会计记账凭证
会计凭证之原始凭证与记账凭证
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会计速成
6、记账凭证的审核 • （1）内容是否真实：以原始凭证为依据，记账凭证是否
附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证内容是否相符。 • （2）项目是否齐全：凭证上各项目内容是否填写齐全，
有关人员是否签名或盖章等。 • （3）科目是否正确：应借、应贷科目是否正确，对应关
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会计速成
（1）1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金 100000元，存入银行存款户。
银行存款 收到投入资金
×× 1 2
银收
1
实收资本
10000000
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会计速成 （2）1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。
银行存款 ×× 1 3
提取现金
库存现金
银付
3
会计速成 （1）外来原始凭证 • 外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始 凭证。 • 如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。
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会计速成 5
会计速成 （2）自制原始凭证 • 自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。 • 如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分 配表等
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会计速成
自制原始凭证
按来源分类
外来原始凭证
原始 凭证
按填制手续 和内容分类
一次凭证
累计凭证
汇总原始 凭证
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会计速成
3、原始凭证的基本内容 • 原始凭证的名称 • 填制凭证的日期和凭证的编号 • 填制和接受凭证的单位名称 • 经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数
会计记账凭证知识点总结
会计记账凭证知识点总结在会计工作中，记账凭证是一个非常重要的工具。
它记录了企业的经济业务，形成了会计账簿的基础。
以下是一些关于会计记账凭证的知识点总结。
一、记账凭证的种类记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证、收入凭证、支出凭证等不同的种类，根据企业的具体情况来选择不同的凭证种类。
凭证的种类会直接影响到会计的操作和记账的内容。
二、记账凭证的基本要素记账凭证由日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额等基本要素组成。
其中，日期是指发生经济业务的具体日期，凭证号是用来标记每个凭证的唯一编号。
摘要是对于经济业务的简要说明，用来说明借贷方的发生原因。
三、借贷记账的原则记账凭证中的借贷方金额是根据借贷记账的原则来确定的。
借方金额记录的是收入或者支出增加的金额，即借方是增加的方向；贷方金额则记录的是资产或者负债增加的金额，即贷方是增加的方向。
借贷方金额必须平衡，总借方金额必须等于总贷方金额。
四、会计凭证的填制记账凭证的填制需要按照一定的步骤进行，首先是填写凭证的基本要素，然后根据经济业务的情况填写摘要和借贷金额，最后进行核对和复核。
在填制凭证时，需要注意凭证的编号，确保凭证的连续性。
五、常见的记账凭证错误在记账凭证的填制过程中，有一些常见的错误需要注意。
比如，漏填凭证号或填错凭证号，这样会导致凭证无法找到或者找错；摘要的表述模糊或者不准确，这样会给后续的记账工作带来困扰；借贷金额计算错误或者填写错误，这样会使得凭证的借贷方不平衡。
六、凭证的保存与归档记账凭证是会计工作的重要依据，因此，凭证的保存与归档非常重要。
一般来说，凭证应当连续编号，并按照日期进行归档，方便查询和查阅。
凭证的保存期限根据国家法律法规的规定来确定。
七、凭证的审核与审计在企业中，凭证的审核和审计是非常重要的环节。
凭证的审核是指对于凭证内容的核实和审查，确保凭证的真实性和准确性；凭证的审计是指对于凭证的整体进行审查和评估，发现潜在的问题和风险。
会计凭证-记账凭证
举例：临沂金雀企业2006.6.16从江苏海洋公司购进的
原材料甲材料验收入库。
转帐凭证
年月 日
总号： 分号：
摘要
总帐科目
借方金额
贷方金额
明细科目 √ 百十万千百十元角分百十万千百十元角分 附 件
张
合
计
会计主管： 制单：
记帐：
复核：
七、记账凭证的审核
• 1、审核记账凭证是否附有原始凭证
• 2、审核会计科目
（ 1 ）收款凭证
• 专门用来记载库存现金及银行存款收入（增加）业务的记账凭证。 • 会计分录的特点： • 借：库存现金 • 贷：
• 借：银行存款 • 贷：
总第 号
附 件
张
（2）付款凭证：
• 专门用来记载现金及银行存款支出（减少）业务的记账凭证。
• 会计分录的特点： • 借： • 贷：库存现金
