CPA《会计》第三章存货、第五章固定资产

第三章第三章 存货存货

1、甲公司为增值税一般纳税人，2×12年发生部分交易或事项如下：

12月5日购买配件500套，每套配件的账面成本为30元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为28元。该批配件可用于加工500件A 产品，将每套配件加工成A 产品尚需投入12元。A 产品2×12年12月31日的市场价格为每件45元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2元。

要求：计算出对配件应计提多少存货跌价准备。

2、甲公司系增值税一般纳税人，2×12年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为15000万元和800万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和50万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为20250万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为6000万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为1000万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占60%，合同价格总额为13500万元。丁产成品的市场价格总额为600万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为30万元。

要求：甲公司2×12年12月31日存货跌价准备余额为多少？

3、天天股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月31日天天公司从外部购入设备500台，单位成本20万元，发生运输费和保险费共计500万元。2011年12月31日，该批设备未对外销售，此时市场销售价格为每台19万元，预计销售税费均为每台1万元，在此之前未对存货计提过减值准备。天天公司于2012年3月6日向白云公司销售电子设备300台，每台18万元，货款已收到。2012年12月31日，该设备的当前市场销售价格为每台22万元，预计销售费用均为每台2万元。

要求：依据上述资料，不考虑其他因素，编制天天公司上述业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

4、白云股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税人，2×10年12月31日，白云股份有限公司期末存货有关资料如下：

存货品种 数量 单位成本（万元） 账面余额（万元） 备注

A 产品2000件 1 2000

B 产品 3000件1.5 4500

甲材料 5000公斤 0.5 2500 用于生产B 产品

2×10年12月31日，A 产品市场销售价格为每件0.9万元，预计销售税费为每件0.1万元。B 产品市场销售价格为每件1.8万元，预计销售税费为每件0.2万元。甲材料的市场销售价格为0.45万元/公斤。现有甲材料可用于生产5000件B 产品，用甲材料加工成B 产品的进一步加工成本为0.6万元/件。

20×9年12月31日A 产品和B 产品存货跌价准备账面余额分别为30万元和200万元，2×10年销售A 产品和B 产品分别结转存货跌价准备10万元和50万元。

要求：计算白云股份有限公司2×10年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

第四章固定资产

1、2011年1月1日，白云公司与红玉公司签订一项购货合同，白云公司从红玉公司购入一台需要安装的甲生产设备作为固定资产使用，合同约定，白云公司采用分期付款方式支付价款。甲设备的总价款共计5000万元，当日支付2000万元，余款分3年于2011年至2013

年每年年末支付1000万元。

2011年1月1日，甲设备运抵白云公司并开始安装。2011年1月1日，甲设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用500万元，已用银行存款付讫。甲设备预计净残值为100万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。

假定银行同期借款年利率为8%。[（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/A，8%，4）＝3.3121]

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目(保留两位小数)。

（1）甲设备的入账价值为（ ）万元。

A.5000

B. 5077.1

C.5500

D. 5312.1

（2）2012年应计提的折旧额为（ ）万元。

A.497.71

B.490

C.540

D.521.21

（3）2013年度未确认融资费用的摊销额为（ ）万元。

A.206.17

B. 74.07

C.142.66

D. 422.9

2、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为100万元，设备的不含税公允价值为90万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为10万元；领用自产的产成品一批，实际成本为50万元，售价为60万元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）假设该项业务发生于2006年，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）。

A.177.2元

B.193.2万元

C.183.2万元

D.187.2元

（2）假设该业务发生于2012年，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）。

A.166万元

B.160万元

C.150万元

D.156万元

3、甲公司为增值税一般纳税人，2010年2月28日，甲公司支付银行存款500万元购入一台需安装的生产用设备，增值税进项税额85万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费10万元。4月10日，设备开始安装，安装过程中，甲公司发生安装人员工资30万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为20万元，相应的增值税进项税额为3.4万元，市场

价格（不含增值税）为22万元。设备于2010年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）甲公司该设备的入账价值是（ ）。

A.563.4万元

B.563.74万元

C.560万元

D.648.74万元

（2）甲公司2010年对该设备应计提的折旧是（ ）。

A.28万元

B.28.17万元

C.28.19万元

D.32.44万元

4、天天公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2011年12月20日，天天公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为300万元，另发生运杂费5万元，专业人员服务费10万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

（2）2012年12月31日，天天公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为200万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为10万元，预计剩余使用年限为5年。

（3）2013年12月31日，天天公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件账面价值为120万元，改良工程验收合格后支付工程价款。 （4）2014年3月31日，改良工程完工并验收合格，天天公司以银行存款支付工程总价款160万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2014年12月31日，该设备未发生减值。

（5）不考虑其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）天天公司2011年12月20日取得该设备的入账价值为（ ）。

A.300万元

B.305万元

C.315万元

D.310万元

（2）天天公司2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（ ）。

A.85万元

B.115万元

C.76万元

D.80.5万元

（3）天天公司2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值为（ ）。