企业集团财务控制
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①根据对子公司的投入资本总额以及投资者要求的必要 报酬率确定预算利润数。 预算利润数=对子公司的投入总额×投资者要求的必要 报酬率
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
②根据子公司上年的利润数结合预算年度实际经营情 况的变化作一定的调整确定利润数。
预算利润数=子公司上年利润实际数×（1+利润 调整系数）
3、以现金流量为核心的全面预算管理模式
4、以销售为核心的全面预算管理模式
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
以利润为核心的全面预算管理模式的特点是企 业以“利润最大化”作为预算编制的核心。预 算编制的起点和考核的主导指标都是利润。
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
预算编制程序： （1）母公司确定子公司的利润预算数并下达给子公司 母公司确定各子公司利润预算数通常有两种方法：
经营预算是指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动 的预算，通常是指在销售预测的基础上，首先对企业的产品 销售进行预算，然后再按照“以销定产”的方法，逐步对生 产、材料采购、存货和费用等方面进行预算。经营预算由销 售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算、期末产成品存货预算和销售与管理费用预算构成。
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（一）全面预算概述
2、企业集团全面预算管理程序
（1）预算的编制。 （2）预算的执行与控制。 （3）预算的考评与激励。
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（二）企业集团全面预算管理模式
➢ 企业集团全面预算管理按照其控制重点不同可 以分为四种模式：
1、以利润为核心的全面预算管理模式 2、以成本为核心的全面预算管理模式
企业集 团常用
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2、以成本为核心的全面预算管理模式
评价：
该模式有利于促进企业集团采取先进的成本管理办法， 不断降低成本，提高盈利水平；有利于企业集团采取低成 本扩张战略，扩大市场占有率，提高企业集团成长速度。
该模式的缺陷是可能导致企业集团只顾降低成本，忽 略新产品开发；也可能导致企业集团只顾降低成本，忽略 产品质量。
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
评价：
该模式有助于企业集团管理方式由直接管理转向间接 管理；有助于明确工作目标，激发员工工作的积极性；有 利于增强企业集团的综合盈利能力。
该模式的缺陷是可能引发短期行为，使企业只顾预算 年度利润，忽略企业长远发展；可能引发冒险行为，使企 业只顾追求高额利润，增加企业财务和经营风险；可能引 发虚假行为，使企业通过一系列手段虚降成本，虚增利润。
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三、企业集团业绩评价
（一）业绩评价概述 （二）责任中心业绩评价 （三）综合业绩评价体系
在确定了各子公司的利润预算数之后，可求得母
公司的汇总收益。
母公司汇总收益=∑各子公司目标利润总额-母公 司管理费用
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
（2）子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行 协商。
（3）子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利 润指标编制预算。
（4）母公司汇总各子公司的预算编制集团公司预算。
1
一、企业集团财务控制概述
（一）企业集团财务控制的意义 （二）企业集团财务控制的内容 （三）企业集团财务控制的重点
2
（一）企业集团财务控制的意义
1、控制子公司经营者的道德风险和逆向选择 2、有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标
3
（二）企业集团财务控制的内容
1、按照财务活动分类：投资控制、融资控制、资产控制、
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2、以成本为核心的全面预算管理模式
预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控 制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预 算管理模式。
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2、以成本为核心的全面预算管理模式
预算编制的一般程序 （1）设定目标成本
①修正方式。修正方式是在企业过去达到的成本管理水平上， 结合未来成本挖掘的潜力及相关环境变化，对历史成本 指标进行适当修正以得到当前成本目标的方式。
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（一）全面预算概述
财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的 各项预算，由现金预算、预计利润表和预计资产负债表等构 成。
资本支出预算主要是涉及长期投资的预算，指企业不经常发 生的、一次性业务的预算，如固定资产的购置、扩建、改建、 更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具 体反映投资的时间、规模、收益及资金的筹措方式。
（2）分解落实目标成本
目标成本确定之后要做的工作就是将各成本预算指标 按照一定的要求，采用一定的形式和方法，细化为各责任 单位和个人的具体目标，并通过对这些细化后落实明确到 各责任单位和个人的指标的考评、控制和奖惩来确保目标 成本的实现。
20来自百度文库
2、以成本为核心的全面预算管理模式
（3）实现目标成本
目标成本的实现过程实质上就是一个成本控制的过程， 亦即企业内部对成本目标负有经营管理责任的各级责任单 位和个人，在成本的形成过程中，根据事先制定的目标 成本，按照一定的原则，对各级责任单位和个人日常发 生的各项成本和费用进行严格的控制、分析、调整和考 评，以保证目标成本的实现。
此处“定量”包括“数量”与“金额”两个方面。其中 “数量”反映了企业集团预算活动的水平以及支持这种活 动所需要的实物资源；“金额”部分则由预算的数量乘以 相关的成本或价值取得，主要用以反映预算活动所需的财 务资源和可能创造的财务资源。
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（一）全面预算概述
完整的企业全面预算包括经营预算、财务预算和资 本支出预算三大部分。
利润分配控制等。
2、按照控制循环分类：事前控制、事中控制、事后控制
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（三）企业集团财务控制的重点
预算控制 业绩评价控制
5
二、企业集团预算控制
（一）全面预算概述 （二）企业集团全面预算管理模式
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（一）全面预算概述
1、预算的概念与内容
预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方 式，对企业未来的生产经营活动所做的定量说明。
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2、以成本为核心的全面预算管理模式
②倒挤方式。倒挤方式是企业在充分进行市场调查，初步明 确产品售价以及市场占有份额的基础上，确定企业的预 期收益，结合企业利润预期，倒挤企业目标成本的一种 做法。
目标成本=预期收益-预期利润 或 目标单位产品成本=预期单位产品售价-预期单位产品利润
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2、以成本为核心的全面预算管理模式
