《商业银行会计结算业务》大纲
金融会计(第4章-商业银行结算业务)解析
（3）银行汇票的结清 签发行收到兑付行寄来的联行报单及第三联解讫通知时，抽出原保管的第一联汇票卡 片，经汇对无误后，分别不同情况作出如下处理： a.汇票款全额兑付： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 b.汇款有多余： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 吸收存款-申请人户 同时，销记汇出汇款帐，第四联代多余款收帐通知交申请人。 若申请人未开户，将多余款转入“其他应付款”科目，并通知申请人来行取款： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 其他应付款－申请人户 取款时： 借：其他应付款 贷：库存现金
① 委 托 开 票 ② 签 发 汇 票 ⑦ 通知 付款 结算 尾数 ④ 持 汇 票 进 帐 ⑤ 收 帐 或 付 现 款
汇款人开户行
⑥银行内部清算
华东理工大学商学院 胡美琴
收款人开户行
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金融会计
2、银行汇票的会计处理
银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。 （1）银行汇票的签发 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请 书”。商业银行接受单位或个人委托而签发的银行汇票款 项，应在“汇出汇款”科目核算，该科目为负债类科目。 通过转账办理时，签发行的处理： 借：吸收存款-申请人户 贷：汇出汇款 申请人交现金办理时，签发行的处理： 借：库存现金 贷：汇出汇款
第一节 结算业务概述
1、支付结算的概念和作用 2、支付结算的基本原则 3、支付结算纪律 4、支付结算的方式和结算工具
华东理工大学商学院
胡美琴
金融会计
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1、支付结算的概念和作用
商业银行柜面会计与结算业务
商业银行柜面会计与结算业务柜面会计与结算业务是商业银行与客户直接交互的环节，是直接面对客户的工作岗位。
因此，柜面工作人员每天需要处理大量的各类业务，如存款、取款、转账、业务咨询等。
柜面会计与结算业务的基本流程是：客户到柜台办理业务→柜员登记客户信息和业务类型→客户办理业务→柜员处理业务→柜员稽核并打印凭证→柜员核对并签字→完成业务。
这个流程看似简单，但是实际操作中需要柜员具备扎实的会计知识和细致的工作态度，以确保每一笔业务的准确与安全。
在柜面会计与结算业务中，柜员需要注意的事项有以下几个方面：一是保持仔细认真的工作态度。
由于柜面业务涉及到大量的金额和客户资金，一丝一毫的差错都可能导致严重的后果，因此柜员必须具备高度的责任心和细致的工作态度。
二是遵守相关规定和操作流程。
商业银行有一套完善的业务规定和流程，柜员必须严格按照相关规定和操作流程进行办理，以确保业务的准确性和合规性。
三是及时和准确的沟通反馈。
柜员在处理业务时，难免会遇到各种问题和疑惑，必须及时与领导和同事沟通交流，及时反馈问题和解决方案，以确保业务的顺利进行。
柜面会计与结算业务在社会经济发展中发挥着重要作用。
随着经济的发展和社会人口的增长，人们对金融服务的需求越来越高，银行的柜台业务也越来越繁忙。
因此，商业银行需要不断提高柜员的专业水平，加强培训和学习，提高柜员的综合素质和服务能力。
同时，商业银行还需要借助现代科技手段，提高柜面业务的自动化程度和效率，进一步提升客户体验和服务质量。
尽管如今互联网金融的发展与普及已经改变了人们的金融习惯和行为，但柜面会计与结算业务仍然是商业银行不可或缺的一环。
柜面会计与结算业务作为商业银行与客户直接进行交互的环节，其重要性不可忽视。
因此，商业银行需要重视柜面会计与结算业务，加强人员培训和技能提升，不断将柜台服务打造为银行品牌的重要组成部分，为客户提供更便捷、高效、安全的金融服务。
总之，柜面会计与结算业务是商业银行的重要业务之一，对银行的经营管理起到重要的支撑作用。
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
《银行会计》教学大纲
银行会计?教学大纲一、使用说明〔一〕课程性质银行是现代经济的核心，是国民经济的综合部门。
银行会计成为国民经济的综合会计。
银行会计核算的过程也是银行各项业务的处理过程，因此，该课程最敏感地反映了银行机构开展与业务变化的过程与现状。
银行会计?是会计学的一个分支，是根据会计学的根本原理和根本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法的专业会计，是一门对金融专业高年级学生开设的专业技能课。
〔二〕教学目的通过本课程的教学，使学生明确银行会计的含义、目标和特点，理解并认识做好银行会计工作对于促进银行各项业务的开展、提高工作效率、改善经营管理的重要意义；掌握银行各项业务的会计核算方法；了解银行会计报表的编制、会计检查与分析方法，提高学生理论联系实际的能力。
