银行会计的账户管理与记账方法
第二章银行会计基本核算方法案例
![第二章银行会计基本核算方法案例](https://img.taocdn.com/s3/m/2076a43d2f60ddccda38a043.png)
48000 48000 12000 12000 630
7、借:吸收存款——活期存款——瑞金商厦
80000
贷:贷款——短期贷款
8、借:存放中央银行款项 贷:库存现金 88000
80000
88000
9、借:贷款——短期贷款
100000 1பைடு நூலகம்0000
贷:吸收存款——活期存款——安西工厂 N:\银行会计学\编制记账凭证.doc
第四节
银行会计账务组织
账务组织是指从办理经济业务、编制和审核凭
证开始,到编制日计表的过程中账簿设置、记账程 序、对账程序和方法等相互配合的核算体系。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
一、账簿的设置及分类
账簿是由一定格式的账页组成的会计簿籍。根据 账簿提供资料的内容及其详细程度,账簿可分为 明细账、日记账、登记簿和总账四种。 (一)明细账 明细账是反映业务详细情况的账簿,是明细核算 的主要形式和各科目总账的明细记录 。
②特定凭证 。特定凭证是银行根据某项业务的特 殊需要而制定的具有特定格式的专用凭证。如现 金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等,
这类凭证由银行统一印制,客户填写并提交给银
行记账;另一类是银行自行填制,凭以办理业务
及记帐的,如联行报单、定期储蓄存单等。
三、银行会计凭证的填制和审核
(一)填制要求
1、借:库存现金
117800 117800 2500
贷:吸收存款——活期存款——瑞金商厦 2、借:吸收存款——活期储蓄存款——王伟 贷:库存现金 2500 6000
3、借:吸收存款——活期存款——安泰公司 贷:库存现金 6000
4、借:吸收存款——定期存款——安泰公司 贷:吸收存款——活期存款——安泰公司 5、借:吸收存款——活期储蓄存款——赵雪 贷:吸收存款——定期储蓄存款——赵雪 6、借:吸收存款——活期存款——安西工厂 贷:清算资金往来 630
公司银行账管理制度
![公司银行账管理制度](https://img.taocdn.com/s3/m/c6ab1d0da9956bec0975f46527d3240c8447a1f3.png)
公司银行账管理制度一、账户开设与管理1. 公司应根据实际需要合理开设银行账户,并确保所有账户均符合国家相关金融法规和政策的要求。
2. 财务部门负责统一管理公司的银行账户,包括开户、销户、变更等手续的处理,并对各账户的使用情况进行监控。
3. 任何新开设的银行账户需得到公司高层管理人员的批准,并由财务部门负责办理相关手续。
二、授权与审批1. 公司应建立严格的银行账户授权和审批制度,明确不同级别人员的审批权限和责任。
2. 对于大额资金的调动和使用,需经过财务部门审核并报请公司高级管理层批准后方可执行。
三、资金管理1. 财务部门应定期对公司银行账户进行余额核对,确保账目清晰、资金安全。
2. 加强现金管理,确保充足的流动性同时避免过量闲置资金,提高资金使用效率。
3. 对于收到的支票、汇票等支付工具,应及时存入指定账户,并做好登记备案工作。
四、电子银行业务管理1. 使用电子银行服务时,必须由专人负责操作,并对操作人员进行专业培训。
2. 对电子银行的操作密码和认证工具要严格保密,定期更换,防止泄露导致的风险。
3. 财务部门应定期检查电子银行交易记录,及时发现并处理异常交易。
五、内部控制与审计1. 建立健全内部控制机制,通过分工合作和相互监督的方式防止内部欺诈和错误。
2. 定期或不定期进行内部或外部审计,评估银行账户管理的有效性和合规性。
3. 对于违反管理制度的行为,要根据情节轻重进行处理,并及时纠正和改进。
六、风险管理1. 关注市场动态和金融信息,适时调整账户结构和资金策略,以应对可能的市场风险。
2. 对于贷款、担保等金融活动,应审慎评估风险,并采取必要的风险控制措施。
3. 建立应急预案,以便在发生金融风险事件时能够迅速响应,减少损失。
七、信息披露1. 定期向公司管理层和股东报告银行账户管理的情况,保持透明度。
2. 对外公开的信息应严格遵守相关法律法规,确保信息的真实性、准确性和完整性。
《银行会计》教学大纲
![《银行会计》教学大纲](https://img.taocdn.com/s3/m/d901106aabea998fcc22bcd126fff705cd175c74.png)
银行会计?教学大纲一、使用说明〔一〕课程性质银行是现代经济的核心,是国民经济的综合部门。
银行会计成为国民经济的综合会计。
银行会计核算的过程也是银行各项业务的处理过程,因此,该课程最敏感地反映了银行机构开展与业务变化的过程与现状。
银行会计?是会计学的一个分支,是根据会计学的根本原理和根本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法的专业会计,是一门对金融专业高年级学生开设的专业技能课。
〔二〕教学目的通过本课程的教学,使学生明确银行会计的含义、目标和特点,理解并认识做好银行会计工作对于促进银行各项业务的开展、提高工作效率、改善经营管理的重要意义;掌握银行各项业务的会计核算方法;了解银行会计报表的编制、会计检查与分析方法,提高学生理论联系实际的能力。
使学生具备从事银行会计及相关工作所必需的知识与技能。
〔三〕教学时数方案学时: 54学时〔四〕教学方法银行会计?作为专业技能课,在教学中可采用理论与实践相结合、教师课堂讲授与学生课后练习相结合、多媒体教学与传统教学手段并用的方法完成相应的教学任务。
〔五〕面向专业本教学大纲适用于我校金融学专业的本科教学工作。
二、教学内容第一章总论〔一〕教学目的与要求通过本章教学,使学生认识银行会计的重要性,明确银行会计的对象、特点及银行会计核算的根本前提、要素和一般原那么,了解做好银行会计工作对促进国民经济开展的重要意义,为以后各章的学习打好根底。
〔二〕教学内容本章主要讲述:银行会计的概念、特点;银行会计核算的根本前提、银行会计要素和一般原那么;银行会计的工作组织。
教学重点:银行会计要素。
教学难点:本章无难点。
第一节银行会计概述一、金融体系简介1、银行体系2、非银行金融机构体系二、银行会计1、概念2、内涵3、特点第二节银行会计核算的根本理论一、银行会计核算的根本前提二、银行会计要素三、银行会计核算的一般原那么第三节银行会计工作的组织一、银行会计机构二、银行会计制度三、银行会计人员〔三〕教学方法与形式采用课堂讲授、多媒体课件教学。
银行会计核算的基本方法
![银行会计核算的基本方法](https://img.taocdn.com/s3/m/7b93674d443610661ed9ad51f01dc281e43a5645.png)
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证,这种凭证格式简单,一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种(P22)。
特定凭证又称为专用凭证,每种凭证都有不同的内容,既有用于银行内部的凭证(如联行报单),又有能在社会上流通转让的凭证(如转账支票、商业承兑汇票等)。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目,是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是:借记增加,贷记减少,余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目,是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目,借记增加,贷记减少,期末结转于“本年利润”的贷方;成本和费用类科目,借记增加,贷记减少,期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误,保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对,分为 每日核对与定期核对, 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
(二)定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账(卡)及财产实物的核对。 银行内外账务,如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
会计账簿的内容记账规则与登记方法
![会计账簿的内容记账规则与登记方法](https://img.taocdn.com/s3/m/feff93670622192e453610661ed9ad51f11d5479.png)
会计账簿的内容记账规则与登记方法会计账簿是记录企业经济业务的重要工具,它以科目分类的形式系统地记录和反映企业经济业务的发生、变动和结果。
