南开大学远程教育《保险经营管理》第七章财务管理
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折旧方法: 1、平均年限法(直线法)是指将固定资产的这 就均匀地分摊到各期的一种方法。 例:某企业有一幢房屋,原值为120万,预计使 用年限20年,预计净残值率4%,每月折旧额 为多少? 120*(1-4%)/20/12=0.48万元
2、工作量法:
例如:某公司有一运货卡车,原值为15万, 预计净残值率为5%,预计总行使里程为600, 000公里,当月行使里程为3000公里,当月折 旧额为多少?
B-F法是将预期赔付率法和损失外摊法综合起 来,先根据预期赔付率法估计最终损失。 最终损失估计=预期赔付率 * 已赚保费 IBNR准备金=最终损失估计 - 估算日已付损失 B-F法对于长尾巴业务,如雇主责任保险、货 运险等,由于赔案性质和相关法律的复杂性, 从损失发生到责任索赔的支付,需要较长的 时间,由外部资料获得最初的预期损失率, 有时不一定能做到,这是B-F的缺陷。
《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细
则》6 条:
保险公司在评估未到期责任准备金时,要对其充足 性进行测试。未到期责任准备金的提取金额应不低 于以下两者中较大者: (一)预期未来发生的赔款与费用扣除相关投资收 入之后的余额; (二)在责任准备金评估日假设所有保单退保时的 退保金额。 当未到期责任准备金不足时,应提取保费不足准备 金,提取的保费不足准备金应能弥补未到期责任准 备金和上述两者较大者之间的差额。
4、年数总和法: 固定资产原值为50000元,预计使用年限为5年, 预计净残值为2000元,每年的折旧率为?
年 1 2 3 4 5 可使用年限 5 4 3 2 1 原值-残值 48000 48000 48000 48000 48000 变动折旧率 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 每年折 旧额 16000 128000 9600 6400 3200
第二节 保险公司的负债管理
一、保险公司负债的界定 负债指公司所欠债权人的债务部分 保单持有人的盈余指对公司出资者的负债。 我国保险公司负债包括: 流动负债:财产险和短期性人身保险业务的未到期 责任准备金、未决赔款准备金、各种应收帐款、预 收保费、存入保证金、存入分保准备金; 长期负债:寿险的长期责任准备金、长期应付款、 长期借款等; 所有者盈余:实收资本、资本、盈余公积、总准备 金、未分配利润等。
2、固定资产的计价标准 原始价值:是指保险公司构建某项固定资产 达到可供使用状态前所发生的一切合理、必 要的支出。 重置完全价值:在当时的生产技术和市场状 况下,重新构建同样的固定资产所需要的全 部支出。 净值:固定资产原始价值或重置完全价值扣 除累计已提折旧后的净额。
3、科学的计提折旧 (1)分清哪些计提、哪些不计提; (2)合理预计使用年限,恰当选用折旧计提方 法; (3)折旧方法包括平均年限法、工作量法、双 倍余额递减法和年数总合法; (4)一般情况下,折旧方法采用平均年限法和 工作量法; (5)折旧方法一旦确定,不能随意变动。
我国在2003年颁布《保险公司偿付能力额度及 监管指标规定》中引入了“认可资产”的概 念。 保险公司的认可资产是指保险监管机构对保 险公司进行偿付能力考核时,按照一定标准 予以认可,纳入偿付能力额度计算的资产。 在保险公司所有资产中,只有那些可以被保 险公司任意处置的可用于履行对保单持有人 义务的资产,才能被确认为认可资产。 保险公司资产的认可必须符合确认原则、谨 慎原则、合法原则。
逐日计算法: 未到期责任准备金=(剩余的到期天数/保险期 天数)*有效保单的保费 这种方法计算复杂,工作量大,但精确度高。 年平均估值法:又称50%固定比例提存法。 未到期责任准备金=保费收入总额*50% 此方法不是很准确。