使学生具备从事银行会计及相关工作所必需的知识与技能。
〔三〕教学时数方案学时： 54学时〔四〕教学方法银行会计?作为专业技能课，在教学中可采用理论与实践相结合、教师课堂讲授与学生课后练习相结合、多媒体教学与传统教学手段并用的方法完成相应的教学任务。
〔五〕面向专业本教学大纲适用于我校金融学专业的本科教学工作。
二、教学内容第一章总论〔一〕教学目的与要求通过本章教学，使学生认识银行会计的重要性，明确银行会计的对象、特点及银行会计核算的根本前提、要素和一般原那么，了解做好银行会计工作对促进国民经济开展的重要意义，为以后各章的学习打好根底。
〔二〕教学内容本章主要讲述：银行会计的概念、特点；银行会计核算的根本前提、银行会计要素和一般原那么；银行会计的工作组织。
教学重点：银行会计要素。
教学难点：本章无难点。
第一节银行会计概述一、金融体系简介1、银行体系2、非银行金融机构体系二、银行会计1、概念2、内涵3、特点第二节银行会计核算的根本理论一、银行会计核算的根本前提二、银行会计要素三、银行会计核算的一般原那么第三节银行会计工作的组织一、银行会计机构二、银行会计制度三、银行会计人员〔三〕教学方法与形式采用课堂讲授、多媒体课件教学。
商业银行会计学
4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。
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（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
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4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成 都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算 功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择（ ）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。
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银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。
银行结算业务课程
银行支票的填写（5）
现金支票填写样本
支票的结算程序（7）
转账支票结算程序1
支票正送，收付款方为同一开户银行
转账支票结算程序2
支票倒送，收付款方为同一开户银行
转账支票结算程序3
支票正送，收付款方为不同开户银行
转账支票结算程序4
支票倒送，收付款方为不同开户银行
支票的账务处理
银行本票（3）
银行本票(4)
银行本票（5）
银行本票（6）
不定额银行本票遗失如何处理 填明“现金”字样和代理付款人的银行本票遗失，由失票人向付款人或代理付款人办理挂失止付，同时向人民法院申请止付通知书。 未填明“现金”字样和代理付款人的银行本票遗失，不得挂失止付，但失票人可以凭人民法院出具的其享票据权利的证明向出票银行请求付款或退款。
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银行本票（2）
本票概念：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 本票的种类：银行本票按照其金额是否固定可分为不定额银行本票和定额银行本票两种。 不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额的银行本票；定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元 定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。 银行本票可用于转账，注明“现金”字样的可支取现金。 本票适用范围：在同一票据交换区域的单位和个人的各种款项支付，均可以使用银行本票 。 本票的有效期：提示付款期限自出票日期最长不得超过2个月 ，银行本票见票即付 。
商业承兑汇票
商业承兑汇票程序
商业承兑汇票的账务处理
出票单位
接收单位
商业银行资金清算与结算业务
托收业务
总结词
托收业务是指银行根据收款人（卖方）的委托，向付款人（买方）收取款项的一种结算方式。
详细描述
托收业务通常用于国际贸易中，卖方通过银行向买方收取货款。托收业务分为光票托收和跟单托收两类，光票托 收是指仅凭金融单据收取款项，跟单托收则需附带商业单据。托收业务可以帮助卖方及时回收货款，降低风险。
功能
批量处理，支持定时、批量支付指令的发送和接收，并具 有核验和清算的功能。
影响
小额批量支付系统对于满足社会公众日常小额支付需求、 提高支付效率、促进经济社会发展具有重要意义。
电子商业汇票系统
定义
电子商业汇票系统是由中国人民银行建设并运营的电子商业汇票的登记、出票、背书、 承兑、保证、兑付、追索等业务的处理系统。
