审计证据的案例
审计-审计证据案例13页
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案例二 审计证据的充分性与适当性
——琼民源事件
海南民源现代农业发展股份有限公司，简称琼 民源。1993年4月该公司的股票在深圳证券交 易所上市交易。上市后的第二年，即1995年， 琼民源每股收益不足1厘。然而 ，经过一番精 心包装后，1997年1月，该公司率先公布1996 年年报。年报上赫然显示：实现利润5.7亿元， 资本公积增加6.57亿元。照此计算，公司1996 年利润总额和净利润较1995年增长848倍和 1290倍。而对这种超常增长，公司解释说寻找
案例三 审计证据的可靠性
请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠， 并简要说明理由。
1、购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司以 外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
2、销货发票副本比产品出库单可靠。因为销货发票是在 外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，
而产品出库单只是公司内部流转。
审计证据案例分析
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案例一 审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
1998年11月30日，某审计小组对某市抽
纱工艺品进出口公司总经理进行了离任审计，
查处了该公司从1990年5月至1997年8月，长达
7年之久的大额 “小金库”1970万元，偷漏税费
98万元的违纪行为。
审前，审计人员首先与该公司的有关人员
金及职工福利支出559万元；招待费支出53万元；其
他各项支出203万元。
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案例一 审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
请结合案情分析审计人员的取证方法和获取的 审计证据的种类。
➢ 观察——环境证据 ➢ 询问——口头证据 ➢ 有形资产检查——实物证据 ➢ 记录或文件检查——书面证据
审计案例20个
审计案例20个在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。
通过对企业的财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。
下面介绍20个与审计相关的案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。
1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。
2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。
3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。
4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞，对药品购买、配送、入库等方面提出建议。
5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。
6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好劳动保障方面的法律法规要求。
7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强内部控制，完善财务管理制度。
9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。
10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和环保制度落实，确保公司环保合规。
11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确保用水环节各项操作符合要求。
12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政建设和审计工作的整体规划。
13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。
14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。
15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维护力度，确保飞行安全。
16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票务管理，确保项目质量。
审计证据的案例
3．审计内容
•
