法国证券交易税的概况及借鉴
法国国库现金管理经验及对我国的启示
法国国库现金管理经验及对我国的启示摘要：法国是世界上最早建立国库单一账户制度的国家之一，在国库机构设置及现金管理操作等方面都积累了丰富的经验。
目前，我国国库现金管理尚处于起步阶段，学习和借鉴法国等发达国家的经验做法，对于下一步国库现金管理机构建设、制度完善、具体操作等都具有一定的参考价值。
一、法国国库机构设置与基本管理框架（一）管理机构设置及职能分工法国国库由法兰西银行和财政部下属的国库署、公共会计局共同管理。
为明确部门间职能分工，三方签署协议，规定各自的权利和义务。
其中，2001年成立的国库署负责管理和运营国库资金，是国库现金管理操作的主导部门。
为提高相关决策的科学性，国库署内设战略委员会，该智囊机构由不同专业背景的专家组成，主要提供对政府债券发行和国库管理原则方面的意见。
战略委员会每年举行2次会议，根据经济状况开展研究讨论并提出建议。
公共会计局主要负责对国库资金支付的合规性进行审核，在各部委及全国各地区共派驻了5000余名公共会计师。
法兰西银行成立于1800年，是法国的中央银行，主要负责国库单一账户体系的开立、管理和资金收支，但不负责国库沉淀资金的流动性管理。
法兰西银行需要对国库单一账户上的余额资金，按照市场主导利率每月计付1次利息；同时，也根据协议向国库署收取账户管理费用，该费用每年约占法兰西银行向政府收取费用的1/3。
在国库现金管理中，法兰西银行主要侧重于为交易参与方提供清算服务和信息系统支持，并完善金融市场。
（二）国库单一账户体系法国国库单一账户体系可以追溯到拿破仑执政时期。
1857年，法兰西第二帝国立法规定，国库单一账户体系必须开立在法兰西银行，所有预算单位（包括中央预算单位、地方政府及预算单位）均需在国库主账户下开设分账户，不允许在商业银行开户。
2012年11月7日，法国颁布了预算与财务管理法令，进一步重申各类公共机构也有义务将资金存入国库账户，并于2014年6月30日正式推行。
截至2015年底，法国国库单一账户体系共计有6809个交易账户，账户交易的合规性由公共会计师负责审核，每人管理1个或若干个账户。
法国税收简介
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种：一、增值税 (TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)1、定义法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。
该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。
2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。
协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。
目前，法国增值税率主要有以下几种：1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%。
2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。
5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crédit de TVA）；7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。
法国税制简介
法国税制简介又是一个周末，到了漫谈各国或地区税制度的时候了，小编今天给大家介绍的是法国的税制。
法国是以直接税为主的国家,实行中央和地方两级课税制度。
现行的主要税种有：增值税、消费税、公司所得税、个人所得税、社会保障税、财产税、工薪税等。
一、公司所得税在税收上法国的概念包括法国大陆架、科西嘉岛和法国海外部分（法属圭亚那、法属瓜德罗普岛和法属马提尼克岛）（1）纳税人法国公司所得税纳税人包括在法国从事生产、经营活动的法人实体、公司注册地在法国的法人实体，主要包括有限责任公司、有限股份合伙企业和外国公司的子公司。
（2）征税对象、税率公司所得税的征税对象为公司所得，也即在法国境内从事生产、经营活动取得的利润。
法国就居民公司在法国境内从事生产、经营活动取得的利润征收所得税，对居民公司直接从境外取得的所得也予以征税，但是对居民公司通过其境外分支机构从境外取得的收入不予征税。
对境外子公司的未分配收益也不征税。
外国公司在法国的常设机构比照居民公司纳税。
法国公司所得税的税率为33.33%。
税率8%或者15%适用于某些特定情况。
从2005年起，法国决定逐步废止所得税附加税，从2005年1月1日起，附加税税率逐步降低到1.5%。