• 简明扼要，概括主要内容。 • 既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明
细账的需要，有的摘要要具体。 • 如： • 原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价等； • 库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结
算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等 。
• 2、科目运用准确 • 按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称； • 二级和明细科目填列齐全； • 记账方向和账户对应关系清楚； • 不得编制多借多贷的会计分录。
• 结转本年利润
• 3/3借：本年利润39,620（1分）
•
贷：利润分配——未分配利润39,620（1分）
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1 3
• 4、附件齐全。
• 必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证 的张数。除结账和更正错账的记账凭证外 。
记账凭证是什么【会计实务操作教程】
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制的。 2）非汇总记账凭证：是没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭
证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。 四、记账凭证按其用途不同可分为分录记账凭证、汇总记账凭证和联
会计科目、记账方向
和金额的凭证。 2）汇总记账凭证是为了减轻登记的工作量，根据记账凭证进一步汇总
而编制的用来登记总账的一种记账凭证。它可进一步分为汇总记账凭证 和记账凭证汇总表两种形式。
3）联合记账凭证是指既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时又 具备记账凭证内容的凭证。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
一、记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭 证两类。
1）专用记账凭证：用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭 证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它 是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记 账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人 员收讫款项的依据。
会计记账凭证范例
会计记账凭证范例会计凭证是会计工作中的重要组成部分，是记录各项会计业务的凭据和记录。
下面将详细介绍一些会计凭证范例。
首先，收款凭证。
收款凭证是记录收取货款的凭证，一般由收银员填写，内容包括：收款日期、收款金额、收款人、收款方式等。
收款凭证是收银员凭借收款证明的凭据，当收银员将收款登记入账簿时，应当出示收款凭证，该凭证作为会计工作的依据，并且可以作为付款时的凭证。
其次是付款凭证。
付款凭证是记录付款的凭证，一般由出纳员填写，内容包括：付款日期、付款金额、付款人、付款方式等。
付款凭证是出纳员凭借付款证明的凭据，当出纳员将付款登记入账簿时，应当出示付款凭证，该凭证作为会计工作的依据，并且可以作为收取款项时的凭证。
此外，还有转账凭证。
转账凭证是记录转账情况的凭证，它主要用于记录从一个银行账户转账到另一个银行账户的情况，一般包含：转账金额、转账发起时间、转账发起银行账户、转账目的银行账户等。
转账凭证有助于保持银行账户的准确性和清楚性，防止错误的转账，并且可以作为会计工作的依据。
再次，结转凭证也是会计工作中的必要凭证。
结转凭证是指利润转移到下一期的凭证，一般进行期末的结账时需要准备结转凭证。
结转凭证是会计业务得以连贯性的重要凭据，它记录了本期末利润转入下一期的利润，因此可以对会计科目资金有个明确的概念，为后期准确核算本期的收入和支出提供依据。
最后，发票就是一种常见的会计凭证。
发票是记录买卖双方的凭据，也就是税务机构认可的有效凭据。
它一般记录纳税人的名称、货物名称以及货物购买金额等，作为会计工作的凭据，它记录了买卖双方的全部购买情况，可以用作税务等相关事宜的凭据。
以上就是会计记账凭证范例。
会计凭证是会计工作中重要的组成部分，它提供了完整准确的记录，可以用作会计核算和税务申报的依据。
正确填写会计凭证，既可以节省会计工作的时间，还可以保证会计工作的准确性，因此，会计人员在填写会计凭证时，应该加强对凭证填写的熟悉程度和相关法规的了解，以确保会计凭证的准确性。
第六章会计凭证-记账凭证的种类 2 --按凭证的用途分类
第六章会计凭证-记账凭证的种类 2 --按凭证的用途分类第六章会计凭证-记账凭证的种类2--按凭证的用途分类第六章会计凭证-记账凭证的种类(2)--按凭证的用途分类2021年财务会计从业人员资格考试内部资料第六章会计凭证知识点：记账凭证的种类（2）——按凭证的用途分后●详细描述：1．专用记账凭证专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(1)收款凭证收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。
