关联方及关联关系的认定

关联方、关联交易认定法规

关联方、关联交易认定法规1、《公司法》关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。

但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。

2、《深交所上市规则》10.1.1 2、具有下列情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：（一）直接或间接地控制上市公司的法人或其他组织；（二）由前项所述法人或其他组织直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（三）由10.1.5条所列上市公司的关联自然人直接或间接控制的，或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织及其一致行动人；（五）中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或其他组织。

10.1.2 上市公司与10.1.3条第（二）项所列法人或其他组织受同一国有资产管理机构控制而形成10.1.3条第（二）项所述情形的，不因此构成关联关系，但该法人或其他组织的董事长、总经理或者半数以上的董事属于10.1.5条第（二）项所列情形者除外。

10.1.3 具有下列情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一）直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、监事及高级管理人员；（三） 10.1.3条第（一）项所列法人的董事、监事及高级管理人员；（四）本条第（一）、（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；（五）中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的自然人。

上证公字〔2011〕5号关于发布《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》的通知各上市公司：为规范上市公司关联交易行为，提高上市公司规范运作水平，切实保护上市公司和全体股东的合法权益，本所制定了《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》，现予发布，并自2011年5月1日起执行。

关联方及关联交易在不同口径的认定标准

关联方及关联交易在不同口径的认定标准《公司法》第二百一十六条规定关联关系是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。

但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。

他山咨询给大家整理了不同口径下关联方及关联交易认定标准，以便大家更全面的了解相关内容。

一关联方的认定标准1、会计准则与税法中关联方的认定标准2、证券监管中关联方的认定标准综上，《企业会计准则》、《特别纳税调整实施办法（试行）》与《股票上市规则》的关联方认定的主要差异可以总结为以下几点：1、《股票上市规则》强调“控制”关系，基于特定关联方关系出发，受前述主体控制的法人或其他组织才构成上市公司的关联方。

而《企业会计准则》中，除了“控制”关系，还考虑了“共同控制”或“重大影响”等关系。

2、《股票上市规则》引入“潜在关联人”和“历史关联人”的概念。

3、根据《股票上市规则》上市公司的子公司不属于其关联方；参股公司不必然构成其关联方，要结合参股公司是否存在由关联方控制或者关联自然人任职等情形进行判断。

《企业会计准则》则认定上市公司的子公司、联营企业和合营企业均构成其关联方。

4、《股票上市规则》相较《企业会计准则》对如“关键管理人员”以及“关系密切的家庭成员”等关联自然人的概念界定更加明确。

5、《企业会计准则》和《特别纳税调整实施办法（试行）》均主要从控股、重大影响的角度判别，《企业会计准则》核心是实质重于形式，穿透至合营企业、联营企业、非实际控制人的个人股东的亲属及主要社会关系。

《特别纳税调整实施办法（试行）》中定义的关联方规定较为细致和广泛，同时关联方不存在自然人，这是由于它所规范的企业所得税关系而导致的。

二关联交易的认定1、会计准则与税法中关联交易的认定标准2、证券监管中关联交易的认定标准综上，《企业会计准则》、《特别纳税调整实施办法（试行）》与《股票上市规则》的关联交易认定的主要差异可以总结为以下几点：1、《股票上市规则》重在决策和事前披露，目的是防止关联交易损害上市公司和中小股东利益，《企业会计准则》重在财务核算与事后披露，目的是反映一个完整会计主体的财务信息，《特别纳税调整实施办法（试行）》重在关注关联业务是否按照公平交易价格和营业常规进行业务往来，目的是为防止公司通过关联关系减少纳税。

关联方及关联关系的认定

一、对关联方及关联关系的认定
《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：
挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。

企业会计准则36号规定的关联方示意图
其中：关系密切的家庭成员示意图
延伸了解1：交易所对关联方的认定
交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图
延伸了解2：关于实质重于形式的判断
延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别
二、关联交易的类型
《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。

三、关联方交易的日常管理
监管要求：允许，但要规范和减少。

即
1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形；
关联方披露准则第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

2.程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定；
3.关联交易的数量不宜过多，影响公司独立性；
4.及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。

1、关联交易管理制
度参考.docx
四、关联方的披露。

基金关联交易管理制度模板

一、总则第一条为规范基金关联交易行为，维护基金持有人利益，根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规，结合本基金管理人的实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于本基金管理人及其管理的所有基金产品。