达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主 要反映货币资金的审计及相关问题。 • 4．公司背景 • 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司， 公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务， 并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业 务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用 分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相 对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为 平稳，股价波动不大。
书面证据：（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审 批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经 理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。 在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部 控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有 限公司货币资金进行实质性测试范围。实物证据：如采取 盘存法对现金进行突击性盘点；书面证据：采取抽查法现 金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证 法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
?经过审计人员对上述内容进行认真的检查仔细的核对针对审计过程中发现的达美股份有限公司服装柜组发生短款次数频繁私设小金库出租出借银行账号因购货单位支付空头支票而未及时调账短期贷款未入帐达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票和短期投资记账错误等问题与达美股份有限公司进行了交换并严肃地提出了限期改正的要求及其纠正错误的建议
Hale Waihona Puke 经过审计人员对上述内容进行认真的检查、 仔细的核对，针对审计过程中发现的达美股份有 限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“私设 小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单 位支付空头支票而未及时调账”、“短期贷款未 入帐”、“达美劳动服务公司明显存在开阴阳发 票”和“短期投资记账错误”等问题与达美股份 有限公司进行了交换，并严肃地提出了限期改正 的要求及其纠正错误的建议。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
审计案例 (2)
审计案例审计案例：案例一：某公司购买了一批设备，审计师在审计过程中发现，该公司在资产登记账册中未正确记录设备的数量和价值，并且未进行定期资产盘点。
审计师进一步发现，该公司未进行设备的折旧计提，导致资产负债表中未披露正确的设备价值和累计折旧数额。
审计师应当进行调查，核实设备的真实数量和价值，并要求公司进行定期资产盘点，并计提相应的折旧费用。
如果公司不提供准确的设备信息或者拒绝进行资产盘点和折旧计提，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的资产管理问题，可能存在虚报利润或者隐藏亏损的风险。
案例二：某公司在销售合同中将某款产品的质保期设置为3年，审计师在审计过程中发现，该产品存在较高的质量问题，客户普遍出现集体退货的现象，并要求索赔。
审计师进一步调查发现，该公司并未储备相应的质量保证金，导致公司在面对大规模退货和索赔请求时无法承担相应的经济损失。
审计师应当要求公司重新评估产品的质量保障措施，并储备相应的质量保证金。
如果公司不采取相应的纠正措施或者无法储备足够的质量保证金，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的质量问题和财务风险。
案例三：某公司在合并财务报表中将其子公司的债务未予披露，审计师在审计过程中发现，该公司在财务报表中未清楚披露其子公司的债务，导致合并财务报表中的资产负债情况不真实。
审计师应当要求公司明确披露子公司的债务情况，并核实子公司的债务金额。
如果公司拒绝提供相应的披露或者提供虚假的披露，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在虚假披露的风险。
这些案例只是审计中可能遇到的一些问题，审计师在实际工作中还会遇到各种各样的案例，需要根据具体情况进行分析和审计处理。
近年来精选典型审计案例
近年来精选典型审计案例那我给您说几个近年来比较典型的审计案例哈。
一、獐子岛的“扇贝去哪儿”审计案例。
1. 事件经过。
獐子岛那可是搞水产养殖的企业，主要就是养扇贝。