下面是会计账簿的内容、记账规则与登记方法的详细说明。
一、会计账簿的内容1.总账:总账是企业会计核算的中心,记录和汇总各项经济业务的发生和变动情况。
总账按照科目的性质来分类,常用的总账科目包括资产、负债、共同所有权、所有者权益、收入和费用等。
2.明细账:明细账是总账下面的分类账,主要用于详细记录其中一科目的经济业务的发生和变动情况。
常见的明细账有现金账、银行存款账、应收账款账、应付账款账等。
3.日记账:日记账是按照时间顺序记录经济业务的发生和变动情况,它是财务会计的基础。
日记账中主要记录的内容包括借(收入或资产增加)和贷(费用或资产减少)两栏。
4.辅助账簿:辅助账簿是为了更好地完成管理会计和成本会计的需要而设立的。
常见的辅助账簿有存货台账、固定资产台账、费用明细账等。
5.其他记录:除了上述主要的会计账簿外,企业还可以根据自身的需要设置其他的记录,例如汇率差异调整账户、外币汇兑损益账户等。
二、记账规则1.借贷记账规则:通过对科目的借贷方向的规定,来引导会计的核算工作。
一般来说,借方代表资产、费用和损失的增加,贷方代表负债、所有者权益、收入和利润的增加。
2.会计等式:会计等式是会计核算的基础原则,即资产=负债+所有者权益,也可以写作资产-负债=所有者权益。
根据会计等式,任何一笔经济业务的发生都要保持会计等式的平衡。
三、登记方法1.借贷方向:根据经济业务的性质和影响,判断该科目在这笔业务中应该是借方还是贷方,然后在相应的账户中进行登记。
2.记账凭证:为了记录和证明每一笔经济业务的发生和变动,通常需要用记账凭证,如收据、发票、银行对账单等。
记账凭证应包括业务说明、日期、摘要、借方金额和贷方金额等信息。
3.记账程序:一般来说,记账程序包括登记日记账、登记明细账和制作总账等环节。
会计账簿的记账规则
![会计账簿的记账规则](https://img.taocdn.com/s3/m/ca582888dc88d0d233d4b14e852458fb770b389e.png)
会计账簿的记账规则会计账簿既是对会计凭证的总结 ,用来连续、系统、全面地反映经济活动情况,又是会计报表编制的依据,因此保证会计账簿的真实性,防止其被舞弊有着现实意义。
下面店铺就为大家解开会计账簿的记账规则,希望能帮到你。
会计账簿的记账规则1.登记账簿的依据为了保证账簿记录的真实、正确,必须根据审核无误的会计凭证登账。
各单位每天发生的各种经济业务,都要记账,记账的依据是会计凭证。
2.登记账簿的时间各种账簿应当每隔多长时间登记一次,没有统一规定。
但是,一般的原则是:总分类账要按照单位所采用的会计核算形式及时登账;各种明细分类账,要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记,也可以定期(三天或五天)登记。
但是现金日记账和银行存款日记账,应当根据办理完毕的收付款凭证,随时逐笔顺序进行登记,最少每天登记一次。
3.登记账簿的规范要求(1)登记账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要,金额和其他有关资料逐项记入账内,同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号(如打"√"),防止漏记、重记和错记情况的发生。
(2)各种账簿要按账页顺序连续登记,不得跳行、隔页。
如发生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明“此行空白”或“此页空白”字样,并由记账人员签名或盖章。
(3)登记账簿时,要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
不得用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
红色墨水只能用于制度规定的“按红字冲账的记账凭证、在不设减少金额栏的多栏式账页中,登记减少数、在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数金额;”等情况。
(4)记账要保持清晰、整洁,记账文字和数字要端正、清楚、书写规范,一般应占账簿格距的二分之一,以便留有改错的空间。
(5)凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。
现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。
结出余额后,应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。
银行内部账户管理规程
![银行内部账户管理规程](https://img.taocdn.com/s3/m/326f7bbc8762caaedc33d427.png)
附件:银行内部账户管理规程【拟稿部门】总行会计结算部【签发日期】2014年7月31日【发布文号】【印发日期】2014年7月31日【生效日期】2014年8月7日【备案批准】否【规章层级】操作规章【汇编定位】会计结算-核算管理第一章总则第一条目的依据为加强我行柜面业务系统会计核算管理,规范内部账户设置和使用,进一步防范操作风险,特制定本规程。
第二条内部账户定义本规定所称内部账户是指在柜面业务系统中开立的、用于核算我行内部资金往来的账户,与客户账户相对。
第三条适用范围本规定适用于我行内部账户的开立、维护、撤销、使用、检查、监督管理等工作。
第二章内部账户设置第四条设置原则内部账户严格按照资金性质、核算要求并结合业务需要和系统功能设置。
第五条账户分类(一)按所属科目根据账户所属科目的类别,内部账户分为资产类内部账户、负债类内部账户、权益类内部账户、共同类内部账户、损益类内部账户、表外内部账户。
(二)按系统模式根据账户在核心系统内的设置模式,内部账户分为一般内部账户、客户性质内部账户、损益内部账户。
1、一般内部账户的账号长度为16位,编排规则为:币种(3位)+类别码(5位)+顺序号(4位)+网点号(4位)。
其中币种使用大写英文字母,其余均使用数字。
类别码相同的内部账户隶属于同一科目。
2、客户性质内部账户的账号编排规则同客户账户(11位数字),通过前两位区别于客户账户并表明具体类别,以44、51、52、97、98、99起始,仅限于系统交易必需时开立(使用说明见附件1-1)。
3、损益内部账户的账号编排规则为PL+类别码(5位)+网点号(4位)。
第六条基本要求(一)资产类内部账户,日终不得出现贷方余额(备抵类除外)。
(二)负债类、权益类内部账户,日终不得出现借方余额。
(三)损益类内部账户,收入类应在贷方发生,余额反映在贷方;支出类应在借方发生,余额反映在借方。
此类账户仅在损益结转时反方向发生,冲正交易除外。
(四)表外内部账户,原则上按照借付贷收方式进行账务处理,有系统特别处理规则的除外(见附件1-1)。
银行日记账的登记方法
![银行日记账的登记方法](https://img.taocdn.com/s3/m/95bf11a1970590c69ec3d5bbfd0a79563c1ed4fe.png)
银行日记账的登记方法银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账,下面就让店铺带你们了解一下银行存款日记账的登记方法吧。
银行存款日记账的登记方法1.格式库存现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。
2.登记方法(1)库存现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证,逐日逐笔顺序登记,其中:借方是根据库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记; 贷方是根据库存现金的付款凭证登记。
(2)银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证,逐日逐笔顺序登记,其中:借方是根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记; 贷方是根据银行存款的付款凭证登记。
(二)总分类账的登记方法1.格式总分类账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。
2.登记方法总分类账的登记方法取决于账务处理程序,由于账务处理程序的不同而不同,可根据记账凭证直接登记,也可根据汇总记账凭证登记,还可根据科目汇总表登记。
(三)明细分类账的登记方法1.格式明细分类账一般采用活页式账簿,也有采用卡片式账簿(如固定资产明细账)明细分类账的格式根据经营管理的要求及经济业务内容的不同,采用不同的格式。
(1)三栏式明细分类账。
三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。
它适用于只要求提供价值指标的账户,如:应收账款、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。