第三条本制度所称关联交易，是指基金管理人与其关联方之间发生的转移资源或义务的事项。

第四条基金管理人在进行关联交易时，应遵循公平、公正、公开的原则，确保关联交易的合法性、合规性和合理性。

二、关联方和关联关系的认定第五条关联方包括以下类型：（一）直接或间接持有基金管理人百分之五以上股份或表决权的股东；（二）直接或间接控制基金管理人的法人或其他组织；（三）与基金管理人共同受同一控制人控制的法人或其他组织；（四）基金管理人的董事、监事、高级管理人员及其近亲属；（五）法律法规或监管机构认定的其他关联方。

第六条关联关系认定标准：（一）控制关系：直接或间接持有基金管理人百分之五以上股份或表决权的股东；（二）共同控制关系：与基金管理人共同受同一控制人控制的法人或其他组织；（三）重大影响关系：对基金管理人决策产生重大影响的关联方；（四）其他关联关系：法律法规或监管机构认定的其他关联关系。

三、关联交易决策程序第七条关联交易决策程序如下：（一）关联交易事项提交给基金管理人董事会审议；（二）董事会审议通过后，提交基金管理人股东会或股东大会审议；（三）股东会或股东大会审议通过后，按照法律法规和监管机构的要求履行信息披露义务。

四、关联交易信息披露第八条基金管理人应按照法律法规和监管机构的要求，及时、准确地披露关联交易信息，包括但不限于：（一）关联交易的基本情况；（二）关联交易定价依据及合理性；（三）关联交易对公司财务状况和经营成果的影响；（四）关联交易对公司未来发展的潜在影响。

五、关联交易的风险控制第九条基金管理人应建立健全关联交易风险控制机制，确保关联交易不会损害基金持有人利益。

财务附注关联方判定标准

财务附注关联方判定标准摘要：一、财务附注关联方定义二、关联方判定标准1.关联方关系2.关联方交易3.关联方权益4.关联方披露正文：财务附注关联方判定标准是企业在编制财务报表时，为了保证财务信息的真实、准确和完整，需要对关联方进行识别、计量和披露。

关联方是指在企业财务和经营决策中，有能力对企业产生重大影响的其他企业或组织。

关联方的判定标准主要包括关联方关系、关联方交易、关联方权益和关联方披露。

1.关联方关系关联方关系是指企业与其他企业或组织之间存在的控制、共同控制或重大影响关系。

关联方关系主要分为以下几种：a.控制关系：一个企业对另一个企业具有控制权，能够直接或间接地控制其财务和经营政策。

b.共同控制关系：两个或多个企业共同控制一个企业，共同制定其财务和经营政策。

c.重大影响关系：一个企业对另一个企业具有重大影响，能够在一定程度上影响其财务和经营政策。

2.关联方交易关联方交易是指企业与其他关联方之间的各类经济业务往来，包括销售商品、提供劳务、承租资产、借款、担保等。

企业在进行关联方交易时，应当遵循公允价值原则，确保交易价格和条件与其他类似交易一致。

3.关联方权益关联方权益是指关联方在企业中所拥有的权益，包括股权、债权和其他权益。

企业应当根据关联方权益的性质和金额，对其进行合理的计量和披露。

4.关联方披露关联方披露是指企业在财务报表中，对关联方及其交易、权益等情况进行详细、准确地披露。

企业应当根据相关会计准则和法规，充分披露关联方信息，以帮助财务报表使用者了解关联方对企业的影响。

总之，财务附注关联方判定标准是企业在编制财务报表时，对关联方进行识别、计量和披露的重要依据。

新三板挂牌公司关联方认定标准

新三板挂牌公司关联方认定标准
新三板挂牌公司的关联方认定标准主要包括以下几方面：
1.关联方关系的范围：关联方关系包括企业的母公司、子公司、受同一母
公司控制的其他企业、对其实施共同控制的投资方、对其实施重大影响的投资方等。

此外，企业的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员，以及主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员等也被视为关联方。

2.关联方关系的复杂性：关联方关系具有复杂性，例如企业或其母公司的
关键管理人员及与其关系密切的家庭成员，以及主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员等。