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
②根据子公司上年的利润数结合预算年度实际经营情 况的变化作一定的调整确定利润数。
预算利润数=子公司上年利润实际数×（1+利润 调整系数）
3、以现金流量为核心的全面预算管理模式
4、以销售为核心的全面预算管理模式
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
以利润为核心的全面预算管理模式的特点是企 业以“利润最大化”作为预算编制的核心。预 算编制的起点和考核的主导指标都是利润。
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
预算编制程序： （1）母公司确定子公司的利润预算数并下达给子公司 母公司确定各子公司利润预算数通常有两种方法：
经营预算是指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动 的预算，通常是指在销售预测的基础上，首先对企业的产品 销售进行预算，然后再按照“以销定产”的方法，逐步对生 产、材料采购、存货和费用等方面进行预算。经营预算由销 售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算、期末产成品存货预算和销售与管理费用预算构成。
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（一）全面预算概述
2、企业集团全面预算管理程序
（1）预算的编制。 （2）预算的执行与控制。 （3）预算的考评与激励。
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（二）企业集团全面预算管理模式
➢ 企业集团全面预算管理按照其控制重点不同可 以分为四种模式：
1、以利润为核心的全面预算管理模式 2、以成本为核心的全面预算管理模式
企业集 团常用
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2、以成本为核心的全面预算管理模式
评价：
该模式有利于促进企业集团采取先进的成本管理办法， 不断降低成本，提高盈利水平；有利于企业集团采取低成 本扩张战略，扩大市场占有率，提高企业集团成长速度。
该模式的缺陷是可能导致企业集团只顾降低成本，忽 略新产品开发；也可能导致企业集团只顾降低成本，忽略 产品质量。
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
评价：
该模式有助于企业集团管理方式由直接管理转向间接 管理；有助于明确工作目标，激发员工工作的积极性；有 利于增强企业集团的综合盈利能力。
该模式的缺陷是可能引发短期行为，使企业只顾预算 年度利润，忽略企业长远发展；可能引发冒险行为，使企 业只顾追求高额利润，增加企业财务和经营风险；可能引 发虚假行为，使企业通过一系列手段虚降成本，虚增利润。
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三、企业集团业绩评价
（一）业绩评价概述 （二）责任中心业绩评价 （三）综合业绩评价体系
在确定了各子公司的利润预算数之后，可求得母
公司的汇总收益。
母公司汇总收益=∑各子公司目标利润总额-母公 司管理费用
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1、以利润为核心的全面预算管理模式
（2）子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行 协商。
（3）子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利 润指标编制预算。
（4）母公司汇总各子公司的预算编制集团公司预算。
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一、企业集团财务控制概述
（一）企业集团财务控制的意义 （二）企业集团财务控制的内容 （三）企业集团财务控制的重点
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（一）企业集团财务控制的意义
1、控制子公司经营者的道德风险和逆向选择 2、有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标
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（二）企业集团财务控制的内容
1、按照财务活动分类：投资控制、融资控制、资产控制、
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2、以成本为核心的全面预算管理模式
预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控 制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预 算管理模式。
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2、以成本为核心的全面预算管理模式
预算编制的一般程序 （1）设定目标成本
①修正方式。修正方式是在企业过去达到的成本管理水平上， 结合未来成本挖掘的潜力及相关环境变化，对历史成本 指标进行适当修正以得到当前成本目标的方式。
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（一）全面预算概述
财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的 各项预算，由现金预算、预计利润表和预计资产负债表等构 成。
资本支出预算主要是涉及长期投资的预算，指企业不经常发 生的、一次性业务的预算，如固定资产的购置、扩建、改建、 更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具 体反映投资的时间、规模、收益及资金的筹措方式。
（2）分解落实目标成本
目标成本确定之后要做的工作就是将各成本预算指标 按照一定的要求，采用一定的形式和方法，细化为各责任 单位和个人的具体目标，并通过对这些细化后落实明确到 各责任单位和个人的指标的考评、控制和奖惩来确保目标 成本的实现。
20来自百度文库
2、以成本为核心的全面预算管理模式
（3）实现目标成本
目标成本的实现过程实质上就是一个成本控制的过程， 亦即企业内部对成本目标负有经营管理责任的各级责任单 位和个人，在成本的形成过程中，根据事先制定的目标 成本，按照一定的原则，对各级责任单位和个人日常发 生的各项成本和费用进行严格的控制、分析、调整和考 评，以保证目标成本的实现。
此处“定量”包括“数量”与“金额”两个方面。其中 “数量”反映了企业集团预算活动的水平以及支持这种活 动所需要的实物资源；“金额”部分则由预算的数量乘以 相关的成本或价值取得，主要用以反映预算活动所需的财 务资源和可能创造的财务资源。
7
（一）全面预算概述
完整的企业全面预算包括经营预算、财务预算和资 本支出预算三大部分。
利润分配控制等。
2、按照控制循环分类：事前控制、事中控制、事后控制
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（三）企业集团财务控制的重点
预算控制 业绩评价控制
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二、企业集团预算控制
（一）全面预算概述 （二）企业集团全面预算管理模式
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（一）全面预算概述
1、预算的概念与内容
预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方 式，对企业未来的生产经营活动所做的定量说明。
18
2、以成本为核心的全面预算管理模式
②倒挤方式。倒挤方式是企业在充分进行市场调查，初步明 确产品售价以及市场占有份额的基础上，确定企业的预 期收益，结合企业利润预期，倒挤企业目标成本的一种 做法。
目标成本=预期收益-预期利润 或 目标单位产品成本=预期单位产品售价-预期单位产品利润
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2、以成本为核心的全面预算管理模式