全国2012年4月审计学试题及答案
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之多项选择题(1)
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之多项选择题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2012真题试卷之多项选择题（1）：二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
)1.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有()。
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告【答案】BCD【解析】请见教材P488，选项A不正确。
期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
2.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证【答案】ABC【解析】请见教材P254表12-1，选项D不正确。
对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。
3.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有()。
A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见【答案】ABD【解析】请见教材P485，选项C不正确。
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题(2)
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2012真题试卷之单项选择题（2）：单项选择题9.下列有关重要性的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B【解析】请见教材P111，选项B错误。
注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。
10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【答案】A【解析】请见教材P259，选项A正确。
控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
11.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。
A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性【答案】D【解析】请见教材P112，选项D错误。
根据被审计单位的特定情况：下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业相关的的关键性披露;(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
2012年注册会计师审计真题B卷
2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·审计（B卷）一、单项选择题（本题型共25小题，每一题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
11.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。
A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B. 确定项目组成员及拟利用的专家C. 评价遵守职业道德守则的情况D. 签署审计业务约定书【答案】B【解析】请见教材P99，选项B不正确。
注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守相关职业道德要求的情况；三是就审计业务约定条款达成一致意见。
12.下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期【答案】B【解析】请见教材P133，分析程序用作风险评估和总体复核是必须的，选项A 错误；对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确；选项C在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险；选项D也可能使用被审计单位内部数据。
13.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。
A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D. 信赖自动化控制【答案】D【解析】请见教材P186中间部分，对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制和信息技术应用控制审计两方面进行考虑。
2012年注册会计师考试《审计》(B卷)试题及答案-中大网校
2012年注册会计师考试《审计》(B卷)试题及答案总分：100分及格：60分考试时间：150分一、单项选择题(本题型共25小题，每一题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)(1)下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。
A. 违约、过失、欺诈B. 违约、重大过失、欺诈C. 过失、重大过失、欺诈D. 违约、过失、欺诈、推定欺诈(2)针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。
A. 已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D. 已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”(3)下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D. 在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据(4)下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险(5)注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。
2012年注册会计师考试《审计》真题及答案-B卷解析
2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·审计（B卷）一、单项选择题（本题型共25小题，每一题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。
A. 违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈【答案】A【解析】请见教材P13, 选项A正确。
对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。
2.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【答案】D【解析】请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。
”3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据【答案】B【解析】请见教材P120, 选项B错误。
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。
包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
2012年注册会计师考试审计试题以及参考答案word版本
2012年注册会计师考试审计试题以及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是（）A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告【参考答案】D【答案解析】教材47页上方。
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是（）A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务【参考答案】A【答案解析】教材49页上方。
在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑5个方面的特征，本题考核的是第2个特征。
3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）A.由预期使用者责任方早请取得B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行形式标准【参考答案】B【答案解析】教材54页下边。
本题考核标准获取方式中的第2种。
全国2012年04月自考《审计学》真题及答案
（2）根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的 内容。
37．注册会计师接受会计师事务所的委派，担任 X 公司 2010 年度财务报表审计 业务的项目负责人。X 公司为一般制造业企业，注册会计师确定的 X 公司 2010 年度财务报表层次的重要性水平 200 万元。X 公司未经审来自的部分财务数据如下：）
A．发生
B．分类和可理解性
C．完整性
D．截止、分类
14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（
）
A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性
B．确定应收账款能否收回
C．符合专业标准的要求
D．确定坏账损失的处理是否恰当
15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（
）
A．审核期后现金支出的主要凭证
B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生 重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露
C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 5 万元（累计折旧重要 性水平为 10 万元）被审计单位未予调整
D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计 报表附注中作为关联方交易予以披露
）
A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事
B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余
额的声明，获取高度保证水平的的认定是（
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使 银行存款账面余额与银行对账单调节相符
2012年注册会计师全国统一考试《审计》真题及答案(A卷)
2012年注册会计师全国统一考试《审计》真题及答案(A卷)一、单项选择题1. 下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。
A．违约、过失、欺诈 B．违约、重大过失、欺诈C．过失、重大过失、欺诈 D．违约、过失、欺诈、推定欺诈［答案］A［解析］请见教材P13，选项A正确。
对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。
2. 针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。
A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D．已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”［答案］D［解析］请见教材P21第4段，根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。
”3. 下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A．审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B．审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C．审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D．在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据［答案］B［解析］请见教材P120，选项B错误。
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。
包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