可是它家扇贝老是出状况。
一会儿说扇贝大量死亡，一会儿又说扇贝神秘失踪了。
就好像扇贝是一群调皮捣蛋的小家伙，时不时玩个消失不见的戏码。
这可就苦了审计人员了。
审计师们要搞清楚扇贝到底怎么回事，这可不像数钱或者盘点普通货物那么简单。
扇贝在海底呢，看不见摸不着。
企业说扇贝没了，审计师还得去核实。
2. 审计问题。
审计师面临的最大问题就是证据难以获取。
企业说扇贝没了，审计师怎么证明是真没了还是企业在搞鬼呢？他们只能通过一些间接的方法，像抽样调查啊，查看养殖数据之类的。
但是企业要是在数据上做手脚，审计师就很容易被误导。
而且在这个案例中，獐子岛的内部控制也被质疑。
正常情况下，一个好的企业对于养殖产品应该有完善的监测和管理体系，但是獐子岛老是出这种扇贝消失的怪事，这就说明它的内部控制可能是存在漏洞的。
比如说可能在养殖环境监测、扇贝数量盘点方面做得不到位，那审计师就要指出这些问题，可这难度就像在一团乱麻里找线头一样。
二、瑞幸咖啡财务造假审计案例。
1. 事件经过。
瑞幸咖啡可是曾经风光无限啊，到处开分店，号称要挑战星巴克在中国的地位。
可是后来被爆出财务造假。
它就像一个在舞台上表演得很夸张的演员，表面看起来很华丽，实际上背后全是问题。
它通过虚增收入来美化自己的财务报表。
比如说，它虚构了很多咖啡的销售订单，就好像凭空变出来很多杯咖啡被卖出去了一样。
这在审计的时候就露出了马脚，因为这种虚增的销售额和实际的运营数据是对不上的。
2. 审计问题。
对于审计师来说，瑞幸咖啡的造假手段有一定的隐蔽性。
它利用了很多复杂的关联交易和销售数据的操纵。
审计师要从海量的数据中发现这些造假的痕迹可不容易。
而且瑞幸咖啡发展速度非常快，在短时间内开了很多分店，这也给审计增加了难度。
就像你要在一个快速旋转的陀螺上找瑕疵一样，它转得太快了，你不容易看清。
5审计证据案例范文
5审计证据案例范文以下是一个关于审计证据的案例：电子科技公司是一家拥有悠久历史的企业，在通信行业处于领先地位。
为了确保公司的财务报表准确无误，公司决定进行一次年度审计。
为了进一步调查这些问题，审计师决定进行现场勘查。
他们赶赴公司的销售部门，要求查看销售员的销售报告和销售计划。
在检查过程中，审计师发现了几份销售报告被虚构或篡改，以提高销售额。
这些销售员将产品库存数量和销售额抬高，以展示自己的销售成绩和获得更多的奖励。
在与销售部门的负责人和销售员进行会议后，审计师还发现了另一个问题。
有一些销售员与供应商有着密切的关系，他们私下与供应商约定了返点，以获得额外的收入。
这些返点并未在公司的财务报表中体现，导致公司的利润被低估。
审计师进一步调查了与供应商相关的支出，包括采购文件、支付凭证等。
他们发现，一些采购凭证存在问题。
比如，一些支出明细不清晰，无法确认支出的合理性；还有一些付款凭证显示金额与采购合同不符，存在被修改的痕迹。
这些不一致表明公司的采购流程存在风险和内控缺陷。
综上所述，通过审计证据的搜集和分析，审计师发现了公司财务报表存在的问题。
他们提出建议，包括增加销售和采购流程的内控措施，加强对销售报告的审查，定期进行内部审计等，以确保公司财务报表的准确性和合规性。
同时，审计师建议公司对违规行为进行纠正和惩罚，以维护企业的声誉和利益。
通过这个案例，我们可以看到审计证据在揭示问题、识别风险、提供建议方面的重要性。
审计师的工作不仅仅是检查账目，还需要通过搜集和分析审计证据来揭示公司潜在的风险和隐患，以提供合适的解决方案。
审计证据及相关案例分析
执行小组（与村干部一起）与供应商合谋。 执行小组成员操纵工资支付。 项目管理人员直接简单地多计工时数。
2021/8/23
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案例1：印尼KDP项目审计
每年外部审计师进驻村庄，审核KDP项目所有 财务记录的合法性，并检查相关实物资产。 然而，执行小组的会计记录“完美无缺”。
2021/8/23
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案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大学 Benjamin教授取证方法
（4）计量项目不明支出
估算实际数 = 数量×单价 报告数 项目不明支出 = 报告数－实际数
2021例1：印尼KDP项目审计：哈佛大 学Benjamin教授取证方法
因为使用科学的取证 方法，调查组获取了 高质量的证据，世界 银行的资金得到有效 保护。
2021/8/23
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一、审计证据的内容
供应商
消费者
合作联盟
客户企业
竞争对手
计算机自 内部控制 动化程序
报告框架 手工过程
总帐 日记帐
MD＆A
监管机构
资本市场
企业经营状况
信息加工系统
会计资料
2021/8/23
图4-1 会计逻辑关系（资料来源：Bell et al. (2005)）
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2021/8/23
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Nature of Evidence