(2)多栏式明细分类账。
多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点,在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。
一般适用于成本、费用类的明细账,如:管理费用、生产成本、制造费用、营业外收入、利润分配等账户的明细分类账。
(3)数量金额式明细分类账。
数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。
它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户,如:原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)
![会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)](https://img.taocdn.com/s3/m/79ad4c426c85ec3a87c2c5e9.png)
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)第七章:会计帐簿第一节:会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿,是编制财务报表的基础,是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有:(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿,可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动,储存所需要的各项会计信息。
(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成,通过账簿记录,一方面可以分门别类地反映各项会计信息,提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算,提供各方面所需要的总括会计信息,反映财务状况及经营成果。
(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下,通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对,可以确认财产的盘盈或盘亏,并根据实际结存数额调整账簿记录,做到账实相符,提供真实、可靠的会计信息。
(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果,应定期进行结账工作,进行有关账簿之间的核对,计算出本期发生额和余额,据以编制会计报表,向有关各方提供所需要的会计信息。
【会计账薄的基本内容】在实际工作中,由于各种会计账簿所记录的经济业务不同,账簿的格式也多种多样,但各种账簿都应具备以下基本内容:(1)封面;主要标明账薄名称,比如现金日记账、库存商品明细账等。
(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息,如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。
(3)账页。
这是账薄的核心,帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体,其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同,但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
登记银行存款日记账现金日记账的方法
![登记银行存款日记账现金日记账的方法](https://img.taocdn.com/s3/m/4c3ef4d050e79b89680203d8ce2f0066f53364c0.png)
登记银行存款日记账现金日记账的方法一、登记银行存款日记账的方法:银行存款日记账是用来登记企业在银行开设的账户上的资金收支情况的记录簿。
其登记方法如下:1.设置日记账的格式:包括日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等栏目。
3.对于资金从银行支出的情况,同样按照借贷方相等的原则进行登记。
在贷方栏目填写支出金额,在摘要栏写明支付对象或支出用途。
在借方栏目填写为0,在余额栏上方写明上期余额,在余额栏下方填写本期余额。
4.每日进行藏品总结,将借贷方金额相加,得出当日资金的余额。
5.为了方便核对账户余额的准确性,可以定期与银行对账单进行核对,发现错误及时进行调整。
二、登记现金日记账的方法:现金日记账是用来登记企业现金收支情况的记录簿。
其登记方法如下:1.设置日记账的格式:包括日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等栏目。
3.进行现金支出的登记,同样根据借贷方相等的原则进行记录。
在贷方栏目填写支出金额,在摘要栏写明支出对象或用途。
在借方栏目填写为0,在余额栏上方写明上期余额,在余额栏下方填写本期余额。
4.定期进行账目核对,确保日记账的准确性。
可以通过对照银行存款日记账、收据等进行核对。
5.根据需要,可以每月、每季度或每年对现金日记账进行结账。
总结:银行存款日记账和现金日记账是企业会计记录资金流动的重要工具,按照借贷方相等的原则进行记录,可以实现对资金的有效管理和控制。
同时,对账目的准确性进行定期校验和核对,确保财务信息的真实可靠性。
这两种方法的灵活应用,可以为企业提供有效的财务管理支持。
登记银行存款日记账现金日记账的方法
![登记银行存款日记账现金日记账的方法](https://img.taocdn.com/s3/m/14a2bb1130126edb6f1aff00bed5b9f3f90f729c.png)
银行存款日记账、现金存款日记账的记法一、启用账簿或调换记账人员时,应在账簿的“启用及交接记录”封面内逐项填记有关事项;二、会计账簿必须根据审核无误的记账凭证计入帐内;登记完毕后,应在记账凭证上注明“√”符号,表示已经入账;三、登帐时使用蓝色或黑色钢笔或水笔;更正时使用红色钢笔或水笔;四、账簿登记不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色药水更改字迹;发生错误时,应该按照划线法进行更正:1、登记账簿发生错误将需要改正的字体用红色钢笔划去重新更正,并加盖记账人员印章;2、数字发生错误时不得只删去一个位数,应该将整个数字删去并更正正确数字,并加盖记账人员印章;五、要正确登记日记帐应:根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证,或结合收、付款记帐凭证所附原始凭证,序时、逐笔地登记日记帐中各栏;要逐日结算余额,并与库存现金实有数核对;定期与银行送来的对帐单进行核对;在具体登记帐簿时应做到以下几项要求:六、 1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入帐内,做到数字准确,摘要清楚、登记及时、字迹工整;登记完毕,记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章,并注明已经登记的符号“√”,表示已经记帐;七、 2.帐簿按日期顺序连续登记,不得跳行、隔页;如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记帐人员签名或盖章;除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写,不得用圆珠笔银行的复写帐簿除外或者铅笔书写;帐簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2,以便留有改错的空间;八、 3.必须每天定期结出帐户的余额,每一帐页登记完毕,接转下页时,应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样,也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内,并在摘要栏注明“承前页”字样;九、 4.帐簿记录错误的更正方法;如果会计帐簿记录发生错误,不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误,也不允许重抄,应当根据错误情况,按照规定的方法进行更正;如果是帐簿登记发生错误,应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有的字迹仍可辨认,然后在划线上方填写正确的文字或数字,并由记帐人员在更正处盖章;对于错误的数字,应当全部划红线更正,不得只更正错误的数字;对于错误的文字,可只划去错误的部分;对于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误,应当首先更正记帐凭证,然后再按更正的记帐凭证登记帐簿; 5.