审计证据的案例

书面证据：（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审 批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经 理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。 在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部 控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有 限公司货币资金进行实质性测试范围。实物证据：如采取 盘存法对现金进行突击性盘点；书面证据：采取抽查法现 金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证 法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
5．审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的 基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞， 主要表现在以下几个方面： 环境证据：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持 不够好，未能经常进行不定期盘点。 书面证据：（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码 不连续，存在领用支票不登记的现象。
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经过审计人员对上述内容进行认真的检查、 仔细的核对，针对审计过程中发现的达美股份有 限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“私设 小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单 位支付空头支票而未及时调账”、“短期贷款未 入帐”、“达美劳动服务公司明显存在开阴阳发 票”和“短期投资记账错误”等问题与达美股份 有限公司进行了交换，并严肃地提出了限期改正 的要求及其纠正错误的建议。
3．审计内容
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达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主 要反映货币资金的审计及相关问题。 • 4．公司背景 • 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司， 公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务， 并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业 务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用 分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相 对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为 平稳，股价波动不大。
审计证据的案例
案例1达美集团货币资金审 计
在货币资金的审计案例中， 将重点研究货币资金的控制测 试程序，货币资金的确认方法， 会计核算中可能存在舞弊形式、 审核方法及其审计调整，货币 资金审计工作所形成的主要审 计工作底稿等。
1．审计人 • 诚信会计师事务所。事务所派以 杨福为项目组长及以李力、张同、刘 为为组员的项目组 • 2．被审计人 • 达美股份有限公司 • 需要说明：审计人与被审计人是 有长期的签约关系。因为自1998年开 始接受达美股份有限公司委托，对进 行年度会计报表审计。