Assume, for example, that a medical scientist is evaluating a new medicine that may provide relief for asthma sufferers. The scientist will gather evidence from a large number of controlled experiments over an extended period to determine the effectiveness of the medicine.
审计典型案例汇编
审计典型案例汇编1. 案例一：某公司资产盘点审计某公司在年末进行了资产盘点，审计人员发现有一批固定资产丢失，但未经记录。
经过调查，发现这些资产被员工私自转移至其它地点，并在记录中隐瞒。
审计人员通过对比资产清单和实际情况，揭示了这起资产丢失事件。
2. 案例二：某银行贷款审计某银行存在大量贷款逾期情况，审计人员对银行的贷款审批流程进行了全面审计。
结果发现，银行在贷款审批时存在一些漏洞，未严格审核借款人的还款能力和资信情况。
审计人员提出改进建议，帮助银行加强贷款风险管理。
3. 案例三：某电商平台销售数据审计某电商平台销售数据异常，审计人员通过对订单、库存和财务数据的分析，发现存在虚假销售、刷单等违规行为。
审计人员向公司提供了详细的数据分析报告，并建议平台加强内部控制，提高销售数据的准确性和可靠性。
4. 案例四：某医药公司采购流程审计某医药公司采购过程中存在采购合同违规、供应商评估不合规等问题。
审计人员对医药公司的采购流程进行了审计，并提出了相应的改进建议，帮助公司规范采购流程，提高采购效率和监管能力。
5. 案例五：某政府部门项目审计某政府部门在项目实施过程中存在资金使用不规范、工程质量问题等情况。
审计人员对该部门的项目进行了审计，揭示了资金管理和工程管理的漏洞，提供了改进建议，帮助部门提升项目管理水平。
6. 案例六：某餐饮企业财务审计某餐饮企业财务数据出现异常，审计人员对企业的财务报表和会计记录进行了审计。
结果发现企业存在虚增收入、隐瞒费用等违规行为。
审计人员向企业提供了审计报告，并建议加强内部控制，提高财务数据的真实性和准确性。
7. 案例七：某保险公司理赔审计某保险公司的理赔数据出现异常，审计人员对保险公司的理赔流程进行了审计。
发现存在理赔材料审核不严格、赔付金额计算错误等问题。
审计人员提出改进建议，帮助保险公司提高理赔效率和监管能力。
8. 案例八：某制造业企业生产成本审计某制造业企业的生产成本居高不下，审计人员对企业的生产过程进行了审计。
5审计证据案例范文
5审计证据案例范文审计证据是审计工作的重要部分，它是审计工作提供有关财务报表是否真实可靠的依据。
下面是一个关于审计证据的案例范文，供参考。
案例背景：公司是一家IT服务提供商，主要从事软件开发、网络维护、数据分析等业务。
为了满足不同客户的需求，该公司在过去的几年里不断进行扩张，业务规模逐渐扩大。
因此，公司决定进行一次全面的财务审计，以确保财务报表的准确性和可靠性。
审计目标：1.确认财务报表中的收入和费用是否准确反映了公司的业务活动。
2.确认财务报表中的资产和负债是否准确反映了公司的财务状况。
3.确认公司是否按照相关法律法规和会计准则的要求进行财务记录和报告。
审计证据收集过程：1.了解公司业务流程和内部控制制度：审计师首先与公司管理层和内部审计部门进行了会议，了解了公司的业务流程以及内部控制制度的设计和实施情况。
2.样本测试：审计师选取了一部分经济交易进行了样本测试，包括收入、费用、资产和负债等方面的交易。
采用了随机抽样的方法，并与相应的原始凭证和会计记录进行核对。
3.现场检查：审计师前往公司总部，对财务会计档案进行了现场检查。
检查的范围包括原始凭证、会计凭证、台账、报表等。
并与相关的业务部门负责人进行沟通，核实了一些特定交易的凭证和业务事实。
4.第三方确认：审计师通过第三方机构向公司的客户和供应商发送了确认函，确认了公司的客户账户和供应商账户的余额、借款和借记账户等方面的信息。
5.关联方交易调查：审计师通过查询公司的资金往来账户，核实了与关联方之间的交易是否真实可靠。
此外，审计师还调阅了部分与关联方有关的合同和协议，以确保合同的签署有效性和履行情况。
6.核实会计政策和估计：审计师对公司的会计政策和会计估计进行了核实，并与公司的管理层进行了沟通，了解了对会计政策和估计进行制订和变更的依据和过程。
审计证据分析和结论：通过以上的审计证据收集工作，审计师获得了以下结论：1.公司的财务报表准确反映了公司的业务活动。
会计职称的审计与鉴证实践案例分享
会计职称的审计与鉴证实践案例分享一、案例一：公司财务报表审计最近，我在一家大型制造业公司进行了财务报表审计工作。
在审计过程中，我遇到了一个令人困惑的问题：公司在报表中减少了存货的价值，但并未提供充足的证据来支持这个减值的决策。
这引发了我的警觉，我决定深入调查。
通过对公司的存货管理制度和相关文件进行分析，我发现了一些问题。
首先，公司并未按照国际财务报告准则的要求，对存货进行充分的评估和估值，导致了价值减少的决策难以成立。
其次，公司在减值决策时未能考虑到市场变化和销售前景，仅仅依靠过去的经验和数据进行判断，显然是不科学的。
为了解决这个问题，我与公司的财务部门进行了多次讨论和沟通。