收款凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。
收款凭证的格式如表6-7所示。
(2)退款凭证退款凭证就是指用作记录库存现金和银行存款退款业务的记账凭证。
退款凭证根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。
付款凭证的格式如表6-8所示。
(3)充值凭证转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。
转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细账和总账等账簿的依据。
转账凭证的格式如表6-9所示。
2．通用记账凭证通用型记账凭证就是指用以充分反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同采用，其格式与充值凭证基本相同。
1.在实际工作中，中小型企业或其他一些单位，为了简化核算，可以采用一种统一格式的（）c.通用型记账凭证2.对于现金和银行存款之间的划转业务，为避免重复记账，一般只编制（）3.产品生产领有用材料，应当基本建设的记账凭证就是（）解析：(1)收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。
收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。
收款凭证由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。
记 账 凭 证
记账凭证
二、记账凭证的基本内容
二、记账凭证的基本内容
记账凭证必须具备以下基本内容。 （１） 填制凭证的日期。 （２） 凭证编号。 （３） 经济业务摘要。 （４） 会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称和金额。 （５） 所附原始凭证张数。 （６） 制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付
（一）专用记账凭证的填制方法
2．付款凭证的填制方法
【例５-８】 新华公司２０×× 年１２ 月５ 日付职工王军预借差旅费３ ００ 元。
（一）专用记账凭证的填制方法
使用收款凭证和付款凭证记录涉及收、付款 项的业务时，应注意若发生现金与银行存款 之间的收付款业务，如从银行提取现金，或 将现金存入银行，均只需填制付款凭证，以 避免重复做账处理。
这样不仅简化了记账工作，避免记账发生差错，还 有利于原始凭证的保管，便于对账和查账，提高会 计工作的质量。
记账凭证
一、记账凭证的分类
（一）专用记账凭证和通用记账凭证
1．专用记账凭证 专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记
账凭证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行 存款收付有关，又Leabharlann 为收款凭证、付款凭证和转账 凭证三种。
通用记账凭证的格式和填制方法与转账凭证相同。 例如，某零售商店２０××１２月１８日以现金８００元购买办公用
品。
（三）单式记账凭证的填制方法
单式记账凭证按一项经济业务所涉及的会计科目， 每一个科目单独填制一张记账凭证。
单式记账凭证按其反映经济业务所涉及的会计科目 和对应科目，又分为“借项记账凭证”和“贷项记 账凭证”。
第三节 记账凭证
7.记账凭证填制完经济业务事项 后，如有空行，应当自金额栏 最后一笔金额数字下的空行处 至合计数上的空行处划线注销。
• 【例题· 单选题】填制记账凭证时，错误的做 法是（ ）。 A.根据每一张原始凭证填制 B.根据若干张同类原始凭证汇总填制 C.将若干张不同内容和类别的原始凭证 汇总填制在一张记账凭证上 D.根据原始凭证汇总表填制 • 【答案】C
五、记账凭证的编制要求
• • • • • • • （一）基本要求 （二）收款凭证的编制要求 （三）付款凭证的编制要求 （四）转账凭证的编制要求 （五）通用记账凭证的填制方法 （六）汇总记账凭证的编制 （七）单式记账凭证的编制
（一）基本要求
• 1.记账凭证各项内容必须完整。 • 2.记账凭证要连续编号。一笔经济业务需要填制 两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 • 3.记账凭证的书写要清楚、规范。相关要求同原 始凭证。 • 4.记账凭证可以根据一张原始凭证填制，或根据 若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始 凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原 始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 • 5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭 证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
• 【例题· 判断题】发现以前年度记账凭证是 错误的，应当用红字填制一张更正的记账 凭证。（ ） • 【答案】×
• 【例题· 单选题】某单位购入设备一台，价 款100万元，用银行存款支付60万元，另40 万元则签发了商业汇票。对这一经济业务， 应编制的记账凭证为（ ）。 A.编制一张转账凭证 B.编制一张收款凭证 C.编制一张付款凭证 D.编制一张转账凭证和一张付款凭证 【答案】D
