,376,619.62元，进项税转出404,025.34元。存货损失金额的计算公式为: 存货损失金额=不含税成本+进项税转出

=2,376,619.62+404,025.34

=2,780,664.96（元）

2、贵单位2011年申请报废的存货共计项，报废的主要原因是油品属易蒸发品，生产经营过程中，在存放、倒灌、卸车、零售等多个环节不可避免会形成损耗。油罐数量多，油站分布广，计量方法有限、危险性大等因素，一直未能盘点,在转让给中石化的资产交接中，才真正进行了清库（罐），历年损耗有了准确的数量。

报废的存货资产油品属易蒸发品，经营过程中，油品在存放、倒灌、零售、卸车过程中不可避免形成损耗，包括清罐损耗、脱水技术损耗以及日常泄露损耗等。

（二）预留残值收入

贵公司截至本报告出具日，对上述报废存货资产仍未进行处置，根据《财

政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）

文件第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面

净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产

或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司存货预计残值率

为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

(三)审核结论

贵公司2011年度申报企业所得税税前扣除的存货资产报废损失元，预留残

值收入元，可于税前扣除的损失金额为元。我们经审核后认为，贵公司提供的

存货资产损失情况说明、存货资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证

及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣

除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）等相关政策中关于

存货资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

二、固定资产损失

贵公司年度向税务机关申请报废的固定资产共**类，分别为***类。报废资

产原值合计金额为元，已计提折旧金额元，已计提减值准备金额元，账面净值

金额元，企业申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

1、贵单位2011年度拆除报废的固定资产原值为2,915,363.59元，累计折旧为276,344.54元，预计残值为145,768.18元，申请税前扣除的净损失为2,493,250.87元。资产损失净额的计算公式为:

资产损失净额=固定资产原值-累计折旧-预计残值

=2,915,363.59-276,344.54-145,768.18

=2,493,250.87（元）

2、贵单位2011年申请税前扣除的报废的固定资产共计27小项。拆除报废的主要原因是该生产线已不符合国家有关部门规定，工艺复杂、落后且安全隐患大，完全丧失了使用价值。

(二)调整金额说明

1、预留残值调整说明

贵公司截至本报告出具日，对上述报废资产仍未进行处置，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）文件

第八条规定：“对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司固定资产预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

2、减值准备调整说明

贵公司在以前年度对上述部分资产计提了资产减值，并按计提减值后的资产账面净值计提折旧，且减值准备金额在计提当年未在所得税前扣除，因此，已计提的资产减值金额**元应在资产实际发生损失年度申报扣除。

因此，调整金额合计为元-元 =元。

（三）审核结论

贵公司2011年度申报企业所得税税前扣除的固定资产报废损失**元，经审核，调整金额**元，可于税前扣除的损失金额为**元。经审核，贵公司提供的固定资产损失情况说明、固定资产卡片、固定资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料，符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）等相关政策中关于固定资产报废损失核销条件的规定，可予以确认，在所得税前申报扣除。

三、在建工程损失

贵公司2011年度向税务机关申请报废的在建工程资产账面原值合计金额为元，申请报废损失税前扣除金额为元。

（一）具体报废资产损失金额及报损原因

（二）预留残值收入

贵公司截至本报告出具日，对上述报废在建工程资产仍未进行处置，根据国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）等相关政策规定，贵公司在建工程预计残值率为 %，因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。

（三）审核结论

贵公司2011年度申报企业所得税税前扣除的在建工程报废损失元，预留残