定期对帐;定期与银行送来的对帐单进行核对,保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符; 6.定期结帐;十、日记账应该按日结出余额,日结可逐笔查询余额,但也可以每隔五笔结一次余额,每日的最后一笔应自然结出当日余额,不必另起一行;有的会计在进行现金日记账日结时,总是另起一行,摘要栏内写“本日合计”,同时结出本日合计及余额,这样做当然可行,但是一个月要另起三十行既占篇幅,又没有必要;十一、一般月结的方法是在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线,并在下一行的摘要栏中用红色字居中书写“本月合计”同时在该行结出本月发生额合计及余额,然后,在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线;十二、年末各账户按前述方法进行月结的同时,在各账户的本年最后一笔记录下面划通栏双红线,表示“年末封账”;十三、没有余额的账户,应当在借或贷栏填写“平”字,并在余额栏“元”位填写θ表示;十四、结转下年时,凡是有余额的账户,都应在年末划通栏双红线,并在下面一行摘要居中红笔注明“结转下年”滋养;转入下年新账时,第一笔摘要栏内红笔填写“上年结转”即可;一、什么是账簿所谓账簿,就是以会计凭证为依据,延续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容,并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍;设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法,也是会计核算的主要环节;二、账簿的种类1.按性质和用途分类账簿按其性质和用途来分,可分为日记账、分类账和备查账;1日记帐也称序时账簿,是按经济业务发生时间的先后顺序记录经济业务的账簿,该种账簿按照所记录的经济业务范围的不同,又分为普通日记账和特种日记账;普通日记账用来序时记录所有经济业务;特种日记账用来序时记录某种经济业务;例如,现金日记账、银行存款日记账等都是特种日记账;2分类账是按照账户分类记录各项经济业务的账簿;该账簿按照分类详细程度的不同,分为总分类账簿和明细分类账簿;总分类账簿,简称总账,是根据一级会计科目设立的总分类账户,按照总括分类记录全部经济业务的账簿;它可以提供各种资产、负债、费用、成本、收入等总括核算资料;明细分类账簿,简称明细账,是按照二级或明细会计科目设立的分类账户;3备查账又称辅助账,是对日记账和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿;如租入、租出固定资产登记簿、代销商品登记簿等;2.按外在形式分类账薄按照外在形式来分,可分为订本账、活页账、卡片账;1订本账是将账页固定装订成册的账簿;这种账簿可避免账页散失,防止损抽账页,易于归档保管;因此,一般规定总分类账簿和现金日记账、银行存款日记账等采用订本账;2活页账是将账页装订在账夹中的账簿;此种账簿可根据需要增加账页,便于记账工作的分工,但易于散失或被抽损;这种账簿在使用前要连续编号,登记使用完后装订成册;明细分类账多为活页账;3卡片账是将账卡装在账卡箱中的账簿;特点是比较灵活,可根据需要增添、调整,但也易于散失;以上不同类别的账簿,由于其所记录的经济内容不同,所以,其账簿的格式多种多样,不同格式账簿的具体内容也不尽相同;但是,各类账簿都应具备以下基本内容:1封面:主要标明账簿的名称,如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等,还应标明记账单位名称;2账页:账页是账簿的主要内容,它除了要标明账户名称、总页数和分页数外,主要记录经济业务的内容,设置有登账日期栏,凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏;三、账簿的设置出纳主要设置订本式的“现金日记账”、“银行存款日记账”和有关有价证券方面的一些明细分类账;有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况,出纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算,如设“长期投资股票投资××股票”明细科目核算本单位对××股票的购进、售出以及结存情况; 日记账可以先用“三栏式”账簿,也可以根据经济业务的特点和经营管理的需要选用“多栏式”账簿;明细账一般选用“三栏式”账簿;四、出纳账簿的启用账簿是重要的会计档案和历史资料;启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称;在账簿扉页上应当附启用表,内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章;记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动时,应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章; 启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号;使用活页式账页,应当按账户顺序编号,并须定期装订成份;装订后再按实际使用的账页顺序编定页码;在总分类账和明细分类账第一页的前面,分别另加目录,记明每个账户的名称和页次,以便检查、登记和防止账页散失;一、登记账簿的基本要求1账簿必须根据审核无误的会计凭证及时登记,记账时必须严格根据经过审核的会计凭证填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科目的编号,不填列会计科目的名称;为了防止重记、漏记和便于查阅,登记时应将记账凭证号记入账簿,同时在记账凭证上注明“√”记号,表示已经登记入账;2为了使记账簿记录清晰整洁,防止篡改,记账时必须用蓝黑色墨水笔书写,不能使用铅笔和圆珠笔书写;红墨水只能在结账划线、改错、冲账等规定范围内使用;3各类账簿必须按编好的页码顺序登记,不得隔页、跳行;如不慎发生隔页、跳行现象,应在空页或空行处用红墨水笔划对角线或注明“此页空白”、“作废”等字样;不得任意撕毁订本式账簿的账页;不得随意抽掉活页式或卡片式账簿的账页;4订本账簿若出现预留账页不够需跳页登记时,应在末行摘要栏内注明“过入第××页”并在新账页第一行摘要栏内注明“承××页”;5每登满一页账页,应在该账页的最后一行加计本页发生额及余额,并在“摘要”栏内注明“过次页”;同时在下一页的首行记入上页加计的发生额及余额,并在“摘要”栏内注明“承前页”;6“摘要”栏的文字记述要简洁清楚扼要,并逐步规范化,书写工整,不得乱用简化字,数字应用阿拉伯字书写;7不得对账簿进行刮擦、挖补、涂改或用其他化学方式更改字迹,以防篡改舞弊;二、总分类账与明细分类账平行登记总分类账户是根据总分类账科目设置的,用来对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户;总分类账户又称总账账户,总分类账户提供总括核算指标; 明细分类账户是根据明细分类科目设置的,用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户;明细分类账户又称为明细账户;明细分类账户是企业会计部门依据本单位经济业务的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而自行设置的; 总分类账户和明细分类账户,两者登记的经济业务内容是相同的,只是详细层次不一样;因此,在会计核算中,要采取平行登记的方法;所谓平行登记,是指凡涉及明细分类账户的同一笔经济业务,要根据会计凭证一方面记入相关总分类账户,另一方面又要记入所属明细分类账户的一种登账方法;采用平行登记,一方面可以满足经营管理者对总括资料及详细核算资料的相互关系,另一方面可以检查账务记录的正确性;可见,平行登记是企业内部牵制制度在会计核算上的具体运用;平行登记的要点通常有以下几点;1同时登记又称双重登记;指对同一笔经济业务,在同一会计期间内如月度内,既要记入有关的总分类账户,又要记入其所属的有关明细分类账户,不能漏记或重记;2方向相同指对同一笔经济业务,在登记总分类账户和明细分类账户时,其各自的记账方向必须一致;即总分类账户登记的借方,明细分类账户也应登记在借方;总分类账户登记在贷方,明细分类账户也应登记在贷方;3依据相同总分类账和明细分类账是对同一笔业务不同程度的反映,虽然登账的依据可以是记账凭证、汇总记账凭证,或是科目记账汇总表,但它们所依据的原始凭证应该是一样的;4金额相等指将一笔经济业务记入几个明细分类账户时,则记入总分类账户的金额,应与记入几个明细分类账户的金额之和相等;一、划线更正法在登记账簿前发现记账凭证有错误,或是在结账前发现账簿记录有错误而记账凭证无错误,可用此法;方法:先在记账凭证或账簿中错误的文字或数字上划一条红线,表示注销错误部分,划线要保证原有字迹仍可辨认;错误数字要全部划去,更正人员在更正处签章,以表示负责;例如,记账人员在根据记账凭证登账时,将3500元误记为3000元,应用划线更正法更正为3500元这里划线用红线并加盖名章;二、红字更正法用填制红字记账凭证金额用红字更正错误记录;这种方法一般用于下面两种情况:1.