保理业务
总结词
保理业务是指银行或保理公司通过购买应收账款的方式，为客户提供应收账款 管理和融资服务。
详细描述
保理业务可以帮助客户加速资金回流，提高资金使用效率。银行或保理公司通 过专业的应收账款管理服务，帮助客户降低坏账风险。此外，保理业务还可以 为客户提供融资服务，帮助客户解决短期资金需求。
PART 04
影响
境内外币支付系统的建设和运营对于促进外币支付业务的规范化和高 效化、满足境内外币支付需求、降低外币支付风险具有重要意义。
PART 03
结算业务
汇款业务
总结词
汇款业务是商业银行提供的一种基本结算服务，客户通过汇款将资金从一个地方转移到另一个地方。
详细描述
客户可以选择不同的汇款方式，如电汇、信汇和票汇，根据不同的汇款方式，银行会收取相应的手续 费。汇款业务具有快速、安全、方便的特点，是客户进行资金转移的主要方式之一。
《商业银行业务与经营》课程教学大纲
《商业银行业务与经营》课程教学大纲(Operation and Practiceof the Commercial Bank)制定单位:金融学院金融系制定人：商业银行课程组审核人：蔡则祥编写时间：2011年10月29日第一部分课程概述一、基本信息（一）课程代码05110280、05190320（二)课程属性、学分、学时课程属性：专业课学分：3学时： 48（三）适用对象金融专业、投资专业、信用管理学专业的本科生（四）先修课程与知识准备货币银行学、西方经济学、财务会计、经济法、财务管理等二、课程简介《商业银行业务与经营》是全国高等教育金融专业的主干课程，是金融学系重要的专业必修课,《商业银行业务与经营》以商业银行为研究对象，以“中华人民共和国商业银行法"、“巴塞尔协议"等法规和国际惯例为依据，研究内容主要包括商业银行的各项业务以及如何对商业银行进行管理以达到商业银行的经营目标。
具体来说，它是基于理论与实际相结合，研究商业银行的资本、负债业务、贷款业务、投资业务、中间业务等各种业务的操作与管理以及营销管理、信用管理、风险管理、财务及人力资源管理及90年代以来商业银行发展中出现的一些新趋势。
该课程具有理论性、政策性、实用性和操作性强的特点。
本课程主要讲授以下3方面的内容：第一部分商业银行基本概论在界定商业银行基本属性的基础上,本部分主要讲述商业银行的发展历程、基本职能、组织架构及经营原则等,及指导商业银行经营的基本理论发展进程，现代商业银行业务经营活动,受一定的经营理论的指导,而其理论又将随着商业银行经营管理实践的不断发展，逐渐形成比较系统、全面的经营理论体系。
不同历史时期，由于经营条件的变化，现代商业银行的经营理论，经历了资产管理理论→负债管理理论→资产负债管理理论的演进过程.第二部分商业银行主要业务本部分按照资金的流动方向将商业银行的业务划分为资产业务、负债业务与中间业务等等，资产业务：商业银行运用其集中的货币资金从事放款、投资(证券投资、现金资产投资、固定资产投资）、租赁、买卖外汇、票据贴现等的业务。
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务金融机构往来业务是由于资金调拨、缴存存款、跨系统支付结算的款项汇划而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金往来业务。
包括商业银行与人民银行间的业务往来，商业银行跨系统机构间的业务往来和商业银行系统内部的业务往来。
商业银行系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银行与人民银行的往来以及商业银行跨系统之间的业务往来。
第一节人民银行往来人民银行往来是商业银行与人民银行之间的资金账务往来。
人民银行作为我国的中央银行，是商业银行的贷款人，商业银行吸取的一样性存款要向人民银行缴存存款预备金，吸取的财政性存款要全额缴存人民银行，商业银行跨系统之间的支付结算和资金调拨、相互拆借等都得通过人民银行办理资金的清算。
同时，人民银行依旧商业银行的金库，商业银行需要经常向人民银行缴存和支取现金。
这些差不多上人民银行往来的核算内容。
一、缴存法定存款预备金（一）法定存款预备金概念存款预备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而预备的在人民银行的存款。
人民银行要求的存款预备金占其存款总额的比例确实是存款预备金率。
法定存款预备金是人民银行重要的金融调控手段。
其要紧作用在于：反作用货币乘数，限制派生存款以调剂和操纵信用规模；扩大商业银行的提存预备，增强派生资金后备力量和抵御风险能力，从而保证银行业的稳固。
我国的存款预备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。
1984年，人民银行按存款种类规定了法定存款预备金率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
自2004年4月25日起，人民银行对金融机构实行差别存款预备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款预备金率提升0.5个百分点。