（3）应纳税所得额和应纳税额的计算法国公司税的纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目以后的余额为应纳税所得额。
下列项目，按照规定的范围、标准准予从应纳税所得额中扣除。
①免税所得。
从其他公司取得的税后利润。
②折旧费用扣除。
折旧费用允许从应纳税所得额中扣除，各种设备的折旧可以采取直线法或者余额递减法计算折旧。
③关联公司扣除。
公司支付给关联公司的合理费用可以在应纳税所得额中扣除，但是如果支付费用明显不合理，税务机关有权根据税法第57条予以调整。
在法国关联公司包括母公司、姊妹公司。
法国的母公司从其子公司取得的红利，红利的95%可以免除企业所得税，但是5%部分必须加回到母公司的应纳税所得额中。
④亏损结转。
法国税收制度对和谐社会构建的启示
文化设施和体育设施等，提高了居民的生活质量。
鼓励环保与可持续发展
环保税收政策
法国实行环保税收政策，对污染和环境破坏行为进行惩罚性征税，同时鼓励清洁能源和环 保产业的发展。
可持续发展规划
法国将可持续发展规划纳入税收制度中，通过税收优惠等措施鼓励企业采取环保措施，促 进经济与环境的和谐发展。
生态旅游发展
法国税收制度的重要性
法国税收制度在国家治理中发挥着重要作用。它为国家提供了稳定的财政收入， 支持了公共事业的发展，如教育、医疗、交通等。
法国税收制度还促进了社会公平。通过个人所得税的调节，缩小了收入差距，保 障了弱势群体的权益。此外，税收还为社会保障体系提供了资金支持，保障了公 民的基本福利。
02
在法国，税收被视为国家治理的重要手段，发挥着调节经济 、促进社会公平和保障国家财政收入的作用。
法国税收制度的构成与特点
法国税收制度主要包括直接税和间接税。直接税包括个人 所得税、企业所得税等，间接税包括增值税、消费税等。
法国税收制度的特点是强调公平和透明。个人所得税采用 累进税率，收入越高，税率也越高。企业所得税也实行累 进税率，同时对资本收益进行额外征税。
《法国税收制度对和谐社会构建的 启示》
xx年xx月xx日
目录
• 法国税收制度概述 • 法国税收制度对和谐社会构建的贡献 • 法国税收制度在和谐社会构建中的经验与启示 • 法国税收制度在和谐社会构建中的挑战与对策 • 结论
01
法国税收制度概述
法国税收的历史与发展
法国税收历史悠久，可追溯到中世纪。随着国家的发展，税 收制度也逐渐完善。
应对措施
加强税收宣传教育，普及税收知识；举办税法讲座和培训活动，提高公众的纳税意识和能力；建立便捷的纳税服务渠道， 方便公众咨询和反馈意见。
法国移民的税收制度介绍
【导语】法国的税收制度⼗分完备、完整，是西⽅国家税收体制的典型。
⽽且法国税收制度的设⽴、运转、改⾰是根据⼀系列原则来进⾏的。
下⾯⽆忧考就给⼤家介绍下法国移民的税收制度，欢迎阅读！【篇⼀】法国移民的税收制度介绍 法国商品销售后要交增值税，税率约19.6%。
这笔税款其实⽆需供应商⽀付，⼀般在批发价的基础上加上增值税，包含在客户所⽀付的货款中，⽽公司的开⽀可以抵减需交的增值税。
譬如公司本⽉应交纳1万欧元的增值税，由于购置了⼀辆汽车供公司使⽤，这辆汽车所含的增值税部分为8000欧元，那么公司本⽉只需交纳2000欧元的增值税。
法国实⾏税务⾃由申报制度，原则上每个季度征收⼀次，由经营者⾃报数额。
此外，公司要为雇员⽀付⼯资以外的相关福利⾦(如医疗⾦、失业⾦、养⽼⾦等)。
这些相关福利费⽤约占⼯资⽐例的45%到55%左右，其中⽼板帮员⼯交纳的占33%左右。
譬如给雇佣职⼯每⽉发放1200欧元的⼯资，所交的福利⾦在该雇佣⼈的⼯资之外⽼板还需向政府⽀付396欧元左右福利⾦，其他部分由被雇佣⼈⽀付。
法国的最低⼯资标准是809欧元左右。
如果⼀家公司的雇佣者失业或退休，政府就从曾交的失业⾦和养⽼⾦中分批归还给该职⼯使⽤。
⽆论是增值税的计算、⼯资的申报还是纳税的申报，都由会计⼈员办理。
对于⼤企业，可聘请专门的会计⼈员;对于⼩公司，可请会计事务所代为服务。
每⽉⽀付⼀定的服务费，约1000~2500⼈民币(根据营业额计算)。
如营业额⾼，会计费⽤也会相对较⾼。
每个在法国⼯作或经商的⼈每年需交纳⼀次个⼈所得税，个⼈年收⼊1068欧元以下者不纳税，个⼈年收⼊1068欧元以上者按10%~50%纳个⼈所得税。
法国政府规定在法进⾏经营活动的股份公司和责任有限公司在其盈利后，纯利润4万欧元左右以内的按25%交税，4万左右欧元纯利润以上按33%交利润税，但税率时有调整。
亏损的企业只需交纳规定的700多欧元/年。
如果是新创⽴的公司，前两年盈利税全免，第三年交纯利润25%左右中的5%，第四年交纯利润25%左右中的50%，第五年交纯利润25%在右中的75%，第六年全交。
外国税制课件：法国税制