在记账后发现记账凭证和会计账簿记录的金额有错误,所记金额比应记金额要大;更正方法是:将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证,并据以登记账户,用以冲销多记的金额,更正错误; 例如,采购人员预借出差旅费,付给现金400元;这项经济业务涉及“其他应收款”账户,该账户是资金占用性质账户;预付差旅费借记“其他应收款”账户;但在填写记账凭证时,误将金额填为500元, 并据此已登记入账:1借:其他应收款 500贷:现金 500更正时,填制红字记账凭证,注销多记的100元;2借:其他应收款 100贷:现金 1002.在记账后,发现记账凭证在会计账簿所用会计科目或记账方向有错误,或会计科目均有错误;更正方法是:先填制一张内容与错误记账凭证完全相同而金额是红字的记账凭证,并据此登记账簿,因此,冲销原有错误的账簿记录;然后再用蓝字填制一张符合经济业务内容的正确的记账凭证,并据此登记账簿;例如,采购人员预借出差旅费,付给现金400元;这项经济业务应记入“其他应收款”账户,但在填制记账凭证时,该填成借记“应收账款账户,并据此已登记入账:1借:应收账款 400贷:现金 4002借:应收账款 400贷:现金 400然后填制正确的记账凭证:3借:其他应收款 400贷:现金 400三、补充登记法就是用填制补充的记账凭证来更正错误的记录;这种方法适用于记账以后发现记账凭证和会计账簿的金额和错误,且所记金额小于应记的正确金额;更正方法是:将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证,并据此登账,用以补充少记的金额,更正错误; 例如,采购人员预借差旅费,付给现金400元;在填写记账凭证时,误将金额填为200元,并据此已登记入账:1借:其他应收款 200贷:现金 200更正时,再填制一张记账凭证,补充少记的200元:2借:其他应收款 200贷:现金 200一、结账为了总括一定时期内如年度、季度、月度的全部经济业务和相应的财产收支情况,定期进行的汇总、整理、总结工作就是结账;每个单位都必须按照有关规定定期做好结账工作; 即要做好以下工作:1要明确结算期内发生的各项经济业务要全部入账,不能提前也不得延时结账;2对企业已实现而尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费用、应交税金等,应按权责发生制原则进行计算,编制会计记账凭证,记入有关账簿;3对于各种费用、收益账户的余额要在有关账户间进行结转;例如,“制造费用”账户的期末余额,要按一定的比例分配后,转入“生产成本”账户;将“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金”、“管理费用”、“投资收益”、“财务费用”等有关账户的期末余额,转入“本年利润”账户;4对于现金日记账、银行存款日记账、总账以及各明细账户,结出本期发生额和期末余额; 结账的方法有以下几种:1.日结账每日业务终了,出纳员逐笔、序时地登记完现金日记账和银行存款日记账后,应结出本日结余额,现金日记账应与当日库存现金核对; 在分清“收入日记账”和“支出日记账”的情况下,出纳员在每日终了按规定登记入账后,结出当日收入合计数和当日支出合计数,然后将支出日记账中当日支出合计数转记入收入日记账中的当日支出合计栏内,在此基础上再结出当日账面余额;2.月结账月结账是以一个月为结账周期,每个月末对本月内的经济业务情况进行总结;在每个月底,要采用划线结账的方法进行结账,即在各账户的最后一笔账的下一行结出“本期发生额”和“期末余额”,在“摘要”栏内注明“本月合计”字样;月末如无余额,应在“借或贷”一栏中注明“平”,并在“余额”栏中记“0”后,划上一条红线;对需逐月结算本年累计发生额的账户,应逐月计算自年初至本月份止的累计发生额,并登记在月结的下一行;在“摘要”栏内注明“本月止累计”字样;3.季结账办理季结,应在各账户本季度最后一个月的月结下面划一通栏红线,表示本季结束;当然,在红线下结算出本季发生额和季末余额,并在摘要栏内注明“本季合计”字样,最后,再在摘要栏下面划一通栏红线,表示完成季结工作;4.年结账年结账是以一年为周期,对本年度内各经济业务情况及结果进行总结;在年末,将全年的发生额累计,登记在12月份的合计数的下一行,在“摘要”栏内注明“本年合计”字样,并在下面划双红线;对于有余额账户,应把余额结算下一年,在年结数的下一行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样;在下一年的新账页的第一行的“摘要”栏内注明“上年结转”字样,并把上年末余额数填写在“余额”栏内;二、对账1.什么是对账对账是为了保证账簿记账和会计报表的数字真实可靠,每月将各账簿的账户记录进行核对,以保证账账相符、账证相符、账表相符;我们通常所称的对账包括账证核对、账账核对和账实核对三种方法;2.账证核对账证核对是指核对出纳账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符;这种核对主要是在日常的记账和编制凭证时进行的;月终,如果发现账账不符,就回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对,以保证账证相符;会计凭证是登记账簿的依据,账证核对主要检查登账中的错误;核对时,将凭证和账簿的记录内容、数量、金额和会计科目等相互对比,保证二者相符;3.账账核对账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对,以保证账账相符,具体核对内容主要包括:1总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符;借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符;2总分类账中有关账户发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和及余额之和应分别核对相符;3现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发生额和余额核对相符;4会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门和使用部门的有关财产物资保管账目的发生额和余额核对相符;4.账实核对账实核对是指各种财产物资的账面余额与实存数进行核对,以保证账实相符,具体核对内容包括:1现金日记账的金额与现金实际库存数逐日核对相符;2银行存款日记账的余额应定期与开户银行对账单核对相符;3各种财产物资明细分类账的结存数量定期与实存数量核对相符;4各种债权债务明细分类账的余额应经常或定期与有关的债务人和债权人核对相符;账实核对一般是通过实地盘点的方法来进行的;5.账表核对账表核对,是指将每一会计期间的出纳报告表出纳报告单、银行存款余额调节表等中的数字,同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对,要求账表相符;6.往来账款核对指本单位与其他单位之间各种往来款项的账簿记录的核对;如银行存款日记账的结余额与开户银行账簿记录的相互核对;应收、应付明细账的结存余额与有关债务、债权单位账簿记录的相互核对;通过核对要使往来账簿记录相符;出纳员在每日或每月结账时,特别是在每日结账时,会出现日记账的期末余额与期初余额加本期收入总数减本期支出总数的合计数不符,或者日记账期末余额与总账期末余额不符合的情况;一旦发生这种情况,出纳员应采用正确的方法迅速查明原因,按规定方法予以更正;一、错账原因导致出纳错账的原因是多种多样的,概括起来主要包括如下几种:1记账方向错误;在记账时,在账簿中借方与贷方的记载颠倒,把借方记成贷方或把贷方记成借方;如果把应记的红字的数字误记为蓝字;或把应记的蓝字数字误记为红字,这也属于记账方向错误;2漏记;在记账时将某一凭证的金额的数字遗漏未记入账簿;3重记;将已经登记入账的金额数字,又重复记入账簿;4记错科目;在记账时“张冠李戴”,如将现金记入银行存款科目;5数字位数移位;在记账时将数字位数移动,即以大写小少写1个或几个0或以小写大多写1个或几个0;例如将100写成10,或将10写成100,等;6数字位数颠倒;在记账时,将某一数字中相邻的两位颠倒登记入账;如将12写成21,1 23写成132等;7结账时计算错误;结账时发现数字打错,余额记错;从而导致不符;8其他不规则错误;二、错账查找技巧1、顺查法即按照原来账务处理的顺序从头到尾进行普遍查找的方法;主要用于期末对账簿进行的全面核对和不规则的错误查找;对于查过的账目要在数字旁边打“√”或其他记号,以免重复查找;2、逆查法即与原来账务处理的顺序相反,从尾到头地普遍检查的力法;如果出纳员认为错误可能出在当天最后几笔业务或者当月最后几天的业务上,那么,按照这样倒过来的顺序查找,有时可以事半功倍;3、抽查法是指抽取账簿记录当中的某些部分进行局部检查的方法;当发现账簿记录有差错,出纳员可根据差错的具体情况从账簿中抽查部分内容,而不必核对全部内容;例如,差错数字只在角位、分位,或者只是整数百位、千位,就可以缩小查找范围,专门查看角位、分位或者百位、千位的数字,其它的数字不必一一检查;4、偶合法除此之外,在出纳错账的查找中,经常使用偶合法;所谓偶合法,即根据账簿记录差错中最常见的规律,根据差错的情况来推测差错原因进而查找差错的一种查找方法;主要用来查找带有规律性原因造成的差错; 如出纳员推测可能是漏记、重记的差错,可用“差数法”,即根据核对不相符的差额进行查找;如日记账余额比总账余额少300元,出纳员推断可能是。