我们一起重新评估了存货的价值，并制定了更为科学的评估方法。
同时，我们也对存货管理制度进行了改进，确保了未来的减值决策能够更加合理和可靠。
最终，我们成功解决了公司财务报表审计中的问题，并向公司提供了有关存货评估和减值决策的宝贵建议。
通过这个案例，我意识到在进行审计工作时，不仅要关注表面上的数字，还要深入挖掘背后的问题，以确保报表的真实性和可靠性。
二、案例二：非营利组织的捐款鉴证在我职业生涯的早期，我有幸参与了一家非营利组织的捐款鉴证工作。
这个组织专门从事慈善活动，接受社会各界的捐款，并用于教育、医疗和援助弱势群体等方面。
在进行捐款鉴证时，我发现了一个令人震惊的问题：组织的财务管理系统存在漏洞，导致了大量的资金流失和滥用。
通过对组织的财务账目进行细致的审查和调查，我发现了一系列不对称的账目，其中涉及到大量的虚假捐款和财务隐患。
我立即与组织的负责人进行了沟通，并向其详细汇报了我的发现。
随后，我与组织合作，对存在问题的账目进行了整理和修正，并制定了更为严格的财务管理制度，以确保资金的合理使用和准确记录。
通过这个案例，我体会到了职称审计与鉴证实践对于维护组织的财务健康和社会公信力的重要性。
作为一名会计师，我们不仅要做到准确和高效，还要具备敏锐的洞察力和扎实的专业知识，以便及时发现和解决财务隐患，保护组织的利益和声誉。
审计证据案例
此时，审计人员一方面继续做好本审计单位有关人员 的政治思想工作，解决他们的认识问题，另一方面加大内 外调查力度。采取多种方式与职工交谈，经过详查和内调、 外调，审计人员终于掌握了大量购买固定资产的原始资料。 最后，审计人员向该公司有关人员进行法制宣传教育，反 复向他们讲明“账外账”的危害性和审计查处的决心，消 除了他们的疑虑，使他们打消了继续隐瞒事实的念头，将 营造7年之久的“小金库”帐簿
——琼民源事件
按照独立审计准则的规定，对会对财务报表进 行审计时。除了采用一般的检查、盘点、函证 等取证方法外，还遵循最常用的分析性复核程 序。如果一旦出现异常变动情况，注册会计师 就必须追踪审核，并掌握异常变动的根本原因 及其证据，这是年报审计工作的基本常识。 海南中华会计师事务所的注册会计师为自己开 脱辩称，由于成本效益原则，注册会计师不可 能对每一个项目都进行实质性测试。
案例三 审计证据的可靠性
注册会计师对恒基公司2006年度财务报表进 行审计时，收集到以下6组证据： 1、收料单与购货发票； 2、销货发票副本与产品出库单； 3、领料单与材料成本计算表； 4、工资计算单与工资发放单； 5、存货盘点表与存货监盘记录； 6、银行询证函回函与银行对账单。
案例三 审计证据的可靠性
经过反复审查核实，离任经理在任职期间， 为小团体的利益，将商品出口组织费收入等切 其他收入1970万元，不入正规财务收支经营帐 ，而作为“小金库”，随意耗用。其中：购置 固定资产1155万元（职工宿舍747万元，汽车 385万元，其他资产23万元）；奖金及职工福 利支出559万元；招待费支出53万元；其他各 项支出203万元。
为查清上述疑点，审计人员采取跟踪追击的 方法，多次追问财务科长是否还有另一套帐。财务科 长说自己才任职3个月，所有的会计资料都提交给审 计人员了。于是审计人员找到了前任财务科长，争取 得到他们的配合，以便了解帐外资金的来源和使用情 况，但他们均已各种理由回避审计问题，审计陷入了 困境。
审计证据及相关案例分析
22.01.2020
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案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大学 Benjamin教授取证方法
（1）计量材料数量
但是，有些沙石在运输和施工中会发生损耗， 路面修建后使用中沙石在也会被雨水冲走，工 程师进行样本采集时不能完全回收材料。
因此，在推算材料用量时，沙石正常耗费量和 测量值之间存在误差，这不是腐败产生的材料 损失，应该估计一个损失率。
Audit Evidence and Audit Documentation
Chapter 4
22.01.2020
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Audit Evidence
如果我们要使自己的信念强于偶然的或心理 的感觉，那么，就应有证据为依据。
审计师必须具有在每一项审计工作中收集证 据的足够知识和技能。
22.01.2020
22.01.2020
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Nature of Evidence
Assume, for example, that a medical scientist is evaluating a new medicine that may provide relief for asthma sufferers. The scientist will gather evidence from a large number of controlled experiments over an extended period to determine the effectiveness of the medicine.