4. 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A．重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B．重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C．财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D．认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险［答案］A［解析］请见教材P110，选项A错误。
企业财务报表审计2012级审计学A卷答案
13142 2012级会计电算化专业审计学原理及实训期末考试A卷答案教师：王婧一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1、A2、（D ）3、（ C ）4、（C ）5、（C ）6、（D ）7、（B ）8、（D ）9、( C )10、（C）二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分，多选、错选均不得分，漏选得2分）1、（ ABC ）2、（ BD ）3、（ BCD ）4、（ AB ）5、（ AC ）三、简答题（共2题，每题10分，共20分）1、简要说明中国注册会计师执业准则体系的基本框架。
答：中国注册会计师执业准则体系的基本框架包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
（3分）其中，鉴证业务准则中包含鉴证业务基本准则，在基本准则统领下包含中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则，其中审计准则是核心。
（4分）审计准则是规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）提供合理保证的审计业务。
审阅准则是规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）提供有限保证的审阅业务。
其他鉴证业务准则是规范注册会计师执行除历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务。
（3分）（画图也可，1个图10分）2、答：相同点：过程控制相同，肯定式形式下未收到回函时，都要采用追查程序，二到三次后函证未果时，都要采用替代程序。
（2分）不同点：必要性、条件、方式、对象均不相同。
（每项2分）四、业务分析处理与计算题（共2题，每题20分，共计40分）1、（1）2291，2383，1818，1792，2065（10分）（2）M＝3500/350＝10（4分）样本号码为：0005，0015，0025，0035，0045（6分，写错一个2分，扣完为止）2、（1）该公司坏账准备的计提金额有误。
（4分）年末应提取的坏账准备金＝420×3％－（－20）＝32.6万元（5分）与被审单位所提坏账准备的差额＝32.6－36＝－3.4万元（5分）因此被审单位所提坏账准备不正确。
2012注册会计师真题《审计》(B卷)试题及答案解析
2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《审计》（B卷）试题及答案解析一、单项选择题(本题型共25小题，每一题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是( )。
A. 违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈2.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是( )。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”3.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险5.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。
2012中级审计师考试审计理论与实务真题及答案
2012中级审计师考试审计理论与实务真题及答案说明：答案和解析在试卷最后第1部分：单项选择题，共11题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。
1.[单选题]对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A)财政审计B)财务审计C)财经法纪审计D)效益审计2.[单选题]对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：A)内容分析法B)同归分析法C)价值分析法D)成本效果法3.[单选题]薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止：A)错计出勤天数B)少缴代扣代缴款项C)虚报产品产量D)虚增人数和工资级别第2部分：多项选择题，共8题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。
4.[多选题]下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：A)年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B)应收账款回收天数略低于上年同期水平C)存货周转天数保持稳定D)企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数E)毛利率增长异常5.[多选题]共用题干（一）资料2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。
有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。
2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。
2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。
3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。
4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。
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全国2012年4月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了( )A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( )A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得．．超过( )A．1年B．2年C．3年D．4年4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( )A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( )A．截止B．完整性C．发生D．准确性6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要的原因是( )A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同7．下列关于审计证据的表述，错误．．的是( )A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是( )A．审计对象B．审计主体C．审计内容D．审计证据的检查范围9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( )A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是( )A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( )A．所有权结构B．组织结构C．投资活动D．资本结构12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( )A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是( )A．发生B．分类和可理解性C．完整性D．截止、分类14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( )A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关．．的是( )A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录16．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是( )A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷．．的是( )A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是( )A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据19．下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是( )A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好( )A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B．核对购货发票与截止测试报告C．核对购货发票与客户对账单D．将应付账款的函证与截止测试结合起来二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有( )A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱B．被审计单位没有定期与供应商对账C．应付账款存在借方余额D．审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E．应付账款余额的账龄较长22．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确．．．的有( )A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( )A．采购发票B．行驶证C．银行付款凭证D．固定资产明细账E．车辆年检材料24．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( )A．错报对遵守法律法规要求的影响程度B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E．错报对增加管理层报酬的影响程度25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如( )A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．美国的审计总局D．菲律宾的审计委员会E．西班牙的审计法院26．对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有( )A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有( )A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B．应与审计主体的性质和任务相适应C．应与审计的特定目的相适应D．应与审计收费水平相适应E．应与审计方式或审计工作的地点相适应28．注册会计师寄发的银行询证函要求( )A．以被审计单位的名义发往开户银行B．采用积极式询证函C．银行直接回函至会计师事务所D．包括银行存款和借款余额E．包括委托贷款与担保29．审计以后出现复审，其原因有( )A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审B．审计机关检查审计小组的工作进行复审C．法律诉讼引起复审D．注册会计师根据审计准则要求进行复审E．每次出具审计报告后都要进行复审30．如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有( )A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见E．放弃发表意见三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31．控制环境32．审计工作底稿四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。
为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。
34．简述经济效益审计的特征。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)35．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36．大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。
注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。
在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。
要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。