• 虽与税收体制相区别，由社会分摊金联合征收机构征 收，由全国社会保障金库养老保险金库管理，但已日 益变成一种“直接税”。
• 法国社会保险开支已占国内生产总值的25%~30%左右， 负担十分沉重。
5.2.2 公司所得税
4.关联企业的业务往来
• 法国公司与其国外关联企业之间的业务往来， 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支 付价款。对违反规定的税务机关有权调整。
• 法国公司纳税人支付给本国股东或外国股东的 利息需参照法国金融机构正常的利率平均值。 对违反规定的税务机关有权调整。
5.2.2 公司所得税
5.2.4其他主要税种
2.个人房地产税
• 在法国私人拥有房地产需要缴纳地方税 • 地方税 • 税率由于房地产面积、地理位置的不同递减，
税基建立在房地产的上一年的价值上
5.2.4其他主要税种
3.营业执照税
• 进行工商活动的所有法人或实体都要缴纳 • 地方税 • 计税依据：一是以所用有形固定资产的租金值
业部门允许扣除中间投入物的支出后对产成品课税， 但不包括资本性投入物（增值税的基本形式） 1954 年 扩大到固定资产（工业部门增值税形成） 1968年， 扩大到各行业、各部门（全面增值税形成）
5.2.1增值税
2.增值税中应税交易的规定
• 应税交易的一般规定
①纳税人是指独立从事任何经济行为的人，而不论 其行为所要达到的目的或行为可能导致的后果。
5.1.2 税收管理体制
• 集权式分税制
◆中央与地方（省、市镇）之间划分税种、分别征收管理。税 收权限主要集中于中央，一般税收权限则分散于地方。
法国税收制度一览
法国税收制度一览法国税收制度一直以来备受关注，因为它对于个人和企业而言都有重大影响。
本文将概述法国税收制度的主要特点和目标，同时介绍一些重要的税收类别和规定。
税收目标和原则法国税收制度的目标是为国家提供财政资源，用于公共服务和社会福利的提供。
同时，该制度旨在促进经济发展和社会公平。
在税收征收方面，法国坚持以下原则：1. 纳税人平等原则：即根据纳税人的实际能力征收税款，确保公平性。
2. 税收公正原则：通过适度征收和合理分配税收负担，确保税制公正。
3. 稳定性原则：确保税制的稳定性，以便纳税人能够进行长期规划。
4. 效率原则：通过合理的税率和税收规定，提高税收制度的效率，同时避免资源的浪费。
主要税收类别1. 所得税：法国通过个人所得税和企业所得税来征收所得税。
个人所得税根据个人实际收入水平进行差别税率征收，高收入者的税率较高。
企业所得税则基于企业的利润水平。
2. 增值税：增值税是法国主要的消费税种类，适用于商品和服务的销售环节。
增值税根据商品或服务的不同税率（通常是5%，10%，20%）来征收。
3. 社会保险费：法国的社会保险制度世界闻名，其强调社会保障的普惠性和公平性。
社会保险费是法国全民健康保险、退休金、失业保险等公共福利计划的重要资金来源。
4. 房产税：法国对于房产征收房产税，该税款是根据房产的估值和所在地的税率来计算的。
此外，法国还对房产出租收取额外的租金收入税。
5. 企业税：除了企业所得税外，法国还对企业征收其他税种，如商业税和税收附加等。
税收合规和扣除法国税收制度对于纳税人有一系列的合规和扣除规定，以便减轻纳税人的负担并鼓励合规纳税。
1. 个人所得税扣除：法国允许一定的个人所得税扣除，包括家庭抚养扣除、住房抵押贷款利息扣除等。
这些扣除可以减少纳税人应付的个人所得税额。
2. 企业成本扣除：法国允许企业在计算企业所得税时扣除一些商业成本，如劳动力成本、设备购置成本等。
这有助于减少企业的应交企业所得税额。
法语税收制度
法国税收制度简介法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种：一、增值税(TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)1、定义法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。
该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。
2、税率欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议。
协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。
目前，法国增值税率主要有以下几种：1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%。
2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。