22.01.2020
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案例1：印尼KDP项目审计
世界银行“区域发展项目(KDP)”每年贷款资助印 尼约15 000个村庄进行基础设施建设，一般都是用 沙石修路。
内部审计法律案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
公司经过多年的发展，已经成为国内知名的大型房地产开发企业。
然而，在2015年，公司被爆出存在严重的财务舞弊行为，涉及金额高达数亿元。
此事件引起了社会的广泛关注，也使得内部审计在企业管理中的重要性再次被凸显。
二、案例经过1. 舞弊行为揭露2015年，某知名会计师事务所对公司进行年度审计时，发现公司存在财务舞弊行为。
经过调查，发现公司通过虚构业务、虚增收入、隐瞒费用等手段，虚报了公司盈利能力。
具体表现为：（1）虚构业务：公司虚构了部分房地产项目，将未实际销售的项目计入销售收入，从而虚增了公司的营业收入。
（2）虚增收入：公司通过虚构销售合同、虚增预收款等方式，将部分应收账款计入营业收入，从而虚增了公司的营业收入。
（3）隐瞒费用：公司通过隐瞒实际发生的费用，将部分费用计入其他应付款，从而虚减了公司的营业成本。
2. 内部审计部门介入公司内部审计部门在得知财务舞弊行为后，立即启动了内部调查程序。
审计部门对公司的财务报表、业务流程、内部控制等方面进行了全面审查，并收集了相关证据。
3. 舞弊行为调查与处理经过内部审计部门的调查，证实了公司存在财务舞弊行为。
公司董事会对此高度重视，立即成立了专项调查组，对相关责任人进行了严肃处理。
具体措施如下：（1）对涉及财务舞弊的部门负责人进行免职处理。
（2）对直接参与舞弊的员工进行解聘，并追究其法律责任。
（3）对财务报表进行修正，对相关责任人进行经济处罚。
（4）对公司内部控制制度进行整改，加强内部审计力度。
三、案例分析1. 内部审计的重要性此案例表明，内部审计在企业管理中具有至关重要的作用。
内部审计部门通过对公司财务报表、业务流程、内部控制等方面的审查，可以发现潜在的风险和问题，为企业提供决策依据。
2. 内部审计的法律地位根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，内部审计部门具有独立的监督权和建议权。
审计案例集(1)-审计证据(答案)
【参考答案】（1）疑点一：凭证上的购货数量大大 超过了正常需要量；疑点二：某县××供销社无权 经营凭证上所记载的三种化工原料；疑点三：入库 单记载的日期早于发货票日期。（2）审计人员可以 通过查阅原材料明细账，到仓库查对保管账，盘查 实物，并到x x供销社x x门市部查证等程序验证该 发货票的真实性。
备注
1888.20 8.65
大写（人民币） 肆万壹仟肆佰陆拾零肆角玖分
图表 4-1-2
荣昌通用机械制造有限公司入库验收单 2011年11月20日 品名 单位 数量 654 1700 1888.20 单价 27.14 4.34 8.65 金额 17749.56 7378.00 16332.93 备注
图表 4-1-1
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：荣昌通用机械制造有限公司 品名 无水乙二氧 二丁酯 丙酮 合计 单位 千克 千克 千克 数量 654 1700 单价 27.14 4.34
No.008029
2011年11月26日 金额 17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
审计案例集（一） 审计证据与审计工作底稿
【案例4-1】同兴会计师事务所在审计荣昌通用机 械制造有限公司（以下简称荣昌通用公司）2011年 度财务报表时，有一张2011年11月20日第10号记账 凭证及其所附原始凭证引起了审计人员的注意。原 始凭证有一张发货票、一张入库验收单和一张转账 支票存根，其中发货票、入库验收单格式及内容如 图表4-1-1和4-1-2所示。
【参考答案】 该公司2011年5月的销售费用账簿存在的问题是 将招待客户的费用和损害赔偿金、违约金错误地计 入了销售费用。审计建议：（1）将招待客户的费用 记入管理费用；（2）将交通事故赔偿金和销货违约 金记入营业外支出。
审计审计证据案例
审计审计证据案例案例背景：公司为了满足资金需求，于2024年与银行签订了一份500万元的贷款合同，合同期限为三年，利率为5%。
公司应将贷款用于购买生产设备并扩大生产规模。
为了确保贷款的合规使用和支付，该公司决定委托专业审计机构进行审计，审计报告将作为向银行提供贷后管理的证据。
审计过程：1.审计准备阶段：审计师与公司签订审计合同，明确双方的权责和义务。
审计师向公司了解相关的会计记录、出纳记录、财务报表等审计对象，以及公司的贷款合同、付款凭证等相关文件。
通过理解公司的内控制度和风险管控机制，制定审计计划和工作程序。
2.风险评估阶段：审计师与公司的管理层沟通交流，了解公司的贷款使用计划和相关的风险控制措施。
审计师通过对公司内部控制制度的评估和测试，确定可能存在的重要内控缺陷，并据此调整审计程序。
3.证据收集阶段：审计师通过抽样检查公司的会计记录和出纳记录，以确定贷款资金的流入和流出情况。
审计师还应向与贷款有关的部门和人员了解情况，并核实贷款支付是否符合贷款合同的规定。
审计师还将通过内部控制测试和逻辑分析等方法，评估公司的贷款使用是否合规。
4.证据评价和分析阶段：审计师将收集到的证据进行评价和分析，以确定审计结论。
审计师将判断公司的贷款使用是否符合贷款合同和相关规定，是否存在违规行为或资金流向不明等情况。
审计师还将评估公司的内部控制制度的有效性，以确定公司的贷款风险。
5.信息报告阶段：审计师将审计结果向公司的管理层进行反馈，并用审计报告说明审计过程和结论。
审计报告将向银行提供审计证据，证明公司的贷款使用合规，为银行提供贷后管理提供依据。
若审计发现公司存在重大违规行为或其他风险，审计报告将提出相应的风险提示和建议。