这些人员通常拥有或能够影响企业的决策，因此也属于关联方的范畴。

3.关联方及关联交易的披露：新三板挂牌公司应当完整、准确地披露关联
方关系及关联交易。

这些信息包括但不限于交易的决策程序、内容、目的、定价政策及公允性、减少和规范关联交易的具体措施以及关联交易对公司业务完整性及持续经营能力的具体影响。

4.关联方及关联交易的核查：主办券商、申报会计师及律师应当重点关注
以下事项：申请挂牌公司的关联方及关联交易的完整性和准确性；关联方和关联交易的决策程序、内容和目的；关联交易的必要性、未来是否持续以及减少和规范关联交易的具体措施等。

这些标准旨在确保新三板挂牌公司的关联方及关联交易的透明度和合法性，以保护投资者的利益和市场公正性。

企业会计准则对关联方的认定

企业会计准则对关联方的认定【原创版】目录1.企业会计准则对关联方的定义2.关联方的种类3.关联方交易的类型4.关联方关系的判断标准5.遵循企业会计准则的重要性正文一、企业会计准则对关联方的定义企业会计准则对关联方的定义是指，在企业经营活动中，与其他企业之间存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业。

关联方关系通常表现为企业之间的控制、共同控制、间接控制、间接被控制等关系。

二、关联方的种类根据企业会计准则，关联方可以分为以下几种类型：1.母公司与子公司：母公司是指控制子公司的企业，子公司是指被母公司控制的企业。

2.共同控制企业：共同控制企业是指两个或多个企业共同控制一个企业，并对其经营政策产生重大影响。

3.联营企业：联营企业是指两个或多个企业共同出资、共同承担风险、共同分享利润的企业。

4.合营企业：合营企业是指两个或多个企业共同出资、共同承担风险、共同分享利润，但各方出资比例不同，且不对企业实施控制的企业。

5.关联方：关联方是指在企业经营活动中，与其他企业之间存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业。

三、关联方交易的类型根据企业会计准则，关联方交易的类型通常包括：1.购买或销售商品。

2.购买或销售除商品以外的其他资产。

3.提供或接受劳务。

4.担保。

5.提供资金（贷款或股权投资）。

6.租赁。

7.代理。

8.研究与开发项目的转移。

9.许可协议。

10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

11.关键管理人员薪酬。

四、关联方关系的判断标准判断关联方关系，应以控制关系为主干，以联营、合营关系为枝叶。

双方具有控制关系的，包括控制、被控制、间接控制、间接被控制，这样的关联关系大概被视为可以无限穿透，在这张控制网里的企业统统有关联关系。

五、遵循企业会计准则的重要性遵循企业会计准则的重要性在于，企业会计准则是企业进行财务报告的基础，是保证企业财务报告真实、公正、透明的重要手段。

关联方及关联关系的认定

关联方及关联关系的认定 This manuscript was revised by JIEK MA on December 15th, 2012.
一、对关联方及关联关系的认定
《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：
挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。

并没有提高到IPO审核的要求。

企业会计准则36号规定的关联方示意图
其中：关系密切的家庭成员示意图
延伸了解1：交易所对关联方的认定
延伸了解2：关于实质重于形式的判断
延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别
二、关联交易的类型
《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。

三、关联方交易的日常管理
监管要求：允许，但要规范和减少。

即
1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形；
关联方披露准则第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

1、关联交易管理制度参考.docx
2.程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定；
3.关联交易的数量不宜过多，影响公司独立性；
4.及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。

四、关联方的披露。

关联方及关联关系的认定

一、对关联方及关联关系的认定
《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：
挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号一关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。

注：股转公司对关联方和关联关系的认定是根据《公司法》和《会计准则》进行确定，并没有提高到审核的要求。

企业会计准则36号规定的关联方示意图
延伸了解1:交易所对关联方的认定
交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图
延伸了解2：关于实质重于形式的判断
延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别
二、关联交易的类型
《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。

三、关联方交易的日常管理
监管要求：允许，但要规范和减少。

即
1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形;
关联方披露准则第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

2.程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定；1、关联交易管理制度参考.docx
3.关联交易的数量不宜过多，影响公司独立性;
4.及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。

