旅游企业内部控制问题——以湖北省为例

Internal Control
内部控制·综
旅游企业内部控制问题探讨
———以湖北省为例
湖北省中国旅行社
罗
佳
１０４
·综
表1
2007年~2011年主要旅游指标年度２００７年２００８年２００９年２０１０年２０１１年
国内游（万人次）１０１３４．５３１１６７８．２６１５０６５．１８２０９４６．４８２７１５４．８７国内游收入（亿元）６０９．４７１３．４３９６９．６３１４０９．４８１９３１．８入境游（万人次）１３１．８２１１８．７５１３３．４６１８１．７４２１３．５２入境游收入（万美元）４１２６４４４２５５５１０２０７５１１６９４０１８
出境游
（万人次）１４．８８１４．０９３３．０２４２．２７
表2
湖北省2007～2011年旅游总收入、GDP 占比
年份２００７
２００８２００９２０１０２０１１（亿元）６４０．８７７４４．１９１００４．４８１４６０．５３１９９２．８９增减％１８．７４１６．１２３４．９８４５．４０３６．４５ＧＤＰ（％）６．９４６．５７７．８３９．２４１０．１７
三产增加值（％）１６．４９１６．２２２０．０６２４．７８
２７．６５旅游总收入相当于全省
展情况。

（一）旅游四项主要指标逐年增长从量上看，国内旅游人数、国内旅游收入、入境旅游人数、外汇收入四项主要指标均保持了逐年增长的态势（详见表１）。

（二）旅游总收入逐年增加，占ＧＤＰ比重逐年增长国内游和入境游总收入从２００７年的６４０亿元增加到２０１１年的１９９２亿元，增加了３倍；ＧＤＰ占比２００７年的６．９４％增长到２０１１年的１０．１７％（详见表２）。

（三）旅游企业规模不断扩大，旅游设施、项目逐步完善具体
见表３、
表４。

由此可见，湖北省旅游企业正进入稳步发展的快车道，其在国民经济中的地位日显突出。

但是，与其他旅游强省比，落后于旅游发达省份（详见表４）。

纵有人均消费水平偏低、总需求带动不足等原因外，旅游企业内部控制弱、管理水平低是主因。

二、旅游企业内部控制中存在的问题
旅游企业相对于成熟的制造业来说，更多表现为经营规模小、专业性低、现金流大、库存不易管理、员工流失率高、产品易复制、
销售难预测、操作周期短、获利能力差等特性，其深层原因是旅游企业普遍存在内部控制方面的问题。

（一）对内部控制认识不足管理层对内部控制制度认识存在片面性，内部控制意识差，不重视内部控制。

有的认为企业规模小，依靠个人的经验管理就可以，不需要科学的系统的管理方法的
指导；也有的认为内部控制就是内部监督，遇到问题过多地强调灵活性，内部控制形同虚设，失去了应有的刚性和严肃性；有的认为企业内部控制就是企业内部财产、
安全的控制，因此只注重企业会计控制，而忽视了企业内部管理的控制；有的企业家族式管理色彩浓厚，经营权与所有权高度集中，企业“一言堂”现象严重，治理结构形同虚设，疏于决策控制，造成企业内部控制不能有效的发挥其
职能。

（二）内部控制制度不健全、不完善
有的旅游企业虽然制定
了内部控制制度，但零零星星的，不健全、不完善。

没有针对企业经营的各个环节、
各个部门制定出相应的制度，没有较好的“内部牵制”制度，不相容职务没有实现有效分离。

有的旅游企业只有某个人或者某几个人实际控制企业，那么企业内部的相互牵制、相互监督就起不到相应的作用，内部控制制度就形同虚设。

有的企业重要资料和凭证的保管和使用制度不健全，库存商品出库单由仓库管理员自己办理，有的单位没有正规的财务会计人员，一人多岗。

没有针对经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

（三）组织机构设置不合理、不完善旅游企业由于规模小、资产少，为了减少成本，往往一人多岗，没有设立专门的、独立的内部审计部门，不能有效地减少企业的各种风险。

有的虽然有内审部门，但内审人员配置不当，没有起到应有的作用。

有的监督机构只强调事后监督，不重视事前、事中监督，使得企业监督弱化，导致旅游企业内部控制制度不能得到有效地发挥。

（四）人才流失现象严重
人力资源管理方面出现任人唯亲，
缺乏人才选拔、培养、约束、激励机制，不能很好地调动企业经营者的积极性、
主动性，关键岗位人员不稳定，导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

（五）风险识别不足、评估意识薄弱
旅游企业对社会经济环
境的影响极其敏感，企业的经营管理会面临来自各方面的风险，如宏观环境风险、行业竞争风险、投融资风险、市场开拓的风险、人力资源政策稳定性风险等。

有的旅游企业只注重当前利益，不注重企业的长期发展，对企业地方条块化管理局限、承包挂靠的格局、市场无序竞争、旅游产品创新滞后等风险因素准备不足，当遇到经济环境发生重大变化时，企业就难以维持。

（六）内部会计控制不足很多旅游企业管理者不重视财会部门，认为财会部门只是记录经济的发生情况，所以财会部门存在一人多岗，一人多职或者岗位缺失的现象，如记账与审核等事项由一人包办，不符合内部控制的要求。

旅游企业财会人员的专业技术水平也普遍较低，有的没有经过专业的系统的培训，甚至存在无证上岗情况。

有的财会人员不重视知识的更新和学习，不能及时的按照新的政策法规要求来进行账务处理，造成企业账务处理混乱，会计基础工作存在多方面的隐患，不能真实反映企业财务状况，提供决策信息。

表3
湖北省2007～2011年旅行社情况
年度
２００７年２００８年２００９年２０１０年２０１１年旅行人数３３５．５３万１１７１８万１５１９８万２１１２８万２７３６８万旅行社数７９０８２５８８６８８６１０１１其中出境游社２３２３２５２５３８持证导游数４４７５１５７６７１５７６７１５７６７２０７８８导游在岗数４４７５１５３００１０５００１０５００１２８８５
表4
湖北省2007～2011年旅游设施、项目
年度２００７年２００８年２００９年２０１０年２０１１年旅行社７９５８２５８８６９７６１０１１导游人数１２５０３１５７６７１５７６７１８３００２０７８８星级饭店４０７５８５６０２６１５６３１星级游船１８
１８
１８
１８
２０
Ａ级景区１６０１８９２１６２４３旅游示范
５２６６６７６７表5
2007～2011年入境旅游人数、外汇收入及全国排名
年份２００７
２００８２００９２０１０２０１１
人数（人次）１３１８１７９１１８７５４９１３３４６３４１８１７４１６２１３５２４７增减％２４．８６－９．９１１２．３９３６．１７１７．４９全国排名１４１６１５１４１４收入
（万美元）４１２６４．００４４２５５．３１５１０２０．２２７５１１６．４９９４０１８．００增减％２８．９５７．２５１５．２９４５．４０２５．１６全国排名１７１８１８１５１６
入境旅游外汇收入
１０５
Internal Control 内部控制
１０６。