案例分析：在对该公司的审计过程中1.贷款资金的流入证据：通过检验银行账户和贷款合同等文件，核实贷款资金是否按合同约定到位。
审计师还应通过查验银行的回单和银行流水账等证据，核实贷款资金的实际流入情况。
“琼民源”公司审计案例-审计证据
“琼民源”公司审计案例一、案例介绍自1997年2月28日海南民源现代农业发展股份有限公司（以下简称“琼民源”）宣布停牌一年半之后，“琼民源案”的一审判决终于也在1998年年末公之于众，原董事长马玉和及有关人员都受到相应的刑事及行政处罚。
至此，“琼民源”公司案终于有了一个说法，正可谓天网恢恢，疏而不漏。
二、“琼民源”公司大事记“琼民源”公司，1988年7月在海口注册成立。
1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。
1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。
上市后的第二年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无人问津，在1995年公布的年报中，”琼民源”每股收益不足1厘，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为3.65元。
从1996年7月1日起，“琼民源’的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。
在被某些无形之手悉心把玩之后，”，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。
经过一番精心包装之后，1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。
年报赫然显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元；股市掀起了一阵不小的波动，有人为买入“琼民源”股票而欢呼，有人为错失良机而顿足、还有些人则报以疑惑——短短一年内有如此骄人的业绩，琼民源的利润从何而来？为了消除股民的疑惑，坚定投资者的信心，“琼民源”公司两次登报声明，进一步说明琼民源公司年报的正确性。
而对“琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务所也公开站出来，在媒介上表示报表的真实性不容置疑。
公司和事务所的“声明”使股市得到暂时的平静。
然而，经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。
审计-审计证据案例13页
请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠， 并简要说明理由。
1、购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司 以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 2、销货发票副本比产品出库单可靠。因为销货发票是 在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认， 而产品出库单只是公司内部流转。 3、领料单比材料成本计算表可靠。因为领料单预先被 连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材 料成本表只在公司的会计部门内部流转。
案例二
审计证据的充分性与适当性
——琼民源事件
注册会计师为自己辩解的理由恰当吗？ 《独立审计具体准则第 5 号——审计证据》 第 12 条写到： " 注册会计师获取证据时，可 以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目， 不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易 程度作为减少必要审计程序的理由。 "
案例一
审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
随后，审计人员对该公司的库存现金、 存货、固定资产等实物进行了盘点，并对有关 会计资料进行了审计。审计过程中，结合听汇 报和观察工作环境及条件，审计人员发现“固 定资产”账内没有两个经理乘坐的高级轿车， 查看历年的“固定资产”明细帐，从未有过购 建职工宿舍等业务。那么，高级轿车和职工宿 舍是怎么来的呢？凭着多年的审计经验，审计 人员敏感地认为公司有帐外帐。
案例一
审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
最后，审计人员向该公司有关人员进行法制宣传 教育，反复向他们讲明“账外账”的危害性和审计查 处的决心，消除了他们的疑虑，使他们打消了继续隐 瞒事实的念头，将营造7年之久的“小金库”帐簿和 凭证全盘托出。 经过反复审查核实，离任经理在任职期间，为小 团体的利益，将商品出口组织费收入等切其他收入 1970万元，不入正规财务收支经营帐，而作为“小金 库”，随意耗用。其中：购置固定资产1155万元（职 工宿舍747万元，汽车385万元，其他资产23万元）； 奖金及职工福利支出559万元；招待费支出53万元； 其他各项支出203万元。
审计证据及相关案例分析
估算实际数 = 数量×单价 报告数 项目不明支出 = 报告数－实际数
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案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大 学Benjamin教授取证方法
因为使用科学的取证 方法，调查组获取了 高质量的证据，世界 银行的资金得到有效 保护。
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一、审计证据的内容