寿险未到期责任准备金: 理论准备金: 过去法:根据以前历年已缴纯保费的积存值与已给 付保险金的积存值的差额来计算责任准备金; 未来法:根据将来保险金给付的现值与将来可收取 的未缴保费现值的差额来计提责任准备金。 未来法的技术要求比过去法高,采用未来法提存的责 任准备金也比过去法更充足。
二、对负债的评估 《保险法》94条:保险公司应当根据保障被保 险人利益,保证偿付能力的原则提取各项责 任准备金。保险公司提取和结转责任准备金 的具体办法由保险监督管理机构制定。 95条规定:保险公司应当按照已经提出的保险 赔款或者给付金额,以及已经发生保险事故 但尚未提出的保险赔款或给付金额,提取未 决赔款准备金。
三、保险公司资产的管理 (一)固定资产管理 我国《保险公司财务制度》规定,固定资产 是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、 机械、运输工具和其他与经营有关的设备等, 不属于经营中主要设备的物品,单位价值在 2000元以上,并且使用期限超过2年的,也 作为固定资产。 不具备以上条件的物品,作为低值易耗品。
《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细
则》7 条:
保险公司在评估已发生已报案未决赔款准备 金评估时,不得扣减为相应赔案所预付的赔 款。
《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细
则》:
第八条 保险公司采用链梯法、案均赔款法、 准备金进展法、B-F法等方法提取已发生未报 案未决赔款准备金时,应采用至少两种方法 进行谨慎评估,并根据评估结果的最大值确 定最佳估计值。
(2)已发生尚未报告的赔款准备金(IBNR) 损失外摊法:又称链梯法或损失发展三角法 步骤如下: 根据已有的损失统计资料计算逐年损失发展系数; 根据逐年发展系数,用已有的经验数据得出损失发 展数额; 根据损失发展数额估计每个事故年度预期支付额最 终损失预期; 最后估算出IBNR准备金。 不同的损失发展系数求出的IBNR准备金会有所差异。
三、对保险公司负债的管理
(一)选择合适的方法,准确计提各种准备金 1、未到期责任准备金 产险未到其责任准备金:月比例法、逐日 计算法、年平均估值法。其中月比例法和逐 日计算法是当今国际保险业通行的产险未到 期责任准备金的提存方法。
月比例法: 假定月内每天的业务量均等,并且月内保 费的有效天数为15天,以每月实际保费收入 为基数,将1年分为24个半月来计算和汇总未 到期责任准备金。对于1年期业务,以一月份 保费的1/24、2月份保费的3/24….11月份保 费的21/24来计算提取未到期责任准备金;对 3年期的业务分别以1/72、3/72….69/72的比 例计提未到期准备金。
第七章 保险公司财务管理
第一节 保险公司的资产管理 第二节 保险公司的负债管理 第三节 保险公司成本费用和利润分配管理 第四节 保险公司的财务报表 第五节 保险公司财务稳定性分析
第一节 保险公司的资产管理
一、保险公司资产的界定 二、对保险公司资产的评估 三、保险公司资产的管理
第一节 保险公司的资产管理
实际准备金: 是在考虑了保单初期保险公司垫付的各种费用 后对理论责任准备金作了修正而得到的准备 金。
《保险公司非寿险业务准备金管 理办法实施细则》5 条:
保险公司应当采用二十四分之一法、 三百六十五分之一法或者其他更为谨慎、合 理的方法评估非寿险业务的未到期责任准备 金。其中,对于机动车辆法定第三者责任保 险,应当采用三百六十五分之一法评估其未 到期责任准备金。
一、保险公司资产的界定 定义:保险公司所拥有的或控制的能以货币计量的经 济资源。 美国资产按流动性分为: 认许资产:高流动性、迅速变现、能确定价值,准许 保险公司在其法定资产负债表上计列的资产; 非认许资产:流动性差、价值部分或全部不能在资产 负债表中计列的。
我国保险会计中,保险公司的资产按流动性分 为: 流动资产:在1年内变现或能被耗用的资产; 长期投资:不能在1年内变现的投资资产; 固定资产:使用年限在1年以上并单位价值 在规定限额以上的,使用过程中保持原有物 质形态的资产; 递延资产:发生的不能全部计入当年损益而 应作为以后年度内分期摊销的各项费用。