四、关联方的披露
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公司法中关联方的定义

公司法中关联方的定义
关联方是指在公司的财务和经营决策中，能够对公司施加重大影响的自然人或法人。

根据《中华人民共和国公司法》第二百一十六条的规定，关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。

但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。

在判断是否存在关联方关系时，应当注意以下几点：
1. 控制：一个公司可以通过股权、合同或其他方式对另一个公司的财务和经营决策施加控制。

控制可以是直接的，如拥有超过50%的股权，也可以是间接的，如通过子公司或其他关联公司进行控制。

2. 重大影响：一个公司可以对另一个公司的财务和经营决策施加重大影响，但不足以控制该公司。

重大影响可以通过股权、合同或其他方式实现，通常需要考虑股权比例、董事会成员、关键管理人员等因素。

3. 共同控制：当两个或更多的公司共同控制另一个公司时，这些公司之间也被视为关联方。

关联方关系的存在可能会对公司的财务报表和经营活动产生影
响，因此在公司的财务报告中需要进行披露和说明。

同时，关联方交易也需要按照相关法规和准则进行披露和处理，以确保交易的公平性和透明度。

企业会计准则对关联方的认定

企业会计准则对关联方的认定摘要：1.企业会计准则对关联方的认定概述2.关联方的定义及分类3.关联方认定的依据4.关联方交易的处理与披露5.我国企业会计准则与国际会计准则的关联方认定差异正文：企业会计准则对关联方的认定主要涉及关联方的定义、分类、认定依据、交易处理与披露等方面。

关联方是指在企业经营活动中，具有控制、共同控制或重大影响关系的企业、组织或个人。

关联方关系包括直接关联方和间接关联方。

1.关联方的定义及分类关联方是指在企业经营活动中，具有控制、共同控制或重大影响关系的企业、组织或个人。

关联方关系包括直接关联方和间接关联方。

直接关联方是指直接控制或被控制的企业、组织或个人；间接关联方是指通过一个或多个直接关联方控制的企业、组织或个人。

2.关联方认定的依据企业会计准则对关联方的认定主要依据以下几个方面：(1) 控制关系：一方有能力直接或间接控制另一方，或被另一方控制，从而对另一方的财务和经营政策具有决定性影响。

(2) 共同控制关系：两个或多个企业共同控制一个企业、组织或个人，并对该企业、组织或个人的财务和经营政策具有决定性影响。

(3) 重大影响关系：一方对另一方具有重大影响，但不具备控制或共同控制能力。

3.关联方交易的处理与披露企业会计准则要求对关联方交易进行公允价值计量，并按照关联方交易的相关规定进行披露。

关联方交易包括关联方之间的销售、采购、资产转让、借款、担保等经济往来。

企业应披露关联方交易的金额、比例、定价依据等信息，以便于用户了解关联方交易对企业财务状况和经营成果的影响。

4.我国企业会计准则与国际会计准则的关联方认定差异我国企业会计准则与国际会计准则在关联方认定方面存在一定差异。

主要表现在以下几个方面：(1) 控制和共同控制的界定：我国企业会计准则采用“控制”和“共同控制”两个概念，而国际会计准则采用“控制”和“重大影响”两个概念。

(2) 关联方认定的范围：我国企业会计准则对关联方的认定范围较宽，涵盖了直接关联方和间接关联方；国际会计准则对关联方的认定范围较窄，仅包括直接关联方。

关联交易自查自纠报告

关联交易自查自纠报告尊敬的相关部门/领导：为了规范公司的关联交易行为，确保交易的公平、公正、透明，维护公司和股东的合法权益，我司按照相关法律法规和内部管理制度的要求，对公司的关联交易情况进行了全面、深入的自查自纠。

现将自查自纠情况报告如下：一、公司概况我司成立于成立日期，注册资本为注册资本金额，主要从事公司主营业务。

截至报告日期，公司的股权结构为详细说明股权分布情况。

二、关联方及关联关系的认定根据《企业会计准则》和相关法律法规的规定，我司对关联方及关联关系进行了重新梳理和认定。

经自查，我司的关联方包括以下企业和个人：1、控股股东及实际控制人：控股股东/实际控制人名称，其直接或间接持有我司持股比例的股份，对我司的经营决策具有重大影响。

2、子公司：子公司名称 1、子公司名称2……，我司持有上述子公司持股比例的股权，能够对其实施控制。

3、合营企业和联营企业：合营企业/联营企业名称 1、合营企业/联营企业名称2……，我司对上述企业分别持有持股比例的股权，对其具有重大影响。

4、其他关联方：其他关联方名称 1、其他关联方名称2……，与我司存在关联关系的其他企业和个人，如关键管理人员及其关系密切的家庭成员、主要供应商和客户等。

三、关联交易的类型及金额经自查，我司在报告期内发生的关联交易主要包括以下类型：1、购销商品和提供劳务（1）向关联方销售商品和提供劳务的金额为具体金额 1，占公司营业收入的比例为比例 1。

