以企业财务通则规范单位内部各项财务管理制度

以《企业财务通则》规范单位内部各项财务管理制度

林之屏

根据中华人民共和国财政部第33、41号令，自2007年1月1日起同时施行《企业会计准则》和《企业财务通则》，两者角度不同但同样重要。

《企业会计准则》是为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量。可以理解为：会计事项发生时，会计人员对会计科目的判断和使用应遵循的规定，单位执行《企业会计准则》的伸缩性并不大。

《企业财务通则》为了加强企业财务管理，规范企业财务行为，保护企业及其相关方的合法权益，推进现代企业制度建设，其实质是理顺企业实际财务管理制度体系，核心是各项财务法规、政策的及时应用。《企业财务通则》是一个规范的制度框架，财务人员在制订本单位具体制度时有较大的发挥空间。本文仅对单位执行《企业财务通则》遇到的相关问题进行一些初步探讨。

一、《企业财务通则》适用范围：国有及国有控股企业（含已转制的事业单位）；“自收自支”或“企业化管理”的事业单位应当执行《企业财务通则》；其他事业单位可参照实行。

二、《企业财务通则》中有关企业财务管理制度的参考分类。

分类按层次大致概括为：“1套制度，3个体系，12类管理，108项规定。”

1套制度：一套基本完整的企业财务管理制度。

3个体系：包括决策制度体系、管理体系和监督体系。

12类管理：决策制度体系（5类）---财务决策制度、财务风险管理制度、财务预算管理制度、

投资者的财务管理职责和经营者的财务管理职责。

财务管理体系（6类）---资金筹集管理、资产运营管理、成本控制管理、收益分配

管理、重组清算管理、和财务信息管理。

财务监督体系（1类）---财务监督管理。

108项规定：管理制度中至少应具备的具体管理规定或内容如下：

（一）、决策制度体系（*合计：7项）

1、财务决策制度*：财务决策一般程序的规定;职工大会在财务决策中的作用。

财务决策回避制度* 。

2、财务风险管理制度*: 财务风险的定义和种类;财务风险管理原则、体制和策略。

3、财务预算管理制度*：财务预算的内涵;预算目标;预算内部组织结构;预算管理的

一般流程。(包括预算执行与控制、调整、分析和考核）

4、投资者的财务管理职责*：基本管理或重大财务事项决策权; 管理授权。

财务总监制度*。

5、经营者的财务管理职责*: 职责内容; 履行经营者职责的主体。

（二）、财务管理体系（*合计：94项）

1、资金筹集管理：（*小计：7项）权益资金筹集管理*;企业资本管理*;资本公积

管理*;盈余公积管理*;企业增资管理*;企业取得财政资金的财务管

理*;债务资金筹集管理*。

2、资产运营管理：（*小计：34项）

资产结构管理*;

资金调度控制管理:

（1)资金收入管理*;

（2)资金支出管理*;

(3)内部资金调度控制制度: ①授权审批制度*; ②不相容职务相互分

离制度*; ③现金的保管与盘点制度*; ④银行存款定期核对制

度*; ⑤印鉴保管和使用制度*; ⑥票据保管和使用制度*; ⑦文

件记录管理制度*; ⑧内部审计监督制度*。

(4)外汇管理制度*。 (5)集团内部资金集中统一管理*。

销售合同的财务审核以及应收款项管理:

(1)、销售合同的财务审核制度*。(2)、客户信用风险评估*。

(3)加强应收款项管理：①应收款项台账管理制度*；②应收

款项催收责任制度*; ③应收款项年度清查制度*; ④坏账核

销管理制度*; ⑤建立应收款项管理的责任追究制度*。

存货管理*。固定资产管理*。对外投资管理*。无形资产管理*。对外担保和对

外捐赠管理*。高风险业务管理*。代理业务管理*。资产损失或减值准备管理*。

资产处理财务管理制度：(1)明确资产处理的审批权限*；(2)制定资产处理的操作细则*。(3)实行资产处理的财务审核制度*。(4)建立资产处理的责任

追究制度*。(5)重大资产处理的特殊规定*。

关联交易管理*。

3、成本控制管理：（*小计：10项）

成本控制系统*。费用管理制度*。研发费用管理*。社会责任的承担*。业务

费用的管理*。薪酬办法职工劳动报酬与劳动保护职工社会保险*。职工住房

及其他福利政策*。职工教育经费和工会经费*。缴纳政府非税收入的义务*.

企业财务开支的责任界限*.

4、收益分配管理：（*小计：20项）

企业收入的管理:

(1)企业销售价格管理制度*;(2)岗位责任制度*;(3)定价和调价管理*;

制度*;(4)价格目标管理制度*;(5)价格配套管理制度*;(6)内部价格报

告和检查制度*;(7)企业常用的价格策略控制销售风险的措施*。

出售股权投资及其收益的管理:

(1)出售股权投资的程序*;(2)转让方式*;(3)转让价格的确定*;(4)转

让价款的处理*;(5)国有股减持的特殊规定*。

年度经营亏损的弥补:

(1)企业弥补经营亏损的规定*;(2)企业亏损弥补的程序*。

年度利润的分配:

(1)年度利润分配的顺序*;(2)法规关于利润分配的例外规定*;(3)国

有资本收益分配的特殊规定*;(4)回购股份在利润分配中的处理*。

职工要素分配的管理：

(1)职工要素分配的主要方式*;(2)职工要素分配的财务处理*;

5、重组清算管理：（*小计：11项）

企业重组中的重大财务事项:

(1)清查财产*;(2)核实债务*;(3)委托会计师事务所进行审计*;(4)制

订和审议职工安置方案*;(5)与债权人协商*;(6)制订债务处置或承继方

案*;(7)进行资产评估拟订股权设置方案和资本重组实施方案*;

分立重组的财务管理*；合并重组的财务管理*；托管经营的财务管理*；企业

重组中国有资源的财务处理*；企业清算*；依法破产清算*。

6、财务信息管理：（*小计：12项）

企业信息化财务管理*；企业资源计划系统*；财务预警机制*；财务会计报告

编制制度*；财务会计报告的管理：（1）财务会计报告报送制度*；(2)财务

会计报告审计制度*;(3)年度财务会计报告抽查制度*.

财务信息内部公开制度*;财务评价体系*;财务评价的内容及指标体系*;建立