• 3.记账凭证按是否经过汇总分为非汇总记账 凭证和汇总记账凭证。
• 1.记账凭证按内容分为收款凭 证、付款凭证和转账凭证。
记账凭证的基本内容
记账凭证的基本内容记账凭证，也称作会计凭证，是会计专业人士表示企业财务事务的重要文件，它是维护企业账目真实性的根本凭证。
无论是从会计科目的记录分类，还是由会计机构为企业出具的会计凭证，都有一定的基本内容。
一、凭证编号凭证编号是指在会计凭证中，每张凭证的序号或编号，一般以年份分以及各凭证类型编号，以“日期-类型-序号”的形式，便于查询和统计，当凭证编号发生变动时，还需要做大量的重新整理工作。
二、凭证日期凭证日期是指会计凭证上记载的凭证发生的日期，即发生会计事务的日期，一般以年月日的格式记录，以真实反映企业的财务状况，需要核对是否与事务发生日期一致。
三、凭证摘要凭证摘要是指凭证上文字详述部分，是会计凭证中最重要的内容，要求概括性，准确性，详细性，无歧义性，应杜绝埋发、成搭、易换等不合规现象，而且应当注明凭证发生的财务事务性质，同时也应当明确事务发生的经济范围。
四、会计科目凭证中的会计科目，也称为科目代码，是指会计凭证上会记录的会计科目，会计科目是按照财务报表的编制要求，归纳出来的企业财务活动的抽象概念。
会计科目是会计编制的基本要素，相当于财务记录的核心要素，因此会计凭证上的会计科目也是必不可少的。
五、借贷方金额借贷方是指会计凭证上金额的正负，借方表示收支减少，贷方表示收支增加，金额是指凭证上数量的表示，通常以人民币为准，根据不同的账户类别，可以使用不同的金额表示方式，如货币形式、计数形式等。
六、记账人记账人是指会计凭证上的记账者，一般以记账人的职务及签名组成，记账人是会计凭证形成的关键因素，记账人应熟悉财务知识，确保会计凭证的真实性，记账人是会计人员服务于企业的重要角色之一。
以上是会计凭证的基本内容，它们在全部会计凭证中都是必要的。
凭证编号、凭证日期、凭证摘要、会计科目、借贷方金额以及记账人这六大基本要素，是会计凭证的核心内容。
它们在数据的记录、汇总、分类以及审核验证上起到至关重要的作用，可以便于会计专业人士对财务状况有一个全面清晰的认识，能够有效地帮助会计人员进行有效的财务决策。
会计基础课件记账凭证
5、科目汇总表的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 首先根据分录凭证编制“T”字形账户，将本期各会 计科目的发生额都记入有关的“T”字形账户 然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额 的发生额合计数， 最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科 目相对应的本期发生额栏内，并将所有会计科目本 期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后， 可用以登记总账
会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误 后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转 账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人 员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然 后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审 批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的 现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续， 并填制记账凭证。
(2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日 期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原 始凭证名称及编号。
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会计凭证的保管
(3)会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管 理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规 定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇总 凭证保管15年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调 节表保管3年。
现代会计学基础
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第八章会计凭证
❖ 第一节会计凭证的作用 ❖ 第二节会计凭证的类别 ❖ 第三节会计凭证的填制与审核 ❖ 第四节会计凭证的传递与保管 ❖ 第五节IT条件下的会计凭证(略)
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主要内容
❖ 记账凭证的概念及种类 ❖ 记账凭证的内容、填制与审核方法
名词解释记账凭证
名词解释记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照交易或事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后填制的会计凭证。