主要交易对象为关联方名称 1、关联方名称2……，交易内容为详细说明交易的商品和劳务。

（2）从关联方采购商品和接受劳务的金额为具体金额 2，占公司营业成本的比例为比例 2。

主要交易对象为关联方名称 3、关联方名称4……，交易内容为详细说明交易的商品和劳务。

2、资金拆借（1）向关联方拆出资金的金额为具体金额 3，主要用于关联方的生产经营活动，拆借期限为拆借期限 1，利率为利率 1。

（2）从关联方拆入资金的金额为具体金额 4，主要用于补充公司的流动资金，拆借期限为拆借期限 2，利率为利率 2。

关联方及关联关系的认定

一、对关联方及关联关系的认定《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则(试行)》第三十二条：挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号一关联方披露》规定的情形, 以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形企业会计准则36号规定的关联方示意图延伸了解1交易所对关联方的认定交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图延伸了解2:关于实质重于形式的判断项目税法规定关联关系根据《关于印发＜特别纳税调整实施办法(试行) ＞的通知》(国税发[2009]2号)第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。

(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。

(3)其他在利益上相关联的关系。

关联、亠、、/ 万举例(1)相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；(2)直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上的；(3)企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；(4)企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；(5)企业的生产经营活动必须由另一企业提供特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的；(6)企业生产经营购进的原材料、零配件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制或供应的；受控担任董览单位本公司受控单位担任董施諭单位受控担还董监单位高E理位董监咼堇监嵩黄系密切—致行动人直接或间接关系岳切挖股股东或实际控制人持5疵It股份的里位依据“买质重于形式加JS则确定的单位、自然S豐司际的位延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别二、关联交易的类型《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。

会计师审计准则对关联方的认定

会计师审计准则对关联方的认定引言：会计师审计准则是制定会计师在进行审计工作时所需遵循的一套规范。

在审计过程中，关联方的认定是非常重要的，因为关联方之间的交易往往存在利益的关联，可能对财务报表的真实性和公允性产生影响。

本文将介绍会计师审计准则对关联方的认定以及相关注意事项。

一、关联方的定义根据会计师审计准则，关联方指的是与被审计单位具有某种特殊关系的其他实体或个人。

这种特殊关系可能是控制关系、合资关系、共同控制关系、关联方关系或其他特殊关系。

关联方之间的交易可能存在特殊利益关系，因此需要特别关注。

二、关联方的认定标准会计师在审计中需要根据一定的标准来认定关联方。

常见的关联方认定标准包括以下几点：1. 控制关系：如果被审计单位可以单独或与其他实体共同决策和管理其他实体的财务和经营事项，被决策或管理的实体即为关联方。

2. 合资关系：被审计单位与其他实体共同形成一个独立实体，共同承担风险和收益的关系。

3. 共同控制关系：被审计单位与其他实体共同控制一个实体，共同决策和管理该实体的财务和经营事项。

4. 关联方关系：被审计单位与其他实体存在控制、共同控制或重大影响的关系。

5. 其他特殊关系：根据具体情况来判断是否存在特殊关系。

三、关联方交易的审计程序在确认关联方后，会计师需要对关联方之间的交易进行审计。

审计程序包括以下几个方面：1. 了解关联方交易的性质和范围：会计师需要了解关联方交易的种类、金额和频率，以及交易背后的商业目的和风险。

2. 评估关联方交易的公允性：会计师需要评估关联方交易是否符合公允价值，是否与市场上的类似交易条件相一致。

3. 检查关联方交易的完整性和准确性：会计师需要核实关联方交易的相关凭证、合同和账务记录，确保交易的完整性和准确性。

4. 核实关联方交易的合规性：会计师需要核实关联方交易是否符合相关法律法规和内部控制制度。

5. 评估关联方交易对财务报表的影响：会计师需要评估关联方交易对财务报表的影响程度，是否存在对财务报表真实性和公允性的影响。

关联方与关联关系的认定

一、对关联方及关联关系的认定
《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：
挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。

