电大形成性考核会计制度设计07任务

会计制度第7次作业06任务_0001

一、论述题（共1道试题，共50分。）

C0i. 新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销售市场拓展，在上海设立了销售点。新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。假设由你来对新型家具厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。（不少于1500字）

答：1、设计依据及企业结构分析

本设计是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》等有关会计法律、法规的规定，在不违反规定的前提下，结合本公司的实际情况，制定适合于本公司的具体会计核算办法。此会计制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。

下图为根据企业的生产经营特点及其规模大小设置本公司组织结构图

公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括：财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。各岗位人员必须具备相应任

职条件和资格，持证上岗。财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。

原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。

财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。

3、会计核算形式的设计

1）会计科目的设计。会计科目是企业正确建账?合理核算并编制报表的重要

依据。和大型企业相比，本企业经济业务数量较少?科目设置应适当简化。

2）会计凭证、会计账簿的设计：因本企业经济业务数量较少，所以采用通用记账凭证。

3）会计内部报表的选择与设计:

对内报表的内容包括成本报表、财务预算、财务分析及其他和价值管理有关的内部管理报表。是满足内容管理者个别需要的专用会计报表。对内报表提供的信息一般比较详细并不向外界传输，大部分属于商业秘密。对内报表的种类、格式、内容、编报时间、报送程序和报送对象由企业管理当局根据管理需要自行规范。

4）财务处理程序的设计：会计核算程序采用科目汇总表账务处理程序

4、财产核算及其管理制度的设计

1）企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、固定资产

1.1 货币资金控制是中小企业会计控制的要点。

库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按《库存现金管理暂行条理》的规定执行。中小企业应运用不相容职务相分离?授权批准的方法?对货币资金收入?保管?支出等全过程的关键控制点作出严格的规范。

1.2 原材料的核算方法。设计存货采购业务涉及的原始凭证凭证及其流程图；领料单的格式、联次及其作用（材料明细账准备设在仓库）。说明是否需要设计购货日记账，如果需要须设计出其格式及其使用说明。

1.3库存商品：库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整除，贝U要求保留二位小数。

1.4包装物、低值易耗品：包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领

用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。

1.5固定资产折旧方法应结合公司实际加以选用；固定资产核算业务涉及的

原始凭证及账簿种类，并设计设备报废清理业务的流程及控制要点。尽管本公司的实物资产并不庞大？但是对各项资产的增减变动？保管？维护和记录？还是需要进行严格的控制。从资产的取得？保管？领用？发出，盘点？处理等环节找出关键控制点？采用授权批准？会计记录与实物保管相互分离和制约？非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法？防止各种实物资产的被盗？偷拿?毁损和流失。

2）各种财产物资的清查和清理报批制度：年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。

5、成本费用核算及其管理制度的核算

采用制造成本法的品种法计算产品成本；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。

二、作品题（共1道试题，共50分。）

E l. 以下两题任选一题进行设计（这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计

实践经验的学员做第一题）

1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织

结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于2000字）

答：我在福建南纺股份有限公司做财务工作，公司主要生产纱线、绒布、皮革等，年产值10亿元以上。

由于是上市公司，公司各项管理十分规范。公司财务部主要组织结构如下：

组织结构图

（一）现金的管理

1现金的使用范围

根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照

规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有：

①职工工资、津贴，个人劳务报酬；

②根据国家规定颁发给个人的科学技术等各种奖金；

③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

④出差人员必须随身携带的差旅费；

⑤结算起点（1000元）以下的零星支出；

⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。

2、现金的结算管理

①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库。

②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门

领导及总经理审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。

③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。

④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。

⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。

3、现金的日常管理

①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。

②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。

③存取现金应至少两人同行，须有专车接送。

④存取现金时，必须提高警惕，不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。

⑤库存现金不得超过限额，每日库存现金限额为3万元，超出限额部分每日下班前送存

银行。

⑥财务稽核应不定期盘点库存现金。

（二）银行存款的管理

1、银行存款的使用范围一切货币资金的收支除规定可以通过现金结算外，其余均应通过银行办理转账结算。

2、银行账户的管理

①银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

②银行账户管理

a. 必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

b. 银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

c. 账户开立、变更与撤消

开立与撤消银行账户，由公司财务部门提出开立申请与撤消申请，报总经理批准。对于开户与撤消银行账户所需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。

公司开户资料若发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行办理变更手续。银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。