整理了一些名词解释记账凭证，有兴趣的亲可以来阅读一下!名词解释记账凭证记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记账凭证的编制要求1)记账凭证各项内容必须完整。
2)记账凭证应连续编号。
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
3)记账凭证的书写应清楚、规范。
相关要求同原始凭证。
4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
注意：(1)所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。
(2)一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。
(3)一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。
6)填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。
已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。
发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
7)记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
会计经验记账凭证的概念及种类
会计经验记账凭证的概念及种类记账凭证是会计工作中的重要概念，它是会计人员记录经济业务和核算涉及财务资源交换的凭证。
通过记账凭证，可以记录和追踪公司的财务活动，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
一般来说，记账凭证包括原始凭证和日记账等。
1.原始凭证原始凭证是会计记录在第一时间的凭证，它是会计信息的起源。
原始凭证可以分为现金凭证和非现金凭证两大类。
非现金凭证包括支票凭证、转账凭证、借记凭证和贷记凭证等。
支票凭证用于记录通过支票支付的各种费用和款项，内容包括支票号码、收款方和付款方信息等。
转账凭证用于记录通过银行转账进行的各种费用和款项，内容包括转账日期、转账金额、转账方和收款方信息等。
借记凭证用于记录应收账款的增加，贷记凭证用于记录应付账款的增加，内容包括借方和贷方科目及金额等。
2.日记账日记账是会计工作中常用的账簿，它用于按时间顺序记录和总结原始凭证中的会计事项。
日记账是一种对称式账户，它将借方和贷方分别列在左右两栏中，以记录和统计企业的交易和事件。
通过日记账，可以清晰地了解企业的经济活动，并进行相应的分类和核算。
日记账一般分为现金日记账和总账两类。
现金日记账用于记录现金和银行存款的收支情况，包括收款和付款的日期、金额和账户等。
总账则是按照会计科目的分类，将借贷方交易分别列在相应的科目下，以方便对企业经济活动进行账务处理和总结。
总之，记账凭证是会计工作中重要的工具，它通过记录和核算经济业务，能够帮助企业及时了解和掌握财务状况，做出正确的决策。
原始凭证和日记账是记账凭证的重要形式，通过它们可以有效地管理和追踪企业的财务活动。
对会计人员而言，熟悉记账凭证的概念和种类，是履行好记账、报账、分析和决策等工作的基础。
会计分录通用记账凭证
12月1日：1、借：库存现金1200 通1贷：银行存款120012月2日：2、借：管理费用——设计费65.03 通2贷：库存现金65.033、借：应付职工薪酬——职工福利200 通3贷：库存现金20012月4日：4、借：银行存款90090 通4贷：主营业务收入——甲产品77000应交税费——应交增值税（销项税额）130905、借：银行存款480 通5贷：其他应付款——五洲有限公司4806、借：原材料——圆钢36727.92 通6应交税费——应交增值税（进项税）6022.08贷：应付票据——江汉钢铁有限公司42750借：财务费用——金融机构手续费42.75 通7 贷：银行存款42.7512月6日：7、借：固定资产清理3360 通8累计折旧2640贷：固定资产6000借：银行存款4500 通9 贷：固定资产清理4500借：固定资产清理1140 通10 贷：营业外收入——清理收入11408、借：银行存款1434654 通11贷：主营业务收入——甲产品200200——乙产品1026000应交税费——应交增值税（销项税额）2084549、借：银行存款8000 通12贷：应收账款——和平建设有限公司800012月7日：10、借：其他货币资金——银行汇票10000 通13贷：银行存款1000011、借：原材料——机油2100 通14贷：银行存款210012月8日：12、借：应收账款——鲁南农机公司16105.6 通15贷：主营业务收入——乙产品13680应交税费——应交增值税（销项税额）2325.6库存现金10013、借：原材料——煤101300 通16应交税费——应交增值税（进项税额）17221贷：银行存款11852112月9日：14、借：在建工程4000 通17贷：银行存款3600应付职工薪酬——工资400借：固定资产4000 通18 贷：在建工程400015、借：银行存款350090 通19贷：营业外收入——接收捐赠收入35009012月10日：16、借：应收股利——A公司4800 通20贷：投资收益480017、借：银行存款50 0000 通21贷：长期借款——本金50 000018、借：管理费用——修理费2400 通22贷：银行存款240012月11日：19、借：库存现金1200 