5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同；6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crédit de TVA）；7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。
国外税制
国外税制简介——法国篇法国以间接税（其中主要是增值税）为主体，辅之以直接税。
法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。
法国奉行领土原则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳税。
一、法国税制简况法国税收总体上分为：专业税收、个人税收和地方税收。
专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。
二、具体税种介绍（一）增值税法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。
增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
1.税率法国增值税率主要有以下几种：（1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；（2）特殊情况的低税率5.5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；（3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；（4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起，税率为15%；2006年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%；（5）涉及货物运输或者服务提供方面，税率根据具体情况而不同；（6）因贷款产生的增值税可以要求返还；（7）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；（8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，如旅游业的交通工具等。
增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。
商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。
越南、法国、香港税制简介
中国香港
（二）物业税 税前扣除额：20％的修缮费用 免税的情况：
租金无法收取 香港政府为业主 外国领事馆的物业 商业公司的物业租赁收入
中国香港
（三）其它税种 汽车首次登记税：环保车可减免30％，等
最后
祝大家境外投资经营获得成功！
谢谢！
越南
二、税收优惠 2008年修订的企业所得税法规定，困难地区新 设立企业、支柱产业等可享受15年所得税税率 为10%，最高4年免税，9年减半征收 其他地区的外国投资者也可享受免税期
盈利年度起，一定时期（最长可达8年）内免税， 然后减半
出口加工区、工业区、高新技术区的外国投资 者还可享受其他优惠
法国
一、主要税种 （一）公司所得税 纳税人：在法国从事生产经营的法人和非法人 实体 征税对象：公司的生产经营所得
公司从境外直接取得的所得征税 公司通过境外分支机构取得的所得不征税 境外子公司的未分配收益不征税
法国
税率：33.33%，某些特定情况适用8%至15% 的税率 免税所得：从其他公司取得的税后利润 亏损结转：2004年起，亏损可向后无限期结转 消除重复征税：
中国香港
（三）物业税 纳税人：土地或建筑物的拥有者 征税对象：租金 税率：16％ （四）其他税种 印花税 博彩税 汽车首次登记税 酒店房租税，等
中国香港
二、税收优惠 （一）利得税 免征利得税的所得类型：
财产转让所得 利得税后的股息所得 政府发行债券的利润，等
利得税的纳税人发生的亏损可向后无限期结转 工业装置和机械按成本的60％提取首次折旧 再保险公司的离岸业务适用税率为8％
中国香港
一、主要税种 （一）利得税：对经营营利事业征收的税收 纳税人：各行各业的个人和团体 仅限于来源于香港的所得征税 税率：16％（非集团业务）和17.5％（集团业 务） 可以扣除相关的费用
法国会计模式及其借鉴
一
是法 国历史上 第一个 完整的会 计法律 。 该 法案 适 用于所 有 从事 商 业活 动 的实 体 ，包括个 人和法人。公 司法适用于公 开 集资 的股份 有限公司。 Ｏ 纪８ 年代 ２世 Ｏ 以后，随着欧盟第 ７号指令在 法国并入 有关法律，法国才有 了对合并会计 的法 定 要求，适 用于单独或共 同控 制其他企
