企业财务内部控制存在的问题及对策

企业财务内部控制存在的问题及对策

作者：熊秋容

来源：《中国集体经济》2014年第11期

摘要：企业财务内部控制是现代企业高效管理的核心，随着市场经济的发展，建立完善的财务内部控制是企业健康运行的基础。如果企业财务内部控制出现问题，必会带来资产流失，导致企业无法正常运转。文章主要从分析企业财务内部控制存在的问题入手，探讨加强企业财务内部控制的对策。

关键词：财务；内部控制；问题；对策

历史学家汤因比曾说：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”对一个企业来说也是如此。财务部门作为企业的核心部门，企业财务内部控制在现代企业管理中占据重要地位，它是确保企业健康运行的基础。财务内部控制是企业通过预先制定的财务战略及基本财务目标，并以制度确保这些落到实处，强化对企业财务内部活动的监管、控制，从而达到提高企业财务活动效率、优化资源配置的目的。有效的财务内部控制是现代企业的重中之重，能确保企业资产的安全，防止资产流失。近年来，随着我国社会经济的发展，企业经营规模也在不断地扩大，同时也暴露出很多经营管理上的问题。

一、企业财务内部控制存在的问题

（一）内部控制意识较薄弱

受计划经济体制的影响，一些地方还存在政企不分的现象，仍对企业进行行政干预，企业市场意识差，根本就不用担心市场竞争，导致企业财务内部控制不力。同时当前社会经济发展迅速，市场竞争激烈，企业要想发展必须提高经营管理水平，但很多企业对经济变化缺乏足够的认识，缺乏风险意识，没有建立科学的财务内部控制系统。财务内部控制意识薄弱，没有建立合理的内部控制制度，不能有效调动员工的积极性，导致企业无法正常运转，给企业带来严重的经济损失。

（二）内部治理结构不完善

企业财务内部控制要有效运行，必须建立健全的内部治理结构。目前，我国企业在内部治理结构方面取得了一定的成效，但很多企业由于受原有体制的影响，经营没有完全的自主权，导致一些企业决策具有很大的主观性。对现代公司来说，企业内部控制方面需要董事会，但很多企业缺乏科学的董事会制度，董事会成为一种摆设，不能有效发挥董事会的作用。这些都会阻碍企业财务内部控制的制度化，使企业面临较大的财务风险。

（三）内部控制体系不健全

企业财务内部控制要发挥出作用，就要有健全的内部控制体系，确保每个部门都能将内部控制落到实处，但现在很多企业经营管理模式较落后，没有建立完善的财务内部控制体系。首先一些企业实行的是家族式的管理模式，与现代企业要求的财务内部控制有很大差距，导致无法正常实施企业财务内部控制。其次我国一些企业财务内部控制采用的还是传统的会计管理手段，未将财务内部控制与企业整体经营管理融合到一起，大大降低了企业财务内部控制的效果。再次一些大型集团企业的财务内部控制体系也存在一些问题，主要是因为大型集团企业涉及的子公司及部门较多，涉及的层级比较多，财务内部控制机构设置较为分散，很难形成一个统一的财务内部控制体系。

（四）缺乏完善的监督机制

企业财务内部控制系统是一个庞杂的系统，由很多部门组成，这些部门之间应相互协调、相互监督，确保财务内部控制系统的健康运行。而企业财务内部控制发挥作用是一个长期的过程，所以仅仅对内部控制进行事后监督是远远不够的。要切实落实财务内部控制，财务内部控制就要动态化，结合企业经营变化过程不断的改变，这就需要对内部控制进行事前、事中、事后监督。现在很多企业缺乏完善的内部控制监督机制，由于缺乏监管，财务内部控制很难有效发挥作用。同时，一些企业不重视内部审计建设，大多把内部审计工作看成是企业经营等方面，没有发挥企业风险管理体系的作用。另外，一些企业在操作中，由于部门之间权责不清，不能发挥相互监督作用，导致财务内部控制流于形式。

