南开大学远程教育《保险经营管理》第七章财务管理

（2）已发生尚未报告的赔款准备金（IBNR） 损失外摊法:又称链梯法或损失发展三角法 步骤如下： 根据已有的损失统计资料计算逐年损失发展系数； 根据逐年发展系数，用已有的经验数据得出损失发 展数额； 根据损失发展数额估计每个事故年度预期支付额最 终损失预期； 最后估算出IBNR准备金。 不同的损失发展系数求出的IBNR准备金会有所差异。
三、对保险公司负债的管理
（一）选择合适的方法，准确计提各种准备金 1、未到期责任准备金 产险未到其责任准备金：月比例法、逐日 计算法、年平均估值法。其中月比例法和逐 日计算法是当今国际保险业通行的产险未到 期责任准备金的提存方法。
月比例法： 假定月内每天的业务量均等，并且月内保 费的有效天数为15天，以每月实际保费收入 为基数，将1年分为24个半月来计算和汇总未 到期责任准备金。对于1年期业务，以一月份 保费的1/24、2月份保费的3/24….11月份保 费的21/24来计算提取未到期责任准备金；对 3年期的业务分别以1/72、3/72….69/72的比 例计提未到期准备金。
2、赔款准备金的计提 （1）已报告尚未支付的赔款准备金： 逐案估计法：对每个未决赔案逐个估计未来结案时需要的赔 款，并进行汇总，调整和修正，得出估计的未决赔款准备金。 适用于赔款金额确定和因索赔次数太少或索赔金额之间金额 之间差额太大而难以估计的平均赔付金额的险种，例如：财 产险和保证保险。 平均估值法：根据以往同类业务的损失经验数据或赔款的平 均值，然后根据对未来的预测，修正平均值，然后用该值乘 以年终结算时统计到的未决赔案数就是未决赔款准备金。 赔付率法：使用一个选择时期预定的赔付率来估计某险种的 最终赔付，扣除已付赔款和理赔费用得出未决赔款准备金。 未决赔款准备金=预定赔付率*已赚保费-已付赔款和理算费用 表式估值法：估计保险金给付时使用死亡率、发病率和再婚 率。
1、分类： 经营用固定资产：直接服务于保险公司经营 过程的各种固定资产，如经营用的房屋、建 筑物、机器、运输工具等。 非经营用固定资产：间接服务于保险公司经 营过程的各种固定资产，如职工宿舍、食堂 等房屋、设备等。
1、分类： 经营用固定资产：直接服务于保险公司经营 过程的各种固定资产，如经营用的房屋、建 筑物、机器、运输工具等。 非经营用固定资产：间接服务于保险公司经 营过程的各种固定资产，如职工宿舍、食堂 等房屋、设备等。
实际准备金： 是在考虑了保单初期保险公司垫付的各种费用 后对理论责任准备金作了修正而得到的准备 金。

《保险公司非寿险业务准备金管 理办法实施细则》5 条：
保险公司应当采用二十四分之一法、 三百六十五分之一法或者其他更为谨慎、合 理的方法评估非寿险业务的未到期责任准备 金。其中，对于机动车辆法定第三者责任保 险，应当采用三百六十五分之一法评估其未 到期责任准备金。
第七章 保险公司财务管理
第一节 保险公司的资产管理 第二节 保ห้องสมุดไป่ตู้公司的负债管理 第三节 保险公司成本费用和利润分配管理 第四节 保险公司的财务报表 第五节 保险公司财务稳定性分析

第一节 保险公司的资产管理
一、保险公司资产的界定 二、对保险公司资产的评估 三、保险公司资产的管理
第一节 保险公司的资产管理
计数平均法: 是在损失外摊法的基础上，对损失从损失平率和损失 程度两个方面进行具体分析，从而估算准备金。基 于两个损失三角： 已发生索赔数三角形，即已报告赔案数三角形，用 以分析损失频率； 单位已发生赔案的平均赔付额或单位已发生赔案平 均发生额三角形，用以分析平均损失程度。 损失频率与平均损失程度的乘积就是预期最终损失， 预期最终损失减去已支付数额即为IBNR准备金。 由于该方法要求以多年的损失频率和损失程度，对 新成立的公司或资料不够充分的公司不合适。
（二）流动资产的管理科学的计提折旧 首先预测保险公司的资金需求，制定每一种 流动资金的需用量和整体流动资金计划，合 理安排暂时闲置的资金，以提高公司经济效 益； 其次，健全现金的内部控制制度，合理划分 各项资金的记帐科目，加强现金管理，做到 库存现金的帐面余额与库存金额相符。
（三）无形资产的管理 自创并依法取得的专利权等无形资产的成本， 根据依法取得时发生的注册费、聘请律师费 以及其他相关支出确定。 投资者作为资本或合作条件投入的无形资产 的成本，按评估确认时合同约定的价值计价； 保险公司并购另一个保险公司时，购入商誉 的成本根据保险公司支付的价款扣除被收购 保险公司可辨认资产的公允价值减去负债后 的余额确定。
我国在2003年颁布《保险公司偿付能力额度及 监管指标规定》中引入了“认可资产”的概 念。 保险公司的认可资产是指保险监管机构对保 险公司进行偿付能力考核时，按照一定标准 予以认可，纳入偿付能力额度计算的资产。 在保险公司所有资产中，只有那些可以被保 险公司任意处置的可用于履行对保单持有人 义务的资产，才能被确认为认可资产。 保险公司资产的认可必须符合确认原则、谨 慎原则、合法原则。
第二节 保险公司的负债管理
一、保险公司负债的界定 负债指公司所欠债权人的债务部分 保单持有人的盈余指对公司出资者的负债。 我国保险公司负债包括： 流动负债：财产险和短期性人身保险业务的未到期 责任准备金、未决赔款准备金、各种应收帐款、预 收保费、存入保证金、存入分保准备金； 长期负债：寿险的长期责任准备金、长期应付款、 长期借款等； 所有者盈余：实收资本、资本、盈余公积、总准备 金、未分配利润等。
一、保险公司资产的界定 定义：保险公司所拥有的或控制的能以货币计量的经 济资源。 美国资产按流动性分为： 认许资产：高流动性、迅速变现、能确定价值，准许 保险公司在其法定资产负债表上计列的资产； 非认许资产：流动性差、价值部分或全部不能在资产 负债表中计列的。
我国保险会计中，保险公司的资产按流动性分 为： 流动资产：在１年内变现或能被耗用的资产； 长期投资：不能在１年内变现的投资资产； 固定资产：使用年限在１年以上并单位价值 在规定限额以上的，使用过程中保持原有物 质形态的资产； 递延资产：发生的不能全部计入当年损益而 应作为以后年度内分期摊销的各项费用。
逐日计算法： 未到期责任准备金=（剩余的到期天数/保险期 天数）*有效保单的保费 这种方法计算复杂，工作量大，但精确度高。 年平均估值法：又称50%固定比例提存法。 未到期责任准备金=保费收入总额*50% 此方法不是很准确。