则 ，公 司 会 计 一 般 按 照 这 些 计 量 规 则 处
式 。按照 法律效 力不 同，法国会计规 范
体 系可 以分 为 以下 几 个 层 次 ：
首先 ，法国作为欧盟成 员国，有义 务实施 欧盟 的各项法规，在会计方 面主 要是欧盟 的第 ４ 、第 ７和第 ８号指令 。 其次， 商法和公 司法中对会计 的有
延 所 得 税 项 目。由 此 可 见 ，在 法 国会 计
信息列报 过程 中特 别重视对国家税收 的
利 益 保 护 。 ２ 实 行 统 一 的 会 计 制 度 。会 （）
直置于 财政经 济事务 部的控 制之 下。
全球 统 一 的会 计模 式 用于 跨 国上 市公 司，而 各国则为 了其 中小企 业制定特定 的会计准 则制度。
在 法国的经济结 构中， 大型 企业 与 为数众 多的 中小型企 业同时存在 ，私营 企业 与相 当数量 的国有企 业 同时存在 。 而 且， 法 国大 企 业 的资本 结 构 比较 封 闭，其 资本主要来 源于国家投资或 企业 间交叉投 资。法 国投 资者乐于持有 政府 债券和储 蓄存款，而不愿意拥有私 人工 商企业 的股 票。法 国经 济的上述特点 导 致 法国的证券市场相对于美 国和英 国而 言不很发达 。因此，来 自于投资人 的会 计 信息需要 比较弱。在这 种情况下，纳 税就 成为编制和公布财务报表 的主要原 因之一。由于税 法 的有 关规定对于 法国 企 业报告经 营成果和财务状况有重要 的 影响，对于 法国会计体系 来说 ，适应税 法规定的要求 就是非常必要 的。由此导 致 法国会计属 于政 府税收导 向模 式，具 体 表 现为 税法 中规 定 了详 细 的计 量规
法国税收风险管理
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纳税人分类管理
对工商业实行分类管理 法国税收审查工作 运用风险分析表分类管理出口退税企业
价值观——政治合格 军事过硬 作风优良 纪律严明 保障有力
法国对工商业实行分类管理
大型企业
一般指营业额在6000万法 郎以上的，由法国国家税 务总局下设的大企业税收 管理局对其进行管理。
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纳税申报制度
法国的所得税实行纳税申报制度。纳税申 报必须遵照税法的规定执行，它也是税收 征管中不可缺少的一个重要环节。法国长 期以来一直实行源泉扣缴与自报自缴相结 合的纳税申报方式。法国十分强调应税所 得的源泉预扣。个人所得税的预扣一般由 雇主或银行来完成，一部分没有预扣的自 由职业者，到银行和税务部门的纳税中心 预缴税款。为了杜绝纳税人产生偷漏税行 为，所有从事流动性商业活动的人（如摊 贩）只要经营活动时间达6个月以上，都要 到税务部门进行登记，并缴纳一定完税保 证金。
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4.健全的税务宣传咨询系统
健全的宣传咨询系统是法国税收征管的重要保 证和税收管理现代化的重要内容。目前，法国已经 形成了全国性的税收宣传咨询网，它通过全国税收 中心和分布在各地的税务中心或征收中心为纳税人 提供服务，纳税人可以直接到申报征税地点进行询 问，也可以进行电话咨询，全国设有专门的电话咨 询系统，免费提供服务，解答纳税人提出的各类问 题。纳税人每年都会收到由税务部门寄来的纳税辅 导材料，辅导材料详细的告诉纳税人如何计算扣除 各种费用项目、税收抵免和应纳税款，以及如何填 写纳税申报表、如何申报。法国政府还通过广播、 电视、报纸、培训等方式，对纳税人进行深入全面 的宣传咨询服务。政府提供的良好服务也促进纳税 人能便利而且及时的履行纳税义务，从而提高了税 收征管的效率。
资产证券化税收政策的国际比较与启示
资产证券化税收政策的国际比较与启示作者：***来源：《今日财富》2022年第31期一、发起人转让基础资产的国际比较（一）流转税政策比较20世纪末，英国颁布了《1994年增值税法》，金融服务也在法案的纳税范围之内。
英国出于保护本国金融业务发展的需要，对大多数金融业务给予免征增值税的待遇，资产证券化业务也在免征增值税范围之内。
法国于20世纪70年代将金融业纳入到增值税的范围之内。
根据法国的增值税法，发起人将基础资产转让给FCC（资产证券化基金）时，无需就转让行为缴纳增值税。
美国的税法规定，发起人是否缴纳销售税与其转让资产的方式有关。
如果确定是以出表的方式将基础资产转让给特殊目的载体，那就需要对转让金额征收销售税。
美国税法对于真实销售的判定标准有四项，一是发起人将风险完全转移给特殊目的载体。