截至2007年8月15日，存款预备金率为12%（农村合作银行、都市信用社、农村信用社分别执行11%、10.5%和9.5%的存款预备金率，资本充足率低于一定水平的金融机构执行10.5%的差别存款预备金率）。
金融会计商业银行结算业务培训
金融会计商业银行结算业务培训引言金融会计是商业银行中至关重要的一部分，而结算业务也是其核心业务之一。
本文档旨在为金融会计人员提供一份关于商业银行结算业务的培训材料，帮助他们更好地理解和操作结算业务。
1. 结算业务简介结算业务是商业银行的重要业务之一，它主要包括资金清算、财务结算、票据结算等内容。
其中，资金清算是商业银行与客户之间的资金交换和结算，财务结算是指商业银行之间的资金结算，票据结算是商业银行和客户之间的票据交换和结算。
2. 结算业务流程商业银行的结算业务流程通常包括以下几个环节：2.1 开户客户在商业银行申请开设结算账户，提交相关材料并进行审核。
商业银行根据审核结果决定是否批准开户，并向客户发放账户相关信息。
2.2 资金交换客户通过转账、支付、收款等方式将资金与商业银行进行交换。
商业银行负责处理客户的资金交换请求，并按照相关规定进行资金清算。
2.3 账务处理商业银行通过账户核对、记账、对账等方式对客户的账务进行处理。
这包括资金收入、支出的记账以及其他账务调整等操作。
2.4 结算商业银行定期对客户的账户进行结算，将账户的余额与客户的实际资金进行比对，并进行结转、利息计算等操作。
2.5 报表生成商业银行根据客户的结算信息生成相应的结算报表，包括资金流水、利息明细等内容。
这些报表通常用于客户的日常管理和审计。
3. 结算业务的会计处理商业银行在进行结算业务时需要进行相应的会计处理，以便正确记录和报告相关业务的财务状况。
主要的会计处理包括资金清算、财务结算和票据结算的会计处理。
3.1 资金清算的会计处理资金清算是商业银行与客户之间的资金交换和结算，会计处理包括：•客户存款的记账处理•客户提现的记账处理•资金转账的记账处理•资金收付手续费的计提和确认3.2 财务结算的会计处理财务结算是指商业银行之间的资金结算，会计处理包括：•内部净结算的记账处理•外部净结算的记账处理•跨境结算的记账处理3.3 票据结算的会计处理票据结算是商业银行和客户之间的票据交换和结算，会计处理包括：•汇票的记账处理•支票的记账处理•其他票据的记账处理4. 结算业务的风险与对策结算业务涉及到的风险主要包括技术风险、操作风险和信用风险。
商业银行会计PPT课件
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
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商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
《商业银行会计》课件
定期存款是约定存款期限的存款方式，银 行根据存款金额、期限和利率计算利息， 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中，存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示，以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一，通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容，为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务，如外汇投资、外汇 风险管理等，银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ，中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示，以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
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商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去；会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间，以便进行财务报告；货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位，便于不同经济业务的比较和汇总；权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
01
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03
04
05
支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务，通过提 供支付结算服务，银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式，为客户办理异 地结算业务，银行在汇兑 过程中收取手续费。