银行账户财务制度有哪些
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银行账户财务制度有哪些一、银行账户财务制度的内容1. 账户管理制度(1)开户标准:制定符合法律法规的开户标准,严格审核客户信息,确保客户身份真实、合法。
(2)账户分类管理:按照客户种类、用途等因素将账户分为不同类别管理,进行差异化管理。
(3)账户授权管理:设立账户受益人,严格执行授权、禁止擅自处置账户资金。
2. 账户资金流转制度(1)资金清算制度:明确资金结算流程,确保资金清算及时、安全。
(2)资金划拨管理:规定资金划拨权限、方式,加强对资金划拨的安全控制。
(3)资金监管制度:建立账户资金监管机制,实施资金监控、风险防范等措施。
3. 账户风险控制制度(1)风险评估制度:根据账户类型、交易金额等因素,对账户风险进行评估,制定应对措施。
(2)风险警示机制:建立风险警示机制,对风险较大的账户及时发出风险警示,及时处理。
(3)风险管理培训:开展风险管理培训,提高员工对账户风险的认识和处理能力。
4. 账户信息披露制度(1)信息录入准确:要求账户信息录入准确无误,确保账户信息的真实性。
(2)信息保密制度:严格执行客户信息保密制度,加强对账户信息的保护。
(3)信息披露规范:规范账户信息披露,遵守相关法律法规,保护客户隐私。
二、银行账户财务制度的作用1. 保障账户资金安全银行账户财务制度明确规定账户管理、资金流转、风险控制等方面的内容,有效提高了账户资金的安全性,保障了客户利益。
2. 规范管理流程银行账户财务制度规范了银行内部管理流程,规范操作程序,提高了工作效率,降低了错误率,减少了操作风险。
3. 提升服务质量通过制定合理规范的账户财务制度,银行能够加强对账户信息的管理和监控,提升服务质量,为客户提供更加安全、便捷的服务。
4. 防范风险银行账户财务制度可以根据客户不同情况设定相应的风险控制措施,及时识别和处理风险,最大限度地减少风险对银行的影响。
5. 促进银行发展银行账户财务制度的完善可以提高银行内部管理的科学化程度,增强了风险管控和监管能力,促进银行健康发展。
银行内部账户记账规则
![银行内部账户记账规则](https://img.taocdn.com/s3/m/a6372963657d27284b73f242336c1eb91b373356.png)
银行内部账户记账规则是银行在进行内部账户管理和记账时所遵循的一系列规定和准则。
这些规则旨在确保记账的准确性、及时性和合规性,以维护银行的财务稳健和客户的权益。
以下是一些常见的银行内部账户记账规则:
1.双录制度:银行在进行内部账户记账时,需要实行双录制度,
即记账人员和复核人员要分别进行记账和复核操作,以确保记账的准确性。
2.记账要素完整:银行在记账时,必须确保记账要素齐全、准
确,包括账户名称、账号、交易日期、交易金额、交易类型、交易对手方等。
3.记账及时:银行应当按照规定的时间节点及时进行记账操作,
确保账户余额的准确性和实时性。
4.凭证管理:银行应当建立健全的凭证管理制度,确保凭证的
真实性和完整性。
凭证应当妥善保管,以备查证。
5.账户核对:银行应当定期进行账户核对,确保账户余额与实
际情况相符。
如发现异常情况,应当及时进行处理。
6.风险控制:银行在进行内部账户记账时,应当加强风险控制,
防范账户被非法侵入或篡改等风险。
7.合规性要求:银行在进行内部账户记账时,应当遵守相关法
规、监管要求以及银行内部制度,确保记账的合规性。
总之,银行内部账户记账规则是银行内部管理和风险控制的重要组成部分,有助于确保银行财务的稳健性和客户的
权益。
银行应当加强对内部账户记账规则的执行和监督,确保记账的准确性和合规性。
商业银行会计核算基本方法
![商业银行会计核算基本方法](https://img.taocdn.com/s3/m/8b278658e97101f69e3143323968011ca300f790.png)
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(二)记账凭证
1、记账凭证按是否是明细账的记载依据 不同,可分为总帐记账凭证与明细账 记账凭证
总帐记账凭证——科目日结单
明细账记账凭证——传票
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2、记账凭证按填制的方式不同,可分为单式记账凭证 和复式记账凭证
单式凭证是指一张凭证只填列一个科目,作为该科目 的记账依据。
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(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
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贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属(钌、铑 、钯、锇、铱、铂)等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽,对化学药品 的抵抗力相当大,在一般条件下不易引起 化学反应。
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金
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12
银
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13
钯
铂
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铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒,向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。
特种转账凭证
特种转账借方传票 特种转账贷方传票
记 账 凭
证
证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票
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1、现金收入传票和现金付出传票适用于:当 银行发生现金收付业务时编制该类传票。
2、转账借方传票和转账贷方传票适用于:当 银行发生内部转账业务时编制该类传票。不 对外传递
3、特种转账借方传票和特种转账贷方传票适 用于:当银行发生转账业务时,主动代开户 单位收款入账或从开户单位账户上扣款出账 时编制。可对外传递
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单式记账法举例: ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本,用单式记
银行账户管理相关资料
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银行账户治理1、银行存款的核对方法银行存款发生对比频繁,企业与银行之间由于凭证传递和双方进账时刻的不同,往往会产生未达账,即一方差不多进账而另一方却临时不能进账,致使双方余额不能到达一致。
这种未达账通常表现为以下四种情况:〔1〕银行差不多收款进账,企业尚未进账。
〔2〕银行差不多付款进账,企业尚未进账。
〔3〕企业差不多收款进账,银行尚未进账。
〔4〕企业差不多付款进账,银行尚未进账。
以上这些未达账应通过企业将“银行存款日记账〞与银行送来的“对账单〞逐笔进行核对,除了对双方记账错误应各自加以改正外,对双方的未达账能够通过编制“银行存款余额调节表〞依据以下公式加以平衡。
银行存款余额调节表公式银行存款余额调节表,是在银行对账单余额与企业账面余额的根底上,各自加上对方已收、本单位未收账项数额,减往对方已付、本单位未付账项数额,以调整双方余额使其一致的一种调节方法。