如果基础资产完成后投资者可以从发起人方面收到本金和利息或者发起人不接受担保义务就意味着发起人未将基础资产真实销售，从而无需缴纳销售税。
二是发起人是否要求拥有买回基础资产的权利。
根据美国法律，发起人采用真实销售方式出售基础资产是没有权利保留赎回权的。
一旦发起人要求保留上述权利，这意味着资产转让的方式为融资担保，发起人无需就资产转让纳税。
三是特殊目的载体是否可以独立管理基础资产。
2008年金融危机开始，美国因资产证券化业务导致的法律纠纷案件开始增多，部分法院裁定发起人出售资产的方式主要依据特殊目的载体是否可以独立管理这部分资产。
这主要从特殊目的载体是否有为这项交易设立单独的账户、债务人是否将债务上交给特殊目的载体等判定。
实际上这项判定方式的根源在于特殊目的载体是不是发起人的附庸。
美国会计准则委员会对此给出了标准，企业变作附属企业前提条件在于通过要么直接要么间接方式由某一公司以及其余附属组织所操控，同时将其当作风险与收益的源头。
若SPV属于受托机构内附属机构，则特殊目的载体对于基础资产就无法独立控制，这项转让方式从而也就不会被认定为真实销售方式。
部分国家证券交易所得税情况介绍
从目前世界情况看 ,大多数国家( 特别是西方发达 国家) 均对证券交易所得课税 。完全免征证券交易所得 税的国家 ( 地区) 有比利时 、瑞士 、南非 、韩国 、新加坡 、 香港 , 菲律宾和马来西亚等 。开征证所税的国家和地 区 , 在对社会公平性及其本身资本市场发展的综合衡 量下 ,对证券交易所得有不同的课税规定 ,现就部分国 家与地区证所税的课征方式简介如下 :
意大利 :资本利得通常免征 ,投机性资本利得依一 般税率课征 。
澳大利亚 :凡持有 1 年以上的资本利得皆免税 ,但 短期性者应予课征 。
英国 : 资本利得 5000 英镑以上者皆应纳税 , 持有 1 年以上的利得 , 经物价调整后课 30 % ( 1982 年为基 础) ,而 1 年以内的利得一律课 30 % 。对于资本损失只 能在资本利得范围内扣除 ,可无限期后转 。
日本 : 个人的资本利得免税 ( 在 1989 年 4 月 1 日 之前 ,日本对个人的资本利得原则免税 ,但对一年交易 达一定次数以上 或同种股票 1 年卖出一 定数量以 上 , 需将其所得合并综合课税) 。对公司法人就其资本利得 减去资本损失的净额课税 , 投资人可选择下列两种方 式 : 一是 “就源分离课税”, 按其出售金额的 1 %课征 ( 就源征收税率为 20 % , 交易所得金 额按卖出金额的 5 %计算 ,20 % ×5 % = 1 %) 。二是“申报分离课税”。对 股票转 让利得 按 26 %的 比例税 率课征 ( 所得 税税率 20 % , 股民税率 6 %) 。前一种课税方式类似证券交易 税 ,可掌握税源 。
国外股市税种开征情况简介-最新范文
国外股市税种开征情况简介从国外股票市场的税收政策实践看,其相关税收制度存在一定差别,有的国家特别是市场经济体制与股票市场体系较为完善的发达国家,有专门的股票税制体系,有的国家特别是有些市场经济体制与股票市场体系尚不够完善的发展中国家和新兴市场国家,则没有形成相关独立的股票税制体系。
一、印花税。
普通印花税是一个很古老的税种,1624年诞生于荷兰,由于该税种简便易行,欧美各国竟相效法。
丹麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。
它在不长的时间内,就成为世界上普遍采用的一个税种。
股票交易印花税是从普通印花税发展而来的,是专门针对股票交易发生额征收的一种税。
股票印花税以股票的票面价值为计税依据。
由于股票可以溢价发行,因而通常情况下,如果股票的实际发行价格高于其票面价值,则按实际发行价格计税。
为方便计算,增加透明度,采取比例税率。
当前,国际上开征印花税的国家已经越来越少,开征印花税的代表国家现举例说明：爱尔兰,其税法规定,有限公司发行股票应交纳印花税。
比利时,其税法规定,对有专业的经济人参与的与公共基金有关的交易行为征收印花税。
意大利,其税法规定,对股票转让价格的0.14%征收印花税。
二、资本转让税。
资本转让税是指在资本转让过程中征收的一种税。
开征资本转让税的代表国家现举例说明：奥地利,其税法规定,对股票、增加股本和给公司的其他出资征收税率为1%的资本转让税;对转让证券和股票征收0.15%至2.5%的资本转让税。
巴西,其税法规定,对证券交易最高每天交纳1.5%的金融交易税。
韩国开征证券交易税,税法规定：对股票、企业权益的转让按照转让价格征收,纳税人为出让人或者证券发行公司、证券公司,税率是0.5%,但在海外上市的股票转让不征税。
三、股票股息所得税。
股票股息所得税是指对来源于股票股息征收的一种所得税。