第05章商业银行结算业务的核算课件
❖ 罚款金额=45000*5%=2250
❖ 借：活期存款——出票人户
2250
❖ 贷：营业外收入——结算罚款收入户 2250
二、银行本票
（一）银行本票，是指申请人将款项交存银行，由 银行签发给其凭以办理转帐或支取现金的票据。单 位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，其特 点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信 用不了解不宜使用支票的商品交易。分为定额本票 和不定额本票两种。
收款人（持票人）开户行审查后通知退票，因 当天不能退票，作挂账处理。会计分录如下：
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：其他应付款——退票专户
付款人（出票人）开户行如发现付款人无款支 付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通知”， 提出退票，因当天不能退票，作挂账处理。会计分 录如下：
借：其他应收款——退票专户
6月5日受理支票，经审查提出退票： 借：存放中央银行款项 8000
贷：其他应付款——退票专户 8000
2、付款人（出票人）开户行——农行城南支行： 6月5日提回支票时：
借：其他应收款——退票专户 8000 贷：存放中央银行款项 8000
❖ 例3：某银行对其开户单位蓝天贸易公司签发 的空头支票45000元按票面金额5%计收罚款， 从其账户中支付。
借：存放中央银行款项
贷：活期存款（或现金）——持票人（收款人） 户
转帐后，第一联进帐单加盖转讫章做收款通知交给 持票人。本票通过票据交换向出票行提出交换。
（2）兑付行和出票行为同一行处的情形。 出票行（兑付行）接到持票人交来的本票和进账单 后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办 理转帐，会计分录为：
知识链接： 央行全国支票影像交换系统试点运行
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《商业银行会计结算业务》培训大纲
培训目标：以新《企业会计准则》为依据，以《金融企业会计制度》为基础，通过培训，进一步规范会计业务操作，强化会计内部控制，提高会计信息质量。
本次培训将银行会计理论和银行柜面操作融合讲解，重点讲授银行基础会计业务和银行实务操作，系统讲述新会计准则下，商业银行会计基础、储蓄业务、信贷业务、结算业务和银行往来业务的具体会计处理方法。
讲授中结合案例分析，深入浅出、通俗易懂。
通过培训使学员在全面掌握银行会计业务操作的前提下，加深对金融企业会计制度、会计内部控制制度的理解，了解金融企业会计核算的最新发展动态，提高学员的业务素质。
培训方式：讲座
培训对象：分管柜面会计业务的副行长、柜面会计业务主管、柜面会计业务人员
培训内容：
第一讲会计基础理论
一、会计科目
资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类
二、记账方法
借贷记账法
借贷记账法实例
第二讲银行会计业务
一、存款业务核算
1、储蓄存款业务核算
（1）活期储蓄存款业务核算
活期储蓄存款开户业务：相关规定业务流程业务提示业务核算
活期储蓄存款续存业务：相关规定业务流程业务提示业务核算
活期储蓄存款取款业务：相关规定业务流程业务提示业务核算
活期储蓄存款计息业务：相关规定业务流程业务提示业务核算（利息计算、
业务处理）
活期储蓄存款销户业务：相关规定业务流程业务提示业务核算
活期储蓄存款业务风险点提示
（2）简述整存整取储蓄存款、零存整取储蓄存款、存本取息储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知存款、教育储蓄存款等会计业务核算业务。
2、单位存款业务核算
（1）存款账户
（2）核算方法
二、贷款业务核算
1、信用贷款业务核算方法
贷款发放贷款计息及收息贷款逾期收回本息
2、担保贷款业务核算方法
抵押贷款：抵押物的选择抵押贷款的申请与审批抵押贷款的会计核算
保证贷款
质押贷款
三、银行支付结算业务会计核算
票据业务核算
支票业务：支票的概念核算基本规定支票业务的核算
银行本票业务：本票的概念核算基本规定本票业务的核算
银行汇票业务：银行汇票的概念核算基本规定银行汇票业务的核算
简述商业汇票业务、汇兑业务、托收承付业务、委托收款业务、银行卡业务等。
四、资金汇划清算
1、资金汇划清算的业务范围和基本做法
2、资金汇划清算业务的专用工具
3、汇划款项与资金清算的核算
五、金融机构往来的核算
（一）商业银行与中央银行往来
1、向中央银行存取款：
2、缴存存款：
3、再贷款：
4、再贴现：
（二）同城票据交换与清算
1、同城票据交换
2、同城票据交换的清算
（三）商业银行往来
1、汇出地为双设机构，转汇采取“先横后直”方式。
2、汇出地为单设机构，而汇入地为双设机构，转汇采取先直后横的方式。
3、汇出地、汇入地均为单设机构，转汇采取“先直后横再直”方式。