通23贷：银行存款120020、借：其他应收款——王东600 通24贷：库存现金60012月12日：21、借：银行存款41203.45 通25贷：长期股权投资——A公司19500投资收益21703.4522、借：应收账款——泰安农机公司9000 通26贷：应收票据——泰安农机公司900012月13日：23、借：待处理财产损益——待处理固定资产损益300 通27累计折旧500贷：固定资产800 借：营业外支出——盘亏损失300 通28 贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益30024、借：银行存款992000 通29应付债券——利息调整8000贷：应付债券——面值 1 000 00025、借：制造费用300 通30贷：库存现金30012月14日：26、借：银行存款350 通31贷：其他业务收入——租金收入35027、借：短期借款32050 通32财务费用——利息支出961.5贷：银行存款33011.512月15日：28、借：主营业务收入——乙产品13680 通33应交税费——应交增值税（销项税额转出）2325.6销售费用——运杂费100贷：应收账款——鲁南农机公司16105.629、借：制造费用190 通34贷：库存现金19030、借：库存现金1966130 通35贷：银行存款196613012月16日：31、借：应付职工薪酬——工资1966130 通36贷：库存现金196613032、借：生产成本——甲产品266 760 通37——乙产品 1 395 600制造费用135 980管理费用——工资152 250应付职工工资——职工福利15 540贷：应付职工工资——工资1966 13012月17日：33、借：销售费用——广告费1200 通38——展览费1000贷：银行存款220034、借：预付账款——预付租金3000 通39贷：银行存款300012月18日：35、借：财务费用——利息支出800 通40应付利息3000贷：银行存款380036、借：在途物资——圆钢8397.6 通41应交税费——应交增值税（进项税额）1399.4贷：其他货币资金——银行汇票979712月20日：37、借：待处理财产损益——待处理流动资产损益702 通42贷：在途物资——圆钢600应交税费——应交增值税（进项税额转出）102 借：其他应收款——沈阳车站702 通43 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益702 借：原材料——圆钢7797.6 通44 贷：在途物资——圆钢7797.638、借：管理费用——差旅费540.4 通45库存现金59.6贷：其他应收款——王东60012月21日：39、借：管理费用——电话费362.63 通46贷：银行存款362.6340、借：银行存款203 通47贷：其他货币资金——银行汇票20312月22日：41、借：管理费用——资料费200 通48贷：银行存款20042、借：无形资产360 000 通49贷：银行存款360 00012月23日：43、借：管理费用——修理费3072 通50贷：银行存款307244、借：生产成本——甲产品3516 通51——乙产品10255制造费用11664贷：原材料——圆钢13 771——煤11221——机油44312月25日：45、借：制造费用58895 通52管理费用——折旧费6184.8其他业务成本——租金成本25.2贷：累计折旧6510546、借：资产减值损失585 通53贷：坏账准备58512月27日：47、借：在建工程3500 通54贷：长期借款——应计利息350048、借：在建工程7667 通55贷：应付债券——应计利息7500——利息调整16712月29日：49、借：管理费用——租金1000 通56贷：预付账款——预付租金100050、借：管理费用——无形资产摊销6000 通57贷：累计摊销600012月30日：51、借、；资产减值损失9500 通58贷：长期股权投资减值准备950052、借：生产成本——甲产品32011.2 通59——乙产品175017.8贷：制造费用207 02953、借：库存商品——甲产品302 287.2 通60——乙产品1500489.2贷：生产成本——甲产品302 287.2——乙产品1500489.254、借：主营业务成本——甲产品207 632.52 通61——乙产品794 667贷：库存商品——甲产品207 632.52——乙产品794 66755、本月应交增值税税额=223971.6-26968.08=197 003.5元由于截至11月30日应交税费—应交增值税借方尚有272 910元的余额，故递减不需要缴纳增值税了，递减后尚有75 906.5元（272 910-197 003.5）未抵扣完，可以留待以后继续抵扣。
记账凭证的概念、分类、填制要求和审核
记账凭证的概念、分类、填制要求和审核记账凭证的概念、种类、填制要求和审核：电⼦讲义⼀、记账凭证的概念记账凭证是根据原始凭证进⾏归类、整理编制的会计分录凭证。
它是登记账簿的直接依据。
由于原始凭证种类繁多、格式不⼀，不便于在原始凭证上编制会计分录，据以记账，所以有必要将各种原始凭证反映的经济内容加以归类整理，确认为某⼀会计要素后，编制记账凭证。
从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是会计的初始确认阶段。
⼆、记账凭证的种类（⼀）记账凭证按其⽤途不同，可以分为专⽤记账凭证和通⽤记账凭证两类专⽤记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证。
这种记账凭证按其反映经济业务的内容不同，⼜可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