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案例1：印尼KDP项目审计：哈佛大学 Benjamin教授取证方法
（1）计量材料数量
测算损失率
调查组在东部和中部不同地区修建了4段60米长 的“试验公路”。
从1周到1年不同时间，分别对使用材料持续地测 量（工程师随机在道路上挖一个1040cm×40cm 的样本）。
“试验公路”实际材料使用数和建成后测量的数 额之间差异率就是估计损失率。
确定审计证据相关性的三原则：
特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证 据，而与其他认定无关；
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取 不同性质的证据；
只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定 相关的审计证据。
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二、审计证据的质量特征
（二）审计证据的适当性
（三）审计证据充分性与适当性的关系
注册会计师需要获取审计证据的数量受审计证据 的质量影响，审计质量越高，则所需的审计证据 越少；反之，所需的审计证据越多。
需要注意：尽管审计证据的充分性与适当性相关， 但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅 仅获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的 缺陷。
证据的可靠性仅与选用的审计程序有关。扩大样 本规模或选择不同的总体项目并不能提高审计证 据的适当性。可靠性只有通过选用恰当的审计程 序才能提高审计证据。
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书面证据：（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审 批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经 理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。 在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部 控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有 限公司货币资金进行实质性测试范围。实物证据：如采取 盘存法对现金进行突击性盘点；书面证据：采取抽查法现 金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证 法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
审计证据的案例
案例1达美集团货币资金审 计
在货币资金的审计案例中， 将重点研究货币资金的控制测 试程序，货币资金的确认方法， 会计核算中可能存在舞弊形式、 审核方法及其审计调整，货币 资金审计工作所形成的主要审 计工作底稿等。
1．审计人 • 诚信会计师事务所。事务所派以 杨福为项目组长及以李力、张同、刘 为为组员的项目组 • 2．被审计人 • 达美股份有限公司 • 需要说明：审计人与被审计人是 有长期的签约关系。因为自1998年开 始接受达美股份有限公司委托，对进 行年度会计报表审计。
经过审计人员对上述内容进行认真的检查、 仔细的核对，针对审计过程中发现的达美股份有 限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“私设 小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单 位支付空头支票而未及时调账”、“短期贷款未 入帐”、“达美劳动服务公司明显存在开阴阳发 票”和“短期投资记账错误”等问题与达美股份 有限公司进行了交换，并严肃地提出了限期改正 的要求及其纠正错误的建议。
3．审计内容
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达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主 要反映货币资金的审计及相关问题。 • 4．公司背景 • 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司， 公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务， 并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业 务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用 分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相 对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为 平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的 基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞， 主要表现在以下几个方面： 环境证据：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持 不够好，未能经常进行不定期盘点。 书面证据：（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码 不连续，存在领用支票不登记的现象。