注：股转公司对关联方和关联关系的认定是根据《公司法》和《会计准则》进行确定，并没有提高到IPO审核的要求。

企业会计准则36号规定的关联方示意图
其中：关系密切的家庭成员示意图
延伸了解1：交易所对关联方的认定
交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图
延伸了解2：关于实质重于形式的判断
延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别
二、关联交易的类型
《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。

三、关联方交易的日常管理
监管要求：允许，但要规范和减少。

即
1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形；
关联方披露准则第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

2.程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定；
3.关联交易的数量不宜过多，影响公司独立性；
4.及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。

1、关联交易管理制
度参考.docx
四、关联方的披露。

关联方及关联交易在不同口径的认定标准

关联方及关联交易在不同口径的认定标准
关联方及关联交易的认定标准主要取决于所处的不同口径。

在企业管理和会计领域，关联方指的是与目标企业存在控制关系、共享财务利益、或在运营和决策方面具有相互依赖的组织或个人。

而关联交易则是指在这些关联方之间进行的交易活动。

在企业管理和监管方面，关联方的认定标准通常基于股权占比或控制权，也可以根据法律规定中的定义进行解释。

通常情况下，当一个实体能够控制另一个实体的决策制定或经营活动时，可以被视为关联方。

关联交易的确认则依赖于交易双方之间存在的特殊关系，如共同所有或控制关系。

在会计准则方面，关联方和关联交易的认定通常是基于控制权、共同经营权、有限合伙关系等因素。

具体认定依赖于以下几个标准：亲缘关系、一致行动等控制关系。

当交易中存在关联方及关联交易时，会计准则通常要求公允报告交易价格，并在财务报表中披露相关信息，以确保信息透明度和公正性。

关联方及关联交易的认定标准的确立对于企业的财务报告和透明度非常重要。

准确识别和披露这些关联关系和交易有助于防止利益冲突、避免虚假报告，提升投资者和利益相关方对企业财务状况的信任。

此外，监管机构也会对关联交易进行审查，以确保交易公平、公正、合规。

总之，关联方及关联交易在不同口径下的认定标准是一个涉及企业管理、会计准则和监管方面的重要问题。

准确理解并遵守这些标准，有助于维护业务伙伴的利益、保证财务报告的透明度，并遵守相关法律法规，提升企业的信誉和可持续发展能力。

关联关系及判定标准

关联关系及判定标准(总5页)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March关联关系及判定标准与同业竞争第一部分：关联关系一、啥叫关联关系为同受国家控股而具有关联关系。

二、那如何判定关联关系呢1、一方直接或间接持有另一方的股份总和，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

2、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

3、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

4、一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

5、一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

6、一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

7、一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

8、一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系。

由以上可知，形成关联关系的原因有以下几点：直接控股、借款、担保、高管的控制、专利权许可、销售、劳务、生产经营的控制。

而且必须达到一定的程度才能形成关联关系。

第二部分：同业竞争一、什么叫同业竞争上市公司所从事的业务与其控股股东（包括绝对控股与相对控股，前者是指控股比例50％以上，后者是指控股比例30％以上50％以下，但因股权分散，该股东对上市公司有控制性影响）、实际控制人及其所控制的企业所从事的业务相同或近似，双方构成或可能构成直接或间接的竞争关系。

二、如何形成的与在通常情况下，同业竞争的形成与未进行“完整性重组”有直接关系，在公司改制时，发起人未能将构成同业竞争关系的相关资产、业务全部投入股份公司，最终导致股份公司现有的经营业务与控股股东形成竞争关系。

企业会计准则对关联方的认定

企业会计准则对关联方的认定
摘要：
1.企业会计准则对关联方的定义
2.关联方交易的类型
3.如何判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方
4.关联关系的判断标准
5.结论
正文：
一、企业会计准则对关联方的定义
企业会计准则对关联方的定义主要涉及在企业之间的控制关系、共同控制关系和重大影响关系。