收款凭证和付款凭证是⽤来反映货币资⾦收⼊、付出业务的凭证。
货币资⾦的收⼊、付出业务就是直接引起库存现⾦或银⾏存款增减变动的业务，如⽤现⾦发放职⼯⼯资、以银⾏存款⽀付费⽤、收到销货款存⼊银⾏等。
转账凭证是⽤来反映⾮货币资⾦业务的凭证。
⾮货币资⾦业务亦称转账业务，是指不涉及货币资⾦增减变动的业务，如向仓库领料、产成品交库、分配费⽤等。
通⽤记账凭证，是指⽤来反映所有经济业务的记账凭证。
专⽤记账凭证的⼀般格式见表 1、表 2、表 3。
⾄于通⽤记账凭证，其⼀般格式与转账凭证相同。
收款凭证借⽅科⽬：年⽉⽇收字第号会计主管：记账：出纳：审核：填制：表 2 （企业名称）付款凭证贷⽅科⽬：年⽉⽇付字第号会计主管：记账：出纳：审核：填制：转账凭证年⽉⽇转字第号（⼆）记账凭证按其内容不同，可以分为单⼀记账凭证、汇总记账凭证两类单⼀记账凭证是指只包括⼀笔会计分录的记账凭证。
上述的专⽤记账凭证和通⽤记账凭证，均为单⼀记账凭证。
汇总记账凭证是指根据⼀定时期内同类单⼀记账凭证定期加以汇总⽽重新编制的记账凭证。
其⽬的是为了简化总分类账的登记⼿续。
汇总记账凭证⼜可进⼀步分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证、科⽬汇总表。
记账凭证的基本内容
记账凭证的基本内容一、每月会计做帐流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
二、记账凭证1、必须具备如下内容(l)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。
(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。
(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。
(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。
为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。
(2)凭证是否编号，编号是否正确。
(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。
(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。
(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。
记账凭证填写方法
记账凭证填写方法
1、准备记账凭证：准备记账凭证时，应根据会计记账凭证的格式，准备好记账凭证的表格，并在表格上填写凭证字号、日期、摘要等内容。
2、填写会计科目：根据会计科目体系，在记账凭证上填写会计科目，并填写借方金额和贷方金额。
3、填写金额：根据记账凭证上的会计科目，填写借方金额和贷方金额，并确保借方金额和贷方金额相等。
4、核对凭证：核对记账凭证上的会计科目、借方金额和贷方金额，确保凭证的准确性。
5、签字：记账凭证填写完毕后，由会计人员签字，以确认凭证的真实性。
会计记账凭证的填制方法
会计记账凭证的填制方法一、专用会计记账凭证的填制方法。
1、收款凭证的填制方法。
收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。
凡是涉及到增加现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制收款凭证。
收款凭证左上方的“借方科目”，应填写“现金”或“银行存款”；右上方应填写凭证编号。
收款凭证的编号一般按“现收×号”和“银收×号”分类，业务量少的单位也可不分“现收”与“银收”、而按收款业务发生的先后顺序统一编号，如“收字×号”。
“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概；“贷方科目”栏内填写与“现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及其所属明细科目；“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数额；“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重记或漏记。
2、付款凭证的填制方法。
付款凭证根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。
凡是涉及到减少现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制付款凭证。
付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不同的只是在付款凭证的左上方应填列贷方科目，因为现金和银行存款的减少应记账户的贷方；付款凭证的对应科目为“借方科目”，需填写与现金或银行存款支出业务有关的总账科目和明细科目。
对于只涉及到“现金”与“银行存款”这两个账户的业务，如从银行存款中提取现金或以现金存入银行等，只需填制付款凭证，不再填制收款凭证，以免重复记账。
3、转账凭证的填制方法。
转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。
凡是不涉及到现金和银行存款增加或减少的业务，都必须填制转账凭证。
转账业务没有固定的账户对应关系，因此在转账凭证中，要按“借方科目”和“贷方科目”分别填列有关总账科目和明细科目。
借方科目的金额与贷方科目的金额都在同一行的“金额”栏内填列。