银行存款余额调节表的编制方法有3种,其计算公式如下:企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项+银行已付而企业未付账项-银行已收而企业未收账项银行对账单存款余额=企业账面存款余额+企业已付而银行未付账项-企业已收而银行未收账项+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项通过核对调节,“银行存款余额调节表〞上的双方余额相等,一般能够讲明双方记账没有过失。
假如经调节仍不相等,要么是未达账项未全部查出,要么是一方或双方记账出现过失,需要进一步采纳对账方法查明缘故,加以更正。
调节相等后的银行存款余额是当日能够动用的银行存款实有数。
关于银行差不多划账,而企业尚未进账的未达账项,要待银行结算凭证到达后,才能据以进账,不能以“银行存款调节表〞作为记账依据。
银行承兑汇票贴现的相关贴现贴现率:贴现利息与承兑汇票票面金额的比例确实是基本银行承兑汇票贴现率。
请简要介绍银行会计核算的流程
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银行会计核算是指银行机构在日常经营活动中,根据财务会计准则和监管要求,按照一定的流程进行的会计处理和核算。
银行会计核算的流程通常包括以下几个步骤:一、业务凭证的登记银行经营活动的凭证包括客户存款、贷款、外汇买卖、票据承兑、国债买卖等,银行会计人员需要对这些凭证进行登记。
登记过程中要求凭证真实可靠,登记内容准确无误。
二、账户核对银行会计人员需要对客户存款、贷款等账户进行核对,确保账户余额的准确性和真实性。
在这一步骤中,银行会计人员需要和客户对账,核对账户余额,发现问题及时调整。
三、资金清算银行资金流动频繁,需要进行资金清算工作。
包括个人客户存款和基本账户存款的清算以及与其他银行的资金结算等。
资金清算一般会在每日营业结束后进行,确保银行资金的安全和稳定。
四、财务报表的编制银行会计核算的最终目的是为了编制财务报表。
银行财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等,这些报表对外揭示了银行的财务状况和经营业绩。
银行会计人员需要按照财务会计准则规定的要求,对各项业务进行分类、整理和总结,编制出清晰准确的财务报表。
五、内部审计和外部审计银行会计核算的流程中还包括内部审计和外部审计环节。
内部审计是指银行内部审计部门对会计核算流程进行的自查自纠,确保会计处理和核算的合规性和准确性。
外部审计则是由独立的审计机构对银行的财务报表进行审计,确保报表的真实性和可靠性。
银行会计核算的流程是一个严密的系统,需要银行会计人员和相关监管机构严格按照财务会计准则和法律法规要求,进行规范的操作和监管。
只有严守规定流程,按规定程序进行会计核算,才能确保银行财务数据的真实、准确和可靠。
在银行会计核算的流程中,除了上述提到的几个主要步骤外,还有一些特殊业务或是财务处理需要额外的流程和注意事项。
六、风险资产的评估与处理银行作为金融机构,面临各种风险资产,如信用风险、市场风险、流动性风险等。
在会计核算流程中,银行会计人员需要对这些风险资产进行评估,并建立相应的准备金。
银行日记账划线方法
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银行日记账划线方法①对不需要按月结计本期发生额的账户,如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。
也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。
月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结计一次余额。
②现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。
每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再划一条单红线。
③需要结计本年累计发生额的某些明细账户,如产品销售收入、成本明细账等,每月结账时,应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再划一单红线。
12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下划双红线。
④总账账户平时只需结计月末余额。
年终结账时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下划一双红线。
采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位,年终结账,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。
⑤需要结计本月发生额的某些账户,如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结账时,只要在此行记录下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出“本月合计”数。
2结账如何划线。
结账划线的目的,是为了突出本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记录已经截止或结束,并将本期与下期的记录明显分开。
根据《规范》规定,月结划单线,年结划双线。
划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只在本账页中的金额部分划线。
《中国人民共和国会计法》第十一条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
《企业会计制度》第七条会计核算应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。
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231
向中央银行借款
232
同业存放款项
233
联行存放宽限
241
同业拆入
242
金融性公司拆入
243
应解汇款
244
汇出汇款
251
保证金
252
本票
261
应付利息
262
其他应付款
263
应付工资
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会计科
•
顺序号
编号 会计科目
42
264
43
265
44
266
45
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46
271
47
272
48
273
49
三、借贷记账法应用举例 设以下4笔业务,根据借贷记账法规则,其会
计分录为: 1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借:现金 5 000.00 贷:活期储蓄存款 5 000.00
•
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会计核
2、发放给某企业流动资金贷款1笔,金额2 000 000元,转入其存款户内。
借:短期贷款 2 000 000.00 贷: 活期存款 2 000 000.00
•
提
•会计科目 •会计核算 •核算组织方式 •账户管理 •
•
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核算组织方
会计核算形式,是指帐簿的设置,记账 程序和核对方法的有机结合。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大 系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成; 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成 。
•
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核算组织方
•
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会计核
借贷记账法记账原理如下: 资产类科目,增加记借方,减少记贷方,余额反映在
借方; 负债及所有者权益类科目,增加记贷方,减少记借方
,余额反映在贷方; 损益类科目中费用、支出等增加记借方,减少记贷方
,余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相
等。
•
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会计核