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1、分类: 经营用固定资产:直接服务于保险公司经营 过程的各种固定资产,如经营用的房屋、建 筑物、机器、运输工具等。 非经营用固定资产:间接服务于保险公司经 营过程的各种固定资产,如职工宿舍、食堂 等房屋、设备等。
1、分类: 经营用固定资产:直接服务于保险公司经营 过程的各种固定资产,如经营用的房屋、建 筑物、机器、运输工具等。 非经营用固定资产:间接服务于保险公司经 营过程的各种固定资产,如职工宿舍、食堂 等房屋、设备等。
单位里程折旧额: 150,000*(1-5%) /600000=0.2375(元/公里) 本月折旧额:3000公里*0.2375元/公里=712.5元
3、双倍余额递减法: 例如:某高科技企业进口一条生产线,原值为200, 000元,预计使用5年,预计净残值收入8000元,各 年折旧? 年折旧率=2/预计使用年限 2/5=40% 第一年:200,000*40%=80,000元 第二年(200,000-80,000)*40%=48,000元 第三年(200,000-80,000-48,000)*40%=28800元 第四年 [(72000-28800)-8000]/2=17600元 第五年 [(72000-28800)-8000]/2=17600元
(二)流动资产的管理科学的计提折旧 首先预测保险公司的资金需求,制定每一种 流动资金的需用量和整体流动资金计划,合 理安排暂时闲置的资金,以提高公司经济效 益; 其次,健全现金的内部控制制度,合理划分 各项资金的记帐科目,加强现金管理,做到 库存现金的帐面余额与库存金额相符。
(三)无形资产的管理 自创并依法取得的专利权等无形资产的成本, 根据依法取得时发生的注册费、聘请律师费 以及其他相关支出确定。 投资者作为资本或合作条件投入的无形资产 的成本,按评估确认时合同约定的价值计价; 保险公司并购另一个保险公司时,购入商誉 的成本根据保险公司支付的价款扣除被收购 保险公司可辨认资产的公允价值减去负债后 的余额确定。
2、赔款准备金的计提 (1)已报告尚未支付的赔款准备金: 逐案估计法:对每个未决赔案逐个估计未来结案时需要的赔 款,并进行汇总,调整和修正,得出估计的未决赔款准备金。 适用于赔款金额确定和因索赔次数太少或索赔金额之间金额 之间差额太大而难以估计的平均赔付金额的险种,例如:财 产险和保证保险。 平均估值法:根据以往同类业务的损失经验数据或赔款的平 均值,然后根据对未来的预测,修正平均值,然后用该值乘 以年终结算时统计到的未决赔案数就是未决赔款准备金。 赔付率法:使用一个选择时期预定的赔付率来估计某险种的 最终赔付,扣除已付赔款和理赔费用得出未决赔款准备金。 未决赔款准备金=预定赔付率*已赚保费-已付赔款和理算费用 表式估值法:估计保险金给付时使用死亡率、发病率和再婚 率。
二、对保险公司资产的评估 资产=负债+保单持有者盈余 保单持有者盈余=资产-负债 保单持有者盈余相当于一般会计准则中的“所有者权益” 股票:用年末市值估价或每月末市价的平均金额来估价; 证券:用摊销成本估价; 抵押贷款:用未偿本金估价; 不动产:成本估价,自用以成本和市价中低者为准; 担保贷款:未偿贷款金额或担保品的市价估价,以二者中低 者为准。 我国长期债券投资使用摊销成本估价。
计数平均法: 是在损失外摊法的基础上,对损失从损失平率和损失 程度两个方面进行具体分析,从而估算准备金。基 于两个损失三角: 已发生索赔数三角形,即已报告赔案数三角形,用 以分析损失频率; 单位已发生赔案的平均赔付额或单位已发生赔案平 均发生额三角形,用以分析平均损失程度。 损失频率与平均损失程度的乘积就是预期最终损失, 预期最终损失减去已支付数额即为IBNR准备金。 由于该方法要求以多年的损失频率和损失程度,对 新成立的公司或资料不够充分的公司不合适。