加拿大税法规定,如果支付者是加拿大居民,那么在税收上按照处理现金股息一样的办法来处理股票股息,股票股息的应纳税数额等于支付公司应支付股息而导致实收资本增加的数额;从非居民那里得到的股票股息不按照上述办法办理。
法国税收管理体制的经验借鉴
法国税收管理体制的经验借鉴税收管理是一个国家不容忽视的问题，法国的税收管理体制有一些值得我们借鉴的经验。
本文分析了法国税收管理的特点，同时结合我国税收管理问题，提出了优化我国税收管理的相关建议。
税收管理体制是国家财政管理体制的重要组成部分，规定国家各级政权税收管理权限的一种制度，它体现和调整的是一种纵向分配关系。
税收的管理权限主要包括：税法的制定和颁布、对税法的解释、税种的开征和停征、税目的增减与税率的调整、减税免税的确定等。
对税收管理权限的划分，实质上是从财政上处理中央集权与地方分权的关系。
一、法国税制概况法国的税收体系划分为中央、省、市镇三级管理。
税收立法权、征收权、管理权主要集中于中央，例如开征哪些税种，向谁征，怎样分配，都由国家在税法中予以明确规定。
具体的税收条例、法令则由财政部规定。
中央税、地方税的法律和政策由中央统一制定，地方无立法权，地方必须执行国家的税收政策和法令，但也有一定的权力，包括制定地方税收的税率，决定开征必要的税捐和对纳税人采取减免税措施等。
地方财政发生困难，中央调剂补助。
法国的中央政府、省、市镇政府的税收严格按税种划分，各有各的税收收入体系。
法国的税收分两部分，属中央预算的为中央级，中央政府的税收体系由个人所得税、公司所得税、增值税、消费税为核心，并辅之以遗产税、登记税和印花税等。
属于地方预算的为地方税，地方税体系由地方税、居住税、行业税等组成。
二、法国税制特点（一）严格的分税制法国的税制将税收严格地划为中央税和地方税，中央税列入中央预算，地方税则列入地方预算。
只有在很少的情况下，政府将中央税的收入按比例划拨给地方预算。
列入中央预算的税收总额中，95% 以上来自增值税、自然人所得税、公司税和某些种类商品的消费税（如石油产品、烟草和酒类等）。
自1982年起，政府积极推行分税制，扩大地方自治机构在经济和社会活动领域中的自主权。
分税制改变了地方预算的资金筹措方法，为保证地区发展的自筹资金创造了条件。
证券市场税收制度国际经验8页word文档
证券市场税收制度国际经验证券市场税收制度是指与证券市场的行为主体或其行为相关的税收政策及制度规定。
具体而言，它是指对股票、债券等有价证券的发行、转让、投资、赠与以及继承所课征的各种税收。
从共性方面看，它们都具有聚集税收收入、调控证券市场、调节社会收入分配的作用。
世界各国的证券市场税收制度随着证券市场的发展而日臻完善。
由于证券税制所具有的独特的管理证券市场的政策功能和促进证券市场健康发展的作用，世界各国无一不通过税收政策对证券市场进行管理和调控，充分发挥税收在证券市场中的调节作用。
大多数国家（地区），尤其是经济发展水平和证券市场发育程度较高的国家（地区）在证券课税方面进行了多方面富有成效的探索，在长期实践中积累起了丰富的证券税制经验。
我国证券市场税收制度和税收政策的成熟度与发达国家相比存在很大距离，但由于各国证券税制目标的一致性，通过证券税制的国际比较，对我国进一步深化税制改革具有一定启示，为完善我国证券税制提供了可供借鉴的国际经验。
一、建立完整、科学、系统的证券课税体系无论美国、日本还是欧洲国家，其证券交易都具备一个统一的市场和相对集中的交易场所，建立起了中央结算交收系统和证券登记存管系统，使得交易大为简化。
一国的证券市场越发达，其证券税制的体系也就越完善。
而一个完善的税制体系表现在它的税收与税率设置是否充分体现公平与效率的原则，是否充分考虑到税收征管的方便性，是否充分平衡了中央政府与地方政府的利益关系。
经过不断地修改和补充，目前大多数国家（地区）已基本形成了比较完善的证券税制体系，主要表现在：1.证券课税的覆盖面较广。
证券课税基本上涵盖了包括一级市场、二级市场、场内市场、场外交易市场、第三市场和第四市场在内的几乎全部的证券市场以及包括股票、债券、基金和衍生金融产品在内的几乎所有金融产品，证券课税的覆盖范围相当宽。
2.实现了由单一证券税制向复合证券税制的转移。
为便于对不同环节课税，在不同的投资环节如发行、交易、所得、遗赠等方面设置不同的税种，实现了由单一证券税制向复合证券税制的转移。
证券市场税收制度国际经验
证券市场税收制度国际经验证券市场税收制度是指与证券市场的行为主体或其所称行为相关的税收政策及制度规定。
具体而言，它是指对股票、债券等有价证券的发行、转让、投资、赠与以及承继所课征的各种税收。
从共性方面看，它们都具有聚集税收收入、调控证券市场、调节社会家庭收入分配的作用。
世界各国的证券市场税收制度随着的证券市场发展而日臻完善。
由于证券税制所具有的独特的管理证券市场的政策功能和促进证券市场健康健康发展的作用，世界各国无一不通过税收政策对证券市场进行管理和调控，充分发挥税收在证券市场中的调节作用。