（五）内部控制制度不完善

企业财务内部控制必须走向制度化，内部控制制度是经济快速发展的产物，是企业制度完善的体现，但目前企业内部控制制度还不够完善，还存在很多不具体、不适用的地方。企业要想在激烈的市场竞争中立足，必须不断地探索，但很多企业还是处在管理制度缺失的状态。对企业来说，财务内部控制制度是核心，要确保企业经济安全运行，必须建立完善的财务内部控制制度。一些企业没有结合自身实际制定切合企业实际的财务内部控制制度，直接套用其他企业的固有模式，这样脱离了实际，使得财务内部控制制度成为形式。

二、加强企业财务内部控制的对策

企业财务内部控制对企业的生存与发展来说是尤为重要的。巨人集团崩溃的原因是多样的，董事长史玉柱曾说：“最重要的原因是企业内部的管理浮躁而混乱，直接原因是缺乏财务运作和财务控制经验。”所以，必须优化企业财务内部控制，确保企业持续、健康发展。

（一）加强内部控制环境建设

企业财务内部控制涉及面较广，主要包括良好的财务风险管理理念、企业内部治理结构、具体的战略目标等。首先对现代企业来说，应树立良好的财务风险管理理念，特别是企业要对全球化背景下面临的风险进行充分的评估，强化企业财务内部控制体系建设。特别是企业要加强对金融风险的评估，提高企业的金融防范能力。其次企业要健全内部治理结构，提高企业经营管理水平。现代企业要加强董事会制度建设，充分发挥董事会的作用，让董事会享有话语权，避免决策过于集中给企业带来决策失误的风险。再次企业应有合理的战略目标，为风险管理奠定基础。作为企业应认识自身，充分分析自身优势与劣势，分析企业经营发展的内外环境，从而结合各种因素制定合理的战略目标。

（二）健全企业内控监管系统

建立完善的企业内部控制监管系统，能使企业内部人员各尽其责，明确自身职责，避免部门、员工之间争权夺利的现象，有助于部门之间、员工之间的合作，真正发挥相互监督、相互协作的作用，从而推动企业的整体发展。企业财务内部控制要发挥作用，必须要有良好的监督机制，包括内部审计监督和外部监督。完善的内部审计是财务内部控制监管系统的重要组成部分，是一个企业内部经济活动是否合理的独立评价机构。对现代企业运行中，内部审计流于形式的现象很常见，造成企业的内部混乱。因此，要不断完善内部审计制度，确保内部审计能独立行使监督作用，及时发现财务内控中存在的问题，同时，企业要将内部审计与财务风险联系在一起，提高企业防范风险的能力。另外，还要加强企业外部监督，使税务监管、财政监管与内部审计形成有效的监管体系。

（三）完善财务风险管理体系

随着全球化的推进，很多企业不可避免的置身于全球化的背景中，面临国内外的激烈竞争。这种形势下，企业面临的经营管理难度越来越大，财务风险也更大。所以企业要建立完善的财务风险管理体系，使其能够在复杂的环境中充分发挥风险管理作用。首先，企业要设立财务风险管理部门，吸引优秀的风险管理人才，特别是有专业技能和管理经验的综合型人才，从而提高企业抗风险的能力。其次，企业要建立风险评估机制，评估企业面临的风险，预测可能带来的损失，为企业的风险管理提供有效数目，如资产负债表、现金流量表等，严格根据企业会计准则处理财务信息数据变动情况，如果发现数据异常，及时进行风险处理。最后，企业要有合理的财务风险应对策略，并在选择风险策略时注意风险成本因素等。

（四）加强企业财务预算控制

对企业财务内部控制来说，预算控制是非常有效的，也是操作成本最低的一种方式。随着市场经济的发展，企业应采用现金的全面预算管理办法，加强财务内部控制。首先，企业应有预算管理意识，让员工认识到全面预算管理的重要性，在预算管理中积极配合，并参与到其中，为预算管理营造良好的环境。其次，企业要提高全面预算管理的执行力，结合预算编制的计划内容开展各项经营管理活动，分解预算编制的计划指标。最后，企业应严格进行预算执行