基础会计 第五章知识点

基础会计第五章知识点

会计凭证的作用

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面说明，也是登记账簿的依据。

会计凭证的作用主要体现在三个方面

1、及时，正确地反映经济业务的完成情况

2、明确经济责任，强化单位内部控制。

3、加强会计监督，控制经济运行

会计凭证的种类

按照填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证

原始凭证是经济业务发生或者完成时取得和填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并依据复式记账原理填制的。

原始凭证的分类

按照原始凭证的取得来源划分

自制原始凭证例如领料单，差旅报销单，固定资产折旧表，工资费用明细表等

外来原始凭证

按照原始凭证的填制手续划分

一次原始凭证

累计原始凭证例如限额领料单

原始凭证的基本内容

1、凭证的名称和编号

2、填制凭证的日期

3、接受凭证的单位名称

4、填制凭证单位名称或填制人姓名

5、经济业务内容

6、数量，单价和金额

7、经办人员的签名或盖章

8、凭证附件

原始凭证审核的内容

1、审核原始凭证的真实性，合法性和合理性

2、审核原始凭证的准确性

3、审核原始凭证的完整性，及时性。

原始凭证审核结果的处理

1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时办理会计手续，据以填制记账凭证。

2、对于真实，合法，合理，但记载内容不完整的，不准确的原始凭证，应将凭证退回给有关经办人员，由其补充完整，更改正确后，重新对修正的凭证进行复核，确认无误后准予办理会计手续。

3、对付和真实，不合法的原始凭证。会计机构，会计人员，有权拒绝办理相关手续。情节严重的，要向单位负责人报告。对于伪造凭证，涂改凭证的不法行为，会计人员应扣留凭证，并向领导提出书面报告，由上级主管领导根据相关法规进行处理

记账凭证的种类

按照所反映的经济业务内容的不同，记账凭证可以分为，专用记账凭证和通用记账凭证、

专用记账凭证的种类

1、收款凭证记录库存现金和银行存款的收款业务

2、付款凭证记录库存现金和银行存款的付款业务

3、转账凭证用以记录与库存现金，银行存款的收付无关的经济业务

记账凭证的基本内容

1、填制凭证的日期

2、凭证编号

3、经济业务的摘要

4、会计科目（包括一级，二级或明细科目）的名称和金额

5、所附原始凭证的张数

6、填制，审核，记账，会计主管等有关人员的签名或者盖章。收款凭证和付款凭证还要由出纳人员签名或盖章。

收款凭证的填制方法

收款凭证的左上角借方科目处按收款性质填写库存现金或银行存款

付款凭证的填写方法

收款凭证的左上角贷方科目处按收款性质填写库存现金或银行存款

当库存现金和银行存款的之间的经济业务，如将库存现金送存银行，为避免重复记账，只填制库存现金的付款凭证

记账凭证的审核

1、内容是否真实

2、会计科目和金额是否正确

3、项目是否齐全

会计账簿

会计帐篷是根据会计科目设立的

按照用途不同

1、序时账

2、分类账（可分为1，总分类账反映经济的总括内容，2，明细分类账反映经济的详细内容）

3、备查账（不需要根据记账凭证来登记例如经营性租入固定资产登记簿）

按形式划分

订本式账簿（总分类账，库存现金日记账，银行存款日记账）

活页式账簿（各种明细分类账）

卡片式账簿（无需经常更换的明细账，如固定资产明细账，低值易耗品明细账）

按账页格式划分

三栏式账簿（总分类账，库存现金日记账，银行存款日记账，债权债务明细分类账，权益类明细账）多栏式账簿（涉及成本，费用，收入的明细账）

数量金额式账簿（库存商品明细账）

登记账簿的依据

必须根据审核无误的会计凭证登账

账簿的规范性要求

会计凭证的日期

编号，

业务内容摘要，

金额

其他相关的资料逐项记入账内

总分类账和明细分类账平行登记需要注意

1、总分类账与明细分类账登记的依据相同

2、总分类账与明细分类账登记的方向一致

3、总分类账与明细分类账登记的金额相等

错账的更正方法

1、划线更正法

2、红字更正法（所记金额大于应记金额）

3、补充登记法（蓝字更正法）（所记金额小于应记金额）