寿险未到期责任准备金： 理论准备金： 过去法：根据以前历年已缴纯保费的积存值与已给 付保险金的积存值的差额来计算责任准备金； 未来法：根据将来保险金给付的现值与将来可收取 的未缴保费现值的差额来计提责任准备金。 未来法的技术要求比过去法高，采用未来法提存的责 任准备金也比过去法更充足。
《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细
则》6 条：

保险公司在评估未到期责任准备金时，要对其充足 性进行测试。未到期责任准备金的提取金额应不低 于以下两者中较大者： （一）预期未来发生的赔款与费用扣除相关投资收 入之后的余额； （二）在责任准备金评估日假设所有保单退保时的 退保金额。 当未到期责任准备金不足时，应提取保费不足准备 金，提取的保费不足准备金应能弥补未到期责任准 备金和上述两者较大者之间的差额。

《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细
则》7 条：

保险公司在评估已发生已报案未决赔款准备 金评估时，不得扣减为相应赔案所预付的赔 款。
《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细
则》：

第八条 保险公司采用链梯法、案均赔款法、 准备金进展法、B-F法等方法提取已发生未报 案未决赔款准备金时，应采用至少两种方法 进行谨慎评估，并根据评估结果的最大值确 定最佳估计值。

B-F法是将预期赔付率法和损失外摊法综合起 来，先根据预期赔付率法估计最终损失。 最终损失估计=预期赔付率 * 已赚保费 IBNR准备金=最终损失估计 - 估算日已付损失 B-F法对于长尾巴业务，如雇主责任保险、货 运险等，由于赔案性质和相关法律的复杂性， 从损失发生到责任索赔的支付，需要较长的 时间，由外部资料获得最初的预期损失率， 有时不一定能做到，这是B-F的缺陷。
单位里程折旧额： 150，000*（1-5%) /600000=0.2375(元/公里） 本月折旧额：3000公里*0.2375元/公里=712.5元


3、双倍余额递减法： 例如：某高科技企业进口一条生产线，原值为200， 000元，预计使用5年，预计净残值收入8000元，各 年折旧？ 年折旧率=2/预计使用年限 2/5=40% 第一年：200，000*40%=80，000元 第二年（200，000-80，000）*40%=48，000元 第三年（200，000-80，000-48，000）*40%=28800元 第四年 [（72000-28800）-8000]/2=17600元 第五年 [（72000-28800）-8000]/2=17600元
二、对保险公司资产的评估 资产=负债+保单持有者盈余 保单持有者盈余=资产-负债 保单持有者盈余相当于一般会计准则中的“所有者权益” 股票：用年末市值估价或每月末市价的平均金额来估价； 证券：用摊销成本估价； 抵押贷款：用未偿本金估价； 不动产：成本估价，自用以成本和市价中低者为准； 担保贷款：未偿贷款金额或担保品的市价估价，以二者中低 者为准。 我国长期债券投资使用摊销成本估价。
二、对负债的评估 《保险法》94条：保险公司应当根据保障被保 险人利益，保证偿付能力的原则提取各项责 任准备金。保险公司提取和结转责任准备金 的具体办法由保险监督管理机构制定。 95条规定：保险公司应当按照已经提出的保险 赔款或者给付金额，以及已经发生保险事故 但尚未提出的保险赔款或给付金额，提取未 决赔款准备金。
2、固定资产的计价标准 原始价值：是指保险公司构建某项固定资产 达到可供使用状态前所发生的一切合理、必 要的支出。 重置完全价值：在当时的生产技术和市场状 况下，重新构建同样的固定资产所需要的全 部支出。 净值：固定资产原始价值或重置完全价值扣 除累计已提折旧后的净额。