收入、费用与利润概述

第十九章收入、费用和利润

考情分析

分值：13 分左右

题型：单选、多选、判断、分录

今年新增成本的内容

第一节收入

一、收入的特点与分类（详见第一章）

（一）概念：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（二）特点：【题型：多选】

1.收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项（如出售固定资产）中产生。

2.会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入

3.本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项如增值税、代收利息等。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理。

（三）收入的分类

1.销售商品的收入：主要指取得货币资产方式的商品销售以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等。企业销售的原材料、包装物等也视同商品。但企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上不作为商品销售处理。【题型：多选】

2.提供劳务收入：提供旅游、运输、饮食、广告等劳务所获取的收入。

3.让渡资产使用权收入：如出借库存现金取得的利息收入、出租固定资产取得的租金收入。

二、商品销售收入的确认与计量（同时满足）

1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

3.相关的经济利益很可能流入企业。

4.收入的金额能够可靠地计量。

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

三、账户设置

1.“主营业务收入” ：损益类账户，核算企业经营主要业务所取得的收入。贷方登记已经确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入，结转“本年利润”后，该账户无余额。

2.“主营业务成本” ：损益类账户，核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回，结转“本年利润”后，该账户无余额。

3.“其他业务收入” ：损益类账户，核算企业除经营业务外的其他销售或其他业务所取得的收入。贷方登记已经确认实现的其他业务收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务收入，结转后无余额。

4.“其他业务成本” ：损益类账户，核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出。借方登记本期发生的其他业务支出，贷方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务支出，结转后无余额。

四、销售商品收入的核算

（一）销售收入的会计处理

借：应收账款（银行存款或应收票据）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

二）现金折扣的会计处理（见应收账款的内容）

（三）销售折让的会计处理

销售折让是企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让应在实际发生时，冲减发生当期的收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。——冲收入，不冲成本借：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

贷：应收账款、银行存款等

（四）销售退回的会计处理

1.尚未确认收入的商品销售退回

借：库存商品

贷：发出商品

2.已确认收入的商品销售退回的：除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。——冲收入及成本借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

借：库存商品

贷：主营业务成本

金额的确定：【题型：判断】

1.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

2.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

3.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

4.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的应当在

资产负债表日后事项除外）

发生时冲减当期销售商品收入。

五、其他业务收入的核算【题型：多选】

其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。其他业务成本包括销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。

分录：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本

贷：原材料

第二节费用

一、费用的概念和特征

（一）概念：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关

的经济利益的总流出。

（二）特征

1.费用是企业日常活动所产生的经济利益的流出。企业处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失等均不属于费用。

2.费用会导致所有者权益减少

3.费用与向所有者分配利润无关。向所有者分配利润或现金股利属于企业利润分配的内容，不构成企业的费用。

二、费用的确认

企业应当按照权责发生制和配比原则确认当期费用。确认费用的方法主要有：

1.按其与营业收入的直接联系确认一一如销售成本的确认

2.按一定的分配方式确认――如固定资产的价值采用折旧方法分期确认

3.在支出发生时直接确认――如管理人员工资

三、费用的主要内容及其核算

一）主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

（二）其他业务成本：销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资

产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。

（三）营业税金及附加：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。

【注意】不包括增值税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印

花税；同时营业税等中只有提供劳务才计入营业税金及附加

（四）销售费用【题型：多选】

销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括企业销售商