大多数国家（地区），尤其是经济发展水平和证券市场发育程度较高的国家（地区）在证券课税方面进行了诸多方面富有成效的探索，在长期实践中积淀起了丰富的证券厚积薄发税制经验。
我国证券市场税收制度和税收政策的成熟度与发达国家相比存在很大距离，但由于各国证券税制目标的一致性，通过证券税制的国际比较，对我国进一步深化税制改革具有一定启示，为完善我国证券税制提供了可供借鉴的国际经验。
一、建立完整、科学、系统的证券课税体系无论美国、冲绳还是欧洲国家，其证券交易都具备一个统一的市场和相对集中的交易场所，建立起了中央结算交收系统和证券登记存管系统，使得交易大为化简。
一国的证券市场越更发达，其证券税制的体系也就越完善。
而一个完善的税制体系表现在它的税收与赋税税率设置是否充分体现公平与效率的原则，是否充分考虑到税收征管的方便性，是否充分平衡了中央政府与地方政府的利益。
经过不断地改进和补充，目前大多数国家（地区）已基本形成了比较完善的证券税制体系，主要表现在：可靠保障。
二是整体的专由和征管条件。
作为一个国家（地区）税收体系组成部分基石的证券税制，在税制模式和征管设计的确立等方面必然受到内部结构税收政策的制约，尤其是很多证券课税是一般税种在证券方面的，本身就是同一税种的不尽相同不同课税对象，更加强化了这种制约关系。
照顾照料到与整体税制和征管模式的持久性，各国（地区）对于相同类型的证券课税都选择最合适又最富效率的税收政策。
法国金融投资动产券制度的革新
法国金融投资动产券制度的革新一、前言随着工业化的推进，股票和债券形态的传统有价证券从技术上逐渐开始向“各类多元社会财产形态”之金融投资动产券转型。
此种形式的财产处理方式完全颠覆了传统以不动产为最主要财富承载手段的物权法律体系。
早期以股票、债券为主单一型证券向以现代金融动产券为主的复合型金融投资工具转换，成为嫁接储蓄投资者和大型公司融资的桥梁。
尽管动产券的概念在不断建构和解构的过程中，但是绝大多数动产券之间有着许多共同点：都有获取货币等价物的权利，动产券担保通过证券收益请求权来实现；或者通过债权形式来兑现。
二者都属于可交换性权利。
它们都具有可转化性——即转换成其他权利进行对冲，而不仅仅诉诸一般性债权转让规则。
二者都属于“可替代物”形态下的证券。
譬如，在动产券发行态势下如果发行券品种都是记名券，所有记名券都负载相同属性的权利和义务。
所有动产券都是无形财产权的法律载体。
法国金融投资动产券法律制度在近三十年期间内经历急剧的变迁，一系列改革措施旨在借鉴国际金融环境的变化实现金融规制的现代化和金融产品制造模式的创新。
全球化、金融市场“除规则化”运动、金融信息管理技术进步以及金融领域各交叉学科研究的深化等所有这些因素共同促进了金融创新活动的全球化和工业化国家金融革新的布局和进展。
在紧随着国际金融环境的深刻变化，法国金融实践也在以更加灵活的姿态通过盎格鲁萨克逊法系的成功经验推动金融产品的精细化深加工。
最早关于规制法国动产券多元化发展的大量立法文本出现在五十年代中期①。
譬如，最早可以追溯到1953年2月25日颁布了第一个关于可转换股份之债券型金融动产券，紧接着在1957年创设的针对大型石油开发、利用、深加工为内容的投资动产券“石油凭证”(certincat pétrolier)，于1966年新公司法修正案第一次确定了“可交换债券”(ob ligations échangeables)。
上述个案不难判断真正意义在金融市场流通之动产券产品之类型拓展还是近几十年伴随金融自由化新型金融产品大量出现而发展。
法国国民议会批准取消证券交易税
法国国民议会批准取消证券交易税
佚名
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2007(000)012
【摘要】法国国民议会上周五批准了菲永政府提出的取消证券交易税的法案。
该法案将在2009年底前实施，但实施的具体时间未定。
证券交易税起征点为7668欧元，税率为千分之三，每年财政因此多收入2．4亿欧元左右。
【总页数】1页(P45)
【作者】佚名
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
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1.“从我们身上的黑夜里，会闪烁出明亮的星辰”法国国民议会为巴黎公社平反[J], 沈大力;
2.法国：国民议会通过反假新闻法案 [J], 无;
3.法国国民议会决议将某些农药生产禁令推迟三年 [J],
4.法国民议会通过能源转型议案 [J], 伍浩松
5.法国：国民议会批准临终关怀法案 [J],
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