款账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专用账户。
•
1.基本账户(结算账户
)
•单位和个人在银行开立的主要存
款账户,是其办理日常转帐结算和
现金收付的账户。
•
3.临时存款账户
•
2.一般账户
•一般存款账户是指存款人因借款
或其他结算需要,在基本存款账户
开户银行以外的银行营业机构开
立的银行结算账户。一般存款账
•
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会计核
3、某企业领取备用现金8 000元。 借:活期存款 8 000.00 贷:现金 8 000.00
4、支付银行印刷费用500元,以现金付讫。 借:营业费用 500.00 贷:现金 500.00
•
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•根据以上会计分录,进行试算平
衡会:计科目
发生额
余
额
会计核
现金
借方
5 000·
利润分配 四、损益类
利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 营业税金及附加
会计科
•
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会计科
2、表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚 未涉及到银行资金的实际增减变化,或不涉及到 银行资金增减变化的重要业务事项,因此,该类 科目不反映在会计报表以内。如: “支票”、“汇 票”、“信用证”、等有价单证 和重要空白凭证等 。
•
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帐户管
(三)存款种类及账户的开立
• 1、银行存款种类按存款对象的不同,可分为财政性存款, 工业企业存款,商业企业存款,农业存款,外贸企业存款, 个体经济户存款和个人储蓄存款。 •2、按存款的期限不同分为活期存款和定期存款。 •3、按存款支取的方式不同,可分为支票户存款和存折户存 款。 • 存款人办理存款或者结算时,必须在银行开立账户。对 存款人开立基本存款账户的,必须持有人民银行核发的开户 许可证,经开户行审核无误,同意开户即可确定科目账号, 开立账户,登记开销户登记簿。对开立支票存款账户的,开 户后向单位发售银行统一印制的各种专用凭证。
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核算组织方
1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发 生额及传票张数的汇总记录,是登记总帐 的依据。
2、总帐 总帐是对各科目的总括记录,它的 记载方法是:逐日根据各科目日结单借、 贷方发生额,并结出余额。
3、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制 的会计报表,它是轧平当天全部银行账务 的重要工具。
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会计核
2、复式记账法 复式记账法也叫借贷记帐法是指对每项经济 业务通过两个或两个以上的帐户(科目) 进行对照登记,借贷双方相互平衡的一种 记账方法。 目前,银行会计表内科目采用借贷记账方法 ,即以资产负债平衡原理为依据,以“借” 、“贷”为记账符号,以“有借就有贷,借贷 必相等”为记账规则的一种复式记账法。
银行会计的账户管理与 记账方法
路漫漫其悠远
2020/3/23
•
提
•会计科目 •会计核算 •核算组织方式 •账户管理 •
•
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会计科
一、银行会计科目的定义 (一)会计科目是对资产、负债、所有者
权益以及银行的财务收支所进行的分类; 是会计核算的基础,是帐户设置、各项经 济业务归集和记载的依据。
152
累计折旧
153
固定资产清理
154
在建工程
161
无形资产
162
递延资产
163
待处理财产损益
二、负债类
201
活期存款
205
定期存款
211
活期储蓄存款
•
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会计科
顺序号
28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
编号 会计科目
215
定期储蓄存款
221
财政性存款
户不得办理现金支取。
•是存款人因临时经营活动需要开立
的账户。外地临时机构和临时经营 活动的个体经济户,持有开户地工 商行政管理机构核发的临时执照和 有关部门同意设立外来临时机构的 批件,可在当地银行开立临时存款 账户。
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•
4.专用账户
•是存款人因特定用途需要开立的
账户。如企事业单位的基本建设
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•
提
•会计科目 •会计核算 •核算组织方式 •账户管理 •
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会计核
一、记账方法 记账方法就是对发生的经济业务,按会计 科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。 一般包括:记账的原理、记录方式、记账 方向的符号、记账规则和试算平衡等几个 要素。
•
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会计核
二、记账方法的种类 记账方法按记账方式的不同,可分为单式 记账法和复式记账法两种。
12
126 贴现
13
127 预期贷款
14
129 贷款呆帐准备
15
131 进出口押汇
16
132 应收利息
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会计科
•
顺序号
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 28 29 30
编号 会计科目
138
坏账准备
139
其他应收款
141
短期投资
142
长期投资
151
固定资产
1、单式记账法也就收付记帐法是指对每项经 济业务只通过一个会计科目、一个帐户进 行单边登记,是一种比较简单的记账方法 。目前,银行会计表外科目采用单式记账 方法,即业务发生时记收入,业务注销或 冲减时记付出,余额反映未销数额。
•
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会计核
单式记账法举例: 如银行收到重要的空白凭证支票50本,用单 式记账法记账如下: 收入:重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本,则记 账如下: 付出:重要空白凭证—支票1本
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核算组织方
核算组织流程
转
账
传
业
票
务
发 生
现 金 传 票
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分户账 登记 簿
科目日结单
余额表 总帐
现金收入日记簿 付出
现金库 存簿
•
日计表
实存现 金
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•
•会计科目 •会计核算 •核算组织方式 •账户管理 •
•
账户管
帐户管
•(一)账户的种类
• 按人民银行《银行账户管理办法》的规定,银行的存贷
•
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会计科
二、银行会计科目按其与会计报表的关系,可 以分为表内科目和表外科目两大类。 1、表内科目。该类科目用于核算银行资金 的实际增减变动并反映在资产负债表等会 计报表上,如下述会计科目表中所列的各 科目。
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会计科
(1)按资金性质内部科目分四大类,即:资 产类、负债类、所有者权益类、损益类。
银行会计科目表
顺序号 编号 会计科目
一、资产类
1
101 现金
2
102 银行存款
3
103 贵金属
•
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顺序号 编号 会计科目
4
111 存放中央银行款项
5
112 存放同业款项
6
113 存放联行款项
7
121 拆放同业
8
122 拆放金融性公司
9
123 短期贷款
10
124 中长期贷款
11
125 抵押贷款
更新改造、办理信托、政策性房