二、通用会计记账凭证的填制方法通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”。
会计实务：关于记账凭证
关于记账凭证
记账凭证是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。
一、记账凭证必须具备的基本内容
1、填制单位的名称;
2、记账凭证的名称;
3、填制凭证的日期;
4、凭证的编号;
5、经济业务内容的摘要;
6、应借、应贷的会计科目(包括一级科目、二级科目或明细科目)和金额;
7、所附原始凭证的张数;
8、会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。
二、记账凭证的填制
会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：
(1)摘要栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括， 以满足登记账簿的要求。
会计记账凭证专项介绍
会计记账凭证专项介绍1. 什么是会计记账凭证？会计记账凭证是会计核算的基本工具之一，用于记录企业经济交易和事项，体现企业财务状况和经营业绩。
会计记账凭证是会计科目的分析、记录和总结的依据，是编制会计账务的基础。
2. 会计记账凭证的种类会计记账凭证分为原始凭证和日记凭证两种。
2.1 原始凭证原始凭证是反映企业经济业务、财务状况和经营成果的最初记载。
包括发票、收据、出库单、入库单、工资单、银行对账单等。
原始凭证一般由经办人员填制，并经主管人员审核签字后，作为会计核算的重要依据。
2.2 日记凭证日记凭证是会计人员根据原始凭证和会计核算需要，按会计分录格式填制的凭证。
它是将原始凭证中的经济业务和事项按照会计规则和核算要求进行分类、分析和记录的过程。
3. 会计记账凭证的组成要素会计记账凭证主要包括以下要素：3.1 凭证编号凭证编号是指每张记账凭证的唯一标识符号，用以区分不同凭证。
编号的规则一般根据企业的会计制度和管理要求来确定。
3.2 日期日期是指经济业务或事项发生的准确日期，用于确定会计记录的时间顺序和会计期间的界限。
3.3 会计科目会计科目是指反映企业经济业务的基本分类单位。
凭证中应明确记载每个会计科目的名称、编码和金额。
3.4 借方和贷方金额借方金额是指会计科目的增加金额，贷方金额是指会计科目的减少金额。
借贷金额之和应相等，体现会计核算的平衡原则。
3.5 附单据情况附单据情况是指对应凭证的原始凭证的摘要信息，如发票号码、收款人、付款人等。
附单据情况有助于核对凭证的真实性和合法性。
3.6 制证人和审核人制证人是指填制凭证的会计人员，审核人是指对凭证进行审核的主管人员。
制证人和审核人的签名是凭证合法性和真实性的保证。
4. 会计记账凭证的作用和意义会计记账凭证是财务会计核算的基础，具有以下作用和意义：•记账凭证可以对企业的经济业务和事项进行定期、有序的记录，为业务分析和决策提供明确的依据。
•通过凭证编号和日期的记录，可以确保会计记录的时序性和准确性。
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会计记账凭证
五、记账凭证的审核
(1)内容是否真实:审核记账凭证记录的经济业务是否符合后附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实。
(2)项目是否齐全:记账凭证审核人员应家产记账凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员的签章是否完备
(3)科目是否正确:记账凭证审核人员应检查应借应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否清晰，完整，核算内容是否符合会计制度的要求。
(4)金额是否正确:在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额，也有明细分类科目的金额，记账凭证审核人员应根据借贷记账法的基本原理检查填列的金额的正确性。
(5)书写是否正确。
记账凭证的填写有特定的要求，编制记账凭证必须遵守这些规定，因此，记账凭证审核人员应检查记账凭证的书写是否正确。
原始凭证与记账凭证的区别
(1)填制人员不同:原始凭证大多是由经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人员填制
(2)填制依据不同:原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制
(3)填制方式不同:原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证时要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类
(4)发挥作用不同:原始凭证时填制记账凭证的依据，记账凭证时登记会计账簿的依据【应用举例】
1.填制记账凭证时，错误的做法是( )(06)
A根据每一张原始凭证填制
B根据若干张同类原始凭证汇总填制
C将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
D根据原始凭证汇总表填制
答案:C
解析:记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。
2.在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一
张更正的记账凭证( )(07年)
答案:对。