具体来说，关联方是指在企业之间存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业。

二、关联方交易的类型
根据现行企业会计准则规定，关联方交易的类型通常包括：
1.购买或销售商品
2.购买或销售除商品以外的其他资产
3.提供或接受劳务
4.担保
5.提供资金（贷款或股权投资）
6.租赁
7.代理
8.研究与开发项目的转移
9.许可协议
10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算
11.关键管理人员薪酬
三、如何判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方
在判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方时，通常需要考虑以下因素：
1.是否存在控制关系
2.是否存在共同控制关系
3.是否存在重大影响关系
如果没有其他条件，那么通常不算。

但在具体操作中，需要根据企业间的实际关系进行判断。

四、关联关系的判断标准
在判断关联关系时，以控制关系为主干，以联营、合营关系为枝叶。

双方具有控制关系的，包括控制、被控制、间接控制、间接被控制，这样的关联关系大概被视为可以无限穿透，在这张控制网里的企业统统有关联关系。

五、结论
企业会计准则对关联方的认定是为了规范企业之间的关联交易，防止利益输送和不正当利益的获取。

关联关系及判定标准(公司相关)

关联关系及判定标准与同业竞争第一部分：关联关系一、啥叫关联关系？国家控股而具有关联关系。

二、那如何判定关联关系呢？1、一方直接或间接持有另一方的股份总和，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

2、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

3、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

4、一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

5、一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

6、一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

7、一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

8、一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系。

由以上可知，形成关联关系的原因有以下几点：直接控股、借款、担保、高管的控制、专利权许可、销售、劳务、生产经营的控制。

而且必须达到一定的程度才能形成关联关系。

第二部分：同业竞争一、什么叫同业竞争？上市公司所从事的业务与其控股股东（包括绝对控股与相对控股，前者是指控股比例50％以上，后者是指控股比例30％以上50％以下，但因股权分散，该股东对上市公司有控制性影响）、实际控制人及其所控制的企业所从事的业务相同或近似，双方构成或可能构成直接或间接的竞争关系。

二、如何形成的？与在通常情况下，同业竞争的形成与未进行“完整性重组”有直接关系，在公司改制时，发起人未能将构成同业竞争关系的相关资产、业务全部投入股份公司，最终导致股份公司现有的经营业务与控股股东形成竞争关系。

大型国有企业、跨国集团以及民营企业作为主要发起人的情形下，比较容易出现同业竞争的问题。

尽调企业关联方及关联关系培训

关联方和关联关系知识培训在基金投资尽调和对外投资时，经常会遇到对关联方和关联关系的处理，到底哪些属于是关联方，什么行为才称之为关联关系？下面就对关联方和关联关系进行详细介绍：一、关联方的定义一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或者两方以上同受一方控制、共同控制或者重大影响的，构成关联方。

关联方具有以下特征：（1）关联方涉及两方或多方，任何单独的个体不能构成关联方关系；（2）关联方以各方之间影响为前提，以建立控制、共同控制和施加重大影响是关联方存在的主要特征；（3）关联方的存在可能会影响交易的公允性。

二、关联关系的认定关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件，在判断是否存在关联关系时，应当遵循实质重于形式原则。

从一个企业的角度出发，与其存在关联关系的各方包括：（一）公司层面的关联关系（1）公司的母公司，不仅包括直接或者间接地控制该企业的其它企业，也包括能够对该企业实施直接或间接控制的单位等。

（2）企业的子公司，包括直接或者间接地被该企业控制的其它企业，也包括直接或者间接被该企业控制的企业、单位、基金等特殊目的的实体。

（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业。

因为两个或多个企业有相同的母公司，对其都有控制力，他们的相关活动都受到母公司的决定，存在为自身利益而进行的交易受到某种控制。

因此，与该企业受同一母公司控制的两个或者多个企业之间构成关联关系。

（4）对该企业实施共同控制的投资方。

包括直接的共同控制和间接的共同控制的投资方与该企业之间是关联关系，但这些投资方之间不能因为共同控制同一企业而视为存在关联关系。

（5）对该企业实施重大影响的投资方。

包括直接或间接重大影响，但对该企业实施重大影响的投资方之间不视为关联关系。

（6）该企业的合营企业。

合营企业包括合营的子公司，合营企业是以共同控制为前提的，两方或多方共同控制某企业时，该企业则为投资者的合营企业。

（7）该企业的联营企业。